IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT)

OBJETO
Gravar el ejercicio de cualquier actividad, lucrativa o no,
cualquiera sea el sujeto que la realice:
 Comercio.

 Industria.

 Profesión u oficio.

 Alquiler de bienes.

 Obras.

 Servicios, etc..

Grava también actos a titulo gratuito que impliquen la

transferencia de la propiedad de bienes muebles, inmuebles
o derechos.
QUIENES PAGAN

Son
contribuyentes
de este
impuesto: • Personas naturales y jurídicas
• Empresa públicas y privadas
• Sociedades con o sin personalidad jurídica y
• Empresas unipersonales
EXCLUSIONES

 Bienes aportados a nuevas empresas o las que reorganicen.

 Las primas de seguros de vida

 Las primas de riesgo común y riesgo profesional.
 IT - SUJETOS

Las personas naturales o jurídicas, empresas públicas o

privadas y las sociedades con o sin personería jurídica,
incluida las empresas unipersonales.

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 IT - EXCENCIONES

 Rentas del trabajo personal en relación de dependencia.

 Desempeño de cargos públicos.

 Exportaciones.

 Servicios prestados por el estado, los departamentos y municipios,

con excepción de las empresa públicas.

 Intereses de depósito en caja de ahorro, cuentas corrientes y a

plazo fijo.
 Establecimientos educacionales privados incorporados a los panes

de enseñanza oficial.
 La edición e importación de libros, diarios y otras publicaciones

 La compra venta de valores y cuotas de capital

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 IT - EXCENCIONES
(continuación)

 Servicios prestados por representaciones diplomáticas.

 Las operaciones de transferencia de cartera, de intermediación
financiera, de seguros, pensiones y portafolios del mercado de
valores, en general toda transacción con valores de oferta
pública inscritos en el RMV
 La compraventa de minerales, metales, petróleo, gas natural y
sus derivados en el mercado interno, siempre que tenga
como destino la exportación de dichos productos, conforme a
reglamentación.
 LEY N° 3058 - ARTICULO 144°.- (EXENCION). Quedan
exentos del pago de impuestos los volúmenes de gas destinados
al uso social y productivo en el mercado interno

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 IT - EL HECHO IMPONIBLE

 Ventas de bienes inmuebles.

 Ventas de otros bienes.
 Prestación de servicios o contratación de obras.
 Intereses.
 Arrendamiento financiero.
 Transmisiones gratuitas.
 En los demás casos.

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 IT-Hecho Imponible
LEY 154:
Artículo 8. (Impuestos de Dominio Municipal). Los Gobiernos Municipales podrán crear
impuestos que tengan los siguientes hechos generadores:

c) La transferencia onerosa de inmuebles y vehículos automotores por personas que no

tengan por giro del negocio esta actividad, ni la realizada por empresas unipersonales y
sociedades con actividad comercial.

LEY 317: (Disposición Adicional Segunda).

“SEGUNDA. A los fines de lo dispuesto en el inciso c) del Artículo 8 de la Ley N° 154

están fuera del dominio tributario municipal las transferencias onerosas de bienes
inmuebles y vehículos automotores realizados por las empresas sean unipersonales,
públicas, mixtas o privadas u otras sociedades comerciales, cualquier sea su giro del
negocio”.
 IT - EL HECHO IMPONIBLE
(continuación)

 En las ventas de bienes inmuebles el hecho imponible se

perfecciona:

En el momento de la firma de la minuta o documento equivalente

o a la posesión, lo que ocurra primero. (primera venta)

• En las ventas de otros bienes el hecho imponible se

perfecciona con la entrega del bien o la facturación, lo que
ocurra primero.

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 IT - EL HECHO IMPONIBLE

En la prestación de servicio o contratación de obras el hecho imponible se

perfecciona:

• Desde que finalice la ejecución o prestación, desde la percepción

total o parcial del precio o la facturación, lo que suceda primero.

transmisiones gratuitas el hecho imponible se perfecciona:

• Cuando quede perfeccionado el acto o se haya producido el

hecho por el cual se transmite el dominio.

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PREGUNTAS

1. ¿Quién es el sujeto pasivo en el caso de transmisión gratuita de bienes?

2. ¿En la venta de vehículos automotores, el pago del IT debe efectuarse en el

Formulario 400 o en Formulario 430?

3. ¿El pago del IUE puede servir como pago a cuenta del IT cuando se deba
pagar el mismo por venta de vehículos automotores o bienes inmuebles?
 IT - LA BASE IMPONIBLE

Los ingresos brutos devengados durante el período fiscal.

Son ingresos brutos:

• Los provenientes de la venta de bienes.

• Las retribuciones por servicios.
• Las retribuciones por la actividad ejercida.
• Los intereses obtenidos por financiación.
• En general los provenientes por operaciones realizadas.

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 IT - LA BASE IMPONIBLE

No integran la base imponible:

• El Impuesto a los Consumos Específicos.

• Los reintegros de gastos realizados por cuenta de terceros.

• El reintegro de impuestos a los a los exportadores.

• Las bonificaciones y descuentos generalmente admitidos

según los usos y costumbres.

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 IT - LA BASE IMPONIBLE
(Casos especiales)

En el caso de transmisiones a título gratuito:

Bienes inmuebles y vehículos y automotores:

• Base imponible del IMPBIVA.

Otros bienes y derechos:

• Avalúos en base a reglamentación.

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 IT - LA ALICUOTA

General y única del

3%

No se muestra separada en la factura.

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 IT - EL PERIODO FISCAL

Mensual.

Vence el día de vencimiento del mes siguiente.

En el caso de transmisiones gratuitas a título gratuito y de

transferencias no habituales, el impuesto vence a los 10 días
de generado el hecho imponible.

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 COMPENSACIÓN DEL IUE
 El IUE, liquidado y pagado por períodos anuales, será considerado como pago a
cuenta del IT en cada período mensual en la forma, proporción y condiciones que
establezca la reglamentación, hasta su total agotamiento, momento a partir del cual
deberá pagarse el impuesto sin deducción alguna.

 En el caso que al producirse un nuevo vencimiento de la presentación de la

declaración jurada del IUE quedase un saldo sin compensar correspondiente a la
gestión anual anterior, el mismo se consolidará a favor del fisco.

 Los saldos del IUE que, por cualquier otra causa, no resultaren compensados con el
IT, en ningún caso darán derecho a reintegro o devolución, quedando consolidados
a favor del fisco.
 R.A. 10.0042.99
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS COMO
PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES.

10. Aclárase que el Impuesto a las Transacciones, por tratarse de un gravamen

directo no es trasladable al usuario y/o consumidor final y en razón de que el
numeral 12 del Art. 1o. de la Ley 1606 ha sustituido el Art. 77o. de la Ley 843
de 20 de mayo de 1986, vigente a partir del 1 de enero de 1995, mediante el cual
se dispone que el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, es considerado
como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones.

11. Por las razones expuestas en el numeral precedente, el Impuesto a las

Transacciones no debe formar parte integrante del Precio Neto de la Venta
de Bienes Muebles, del Servicio o Prestación gravada cualquiera fuera su
naturaleza; consecuentemente, no corresponde incluirlo en la facturación
bajo ninguna circunstancia.
PREGUNTAS

1. ¿Los ingresos por multas contractuales provenientes de retrasos en la entrega

del bien (compra) están gravados con el IVA e IT?

2. ¿Los ingresos provenientes de devoluciones por indemnizaciones de seguros

esta gravado con el IT?