CONTROL Y

VALORIZACIÓN DE
INVENTARIOS

“Control de Inventarios”

Docente:
Correo:
 Semana 5 Hoy hablaremos sobre :

Agenda
- Función del departamento de contabilidad en el conteo del
Inventario
- Control de mercadería
Semana 05 - Procedimiento de conteo físico de inventarios
- Cuentas contables de inventario
 Conectemos : Empresa Industrial “Maderas S.A.C.”

Observemos el siguiente cuadro que muestra el listado contable de las existencias

de la empresa Industrial Maderas S.A.C. presentados en el Estado de Situación
Financiera al 31 de diciembre del 2020.

Recojo de saberes:
En base al cuadro, respondamos las siguientes preguntas:

• ¿Qué es activo realizable y qué representa el total del saldo contable?

• ¿Qué es un inventario físico de existencias?
• ¿Por qué son importantes los inventarios físicos de existencias en las empresas?
 Motivación

Visualicemos el siguiente
video:

Video 01. Manuel Gil. (2014). Distribución Física y Logística. [Archivo de Video].
https://www.youtube.com/watch?v=GX887CXXqoQ
 Conflicto cognitivo

¿Por qué es necesario comparar la

información física con los registros
contables?

Shatilov, A. (s.f). Empresaria pensando.[Ilustración].Dreamstime.com.

Recuperado de https://bit.ly/3tHeGpA
 Función del Departamento de Contabilidad

¿Por qué crees que, hoy en día, se hace

indispensable llevar un control interno de toda la
mercadería que posee nuestra empresa?

Imagen 02. Esan. (2016). Joven en un inventario. [fotografía]. Recuperado de

El control interno de inventarios es el conjunto de
https://www.esan.edu.pe/apuntes-empresariales/2016/06/gestion-de-inventarios-y-almacenes/
procedimientos que la empresa realiza con el fin
de proteger sus mercaderías del despilfarro, hurto,
deterioro o pérdida.

Las mercaderías son la base del giro del negocio. En ellas, se

sustentan los ingresos y, por ende, las ganancias de la empresa.
Por ello, gestionarlas se convierte en un tema de suma
relevancia.
 ¿Cuándo se debe iniciar el control de la mercancía?

El control de la mercadería que mantiene la

empresa en sus almacenes forma parte de
todo un ciclo operativo, que inicia desde
planear cuánto es la cantidad de mercadería
que se ajustaría al plan de ventas hasta el
registro y control contable para detectar
deficiencias, costos de mercadería vendida,
costos de almacenaje y despilfarros al interior Imagen 03. Imagosur. (s.f). Joven en el almacén. [Fotografía]. Recuperado de
https://www.imagosur.com/es/blog/control-de-mercaderia-en-sucursales

de los almacenes. (FUENTE)

Tal como se observa y explica en el gráfico de

la siguiente diapositiva:
 ¿Cuándo se debe iniciar el control de la mercancía?
El control de la mercadería que
mantiene la empresa en sus
almacenes forma parte de todo un Compra

ciclo operativo, que inicia desde Planeamiento

planear cuánto es la cantidad de Recepción

mercadería que se ajustaría al plan de

ventas hasta el registro y control
contable para detectar deficiencias, Contabilidad
Almacenaje
costos de mercadería vendida, costos
de almacenaje y despilfarros al
interior de los almacenes. Embarques Producción

Tal como se observa y explica en el

gráfico siguiente Elaboración Propia
 ¿Cuándo se debe iniciar el control de la mercancía?

Desarrolla pronósticos de
ventas y a partir de allí Compra
planea la producción en el
caso de industrialización u Planeamiento
adquisición de mercaderías Recepción
en el caso de
comercialización.

Contabilidad
Almacenaje

Embarques Producción

Elaboración Propia
 ¿Cuándo se debe iniciar el control de la mercancía?

Adquisición de mercancías
Compra que sirvan para alinear al plan
de ventas.
Planeamiento
Recepción

Contabilidad
Almacenaje

Embarques Producción

Elaboración Propia
 ¿Cuándo se debe iniciar el control de la mercancía?

Compra

Aceptación de materiales recibidos

Planeamiento
Recepción según cantidad, calidad, etc.

Contabilidad
Almacenaje

Embarques Producción
 ¿Cuándo se debe iniciar el control de la mercancía?

Compra

Planeamiento
Recepción

Custodia de las
Contabilidad
Almacenaje mercaderías dentro de un
depósito o almacén.

Embarques Producción
 ¿Cuándo se debe iniciar el control de la mercancía?

Compra

Planeamiento
Recepción

Contabilidad
Almacenaje

Movimientos de los productos en proceso,

Embarques Producción
desperdicios, materiales dañados e inventarios.
 ¿Cuándo se debe iniciar el control de la mercancía?

