UNIVERSIDAD DE HUANUCO

EAP CONTABILIDAD Y FINANSAS

AUDITORIA FINANCIERA II

DOCENTE: MARTIN FELIX RAMIREZ JULCA

SEDE:FILIAL TINGO MARIA

TINGO MARIA, ENERO DE 2023

 CAPITULO III:

DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD EN
LA ETAPA DE PLANIFICACION
 2.1 DETERMINACION DE MATERIALIDAD

CONCEPTO DE MATERIALIDAD.
El pag. 2 de la NIA 320 señala que, los errores, incluyendo las omisiones se consideran material o
de importancia relativa si, individualmente o en forma acumulada pudieran esperarse
razonablemente que influyan en las decisiones económicas de los usuarios que se apoyan en los
Estados Financieros.

INCORRECCION MATERIAL.
El riesgo de incorrección material, de acuerdo con la NIA 200, es el riesgo de que los estados
financieros contengan errores significativos antes de la ejecución de la auditoría y es el
resultado de dos componentes, que son el riesgo inherente y el riesgo de control.

Las incorrecciones se originan cuando se detecta que existe diferencia entre la cantidad,
clasificación, presentación o información revelada, y la cantidad, clasificación, presentación o
revelación de información requerida por cierta partida; es decir, las incorrecciones hacen
referencia a aquellos errores de correspondencia que se presente entre la información revelada y la
realidad o las condiciones determinadas por la normatividad vigente aplicable para el proceso del
reconocimiento y revelación de un suceso.

Las incorrecciones materiales son aquellos errores que se pueden identificar en la información
presentada por la entidad, y que representan una variación en los datos presentados, a fin de
corregir la imprecisión que ha generado la incorrección material.
 2.1 DETERMINACION DE MATERIALIDAD

EJEMPLO DE INCORRECCION MATERIAL.

Por ejemplo, podría ocurrir que para determinar la depreciación de un activo fijo durante un
período, se hace necesario el reporte de horas/máquina en que fue utilizado, y este no fue
entregado con fecha del corte en que se preparó la información financiera, por lo que la revelación
de la información no tuvo en cuenta datos necesarios, que se constituyen como requisito para
estimar el valor de la depreciación del período; en este caso estamos hablando de una incorrección
por “omisión de una cantidad o de una información a revelar”. Otros casos que se consideran
incorrección son:

1. La inexactitud al recoger o procesar datos a partir de los cuales se preparan los estados
financieros.
2. Estimaciones contables erróneas por malinterpretar información.
3. Estimaciones contables que el auditor considera poco acertadas o razonables y que han sido
fijadas como política, por la dirección del ente.
 2.1 DETERMINACION DE MATERIALIDAD

DEFINICION DE ERROR.
Se entiende por error a las:
1. Omisiones o inexactitudes,
2. Equivocaciones aritméticas o
3. Aplicación de políticas contables indebidamente
4. No intencionadas

En los estados financieros por haber utilizado, o no haber registrado hechos o sucesos económicos
adecuadamente basados en la información fiable que estaba disponibles en el momento que se
formulaba dichos estados financieros y que la empresa podría haber obtenido y tenido en cuenta en la
formulación de la información financiera.

ERROR MATERIAL (EM).

Viene a ser el error máximo o de gran significado que puede existir en el saldo de una cuenta, dando
lugar a que los Estados Financieros pueden estar sustancialmente distorsionados, la materialidad
también se le conoce como importancia relativa.

El error material proviene generalmente de fraudes o malas practicas contables, a diferencia del error
simple, el error material puede ser generado de manera intensional.

Por tanto la determinación de un error material es un asunto de juicio profesional y se ve influenciado

por la percepción que este tenga a cerca del error o fraude, del tamaño y la naturalesa de los mismos.
 2.1 DETERMINACION DE MATERIALIDAD

ERROR MATERIAL (EM).

