Impuesto a las Ganancias – alícuotas personas jurídicas

Alícuotas Sociedades de Capital

ART 73
Ejercicios   Alicuota Gral
    aArt 73  

Hasta iniciados a partir del 1/1/2018 35%

Iniciados a partir del 1/1/2018 30%

Iniciados a partir del 1/1/2021 25%

Ley 27630
• Vigencia: Ejercicios iniciados a partir del 1/1/2021
• Los montos se ajustaran anualmente a partir del 1/1/2022 IPC
GNIA Pagarán Mas el % s/EXCEDENTE
DE $
Mas de $ A$ 0
0 5.000.000 0 25% 0
5.000.000 50.000.000 1.250.000 30% 5.000.000
50.000.000 EN ADELANTE 14.750.000 35% 50.000.000
Impuesto a las Ganancias – alícuotas personas humanas
Alícuotas generales              

Personas Humanas Escala Progresiva Art 94 5% AL 35%

Salvo rentas a las que se aplique impuesto cedular

Salvo disposiciones cuarto parrafo / Horas extras

Salvo disposiciones tercer parrafo

Personas Humanas ---> Resultados Titulo VIII (Fuente Extranjera)

Operaciones enajenacion de acciones, ceritificados de deposito

cuotas partes FCI y otros 15%
Enajenación Inmuebles o
transferencia de derechos sobre
inmuebles 15%
Impuesto Cedular – Titulo IV – Capitulo II
SOLO APLICABLE A GANANCIAS DE FUENTE ARGENTINA

ART 95 y Rendimiento producto de la colocación de capital en valores En Pesos 5%Derogado

ART 96 Depósitos Bancarios En Dólares 15%ART 32 Ley 27541
Titulos Publicos A partir del ejercicio 2020
FCI
Titulos deuda Fideicomisos financieros

ART 97 Dividendos y Utilidades Asimilables

Ejercicios   Alicuota Gral Retención Dividendos
    aArt 73      
Hasta iniciados a partir del 1/1/2018 35% 0

Iniciados a partir del 1/1/2018 30% 7%

Iniciados a partir del 1/1/2021 25% 13%

ART 98 Operaciones de enajenación de acciones, valores representativos y certificados de deposito de acciones

y demás valores, cuotas y participaciones sociales (incluidas cuotas FCI) y certificados de participación
ART. 245 DR en Fideicomisos Financieros, monedas digitales, títulos bonos y demás títulos valores

Titulos Publicos, ON, cuotapartes de FCI en moneda nacional 5%

Titulos Publicos, ON, cuotapartes de FCI en moneda extranjera 15%

Acciones, valores representativos y certificados de deposito de acciones 15%

ART 99 Enajenacion y Transferencia de derechos sobre inmuebles 15%

 Impuesto Cedular – Titulo IV – Capitulo II
Ítem Característica Alícuota
- Títulos públicos
 
- Obligaciones negociables
 
- Títulos de deuda
 
- Cuotapartes de renta de fondos comunes de inversión
comprendidos en el segundo párrafo del artículo 1 de la ley
24083 y sus modificaciones En moneda nacional sin cláusula de ajuste 5%
 
- Cuotapartes de fondos comunes de inversión comprendidos
en el primer párrafo del artículo 1 de la ley 24083 y sus
modificaciones
 
- Monedas digitales
 
- Cualquier otra clase de título o bono y demás valores En moneda nacional con cláusula de ajuste
15%
 
  En moneda extranjera

(i) Que cotizan en bolsas o mercados de valores autorizados por la

- Acciones Comisión Nacional de Valores que no cumplen los requisitos a que hace
referencia el inciso w) del artículo 20 de la ley, o
15%

 
- Valores representativos y certificados de depósitos de (ii) Que no cotizan en las referidas bolsas o mercados de valores
acciones y demás valores

- Cuotas y participaciones sociales, incluidas cuotapartes de condominio de fondos comunes de inversión a que se refiere el segundo
párrafo del artículo 1 de la ley 24083 y sus modificaciones y certificados de participación de fideicomisos financieros y cualquier otro 15%
derecho sobre fideicomisos y contratos similares
Reforma Ley 27541 – BO 23/12/2019 – Vigencia 2019/20220