Compra

Planeamiento
Recepción

Contabilidad
Almacenaje

Embarques Producción
Envío de la mercadería en las
condiciones requeridas a base
de órdenes de embarque.
 ¿Cuándo se debe iniciar el control de la mercancía?

Compra

Planeamiento
Recepción

Control sobre los registros

contables de los inventarios a
Contabilidad
través de procesos de compras, Almacenaje
ventas y existencias.

Embarques Producción
 ¿Cuándo se debe iniciar el control de la mercancía?
Desarrolla pronósticos de ventas y a partir de Adquisición de mercancías que sirvan para
allí planea la producción en el caso de alinear al plan de ventas.
industrialización u adquisición de mercaderías Compra
en el caso de comercialización.
Planeamiento
Recepción Aceptación de materiales recibidos
según cantidad, calidad, etc.

Control sobre los registros contables

de los inventarios a través de procesos Contabilidad Almacenaje Custodia de las mercaderías dentro
de compras, ventas y existencias.
de un depósito o almacén.

Embarques Producción
Envío de la mercadería en las condiciones Movimientos de los productos en proceso,
requeridas a base de órdenes de desperdicios, materiales dañados e inventarios.
embarque.
 Actividad 1: Identifica el proceso

Identifica el caso según sea el proceso que corresponda y

colócalo en el grafico Compra

Planeamiento
Recepción
1. Compra de tablas de madera por un valor de S/10,500
+ IGV.
2. Ordena las tablas de madera según el deposito que le
corresponda al almacén.
Contabilidad
3. Envió del producto terminado a su destino. Almacenaje
4. Ingresa al almacén las tablas de madera.
5. Registro de inventarios por el departamento de
contabilidad-
6. Pronostico de ventas y compras del producto Embarques Producción
terminado
7. Envió al departamento de producción las tablas de
madera 18
 ¿Cuál es la función del departamento de Contabilidad?

Si bien la responsabilidad de la custodia y el control físico

Imagen 04. Fuente https://bit.ly/3fBRKEC
de las existencias está a cargo del almacén, la
transparencia y veracidad de sus saldos recae en el
Departamento de Contabilidad, debido al impacto
directo que tiene sobre los Estados Financieros y los
Resultados del año.

DATO:
¿Cuándo se realiza el conteo del inventario físico de la mercadería?
Se puede realizar, por lo menos, una vez al año al cierre del periodo
contable anual.
 Actividad 2

¿Cuál es la función del departamento de Contabilidad?

A continuación, luego de haber aprendido conceptos relativos

al control interno de los inventarios procedamos a contestar
lo siguiente:
Formar grupos y hacer una lámina respondiendo a las 3
preguntas.
Tiempo 5 minutos

• ¿Por qué es importante el control interno de los

inventarios?
• ¿De qué ciclo operativo forma parte el control interno de
los inventarios? ¿Cuál es su relación respecto al resto de
subprocesos?
Las principales idea de la exposición de grupos
 Procedimientos de conteo físico de inventarios

LISTADO CONTABLE DE LOS INVENTARIOS Y EL CONTROL INTERNO

Procedimientos de conteo físico de inventarios

Antes del inventario

Previo al día del inventario, el contador notificará, a través de un memorándum, que será dirigido al
departamento de Logística, la hora, fecha y todas las instrucciones que sean pertinentes.

Durante el inventario
Debemos asegurarnos que no exista movimientos de inventario.
Las personas convocadas para el conteo físico deben pertenecer a otras áreas de la empresa y deben
iniciar todas juntas a la misma hora del conteo.

Presentación de los Resultados

Debemos realizar el corte de documentos a través del mayor auxiliar del inventario y presentar los
resultados del inventario físico
Presentación de los resultados del inventario físico

Debemos realizar el corte de documentos a través del mayor auxiliar

del inventario y presentar los resultados del inventario físico mediante
el siguiente modelo:
 Presentación de los resultados del inventario físico

Esta impresión de los listados de existencias teóricas permitirá cotejar con la existencia
física de las mercaderías. De esta forma, la gerencia evaluará el impacto del deterioro
(robo, daño o rotura) de los inventarios sobre los estados financieros.
 Actividad 3

El proceso de conteo del inventario físico de la mercadería se puede realizar, por lo menos, una vez al año al
cierre del periodo contable anual.

En función a lo explicado, respondamos en una hoja adicional lo siguiente:

• ¿Cuál es la razón por la que debe hacerse un conteo físico por lo menos
una vez al año?
• ¿Por qué el conteo físico debe ser contrastado con los registros
contables?
• ¿Quiénes son los responsables de llevar un control físico de los
inventarios?

Imagen 06. Freepik.