El literal a) de la pag. 4 de la NIA 450 – señala que el error material es la diferencia entre el
importe, CLASIFICADO, PRESENTADO O REVELADO de una partida reportada en los Estados
Financieros, y el importe CLASIFICADO, PRESENTADO O REVELADO, requerida para dicha
partida por el marco de referencia de información financiera aplicable.

ERROR TOLERABLE (ET).

El error tolerable es el limite máximo de aceptación de errores con que el auditor pueda concluir
que el resultado de la prueba logro su objetivo de auditoria, es decir este error nunca debe ser
mayor al determinado como error material o importancia relativa fijada en la fase de planificación,
y por tanto será una fracción de aquella.

Un error tolerable nunca ha de ser mayor que la importancia relativa fijada en la fase de
planificación.

ERROR MINIMO (EMI).

Es el monto mínimo de errores establecidos al multiplicar un porcentaje determinado (3% o 5%)
del error tolerable y sirve para acumular diferencias en la cedula de errores.

Tales diferencias debe ser resumidas y mostradas sistemáticamente y evaluadas su efecto sobre los
estados financieros si se acumulan, por lo tanto deben ser registradas a medida que avanza la
auditoria en un reporte de resumen de auditoria – RDA.
 2.1 DETERMINACION DE MATERIALIDAD

CASO PRACTICO DE DETRMINACION DE MP, ET Y EMI.

La empresa HyH SAC ha concluido sus operaciones comerciales del año 2022, el cual va ser
auditada por la SOA Hnos. PACHUCO`S, al respecto dicha sociedad esta realizando el trabajo de
Planificación, por lo requiere determinar los principales indicadores de materialidad de
planeación, error tolerable y el error mínimo que serán elementos claves en la etapa de ejecución
del trabajo de auditoria.

Los auditores tienen los siguientes estados financieros, a los cuales somete a la evaluación inicial
para determinar los elementos antes señalados:

1. Estado de Situación Financiera

2. Estado de Resultado
 2.1 DETERMINACION DE MATERIALIDAD

Paso I: Obtener los EE.FF

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA.
ACTIVOS IMPORTES PASIVOS IMPORTES
Activos Corrientes Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo 309,932.00 Otros Pasivos Financieros 142,000.00
Otros Activos Financieros 175,000.00 Cuentas por Pagar Comerciales 1`698,802.00
Cuentas por Cobrara Comerciales 1`222,800.00 Otras Cuentas por Pagar 906,614.00
Otras Cuentas por Cobrar 354,159.00 Cuentas por Pagar a entidades Relac. 110,000.00
Otros Activos no Financieros 6,213.00 Ingresos Diferidos 50,212.00
Anticipos 45,000.00 Pasivos por Impuestos a la Ganancia 251,001.00
Inventarios (netos) 4`358,600.00 Otras Provisiones 297,734.00
Activos por Impuestos a la Ganancia 81,425.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 3`456,363.00
Activos no Corrientes disponibles para la Venta 19,200.00 Pasivos No Corrientes
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 6`572,329.00 Otras Cuentas por Pagar 1`253,193.00
Activo No Corriente Pasivos por Impuestos Diferidos 89,820.00
Otros Activos no Corrientes 143,000.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 1`343,013.00
Propiedad Planta y Equipo (Neto) 8`584,850.00 TOTAL PASIVO 4`799,376.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 8`727,850.00 PATRIMONIO
Capital Social 8`100,000.00
Acciones Propias en Cartera -60,000.00
Otras Reservas de Capital 570,000.00
Resultados Acumulados 1`734,307.00
Otras Reservas Patrim. – otro result. integ 156,496.00
TOTAL PATRIMONIO 10`500,803.00
TOTAL ACTIVO 15`300,179.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 15`300,179.00
 2.1 DETERMINACION DE MATERIALIDAD

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL Y OTRORESULTADO INTEGRAL.