• El artículo 32 de la ley 27541 deroga los artículos 95 y 96 de la Ley del 

Impuesto a las Ganancias, a partir de los ejercicios iniciados el
1/1/2020. Dichos artículos establecían la gravabilidad dentro de la
imposición cedular de los intereses de depósitos bancarios, títulos
públicos, de Obligaciones Negociables (ON), valores representativos
de deuda, cuotas partes de FCI tanto en pesos como en moneda
extranjera, que estarian gravados hasta el 31 de diciembre de 2019,
para personas humanas residentes en el país, al 5 y 15% ,
respectivamente.
Por otra parte el articulo 33, modifica el inciso h del articulo 26 LIG.
(No tiene vigencia especial) – Articulo 87 – vigencia a partir de la
publiccacion en el BO (23/12/2019)
• Reestablece vigencia de las normas derogadas por los incisos b,c y d
del articulo 81 de la ley 27430, sin que resulte de aplicación lo
dispuesto por el articulo 109 (Anulación exenciones Títulos públicos)
LIG para PH y SI
Articulo 81 Ley 27430 – Restablecimiento exenciones
• i) Puntos 3 y 4 del artículo 36 bis de la ley 23.576. En base a esta modificación estarán exentos los intereses y los resultados de
compra-venta de ON con oferta pública y títulos públicos
Dicha norma dispone:
Art. 36 bis - El tratamiento impositivo a que se refiere el primer párrafo del artículo anterior será el siguiente:
3. Los resultados provenientes de la compraventa, cambio, permuta, conversión y disposición de obligaciones negociables quedan
exentos del Impuesto a las Ganancias. Si se tratara de beneficiarios del exterior comprendidos en su Título V, no regirá lo dispuesto en
el artículo 21 de la misma ley, y en el artículo 104 de la ley 11683 (t.o. 1978).
4. Quedan exentos del Impuesto a las Ganancias los intereses, actualizaciones y ajustes de capital. Si se tratara de beneficiarios del
exterior comprendidos en su Título V, no regirá lo dispuesto en el artículo 21 de la misma ley, y en el artículo 104 de la ley 11683 (t.o.
1978).
Igual tratamiento impositivo se aplicará a los títulos públicos.
ii) Resultados y utilidades de cuotas partes de fondos comunes de inversión abiertos
Ello pues renace la exención prevista en el artículo 25 de la ley 24.083 que dispone:
…b) Los resultados provenientes de su compraventa, cambio, permuta, conversión y disposición, así como también sus rentas, quedan
exentos del Impuesto a las Ganancias, excepto para los sujetos comprendidos en el título vi de la Ley de Impuesto a las Ganancias
(texto ordenado en 1986 y sus modificaciones).
iii) Los resultados y utilidades en la compra-venta de valores representativos de deuda de fideicomisos financieros con oferta pública,
al renacer la exención del inciso b) del artículo 83 de la ley 24.441

• Vigencia: A partir de la publicación de la ley 27541 ( BO 23/12/2019)

• TRATAMIENTO DE LA RENTA FINANCIERA EN EL IMPUESTO DURANTE LOS
PERÍODOS 2017 A 2020
De acuerdo a las modificaciones dispuestas en la ley del gravamen, al eliminarse la
imposición cedular sobre los rendimientos y restablecer el beneficio de exención a
ciertos rendimientos y ganancias de capital (en la vigencia que corresponda aplicar),
nos encontramos con que el tratamiento a dispensar a cada tipo de operación no
resulta uniforme.
En efecto, en algunos casos la renta que estaba gravada pasa a estar exenta, la que
estaba exenta pasa a estar gravada, o la que estaba gravada con aplicación de un
Impuesto cedular pasa a estar alcanzada por el impuesto personal, etc.
Por ello resumimos el tratamiento a otorgar, durante los ejercicios fiscales 2017 a
2020, a la renta que pueden generar los principales Instrumentos financieros para un
beneficiario residente del país, según se trate de "rendimientos" o "resultados
por enajenación", ya sea de fuente argentina o extranjera:
 Rendimientos Fuente Argentina- PH Y SI

