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DERECHO DE DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE Con el objeto de orientar a los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, as como facilitar

el cumplimiento de dichas obligaciones, se presenta este documento que desarrolla el tema del derecho de defensa del contribuyente, as como el proceso administrativo tributario para formar y fortalecer la cultura tributaria.

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO


CONCEPTO:

ES UNA MANIFESTACION EXTERNA DE LA FUNCION ADMINISTRATIVA, CONFIGURADO POR UNA SERIE DE FORMALIDADES Y TRAMITES DE ORDEN JURIDICO QUE SE ESTABLECE PARA PODER EMITIR UNA DECISION POR PARTE DE LA AUTORIDAD TRIBUTARIA.

CLASIFICACIN DE PROCEDIMIENTOS

PROCEDIMIENTOS QUE EMISIN DE UNA CONCLUYENTE DE LA SAT.

GENERAN LA RESOLUCIN

PROCEDIMIENTOS QUE REGULAN LOS RECURSOS PARA IMPUGNAR LA RESOLUCIONES DE LA SAT

PROCEDIMIENTOS QUE GENERAN LA EMISIN DE UNA RESOLUCIN CONCLUYENTE DE LA SAT

DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA RECONOCIMIENTO DE EXENCIONES O BENEFICIOS FISCALES SANCIONATORIO POR LA COMISIN DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

DEVOLUCIN DE CREDITO FISCAL DEL IVA A EXPORTADORES DE GESTIN Y RECAUDACIN DE CONSULTA Art. 102 Cdigo Tributario DE INSCRIPCIN DE CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES

PROCEDIMIENTOS QUE REGULAN LOS RECURSOS PARA IMPUGNAR LAS RESOLUCIONES EMITIDAS POR SAT
PROCEDIMIENTOS DE IMPUGNACION DE REVOCATORIA Y REPOSICION PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO PROCESO ECONOMICO COACTIVO

EL DEBIDO PROCESO

ARTCULO 12 DE LA CONTITUCIN ARTCULO 8 DEL PACTO DE SAN JOSE ARTCULO 4o DE LA LEY DE AMPARO, EXHIBICIN PERSONAL Y DE CONSTITUCIONALIDAD.

FASES DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO PARA DETERMINAR LA OBLIGACION TRIBUTARIA


INICIACIN Art. 151 Cdigo Tributario VERIFICACIN AUDIENCIA Art. 146 Cdigo Tributario Beneficios (Art. 146 Cdigo Tributario) PERODO DE PRUEBA Art. 146 Cdigo Tributario DILIGENCIAS PARA MEJOR RESOLVER Art. 148 Cdigo Tributario RESOLUCIN Art. 150 Cdigo Tributario

NOTIFICACIN
NOTIFICACIONES PERSONALES:

DETERMINAN TRIBUTOS, INTERESES O IMPONGAN SANCIONES

CONFIERAN O DENIEGUEN AUDIENCIAS DENIEGUEN UNA PRUEBA OFRECIDA LAS QUE FIJAN PLAZO EN LAS QUE SE HAGA APERCIBIMIENTO Y LAS QUE LO HAGAN EFECTIVO LAS QUE OTORGUEN DENIEGUEN O RESUELVAN UN RECURSO

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO POR DETERMINACIN DE AJUSTES FORMULADOS

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO POR DETERMINACION DE AJUSTES FORMULADOS Artculo del Cdigo Tributario 132 146

ACTO ADMINISTRATIVO 1. 2. Notifica el ajuste formulado al Contribuyente Administracin Tributaria concede audiencia para evacuarla cuando se trata de ajustes formulados al contribuyente. Apertura a prueba, improrrogable Diligencias para mejor resolver, si la SAT lo considera oportuno. Administracin Tributaria resuelve Administracin Tributaria notifica la resolucin El contribuyente puede plantear el recurso de revocatoria

Das 10 30

3. 4. 5. 6. 7.