INGRESOS IMPORTES
Ventas de Mercaderías 8`800,000.00
Menos: Costo de Venta (5`474,500.00)
Gastos por la desvalorización de existencias (81,400.00)
UTILIDAD BRUTA 3`244,100.00
Menos: Gastos Administrativos (1`091,154.00)
Gastos de Ventas (617,070.00)
GANANCIA POR ACTIVIDADES DE OPERACION 1`535,876.00
Ingresos y Gastos Financieros: (9,752.00)
Mas: Ingresos Financieros s/ 97,000.00
Menos: Gastos Financieros s/ 106,752.00
Otros Ingresos y Gastos: 203,200.00
661 Perdidas por medición de activos disponibles para la venta (s/ 6,800.00)
756 Enajenación de Activos Inmovilizados s/ 210,000.00
RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES 1`729,324.00
Impuesto a la Renta (616,911.00)
TOTAL RESULTADO INTEGRAL 1`112,413.00
OTRO RESULTADO INTEGRAL 156,496.00

RESUMEN.
TOTAL RESULTADO INTEGRAL 1`268,909.00

CONCEPTOS 2022 2021

Utilidad Antes de Impuesto a la Renta 1`729,324.00 1`237,299.00
Menos: Impuesto a la Renta (616,911.00) (449,124.00)
UTILIDAD NETA 1`112,413.00 788,175.00
 2.1 DETERMINACION DE MATERIALIDAD

Paso II: Establecer Bases de Referencia

BASES DE REFERENCIA O BENCHMARKING.

DATOS:

BASES DE REFERENCIA O IMPORTE COTIZADOS NO COTIZADOS

BENCHMARKING BASE EN BOLSA EN BOLSA
Resultado Antes de Impuesto a la Renta 1`729,324.00 5% a 10% 5% a 10%
Total Activos 15`300,179.00 Hasta 0.5% Hasta 2%
TOTAL INGRESOS 9`107,000.00 Hasta 1% Hasta 2%

Paso III: Determinar la MP, ET y EMi

ERROR MATERIAL ERROR TOLERABLE PUEDE SER: ERROR MINIMO

BASES DE REFERENCIA
PORCENT DE LA MPES IGUAL
(NO COTIZADAS EN IMPORTES
AJE % AL % DE LA BESE AL 50% EMI ES AL 75% EMI ES
BOLSA)
DE REFERENCIA AL 50% DE LA O AL 75% DE LA IGUAL AL 5% IGUAL AL 3%
MP MP
DEL ET DEL ET

RES. ANTES DEL

IMPUESTO 1,729,324.00 5% 86,466.20 43,233.10 64,849.65 2,161.66 1,945.49

RES. ANTES DEL

IMPUESTO 1,729,324.00 10% 172,932.40 86,466.20 129,699.30 4,323.31 3,890.98

TOTAL ACTIVOS 15,300,179.00 2% 306,003.58 153,001.79 229,502.69 7,650.09 6,885.08

TOTAL INGRESOS 9,107,000.00 2% 182,140.00 91,070.00 136,605.00 4,553.50 4,098.15

 2.1 DETERMINACION DE MATERIALIDAD

Paso III: Determinar la MP, ET y EMi

PRESICION ANALITICA.
1. El ET puede determinarse al 50% de la MP o puede ser al 75% de la MP depende de la evaluación
de los CONTROLES y RIESGO INHERENTE, si los riesgos tanto inherentes y de control son
ALTOS, se escogerá para el ET la tasa del 50%
2. Si los riesgos INHERENTES y de CONTROL son BAJOS o moderados se deberá escoger para el ET
el 75% de la MP.
3. Para determinar el EMI se calculara bajo cualquiera de las dos opciones: I) Al 5% si el ET se estimo
al 50% de la MP, o al 3% si el ET se estimo al 75% de la MP.

Paso IV: Seleccionar la MP, ET y Emi a fin de establecer las cuentas significativas y no
significativas.

NOMBRE DE LA ENTIDAD HECHO POR:

PAPEL DE TRABAJO Nº
PERIODO AUDITADO REVISADO FECHA:

PARTIDA AUDITADA: ESF

CLASIFICACION DE CUENTAS
DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD  

MP 306,004.00 SIGNIFICATIVAS IGUAL O MAYOR A ET

ET 153,002.00 NO SIGNIFICAT. MENOR A ET

EMI 7,650.00   INSIGNIFICATIVAS IGUAL O MENOR A EMI

 2.1 DETERMINACION DE MATERIALIDAD

Paso V: Elaborar Matriz de clasificación de cuentas.

