Actualizado al 12 de noviembre de 2018.

Aspectos generales
del Sistema Tributario
Ciclo de vida del
contribuyente
Etapas del ciclo de vida del contribuyente:
1.-Inicio
•1.1.- Formalización:
•Es el proceso que lleva a cabo una
empresa (persona natural o jurídica)
para incorporarse a la economía formal.
Beneficios de la Formalización
1.-Acceder a nuevos 7.-Participar de los programas
4.-Utilizar el crédito Fiscal (IGV)
mercados dentro y fuera de apoyo a las MYPES.
del país.

2.-Acceder a los productos 5.-Celebrar vínculos de

8.-Poder importar o exportar.
del sistema financiero. asociatividad empresarial.

3.-Obtener créditos de los 6.-Participar en contrataciones

proveedores. del estado.
 2.-Proceso de Formalización:
2.1.- Inscripción
• ¿Qué es el RUC?
• El Registro Único de Contribuyentes es
un registro tributario administrativo
en el que se encuentran inscritos los
contribuyentes o responsables de los
tributos que administra la SUNAT.
Contiene una serie de información
como el domicilio fiscal, inicio de
actividades, actividad comercial,
tributos afectos, etc.
RUC: Sujetos obligados a inscribirse
Todos aquellos que adquieran la condición de
contribuyentes y/o responsables de tributos
administrados y/o recaudados por la SUNAT

Personas Sociedades Sucesiones Personas Sociedades Otros

naturales conyugales indivisas jurídicas de Hecho
Documentos de identificación de
ciudadanos que realizan trámites
RUC

DNI Carné de Pasaporte Documentos

extranjería diplomáticos
Requisitos específicos para la inscripción al RUC
Personas Naturales

Persona natural Sociedad conyugal Sucesión indivisa

con o sin negocio con o sin negocio con o sin negocio
No requiere Exhibir original del acta o Exhibir original del acta o acta de
defunción del causante, emitida por
documentación adicional partida de matrimonio civil
la Municipalidad correspondiente
Requisitos específicos para la inscripción al RUC
Personas Jurídicas

Entidades inscritas en RRPP Consorcios Entidades Públicas

Exhibir original de la partida registral
certificada (ficha o partida
electrónica) por los RRPP. No debe
tener antigüedad mayor a 30 días
calendario.
Exhibir original y presentar la Presentar fotocopia simple del
fotocopia simple del contrato de dispositivo legal de creación.
colaboración empresarial que llevan
contabilidad independiente
(consorcio).
Sujetos que no deben
inscribirse al RUC
• Los trabajadores dependientes
• Aquellos que perciben intereses de
depósitos efectuados en el sistema
financiero nacional
• Los no domiciliados cuyas rentas
están sujetas a retención en la
fuente, etc.
Inscripción virtual al RUC
Por internet
A través de SUNAT
Operaciones en Línea (SOL)
servicio ubicado en nuestro
portal (SUNAT Virtual) las
personas naturales pueden
inscribirse al RUC.
Por SISEV
Además, a través del SISEV, los
sujetos obligados que se
constituyan con la intervención
de los Notarios, obtendrán su
RUC luego que SUNARP remita a
SUNAT la información de la
inscripción del título, dejándolo
expedito para su activación.
 Etapas del ciclo de vida del contribuyente:
2.- Funcionamiento - Obligaciones
tributarias
1.-Presentar las declaraciones determinativas informando los 3.-Llevar los libros contables,
ingresos mensuales, utilizando el PDT respectivo. O Acceder a los correspondientes al Régimen
formularios declara fácil para elaborar las declaraciones elegido.
determinativas y ser presentadas por medio de SUNAT
Operaciones en Línea (SOL).

2.-Pagar su deuda
tributaria.

• 
Etapas del ciclo de vida del contribuyente:
3.- Culminación de actividades: Baja de
inscripción en el RUC
A través de SUNAT Virtual
El trámite de baja de inscripción de una
persona natural por cierre o cese
deberá realizarse a través de SUNAT
Virtual.
De contar con comprobantes de pago disponibles, deberá
darlos de baja por esta misma vía.
Etapas del ciclo de vida del contribuyente: Baja de
inscripción en el RUC
Forma presencial
Exhibir original del documento de
identidad original del titular o su
representante legal acreditado en el
RUC
Tipos de
Impuestos
Clasificación Tripartita del Código Tributario
Nacional: El tributo se divide en:
Impuesto Contribución Tasa
Tributo cuyo Tributo cuya obligación Tributo cuya obligación
cumplimiento no origina tiene como hecho tiene como hecho
una contraprestación generador beneficios generador la prestación
directa a favor del derivados de la realización efectiva por el Estado de
contribuyente por parte de obras públicas o de un servicio público
del Estado. actividades estatales. individualizado en el
contribuyente

BASE LEGAL: Norma II del Título Preliminar del Código Tributario

Principales impuestos que
administra SUNAT
Impuesto
Impuesto a
General a las
la Renta
Ventas

Impuesto Impuesto Impuesto a las Aportaciones

Selectivo al Temporal a los Transacciones al ESSALUD y
Activos Netos Financieras a la ONPE
Consumo
 1.- Impuesto a la Renta
• Grava la renta obtenida por la realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas.

