UNIVERSIDAD DE LA SERENA

Departamento de Derecho

CONTABILIDAD GENERAL
Carrera de Derecho

Continuación…
PPT 4

Mg. Patricia Cortés Iturrieta

Contador Público Auditor – pcortes@userena.cl
VENTAS MENSUALES    
    EJERCICIO    

Documentos NETO IVA TOTAL - V BRUTO

$ 230.000 $ 43.700 $ 273.700

Facturas
$ 340.000 $ 64.600 $ 404.600

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$ 78.000 $ 14.820 $ 92.820

Boletas $ 34.000 $ 6.460 $ 40.460

  $ 682.000 $ 123.120 $ 771.120

       
¿Cuánto se
Compras mensuales: Valor bruto  valor Neto  IVA CF paga de IVA?
270.000

Mercadería $ 321.300 (119%) $321.300/1,19 51.300

Materiales de oficina $ 45.220 38.000 7.220 2

Muebles para la oficina $ 214.200 180.000 34.200

 Respuesta

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IVA DÉBITO FISCAL $ 123.120

IVA CRÉDITO FISCAL $ 92.720

IVA A PAGAR $ 30.400

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Una empresa vende lo siguiente durante un mes:

Facturas $ 10.200.000 (valor bruto)

Boletas $ 1.640.000 (valor bruto)

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Compras del mes:

Mercaderías: $ 3.500.000 (valor neto)

Maquinarías: $ 8.700.000 (valor neto)
Herramientas: $ 4.000.000 (valor neto)

Determine el IVA a pagar o el remanante.

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CÓDIGO TRIBUTARIO. DL 830

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https://www.bcn.cl/leychile/navegar?
idNorma=6374

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Artículo 97.- Las siguientes infracciones a las disposiciones tributarias
serán sancionadas en la forma que a continuación se indica:
    20°.- La deducción como gasto o uso del crédito fiscal que efectúen, en forma
reiterada, los contribuyentes del impuesto de Primera Categoría de la Ley de la Renta,
que no sean sociedades anónimas abiertas, de desembolsos que sean rechazados o que

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no den derecho a dicho crédito, de acuerdo a la Ley de la Renta o al decreto ley Nº 825,
de 1974, por el hecho de ceder en beneficio personal y gratuito del propietario o socio
de la empresa, su cónyuge o hijos, o de una tercera persona que no tenga relación
laboral o de servicios con la empresa que justifique el desembolso o el uso del crédito
fiscal, con multa de hasta el 200% de todos los impuestos que deberían haberse
enterado en arcas fiscales, de no mediar la deducción indebida. La misma multa se
aplicará cuando el contribuyente haya deducido los gastos o hecho uso del crédito fiscal
respecto de los vehículos y aquellos incurridos en supermercados y comercios similares,
a que se refiere el artículo 31 de la ley sobre Impuesto a la Renta, sin cumplir con los 6
requisitos que dicha disposición establece.
Artículo 97.- Las siguientes infracciones a las disposiciones tributarias
serán sancionadas en la forma que a continuación se indica:
     19°.- El incumplimiento de la obligación de exigir el otorgamiento de la
factura o boleta, en su caso, y de retirarla del local o establecimiento del

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emisor, será sancionado con multa de hasta una unidad tributaria
mensual en el caso de las boletas, y de hasta veinte unidades tributarias
mensuales en el caso de facturas, previos los trámites del procedimiento
contemplado en el artículo 165 de este Código, y sin perjuicio de que al
sorprenderse la infracción, el funcionario del Servicio pueda solicitar el
auxilio de la fuerza pública para obtener la debida identificación del
infractor, dejándose constancia en la unidad policial respectiva.
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Artículo 97.- Las siguientes infracciones a las disposiciones tributarias
serán sancionadas en la forma que a continuación se indica:

    4°.- Las declaraciones maliciosamente incompletas o falsas que puedan inducir a la liquidación de un
impuesto inferior al que corresponda o la omisión maliciosa en los libros de contabilidad de los

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asientos relativos a las mercaderías adquiridas, enajenadas o permutadas o a las demás operaciones
gravadas, la adulteración de balances o inventarios o la presentación de éstos dolosamente
falseados, el uso de boletas, notas de débito, notas de crédito o facturas ya utilizadas en operaciones
anteriores, o el empleo de otros procedimientos dolosos encaminados a ocultar o desfigurar el
verdadero monto de las operaciones realizadas o a burlar el impuesto, con multa del cincuenta por
ciento al trescientos por ciento del valor del tributo eludido y con presidio menor en sus grados medio
a máximo.
    Los contribuyentes afectos al Impuesto a las Ventas y Servicios u otros impuestos sujetos a retención
o recargo, que realicen maliciosamente cualquiera maniobra tendiente a aumentar el verdadero
monto de los créditos o imputaciones que tengan derecho a hacer valer, en relación con las
cantidades que deban pagar, serán sancionados con la pena de presidio menor en su grado máximo a
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presidio mayor en su grado mínimo y con multa del cien por ciento al trescientos por ciento de lo
defraudado.
 ¿Porque se dice el IVA es un impuesto regresivo?

Es un impuesto regresivo debido a que capta una tasa menor a

medida que el ingreso aumenta.

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Aquella persona que tiene menor capacidad contributiva debe
asumir un mayor costo de este impuesto. Al tener menores
ingresos se destina mayor parte de los ingresos (sueldo) a bienes
de primera necesidad.
Afecta en mayor proporción a quienes tienen menos ingresos y en
menor proporción a los de mayor ingreso.

Se sugiere leer. 9
https://economipedia.com/definiciones/impuesto-regresivo.html
EJEMPLO
  INGRESOS A INGRESOS B

SUELDO $ 400.000 $ 1.500.000

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% Destinado a consumo 80% 50%

Valor destinado a consumo $ 320.000 $ 750.000

IVA $ 60.800 $ 142.500

% que paga de IVA/ingresos 15% 10%

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¿Es el IVA un impuesto regresivo?. ¿Por qué?

 Impuestos progresivos
 
El impuesto progresivo es el tipo de impuesto en el que
la tasa impositiva aumenta al aumentar la base imponible,

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con lo que tendrá una mejor redistribución de los ingresos
o gastos.

los impuestos sobre la renta personal, en el que las

personas/contribuyentes con ingresos más altos pagan un
porcentaje más alto de los ingresos en impuestos que
los contribuyentes con ingresos bajos. 11
 ¿Cuáles son los diferentes tipos de impuestos en Chile?
DIRECTOS:

1. Impuesto a la Renta de Primera Categoría….. grava la renta que proviene de un capital de

empresas comerciales (utilidades).

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2. Impuesto Único de Segunda Categoría…. Se aplica a los trabajadores dependiente. Mensual.

https://www.sii.cl/valores_y_fechas/impuesto_2da_categoria/impuesto2021.htm

3. Impuesto Global Complementario.

INDIRECTOS:

1. Impuesto al Valor Agregado.

2. Impuesto Adicional a la bebidas Alcohólicas y analcohólicas. 12

3. Otros…
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El Impuesto Global Complementario es un impuesto personal, global, progresivo
y complementario que se determina y paga una vez al año por las personas
naturales con domicilio o residencia en Chile sobre las rentas imponibles
determinadas conforme a las normas de la primera y segunda categoría.

El Impuesto Único de Segunda Categoría a los Sueldos, Salarios y Pensiones es un

tributo progresivo que se paga mensualmente por todas aquellas personas que
perciben rentas del desarrollo de una actividad laboral ejercida en forma
dependiente y cuyo monto excede mensualmente las 13,5 UTM.

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