FISCAL II.

UNIDAD UNO
DRA. SONIA VENEGAS ÁLVAREZ
Aportaciones de seguridad social

• La seguridad social es el conjunto de instituciones, principios, normas y

disposiciones que protegen a todas las personas contra cualquier contingencia
que pudieran sufrir y las previene, a fin de permitir su bienestar mediante la
superación de los aspectos psicofísicos, moral, económico, social y cultural
Artículo 473. Riesgos de trabajo son los accidentes y enfermedades a que están
expuestos los trabajadores en ejercicio o con motivo del trabajo.
Artículo 474. Accidente de trabajo es toda lesión orgánica o perturbación funcional,
inmediata o posterior, o la muerte, producida repentinamente en ejercicio, o con
motivo del trabajo, cualesquiera que sean el lugar y el tiempo en que se preste.
Quedan incluidos en la definición anterior los accidentes que se produzcan al
trasladarse el trabajador directamente de su domicilio al lugar de trabajo y de éste a
aquél.
Artículo 475. Enfermedad de trabajo es todo estado patológico derivado de la acción
continuada de una causa que tenga su origen o motivo en el trabajo o en el medio en
que el trabajador se vea obligado a prestar sus servicios.
son sujetos de
aseguramiento:
a) Las personas que presten un servicio
remunerado, personal y subordinado.
b) Los socios de sociedades cooperativas.
c) Los accionistas o socios cuando perciban
salarios.
d) El Consejo de Administración con cargo
administrativo remunerado.
e) El administrador único cuando no integra la
voluntad social y haya subordinación.
f) Los estudiantes que sean trabajadores.
g) Agentes de venta y comisión por contratos de
trabajo.
AVISOS QUE SE PRESENTAN
ANTE EL IMSS
a) Alta de los trabajadores (art. 15, lss).
b) Modificación de salario de los
trabajadores (arts. 34, lss, y 55 del
Reglamento de la Ley del Seguro Social en
materia de Afiliación, Clasificación de
Empresas, Recaudación
y Fiscalización, racerf).
c) Baja de los trabajadores (art. 57, racerf).
d) Alta patronal (art. 15, lss).
e) Baja patronal.
f) Determinación anual de la Prima de
Riesgo de Trabajo.
El salario sirve de base para la cotización y, de
acuerdo con el art. 5-A, fracc.XVIII, de la lSS,
se tendrá como tal a la retribución que la Ley
Federal del Trabajo otorgue el carácter de
salario.
Esta última dispone al respecto: “Artículo 84.
El salario se integra con los pagos hechos en
efectivo por cuota diaria, gratificaciones,
percepciones, habitación, primas, comisiones,
prestaciones en especie y cualquiera otra
cantidad o prestación que se entregue al
trabajador por su trabajo.”
Si además del salario en dinero el trabajador recibe del patrón,
sin costo para aquél, habitación o alimentación, se estimará
aumentado su salario en un veinticinco por ciento y si recibe
ambas prestaciones se aumentará en un cincuenta por ciento.
Cuando la alimentación no cubra los tres alimentos, sino uno o
dos de éstos, por cada uno de ellos se adicionará el salario en un
ocho punto treinta y tres por ciento.
La prima de riesgo de trabajo con la que inicia el patrón se fija de conformidad con los
arts. 73 de la lss y 196 del racerf, y se asigna dependiendo del grado de riesgo en la
actividad que se desempeñe.
Al inscribirse por primera vez en el Instituto o al cambiar de actividad, las empresas
cubrirán la prima media de la clase que conforme al Reglamento les corresponda [para
lo cual deberán autoclasificarse con base en el catálogo de actividades contenido en el
art. 196 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación,
Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización]…
Las empresas tendrán la obligación de revisar anualmente su siniestralidad, conforme al
período y dentro del plazo que señale el reglamento, para determinar si permanecen en
la misma prima, se disminuye o aumenta. …
El Instituto, en apoyo a los patrones, podrá entregar una
propuesta de cédula de determinación, elaborada con los
datos con que cuente de los movimientos afiliatorios
comunicados al Institutopor los propios patrones…
La propuesta… podrá ser entregada por el Instituto en
documento impreso, o bien, previa solicitud por escrito
del patrón o su representante legal, en medios
magnéticos, digitales, electrónicos o de cualquier otra
naturaleza. …
SAR