Categorías de Renta
• Primera Categoría
Su origen es el capital. Sus actividades se basan en arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.
• Segunda Categoría
Su origen es el capital. Sus actividades se basan en las rentas obtenidas por intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas
vitalicias, derechos de llave y otros.
• Tercera Categoría
Su origen es el capital más trabajo. Por sus actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.
• Cuarta Categoría
Su origen es el trabajo. Sus actividades se basan en las rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u
oficio.
• Quinta Categoría
Su origen es el trabajo. Sus actividades se basan en rentas provenientes del trabajo personal prestado en relación de dependencia
(sueldos, salarios, gratificaciones, vacaciones)
2.- Impuesto General a las Ventas
Concepto: El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto
que grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está
orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose
normalmente en el precio de compra de los productos que
adquiere.

Tasa del Impuesto General a las Ventas

• La tasa vigente del IGV es de 18% compuesto por: 16% + 2% de Impuesto a la

Promoción Municipal) que se consigna usualmente como 18% en los
comprobantes de pago.
3.-Otros impuestos:
• Impuesto Selectivo al Consumo: Se aplica sólo a la producción o
importación de determinados productos como cigarrillos, licores,
cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
• Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico
Nacional: Destinado a financiar las actividades y proyectos dirigidos a la
promoción y desarrollo del turismo nacional.
• Impuesto Temporal a los Activos Netos: Se aplica a los generadores de
renta de tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la
Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del año anterior. La
obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga desde el mes de
abril de cada año.
3.-Otros impuestos
• Impuesto a las Transacciones Financieras: Grava algunas de las
operaciones que se realizan en el Sistema Financiero.
• Casinos y Tragamonedas: Gravan la explotación de casinos y
máquinas tragamonedas.
“Se considera que son objetos de explotación en un determinado mes
aquellas mesas de juegos de casino y máquinas tragamonedas en las
que se realice al menos una apuesta en dicho periodo, sea cual fuere el
resultado de la partida”, indica el reglamento.
3.-Otros impuestos
• Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al
valor de las mercancías que ingresan al país, contenidas en el arancel
de aduanas.

• Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N° 27334 se

encarga a la SUNAT la administración de las citadas aportaciones,
manteniéndose como acreedor tributario de las mismas el Seguro
Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalización Previsional
(ONP).
Canales de
Atención - SUNAT
I.-Atención Presencial
• Centros de Servicios al Contribuyente
• Para brindarle una mejor atención, contamos con Centros de
Servicios al Contribuyente donde con toda comodidad y de manera
gratuita podrá:
• Realizar sus trámites de RUC y Comprobantes de Pago
• Recibir orientación tributaria especializada
• Utilizar las Cabinas SUNAT y
• Acceder al servicio de Mesa de partes.
  

II.- Atención Virtual

• POLITICAS DE SERVICIO
• Este servicio brindará orientación tributaria de carácter
general. No incluye orientación de carácter aduanero. 
 
III.- Atención Telefónica
Regímenes
Tributarios
Regímenes tributarios
NRUS

Reg, Especial

Reg. Mype

Crea tu empresa Reg. General

Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS)
Decreto Legislativo N° 937 y modificatorias

Dirigido a:

Las personas naturales y sucesiones Las personas naturales no

indivisas que realicen actividades profesionales que perciban rentas
empresariales por Oficios
Ejemplo: Bodegas, farmacias, ferretería, restaurant, etc. Ejemplo: Carpintero, abañil, sastre, electricista, pintor, etc
 No pueden acogerse al NRus
• Realicen venta de inmuebles.
• Desarrollen comercialización de combustibles líquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos.
• Entreguen bienes en consignación.
• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales
de  almacenamiento.
• Realicen alguna de las operaciones gravadas con el 
Impuesto Selectivo al Consumo.
• Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del
Arroz Pilado.
• Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
Topes NRUS
Límite de compras
s/ 96,000 anuales
(u s/ 8,000 mensuales)

Ingreso máximo s/ 70,000 en

s/ 96,000 anuales activos fijos
(u s/ 8,000 mensuales) (no predios ni vehículos)

No obligados a Emiten Boletas y

libros y registros Tickets
(Sólo archivan (también Guías de Remisión)
comprobantes por compras)
Categorías Nuevo Régimen Único Simplificado
(NRUS)

Categoría Ventas hasta Compras hasta Cuota mensual

1 s/ 5,000 s/ 5,000 s/ 20

2 s/ 8,000 s/ 8,000 s/ 50
Categoría especial del NRUS Cuota
Cero
- Personas que se dedican únicamente a la venta de frutas,
hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas (Apéndice I -
Ley del IGV) realizado en un mercado de abastos.

- Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos

agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.

- Para acogerse a este beneficio sus ventas anuales no deben

sobrepasar los S/. 60,000 soles anuales.

Se deberá presentar el para

Formulario acogimiento.
2010
Comprobante de pago en el NRUS

Comprobantes
a emitir
Boletas de venta; Tickets, máquinas
registradoras sin derecho al crédito
fiscal; Guía de remisión
Comprobantes
a exigir
Boletas de venta;
Tickets; Facturas;
Guías de remisión
Beneficios del NRUS

Ubicarse en una
No se encuentran No están obligados
categoría de acuerdo
obligados a presentar a llevar libros
con su realidad
declaraciones anuales contables
económica
 Regímen Especial de Renta
Decreto Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias: Artículos 117° a 124° -A
Dirigido a:
Las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas
jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan rentas de tercera categoría por las
siguientes actividades:

Comercio Industria Servicios

Acogimiento al RER
Nuevos inscritos Ya inscritos

Con la DJ y pago NRUS RMT RG

que corresponda
al periodo de la
fecha de inicio de Con la DJ y el pago Con la DJ y el pago de la cuota que
actividades del período de corresponda al período ENERO
dentro del cambio de régimen
vencimiento
Dentro del vencimiento
Topes RER
Ingreso hasta Compras hasta s/ 126,000
s/ 525,000 s/ 525,000 en activos
anuales anuales fijos

Hasta 10 Registro de Facturas,

trabajadores compras y boletas,
(por turno de trabajo)
ventas etc
Actividades no permitidas en
el RER:
Contratos de construcción, transporte
de carga, comisionistas, negocios de
casinos, agencias de viaje, propaganda,
publicidad, comercialización de
combustibles líquidos y derivados de
hidrocarburos, venta de inmuebles,
actividades de médicos y odontólogos,
jurídicas, de contabilidad, ingeniería,
informática, asesoramiento empresarial,
entre otros.
Tributos mensuales

1.5% 18% Essalud

Renta de los IGV Aportes por
ingresos netos (incluye Impuesto de los
Promoción Municipal) trabajadores
mensuales
Regímen MYPE
Decreto Legislativo N° 1269
Dirigido a:

Personas Sociedades Sucesiones Personas

naturales conyugales indivisas jurídicas

Comercio Industria Servicios

Quiénes no pueden acogerse al RMT

Tengan vinculación en Sean sucursales, agencias o

cualquier otro Ingresos netos anuales del
función del capital con
establecimiento permanente ejercicio anterior
otras personas naturales o
en el país de empresas superiores a 1700 UIT
jurídicas (1700 UIT) constituidas en el exterior
Tasas del impuesto
Pagos a Cuenta Mensuales Impuesto a la Renta Anual

Ingresos netos Tasa Renta netos Tasa

Hasta 300 Hasta 15

UIT 1% UIT 10%
Más de 300 UIT Coeficiente o Más de 15
hasta 1700 UIT UIT 29.5%
1.5%
Libros contables en el MYPE
Acogimiento al RMT
Nuevos inscritos Ya inscritos

Con la DJ del mes

de la fecha de
inicio de NRUS RER RG
actividades ó de
afectación
(incluye RUCs Con la DJ
reactivados sin Con la DJ de cualquier mes de enero
negocio)
Dentro del vencimiento
Cambio de Régimen
NRUS – RER – RMT - RG
icio Sól
erc o en
e l ej el p
o dod e r ío
er í do
er p EN
a lqui E RO
cu
En

RG RG
RMT RMT
RER RER
NRUS NRUS

Cancelatorio
 Régimen General
Decreto Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias

Hasta 150 UIT Desde 150 hasta Desde 500 hasta

Mas de
anuales: 500 UIT anuales: 1,700 UIT anuales:
1,700UIT
Registro de Libro Diario, Libros de Inventarios y
anuales :
Compras, Ventas Mayor y Registro Balances, Diario,
Contabilidad
y Libro Diario de Compras y de Mayor, Registro de
Sujetos comprendidos: completa.
Simplificado. Ventas. Compras y de Ventas.
Persona Natural con
negocio o cualquier tipo
de Persona Jurídica Comprobantes que emite:
Factura, boleta de venta y demás.
Tributos en el Régimen General

1.5% 18% 9% 29.5%

Renta IGV Essalud Impuesto a
(de los ingresos (incluye Impuesto de (aportes por la Renta
netos mensuales) Promoción Municipal) trabajadores) (regularización)