 Cuentas Contables De Inventario

Las Cuentas Contables del Inventario se

Ubican en el Elemento 2 “ Activo Realizable”
del Plan Contable General Empresarial
 Cuentas Contables De Inventario

Las Cuentas Contables más usadas son las siguientes:

Fuente: PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL
 Cuentas Contables De Inventario
Cuenta 20 Mercaderías:

Las mercaderías se registrarán a su costo de adquisición, incluyendo todos los costos

necesarios para que las mercaderías tengan su condición y ubicación actuales. Las salidas de
existencias de mercaderías se reconocen de acuerdo con las fórmulas de costeo de PEPS,
promedio ponderado o costo identificado.
Las diferencias de cambio originadas en pasivos en moneda extranjera serán aplicadas a
resultados. En el caso de los intereses, éstos pueden ser activados siempre y cuando se
traten de activos calificados, de acuerdo a lo estipulado por la NIC 23 Costos de
financiación. Imagen 05. PCGE. [ s.f). Contador. [ilustración].
https://www.youtube.com/watch?v=r0fOTyLh07E

(Plan contable general empresarial)

Ejemplo: Ingreso de mercaderías al almacén por un valor de S/ 5,000.00

CODIGO DE LA CUENTA NOMINACION DEBE HABER

20 Mercaderías Deudora S/5,000.00
20.1 Mercaderías
61 Variacion de Existencias Acreedora S/ 3,000.00
61.1 Mercaderías
 Cuentas Contables De Inventario

Listado Contable del Inventario de Mercadería según el PCGE

E2 ACTIVO REALIZADO Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la
empresa para ser destinados a la venta sin someterlos a procesos
20 MERCADERÍA IMPORTE de transformación
Productos Adquiridos, ya elaborados y listos para su venta
201 Mercadería manufacturada S/ 4000.00
Productos originados en recursos naturales extraídos, que han sido
202 Mercadería de extracción S/ 8000.00 adquiridos para su venta sin haber sido transformados
Mercadería agropecuarias y S/ 3000.00 Productos de origen animal y vegetal que se adquieren con el
203 objetivo de venderlos sin haber sido transformados
piscícolas
204 Mercaderías inmuebles S/ 9000.00 Activos inmobiliarios que se adquieren con el propósito de su venta

208 Otras mercaderías S/ 3300.00 Mercaderías adquiridas para la venta que no se contemplan en las
subcuentas anteriores
E2T Total Activo Realizado S/ 27300.00
 Cuentas Contables De Inventario
Cuenta 21 Productos Terminados:

El ingreso de productos terminados se mide al costo de fabricación y otros

costos que fueran necesarios para tener las existencias de productos
terminados en su condición y ubicación actuales. La salida de productos
terminados se reconoce de acuerdo con las fórmulas de costeo de PEPS,
promedio ponderado, o costo identificado.

Imagen 05. PCGE. [ s.f). Contador. [ilustración].

https://www.youtube.com/watch?v=r0fOTyLh07E

Ejemplo: Costo de fabricación de los productos terminados que se mandan al

almacén por un valor de S/ 8,000.00

CODIGO DE LA CUENTA NOMINACION DEBE HABER

21 Productos terminados Deudora S/8,000.00
21.1 Productos Terminados
71 Variación de la Producción Almacenada Acreedora S/ 8,000.00
71,1 Productos terminados
 Cuentas Contables De Inventario
Listado Contable del Inventario de Productos Terminados según el PCGE
Contenido

E2 ACTIVO REALIZADO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes fabricados o
21 PRODUCTOS TERMINADOS IMPORTE producidos por la empresa para ser destinados a la venta

Productos que resultan del proceso de fabricación

211 Productos manufacturados S/ 4000.00
Obtenidos a partir del procesamiento de productos naturales
212 Productos de extracción terminados S/ 8000.00
Productos de origen animal y vegetal que han sufrido algún proceso
Productos agropecuarios y piscícolas de cambio en la empresa
213 S/ 3000.00
terminados Edificaciones que la empresa ha construido o modificado para su
214 Productos inmuebles S/ 9000.00 venta, incluye los terrenos sobre las que se construyen estas
Se compone principalmente de los costos de mano de obra y los
215 Existencias de servicios terminados S/ 3300.00 costos incurridos en la prestación del servicio concluido
S/ 2000.00 Productos terminados que la empresa ha procesado que no se
217 Otros productos terminados
contemplan en las subcuentas anteriores
Costos de financiación – Productos S/ 5000.00 Costos de financiación incorporados en el valor de los activos de
218
terminados productos terminados, generados hasta el momento en el que las
existencias se encuentran listas para su comercialización
E2T Total Activo Realizado S/ 34300.00
 Cuentas Contables De Inventario
Cuenta 23 Productos en Proceso:

Los costos de producción o transformación de las existencias comprenden los costos

directamente relacionados con las unidades en producción y los costos indirectos
atribuibles. En el caso de productos agropecuarios, la medición es a valor razonable
considerando el estado y condición actual de dichos productos.