• El Sistema de Ahorro para el Retiro (sar) tiene por objeto generar cuentas
individuales para los derechohabientes con la finalidad de generar ahorro
individual, procurando un sistema personal y complementario de pensión.
El Sistema de Ahorro para el Retiro establece dos subcuentas: una soportada en el
seguro para el retiro y la otra en las aportaciones para el Infonavit.
Los sistemas de ahorro para el retiro están basados en cuentas individuales, en las que
contribuyen el trabajador, el patrón y el gobierno federal. Cada trabajador se hace
acreedor a una pensión al final de su vida laboral en función del monto acumulado en su
cuenta individual.

1. Administradoras de Fondos para el Retiro. Son entidades financieras que se dedican

de manera habitual y profesional a administrar las cuentas individuales y canalizar los
recursos de las subcuentas que las integran, así como a administrar sociedades de
inversión. En cumplimiento de sus funciones, atenderán exclusivamente al interés
de los trabajadores y asegurarán que todas las operaciones que efectúen para la
inversión de los recursos de dichos trabajadores se realicen con ese objetivo.
Las administradoras, además de las comisiones que cobren a los trabajadores, podrán
percibir ingresos por la administración de los recursos de los fondos de previsión social.
2. Sociedades de inversión especializadas en
fondos para el retiro. Las sociedades de
inversión, administradas y operadas por las
administradoras, tienen por objeto invertir los
recursos provenientes de las cuentas
individuales que reciban, en los términos de las
leyes de seguridad social y de la Ley de los
Sistemas de Ahorro para el Retiro.
Además, las sociedades de inversión podrán
invertir las aportaciones destinadas a fondos de
previsión social, las aportaciones voluntarias y
complementarias de retiro que reciban de los
trabajadores y patrones, así como los demás
recursos que pueden ser depositados en las
cuentas individuales.
3. Consejo de administración. Las administradoras y las sociedades de inversión serán
administradas por un consejo de administración integrado con un mínimo de cinco
consejeros que serán designados por los accionistas de la administradora, de los cuales
cuando menos dos serán consejeros independientes.
4. Base de Datos Nacional sar. Es aquella conformada por la información procedente de
los sistemas de ahorro para el retiro, conteniendo la información individual de los
trabajadores y el registro de la administradora o institución de crédito en que cada uno de
estos se encuentra afiliado. Tiene por finalidad identificar las cuentas individuales en las
administradoras e instituciones de crédito, certificar los registros de trabajadores en las
mismas, controlar los procesos de traspasos, así como instruir al operador de la cuenta
concentradora sobre la distribución de los fondos de las cuotas recibidas a las
administradoras correspondientes.
Los patrones, al presentar los avisos de inscripción de sus trabajadores ante el imss, los
registran automáticamente en el Infonavit. También tienen a su cargo la determinación
del monto de las aportaciones de 5% sobre el salario de los trabajadores, así como
enterar el pago en las entidades receptoras que actúen por cuenta y orden del Instituto,
para su abono en la subcuenta de vivienda de las cuentas individuales de los
trabajadores previstas en los sistemas de ahorro para el retiro. Estas aportaciones son
gastos de previsión de las empresas y forman parte del patrimonio de los trabajadores.
El registro sobre la individualización de los recursos de la subcuenta
de vivienda de las cuentas individuales de los sistemas de ahorro
para el retiro, está a cargo de las administradoras de fondos para el
retiro.
Cabe destacar que igual a lo que sucede respecto de las cuotas del
Seguro Social, es obligación del patrón pagar las aportaciones por
cada trabajador mientras exista la relación laboral y subsistirá hasta
que se presente el aviso de baja correspondiente.
Las aportaciones al fondo de vivienda tienen una naturaleza de
créditos fiscales; sin embargo, no son aportaciones de seguridad
social, según lo declara el criterio jurisprudencial.
También es una obligación patronal
efectuar los descuentos a sus trabajadores
en sus salarios, según lo previsto en los
arts. 97 y 110 de la Ley Federal del
Trabajo, que se destinen al pago de
abonos para cubrir préstamos otorgados
por el Instituto, así como enterar el importe
de dichos descuentos en las entidades
receptoras que actúen por cuenta y orden
del Instituto.
GRACIAS
CONTRIBUCION
ES EN EL ORDEN
LOCAL Y
MUNICIPAL