EJERCICIO 2022
DETALLES CLASIFICACION DE CUENTAS
SALDOS CLASIFICACION SIGNIFICATIVAS NO SIGNIFICATIVAS
ACTIVOS CORRIENTES        

Efectivo y Equiv. Efectivo 309,932.00 309,932.00 309,932.00  

Otros Activos Financieros 175,000.00 175,000.00 175,000.00  

Cuentas por Cobrar Comerciales 1,222,800.00 1,222,800.00 1,222,800.00  

Otras Cuentas por Cobrar 354,159.00 354,159.00 354,159.00  

Otros Activos No Financieros 6,213.00 6,213.00   6,213.00

Anticipos 45,000.00 45,000.00   45,000.00

Inventarios (Netos) 4,358,600.00 4,358,600.00 4,358,600.00  

Activos por impuesto a las ganancias 81,425.00 81,425.00   81,425.00

Activos no Ctes disponibles p/vta 19,200.00 19,200.00   19,200.00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 6,572,329.00 6,572,329.00    

ACTIVOS NO CORRIENTES        

Otros Activos No Corrientes 143,000.00 143,000.00   143,000.00

Propiedad, Planta y Equipo (neto) 8,584,850.00 8,584,850.00 8,584,850.00  

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 8,727,850.00 8,727,850.00    

TOTAL ACTIVO 15,300,179.00 15,300,179.00    

 2.1 DETERMINACION DE MATERIALIDAD

Paso V: Elaborar Matriz de clasificación de cuentas.

EJERCICIO 2022
DETALLES CLASIFICACION DE CUENTAS
SALDOS CLASIFICACION SIGNIFICATIVAS NO SIGNIFICATIVAS
PASIVOS CORRIENTES        

Otros Pasivos Financieros 142,000.00 175,000.00 175,000.00  

Cuentas por Pagar Comerciales 1,698,802.00 1,222,800.00 1,222,800.00  

Otras Cuentas por Pagar 906,614.00 354,159.00 354,159.00  

Cuentas por Pagar a entid. Relac. 110,000.00 6,213.00   6,213.00

Ingresos Diferidos 50,212.00 45,000.00   45,000.00

Pasivos por impuestos a las ganan. 251,001.00 4,358,600.00 4,358,600.00  

Otras Provisiones 297,734.00      

TOTAL PASIVO CORRIENTE 3,456,363.00 6,161,772.00    

PASIVOS NO CORRIENTES        

Otras Cuentas por Pagar 1,253,193.00 143,000.00   143,000.00

Pasivos por Impuestos Diferidos 89,820.00 8,584,850.00 8,584,850.00  

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 1,343,013.00 8,727,850.00    

TOTAL PASIVO 4,799,376.00 14,889,622.00    

PATRIMONIO        

Capital Emitido 8,100,000.00 8,100,000.00 8,100,000.00  

Acciones propias en Cartera - 60,000.00 - 60,000.00   - 60,000.00

Otras Reservas de Capital 570,000.00 570,000.00 570,000.00  

Resultados Acumulados 1,734,307.00 1,734,307.00 1,734,307.00  

Otras Reservas Pat. = ORIntegral 156,496.00 156,496.00 156,496.00  

TOTAL PATRIMONIO 10,500,803.00 10,500,803.00    

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 15,300,179.00      
 2.1 DETERMINACION DE MATERIALIDAD

PRESICION ANALITICA.
1. La clasificación de Cuentas Significativas y No Significativas sirve para determinar el
ALCANCE y la NATURALESA de las pruebas y procedimientos a ejecutar a las cuentas o
partidas de los estados financieros.

EVALUACION DE RIESGO DE CONTROL Y RIESGO INHERENTE.