Imagen 05. PCGE. [ s.f). Contador. [ilustración].

https://www.youtube.com/watch?v=r0fOTyLh07E

Ejemplo: Por el Costo de producción de los productos en proceso por valor de S/ 3,000.00

CODIGO DE LA CUENTA NOMINACION DEBE HABER

23 Productos en Proceso Deudora S/3,000.00
23.1 Productos en Proceso
71 Variación de la Producción Almacenada Acreedora S/ 3,000.00
71,3 Productos en Proceso
 Cuentas Contables De Inventario
Cuenta 24 Materia Prima:

Las materias primas se registran al costo, el mismo que incluye todo costo atribuible a la
adquisición, hasta que estén disponibles para ser utilizadas en el objeto del negocio
relacionado. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares, distintas
de las financieras, se deducirán para determinar el costo de adquisición.
La salida de materias primas se reconoce de acuerdo con las fórmulas de costeo de PEPS, o
promedio ponderado, o costo identificado.
Imagen 05. PCGE. [ s.f). Contador. [ilustración].
https://www.youtube.com/watch?v=r0fOTyLh07E

Ejemplo: Ingreso de materias primas al almacén por un valor de S/ 3,000.00

CODIGO DE LA CUENTA NOMINACION DEBE HABER

24 Materias Primas Deudora S/3,000.00
24.1 Materias Primas
61 Variacion de Existencias Acreedora S/ 3,000.00
61.2 Materias Primas
 El listado contable de los inventarios en una empresa industrial

Listado Contable del Inventario de Materia Prima según el PCGE

Contenido
E2s ACTIVO REALIZADO
Agrupa las subcuentas que representan los insumos que intervienen
directamente en los procesos de fabricación para la obtención de
24 MATERIA PRIMA IMPORTE productos terminados y que quedan incorporados en estos

241 Materias primas para productos S/ 3000.00 Adquiridas para su posterior ingreso al proceso productivo

Materias primas para productos S/ 2000.00 Incluye recursos extraídos que sirven de materia prima para su
242
de extracción posterior transformación
Materias primas para productos S/ 3000.00 Incluye los productos agropecuarios y piscícolas que luego van a ser
243 transformados
agropecuarias y piscícolas
Materias primas para productos S/ 9000.00 Incluye materias primas necesarias para la construcción de
244 inmuebles
inmuebles
E2T Total Activo Realizado S/ 17000.00
 Cuentas Contables De Inventario
Cuenta 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS:

Los materiales auxiliares, suministros y repuestos se registrará a su costo de adquisición,

el mismo que incluye todos los costos necesarios para darle su condición y ubicación
actual. Para los efectos de la medición al cierre del ejercicio, se tomará en cuenta el
costo de adquisición o producción o valor neto de realización, él más bajo.

Las salidas de materiales auxiliares, suministros y repuestos se reconocen de acuerdo con

las fórmulas de costeo de PEPS, o promedio ponderado, o costo identificado.

Imagen 05. PCGE. [ s.f). Contador. [ilustración].

https://www.youtube.com/watch?v=r0fOTyLh07E

Ejemplo: Ingreso de mercaderías al almacén por un valor de S/ 2,000.00 + IGV

CODIGO DE LA CUENTA NOMINACION DEBE HABER

25 Materiales Auxiliares, Suministros y repuestos Deudora S/2,000.00
25.1 Materiales auxiliares
61 Variación de Existencias Acreedora S/ 2,000.00
61.3 Materiales Auxiliares, suministros y repuestos
 CASOS A RESOLVER

Los casos están colgados en el campus digital, resolver los 2 casos de la empresa Industrial RS S.A.C:

Imagen 08. Elstrategos. (2020). Tecnología. [Collage]. Recuperado de

https://elstrategos.com/tag/casos-empresariales/
 CONCLUSIONES - IDEAS PRINCIPALES

✔ Función del departamento de contabilidad: Si bien la responsabilidad de la custodia y el control físico de las
existencias está a cargo del almacén, la transparencia y veracidad de sus saldos recae en el Departamento de
Contabilidad, debido al impacto directo que tiene sobre los Estados Financieros y los Resultados del año.

Compra
Planeamiento
Recepción
✔ El control de la mercadería: tiene un proceso que hay que seguir
Contabilidad Almacenaje

Embarques Producción

✔ Los procedimiento del conteo Físico son: Antes del inventario- Durante el Inventario – Presentación de los
Resultados
REFLEXIÓN

En una frase ¿qué es lo que aprendiste hoy?

¿Qué fue lo más difícil de aprender en esta sesión?
¿Por qué?

Fuente: freepik.es
Gracias