DRA. SONIA VENEGAS ÁLVAREZ

 Propietarias o
poseedoras del suelo,
subsuelo y Propiedad o posesión
construcciones
adheridas al mismo

Predial El valor catastral

Tarifa de doble
progresividad y en

CDMX
algunos casos cuota fija,
art. 130

Se paga bimestralmente
 personas que adquieran inmuebles que
consistan en el suelo, en
las construcciones o en el suelo y las ADQUISICIÓN DE INMUEBLES, EN
construcciones adheridas a él ubicados en LOS TÉRMINOS DEL ART. 115 DEL
la Ciudad de México, así CFCDMX
como los derechos relacionados con los
mismos

el que resulte más alto entre:

I. El valor de adquisición;

ISAI
II. El valor catastral determinado con la aplicación de los
valores unitarios a que se refiere el artículo 129
de este Código, o
TARIFA DE DOBLE PROGRESIVIDAD

ISAI III. El valor comercial que resulte del avalúo practicado

por la autoridad fiscal o por personas registradas
o autorizadas por la misma

DENTRO DE LOS 15 DÍAS A

AQUEL EN QUE SE
REALICEN LOS SUPUESTOS
NORMATIVOS
 Las personas que obtengan ingresos por
los espectáculos públicos que
organicen, exploten o patrocinen en la El valor de los
Ciudad de México, por los que no estén
obligadas al pago del
espectáculos
IVA

Impuesto El Impuesto sobre a más tardar el día diez del mes

siguiente a la
sobre
Espectáculos Públicos se
calculará aplicando la tasa del realización del espectáculo
8% al valor público, sobre el valor de los

Espectáculos de los espectáculos

espectáculos del mes de
calendario anterior

Públicos No se causará el impuesto, respecto del valor de los boletos de cortesía que
permitan
el acceso al espectáculo en forma gratuita. El valor de los boletos de cortesía en
ningún caso excederá
del equivalente al 5% del valor del total de los boletos que se hayan declarado por
cada función del
espectáculo.

tenedoras o usuarias de los vehículos, a que se
refiere el mismo, siempre que la Ciudad de
México expida las placas de circulación a dichos
vehículos
Los vehículos que circulen con placas de
transporte público federal, así como las
aeronaves,
embarcaciones, veleros, esquí acuático
motorizado, motocicleta acuática y tabla de
oleaje con motor,
cuyo domicilio fiscal que el contribuyente teng

SOBRE registrado ante la Secretaría de Hacienda y

CréditoPúblico se encuentre en la Ciudad de
México

TENENCIA O
USO DE
VEHÍCULOS Base: El valor del vehículo, tomando en cuenta su
depreciación, no obstante hay algunas reglas
particulares
pagarán el impuesto a que se refiere este Capítu
durante los tres
primeros meses del ejercicio fiscal
 Personas físicas y las morales Se consideran servicios de hospedaje, la
prestación de alojamiento o
que presten servicios de
Por la
albergue temporal de personas a cambio
hospedaje en la CDMX de una contraprestación

Prestación de
Servicios de Los contribuyentes calcularán el Impuesto
por la Prestación de Servicios de

Hospedaje Hospedaje aplicando la tasa del 3.5% al

total del valor de las contraprestaciones
que perciban por servicios
A más tardar el día
15 de cada mes
de hospedaje
 Que organicen loterías, rifas, sorteos,
juegos con apuestas, apuestas
Que obtengan los premios
permitidas y concursos de todaclase, derivados o relacionados
aun cuando por dichos eventos no se con las actividades a que se
cobre cantidad alguna que refiere la fracción
represente el derecho de
participar en los mismos anterior

Quienes obtengan premios

derivados de loterías, rifas,
Impuesto sobre
Quienes organicen loterías, rifas, sorteos, juegos con
apuestas y concursos de toda
clase, calcularán el impuesto aplicando la tasa del sorteos, juegos con apuestas
12% al total de las cantidades que se obtengan en la
y
Loterías, Rifas, Ciudad de México, por la realización de dichas
actividades, deduciendo el monto de los premios
pagados concursos, calcularán el
Sorteos y o entregados, previa acreditación de dicha entrega
mediante el documento emitido por la autoridad
competente.
impuesto aplicando al valor
del premio obtenido la tasa
Concursos del 6%.