Es un procedimiento fundamental en auditoria que se efectua para identificar y analizar los

riesgos relevantes de error o fraude en la información financiera (eventos, transacciones,
aseveraciones, partida de los ee.ff., etc), que sirve para determinar el nivel de riesgo
(inherentes o de control)

RIESGO DE CONTROL.
El riesgo de Control es la probabilidad de que los controles que han sido diseñados e
implementados por la entidad no prevengan o no detecten y corrijan oportunamente los
errores o indicios de fraude. Es así como resulta de vital interés para el auditor evaluar lo
adecuado del diseño y la efectividad operativa de los controles establecidos por una entidad,
por lo que en esta parte se describirá brevemente los riesgo de control.

2. Alto (3)
3. Moderado (2)
4. Bajo. (1)
 2.1 DETERMINACION DE MATERIALIDAD

RIESGO INHERENTE.
Es la susceptibilidad de una aseveración a un error que proviene de la naturaleza propia de
las actividades u operaciones propias de la empresa, que pudiera ser considerados como error
material o de importancia relativa individualmente o cuando se agrega o se acumula con
otros errores (acumulación de errores tolerables . Etc), suponiendo que, no hubiera controles
internos relacionados, esta asociado a la naturaleza de las operaciones de la entidad y a la
actividad que desarrolla, en otras palabras es el riesgo propio de las actividades y operaciones
de la empresa.

1. Transacciones
2. Cuentas significativas.

DETERMINACION DE CUENTAS SIGNIFICATIVA Y NO SIGNIFICATIVAS.

Planear una auditoria de manera eficaz y eficiente requiere de una evaluación sobre la
probabilidad de que puedan ocurrir errores materiales, incumplimiento en las políticas,
aseveraciones equivocas materiales, etc, en la información sujeta a auditoria, por tanto se
deberá determinar que cuentas, que aseveraciones, transacciones reveladas son
significativas, no significativas que pudieran contener riesgos de fraude o error.

CUENTAS SIGNIFICATIVA.
Son cuentas o grupo de cuentas en los estados financieros (ESF, ERI y OERI) cuyos saldos se
aproximan o exceden el importe determinado como ET, asi por ejemplo, si en una empresa
los activos de PPE representan un alto porcentaje del activo total, esta puede considerarse
como una cuenta significativa. Sin embargo, el importe del saldo de una cuenta no es el único
factor que puede considerar como cuenta significativa, sino hay otros factores cualitativas
 2.1 DETERMINACION DE MATERIALIDAD

Hacen que se consideren significativas, dependen de la susceptibilidad de las cuentas, en

conjunto o individualmente excedan al ET.

Por ejemplo los saldos de la cuenta (10) Efectivo y Equivalente de Efectivo puden ser
pequeños o medianos en su magnitud, pero el volumen de sus movimientos y la
vulnerabilidad a malos manejos, el riesgo a perdida, desembolsos o anticipos sin rendir
cuentas documentadas son tales que normalmente merecen clasificarse como cuentas
significativas, es decir, a demás de su importe se debe considerar también los factores de
riesgo inherentes y de control alto que pueden afectar su razonabilidad.

CUENTAS NO SIGNIFICATIVA.
En este caso, son cuentas o grupo de cuentas contables con saldos menores a ET, pero que
deben reunir o cumplir una serie de condiciones , tales como:
1. Cuando se determina que el riesgo a nivel del saldo de una cuenta (no al nivel de
aseveraciones) es muy bajo.
2. Se determina que el entorno de control puede prevenir o detectar y corregir errores o
aseveraciones equivocas materiales relevantes para los EE.FF.
3. Existe un volumen bajo de operaciones, volumen bajo de asientos de diario y un importe
monetario bajo.
4. Se determine que no hay riesgos significativos asociados con la cuenta.
5. Cuando no hay cambios significativos en las política en la empresa que puedan afectar la
contabilización para el saldo de cuentas.
6. No hay cambios significativos en el marco aplicable de reportes de información financiera
que puedan afectar el saldo de un acuenta.