Concepto 2017 2018 2019 2020

Caja de ahorro Exento Exento Exento Exento
Cuentas especiales de ahorro Exento Exento Exento Exento
Plazo fijo Pesos Exento IC 5% Ver vigencia Exento
Plazo Fijo ME Exento IC 15% IC 15% Gravado TG
Plazo fijo c/C. Ajuste Exento IC 15% IC 15% Gravado TG
Tenencia Monex NG Dif. Cambio NG Dif. Cambio NG Dif. Cambio NG Dif. Cambio
Títulos públicos Arg. Exento IC 5 ó 15% Ver vigencia Exento
Bonos y ON con oferta publica(L 23576) Exento IC 5 ó 15% Ver vigencia Exento
Bonos ON y Títulos sin oferta publica Gravado TG IC 5 ó 15% IC 5 ó 15% Gravado TG
Títulos deuda, Fid. Con oferta publica Exento IC 5 ó 15% Ver vigencia Exento
Títulos deuda, Fid. Sin oferta publica Gravado TG IC 5 ó 15% IC 5 ó 15% Gravado TG
Cuotas FCI con oferta publica Exento IC 5 ó 15% Ver vigencia Exento
Cuotas FCI sin oferta publica Gravado TG IC 5 ó 15% IC 5 ó 15% Gravado TG
Dividendos y distribución utilidades No computable IC 7% IC 7% IC 7%
ADR - dividendos No computable IC 7% IC 7% IC 7%
Rendimiento Fuente Extranjera – PH y SI
Periodo fiscal 2017 2018 2019 2020
Intereses depósitos Gravado IG Gravado IG Gravado IG Gravado IG
Bonos y títulos Gravado IG Gravado IG Gravado IG Gravado IG
emitidos por ent ext
Fondos de inversión Gravado IG Gravado IG Gravado IG Gravado IG
Títulos Soberanos Exento Exento Exento Exento
Brasil (L 24795)
Títulos soberanos Exento Exento Exento Exento
Bolivia (L 21780)
Dividendos Gravado IG Gravado IG Gravado IG Gravado IG
Cedear Gravado IG Gravado IG Gravado IG Gravado IG
 ENAJENACION – Fuente Argentina – PH y SI
Instrumento Fin. 2017 2018 2019 2020
Títulos Públicos NG IC 5 ó 15% VER VIGENCIA eXENTO
Bonos Y ON c/ Cotiz. NG IC 5 ó 15%
Bonos y ON s/ Cotiz. NG IC 5 ó 15%
Titulos deudas y FF NG IC 5 ó 15%
c/Cotizacion Publica
Titulos Deudas y FF NG IC 5 ó 15%
s/Cotizacion Publica
Certificados Part. F NG IC 5 ó 15%
c/cotiz
FCI c/Cotizacion NG IC 5 ó 15%
FCI s/Cotizacion NG IC 5 ó 15%
Acciones c/Cotiz. En EXENTO EXENTO EXENTO EXENTO
mercados autoriz.
Acciones c/Cotiz. Vta Gravado 15% IC 15% IC 15% IC 15%
no mercados aut
ADR NG GRAVADO 15% GRAVADO 15% GRAVADO 15%
Monedas Digitales NG IC 15% IC 15% IC 15%
 ENAJENACION - FTE EXTRANJERA- PH Y SI
iNSTRUMENTO 2017 2018 2019 2020
Acciones, bonos y NG GRAVADO IG 15% GRAVADO IG 15% GRAVADO IG 15%
títulos
FCI NG GRAVADO IG 15% GRAVADO IG 15% GRAVADO IG 15%
Títulos soberanos NG NG NG NG
Brasil (L 24795)
Títulos Soberanos NG NG NG NG
Bolivia (L. 21780
CEDEAR EXENTO EXENTO EXENTO EXENTO
MONEDAS DIGITALES NG GRAVADO IG 15% GRAVADO IG 15% GRAVADO IG 15%
FE