ESTADO

DE FLUJOS DE EFECTIVO
Estados de Flujo de Efectivo
•Objetivo

Suministrar información acerca

de los movimientos
retrospectivos en el efectivo y
los equivalentes al efectivo que
posee la empresa.
 Estados de Flujo de Efectivo
•ALCANCE:
Las empresas deben confeccionar un
estado de flujo de efectivo, de acuerdo con
los requisitos establecidos en la NIC 7 y
deben presentarlo como parte integrante
de sus estados financieros, para cada
periodo en que sea obligatoria la
presentación de éstos.
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• Efectivo: Caja y depósitos bancarios a la vista.

• Equivalentes a efectivo: Inversiones a CP de gran

liquidez, sujetos a un riesgo poco significativo de
cambios en su valor.

• Flujos de efectivo:Entradas y salidas de efectivo y

equivalentes de efectivo.
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DEFINICIONES

•Actividades de operación:
Actividades que constituyen la
principal fuente de ingresos ordinarios
de la empresa, así como otras
actividades que no pueden ser
clasificadas como de inversión o
financiamiento.
 Estados de Flujos de Efectivo
NIC 7
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:
• Cobro procedentes de las ventas de bienes y prestación de
servicios
• Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros
ingresos.
• Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios.
• Pagos a y por cuenta de los empleados.
• Cobros y pagos de las empresas de seguros por primas y
prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de
las pólizas suscritas.
 Estados de Flujos de Efectivo NIC 7-
DEFINICIONES

•Actividades de Inversión: Son las de

adquisición y desapropiación de
activos a LP, así como de otras
inversiones no incluidas en el efectivo
y los equivalentes al efectivo.
 Estados de Flujos de Efectivo NIC 7
ACTIVIDADES DE INVERSION
• Pagos o cobros por la adquisición o venta de propiedades, planta y equipo, activos
intangibles y otros activos a LP.
• Pagos o cobros por la adquisición o venta de instrumentos de pasivo o de capital.
• Anticipos o cobros de efectivo y préstamos a terceros.
• Pagos o cobros derivados de contratos a plazo, a futuro, de opciones y de permuta
financiera.
 Estados de Flujos de Efectivo NIC 7-
DEFINICIONES

•Actividades de financiamiento: Son

las que producen cambios en el
tamaño y composición de los capitales
y de los préstamos tomados por parte
de la empresa
 Estados de Flujos de Efectivo NIC 7
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
• Cobros procedentes de emisión de acciones u otros
instrumentos de capital.
• Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las
acciones de la empresa.
• Cobros o reembolsos de la emisión de obligaciones,
préstamos, bonos, cédula hipotecarias y otros fondos
tomados en préstamo ya sea a CP o LP.
• Pagos realizados por el arrendatario para reducir la
deuda pendiente procedente de un arrendamiento
financiero.
 Estados de Flujos de Efectivo
NIC 7
Beneficios de la Información:
-Evaluar los cambios en los activos netos de las
empresas, su estructura financiera, liquidez y solvencia.
-Evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar
efectivo y equivalentes de efectivo.
-Realza la comparabilidad de la información sobre el
rendimiento de las operaciones de diferentes empresas
pues les da el mismo tratamiento contable.
-Es útil para comprobar la exactitud de evaluaciones
pasadas respecto de los flujos futuros.
 Estados de Flujos de Efectivo
NIC 7
Presentación del Estado de flujos de efectivo:
• El Estado de flujos de efectivo debe informar acerca de los
flujos de efectivo habidos durante el periodo,
clasificándolos por actividades de operación, de inversión y
de financiamiento.
• La clasificación de los flujos según las actividades citadas
suministra información que permite a los usuarios evaluar el
impacto de las mismas en la posición financiera de la
empresa, así como el importe final de su efectivo y demás
equivalentes al efectivo.
• Una transacción puede tener flujos de efectivo
perteneciente a diferentes categorías. ( Capital e intereses
de un reembolso de un préstamo)
 Estado de Flujos de Efectivo NIC 7
• METODO DIRECTO
Se presentan por separado las
principales categorías de cobros y
pagos en términos brutos.
• METODO INDIRECTO
Se comienza presentando la
ganancia o pérdida en términos
netos, cifra que se corrige luego por
los efectos de las transacciones no
monetarias, por todo tipo de partidas
de pago diferido y acumulaciones
que son la causa de cobros y pagos
en el pasado o en el futuro, así como
de las partidas de pérdidas o
ganancias asociadas con flujos de
efectivo de operaciones clasificadas
como de inversión o financiación.
 Estado de Flujos de Efectivos NIC 7
• F.E Moneda Extranjera
• Los flujos procedentes de transacciones en
moneda extranjera deben convertirse, a la
moneda utilizada por la empresa para presentar
sus estados financieros, aplicando a la partida en
moneda extranjera la tasa de cambio entre
ambas monedas vigente a la fecha en que se
produjo cada flujo en cuestión.
• Partidas Extraordinarias
• Los flujos de efectivo asociados con partidas
extraordinarias deben ser clasificados, según su
origen, entre las actividades de operación, de
inversión o d financiación, y presentados por
separado dentro de tales agrupamientos del
estado de flujo de efectivo.
 Estados de Flujos de Efectivo NIC 7
• Intereses y Dividendos
• Los F.E correspondientes tanto a
los intereses recibidos y
pagados, como a los dividendos
percibidos y satisfechos, deben
ser revelados por separado.
Cada una de las anteriores
partidas debe ser clasificada de
forma coherente, periodo a
periodo, como perteneciente a
actividades de operación, de
inversión o de financiación
• Impuesto a las ganancias
• Los F.E procedentes de pagos
relacionados con el impuesto a
las ganancias deben revelarse
por separado, y deben ser
clasificados como flujos de
efectivo procedentes de
actividades de operación , a
menos que puedan ser
específicamente asociados con
actividades de inversión o de
financiación.
 Estado de Flujos de Efectivo
• Flujos Positivos-Orígenes
• Disminución de cualquier activo
• Incremento de cualquier pasivo
• U.Netas después de Imp.
• Depreciación y otros cargos que no son en
efectivos
• Ventas de acciones
• Flujos negativos-usos-apl.
• Incremento de cualquier activo
• Disminución de cualquier pasivo.
• Pérdida Neta
• Dividendos pagados
• Recompra o retiro de acciones