143 y 146 144 149 132 154

30 Hasta 15 30 10 10

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO POR IMPOSICIN DE SANCIONES POR INFRACCIONES A LAS OBLIGACIONES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES

ACTO ADMINISTRATIVO 1. Notifica el ajuste formulado al Contribuyente 2. Administracin Tributaria concede audiencia para evacuarla cuando se trata de ajustes formulados al contribuyente. 3. Apertura a prueba, improrrogable 4. Diligencias para mejor resolver, si la SAT lo considera oportuno. 5. Administracin Tributaria resuelve 6. Administracin Tributaria notifica la resolucin 7. El contribuyente puede plantear el recurso de revocatoria

Artculo del Cdigo Tributario 132 146

Das 10 10

143 y 146 144 149 132 154

10 Hasta 15 30 10 10

PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIN DE OFICIO EN CASO DE OMISIN DE DECLARACIONES

ACTO ADMINISTRATIVO
1

Requerimiento de las declaraciones omitidas, dando un plazo para presentarlas

ARTCULO DEL CDIGO TRIBUTARIO 107

DAS

10

2 3

Se da audiencia al contribuyente 146 Perodo de prueba

30 30

143

La Administracin Tributaria resuelve determinando de oficio


Notifica la Resolucin El contribuyente puede presentar Recurso de Revocatoria

107
132 154

Sin plazo
10 10

5 6

Recurso de Revocatoria
Las resoluciones de la Administracin Tributaria pueden ser revocadas de oficio, siempre que no estn consentidas por los interesados, o a instancia de parte. En este ltimo caso, el recurso se interpondr por escrito por el contribuyente o el responsable, o por su representante legal ante el funcionario que dict la resolucin o practic la rectificacin a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 150 de este Cdigo, dentro del plazo de diez (10) das hbiles, contados a partir del da siguiente al de la ltima notificacin. Si no se interpone el recurso dentro del plazo antes citado, la resolucin quedar firme.

Requisitos del Recurso de Revocatoria

ACTO ADMINISTRATIVO

1. 2. 3. 4. 5.

6.

El contribuyente presenta recurso de revocatoria. La Administracin Tributaria resuelve concediendo el recurso de revocatoria Autoridad superior solicita Dictamen de la Unidad de Asesora Tcnica del Directorio de la SAT. Autoridad superior confiere audiencia a la Procuradura General de la Nacin. Autoridad superior emite resolucin, rechazando, confirmando, revocando o anulando la resolucin recurrida. Autoridad superior notifica

Artculos del Cdigo Tributario 154 154 159 159 157

Das

10 5 15 15 30

132

10

OCURSO
Cuando la Administracin Tributaria deniegue el trmite del recurso de revocatoria, la parte que se tenga por agraviada podr ocurrir al Ministerio de Finanzas Pblicas, dentro del plazo de los tres (3) das hbiles siguientes al de la notificacin de la denegatoria, pidiendo se le conceda el trmite del recurso de revocatoria. Si la Administracin no resuelve, concediendo o denegando el recurso de revocatoria dentro de los quince (15) das hbiles siguientes a su interposicin, se tendr por concedido ste y debern elevarse las actuaciones al Ministerio de Finanzas Pblicas.

ACTO ADMINISTRATIVO

1. 2.

El contribuyente presenta recurso de revocatoria. La Administracin Tributaria resuelve denegar el recurso de revocatoria 3. Notificacin de la denegatoria del recurso de revocatoria 4. El contribuyente presenta ocurso 5. Autoridad superior pide informe a la dependencia que lo deneg y si lo considera oportuno pide el expediente 6. Autoridad superior resuelve conceder o denegar el ocurso 6.1 Autoridad superior deniega el ocurso impone la multa de Q.1000.00 al interponente 6.2 Si otorga el ocurso, se tramitar el recurso de revocatoria 6.3 Si no resuelve en 15 das se tendr por otorgado y se conocer la revocatoria 7. Autoridad superior notifica al contribuyente

Artculos del Cdigo Tributario 154 154 132 155 156 156 156 156 156 132

Das

10 5 10 3 5 15

10