No pagarán el impuesto a su cargo la Federación, la Ciudad de México, las Alcaldías, el

Patronato del Ahorro
Nacional, la Lotería Nacional para la Asistencia Pública, los Pronósticos para la Asistencia
Pública y las asociaciones civiles sin fines de lucro que en su objeto se encuentre la
educación superior, siempre y cuando todo lo obtenido por la venta de boletos, una vez
cubiertos los costos, sea destinado a becas que cubran estudios de licenciatura en las
mismas.
Otros impuestos, CDMX de reciente creación
• Por la Venta Final de Bebidas con Contenido Alcohólico
• SOBRE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS Por las Erogaciones en Juegos con Apuestas (la empresa es recaudadora)
 las personas físicas y
morales que, en la Ciudad de México, realicen
erogaciones en dinero o en especie por
concepto de
remuneración al trabajo personal subordinado,
independientemente de la designación que se
les otorgue
El Impuesto sobre Nóminas se determinará,
aplicando la tasa del 3% sobre el monto
total de las erogaciones realizadas por
concepto de remuneraciones al trabajo
personal subordinado

Los contribuyentes del Impuesto sobre

SOBRE a más tardar el día diecisiete del mes

Nóminas, deberán formular declaraciones aun
cuando no
hubieren realizado erogaciones a que se

NÓMINAS
refiere el párrafo anterior, en el período de
siguiente. que se trate, hasta
en tanto no presenten el aviso de baja al
padrón o de suspensión temporal de
actividades

la tasa del 3% sobre el

monto total de las
erogaciones
Entre otros conceptos se incluyen:
• Para los efectos de este impuesto, se considerarán erogaciones destinadas a remunerar el trabajo
• personal subordinado, las siguientes:
• I. Sueldos y salarios;
• II. Tiempo extraordinario de trabajo;
• III. Premios, primas, bonos, estímulos e incentivos;
• IV. Compensaciones;
• V. Gratificaciones y aguinaldos;
• VI. Participación patronal al fondo de ahorros;
• VII. Primas de antigüedad; VIII. Comisiones, y IX. Pagos realizados a administradores, comisarios o
miembros de los consejos directivos de vigilancia o administración de sociedades y asociaciones
• No se causará el Impuesto sobre Nóminas, por las
erogaciones que se realicen por
• concepto de:
• I. Instrumentos y materiales necesarios para la ejecución del
trabajo;
• II. Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro;
• III. Gastos funerarios;
• IV. Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las
pensiones vitalicias u otras formas de retiro; las
indemnizaciones por riesgos de trabajo de acuerdo a la ley
aplicable;
• V. Aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores y al Fondo de
• Vivienda del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de
VIII. Gastos de representación y viáticos;
IX. Alimentación, habitación y despensas onerosas;
X. Intereses subsidiados en créditos al personal;
XI. Primas por seguros obligatorios por disposición de Ley, en cuya
vigencia de la póliza no se otorguen préstamos a los trabajadores por parte
de la aseguradora;
XII. Prestaciones de previsión social regulares y permanentes que se
concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de
trabajo;
XIII. Las participaciones en las utilidades de la empresa, y
XIV. Personas contratadas con discapacidad.
Otras contribuciones locales, CDMX
• DERECHOS:
• - Por el uso, suministro y aprovechamiento de aguas
• - Servicios el Registro Público de la Propiedad y el Comercio, así como del archivo de notarías.
• Derechos por expedición de licencias
• Servicios del Registro Civil, servicios por seguridad privada; etc.
• Contribuciones de Mejora
CONTRIBUCIONES MUNICIPALES

• Varían de una entidad federativa a otra, por lo regular se establecen

en una Ley de Ingresos de los Municipios del Estado.
• Se localizan como constantes:
• Impuesto predial
• Sobre Diversiones, Juegos y Espectáculos Públicos
• Isai
• Derechos por el pago de servicios públicos a cargo del municipio:
Agua potable, Registro civil, licencias, etc.
• Contribuciones de mejoras.