Tributos mensuales Tributo anual

Actividades comprendidas

Cualquier tipo de
actividad económica Contratos de Prestación de
Notarios
y/o explotación construcción servicios
comercial

No hay restricción de actividades

Comprobantes de pago y otros
documentos que pueden emitir
• Facturas
• Boletas de venta
• Tickets
• Liquidación de compra
• Notas de crédito
• Notas de débito
• Guías de remisión remitente
• Guías de remisión transportista
 Contabilidad en el Régimen General
Hasta De 150 a De 500 a Más de Más de
Libros y registros contables 150 UIT 500 UIT 1700 UIT 1700 UIT 1700 UIT

Registro de Compras
Registro de ventas e ingresos
Libro diario de Formato Simplificado
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventario y Balances
Libro Caja y Bancos
Libro de Retenciones
Registro de Activos Fijos
Registro de Inventario Permanente
en unidades físicas
Registro de Inventario Permanente
Valorizado
Registro de Costos
 Rentas de Trabajo
• Se consideran Rentas Exclusivas de Trabajo, las
obtenidas por personas naturales, por concepto de
salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos,
gastos de representación, honorarios, emolumentos
eclesiásticos, compensaciones recibidas por
el trabajo asociado cooperativo y, en general, las
compensaciones por la realización de las tareas que
desempeñan.
Rentas de Trabajo
 Rentas de 4ta categoría
• Son aquellas percibidas por el ejercicio de profesión arte u oficio de manera individual e
independiente.
• Los ingresos de trabajadores independientes, los ingresos percibidos bajo la modalidad de
contratos CAS, las dietas o retribuciones similares de directores de empresas, síndicos,
mandatarios, gestores de negocios, albaceas, regidores municipales y consejeros
regionales.

• Tasa.- Para este impuesto se aplicara la escala progresiva acumulativa de la siguiente

manera:
• Renta Neta imponible hasta 27UIT tasa de 15%
• Renta Neta imponible por el exceso de 27UIT hasta 54UIT tasa de 21%
• Renta Neta imponible por el exceso de 54UIT tasa de 30%
Determinación del Impuesto a la Renta Anual
de cuarta categoría
Renta Bruta de cuarta categoria
-Deduccion(20% hasta el límite de 24 UIT)
Renta Neta de cuarta categoria
-Deducción 7UIT (hasta el limite de la renta Neta percibida)
Renta Neta del Trabajo (si solo se ha percibido rentas de cuarta categoria)
- ITF(consignado en la constancia de retencionesdel ITF hata el limite de la renta neta de cuarta categoria)
-Gatos por donaciones(maximo 10% de la renta neta de trabajo)
=Renta neta imponible del Trabajo
* Hasta 27UIT 15%
* Por el exceso a 27 UIT hasta 54 UIT 21%
* mas de 54 UIT 30%
=Impuesto anual de Renta de Trabajo
-Pagos a cuenta realizados directamente por el contribuyente
-Retenciones efectuadas
=Saldo a Favor del Contribuyente o del Fisco
 Suspensión de Retenciones de 4ta categoría
• El trabajador independiente puede solicitar a partir del mes de enero de cada
año, siempre que la proyección de sus ingresos anuales por rentas de cuarta
categoría no supere el monto afecto al impuesto (S/.37,625 para el ejercicio
2020).
• Para realizar dicho trámite, el contribuyente deberá ingresar al portal de la
SUNAT y acceder con su “Clave SOL” a “SUNAT Operaciones en Línea”, módulo
donde podrá ubicar el Formulario Virtual N° 1609, que tiene vigencia hasta el
31 de diciembre del 2020.
Recibo por Honorario Electrónico
• Desde el 01-04-2017 tiene la calidad de emisor electrónico, el
perceptor de rentas de cuarta categoría del impuesto a la renta que
deba emitir recibos por honorarios de acuerdo a lo dispuesto en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Rentas de 5ta Categoría
• Concepto.- Se define como rentas de quinta categoría las obtenidas por
concepto de:
• El trabajo personal prestado en relación de dependencia, con contrato de trabajo
a tiempo determinado o indeterminado que está normado por la legislación
laboral, incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios,
asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representación y, en general, toda retribución por servicios personales.
• Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las
asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de
aquellas.
Tasas del Impuesto – Rentas de 5ta categoría

Para el ejercicio 2020, considerando la UIT de S/ 4,300 vigente para el 2020, el impuesto anual de la renta del trabajo y fuente
extranjera queda configurado de la siguiente manera:

Tramos RNT+RFE Diferencia Tasa

Hasta 5 UIT 0 21,500 21,500 8%

Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 21,500 86,000 64,500 14%

Más de 20 UIT Hasta 35 UIT 86,000 150,500 64,500 17%

Más de 35 UIT Hasta 45 UIT 150,500 193,500 43,000 20%

Más de 45 UIT   193,500 a más   30%