SESION 4

 Compensación,
 Condonación
 y Consolidación,
 Prescripción.

01
DEUDA TRIBUTARIA Y PAGO

Deuda Tributaria es la suma adeudada al acreedor

Tributario por tributos, multas, el interés moratorio,
Interés de fraccionamiento y/o aplazamiento
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
LA DEUDA TRIBUTARIA:
Es el monto (constituido por el tributo y sus intereses o multas y sus
intereses), cuyo pago constituye deuda tributaria exigible (deuda
insoluta).
Los intereses comprenden:

1. El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo (desde el día

siguiente a la fecha de vencimiento hasta el pago);

2. El interés moratorio aplicable a las multas impagas (desde que se

cometió la infracción o desde la fecha en que fue detectada por la
Administración hasta su pago); y,

3. El interés compensatorio por aplazamiento y/o fraccionamiento de

pago.

Arts. 28°, 33°, 36° y 181° 3/34

C.T.
INTERESES

CONCEPTO Costo de la utilización del dinero que debe pagar

quien recibe el préstamo, depósito, o título que
genere la obligación de devolver.
Sólo se generan si preexiste una obligación
principal.

Ámbito tributario: Costo que se genera al deudor

tributario por haber dispuesto de un dinero que debió en
determinada fecha haber estado en disposición del
Estado.

CLASIFICACIÓN DE LOS INTERESES

COMPENSATORIOS CONTRAPRESTACIÓN POR EL USO DEL DINERO O DE

CUALQUIER OTRO BIEN. EJEMPLO: INTERES BANCARIO

MORATORIOS INDEMNIZACIÓN POR LA MORA O RETARDO EN EL PAGO

EL DEUDOR ES SANCIONADO POR EL RETRASO
INTERÉS MORATORIO Y CÁLCULO DE LOS INTERESES

TASA DE INTERÉS MORATORIO (TIM):

No mayor del 10% por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual
en moneda nacional (TAMN).
SUNAT fija la TIM respecto a los tributos que administra o recauda.

ACTUALMENTE: 1.2% MENSUAL (0.04% diaria), desde el 01 de marzo 2010.

CÁLCULO DEL INTERÉS MORATORIO (IM):

Tributo impago x TIM diaria vigente.

No se aplica la capitalización de intereses (a partir del 01.01.06).
En el caso de anticipos y pagos a cuenta:
*IM se aplica hasta el vencimiento o determinación de Obligación Principal.
*Intereses devengados constituirán nueva base para cálculo del IM.

BASE LEGAL: Artículos 33° y 34° del Código Tributario

BASE LEGAL: Artículos 33° y 181° del Código Tributario
 DEVOLUCIONES POR:
• PAGOS INDEBIDOS:
INDEBIDOS •- tributo exonerado
Cuando el contribuyente efectúa un pago •- inafecto
respecto de una obligación tributaria que en •- multa inexistente
realidad no le correspondía cumplir. •- pago tributo extinguido

• PAGOS EN EXCESO:
EXCESO • Pago en exceso-mayor
pago del tributo. (IR)
Cuando el contribuyente efectúa un mayor • Saldo a favor - IGV de
pago al que realmente le corresponde. las adquisiciones de
bienes y servicios de
exportadores.
• TASA DE INTERÉS:
INTERÉS
No menor a la tasa pasiva del mercado
promedio para operaciones en moneda
nacional multiplicado por un factor de 1.20

Art. 38 y 39° del C.T. 7/40

SESION 4

 Compensación,
 Condonación
 y Consolidación,
 Prescripción.

01
FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artículo 27º del Código Tributario

 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
COMPENSACIÓN

PAGO CONDONACIÓN
EXTINCIÓN DE
LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
SUSTANCIAL Otros
establecidos por
CONSOLIDACIÓN
leyes especiales

Resolución de la Administración sobre:

- Deudas de cobranza dudosa.
- Recuperación onerosa.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 11/34
Art. 27° del C.T.
FORMAS DE EXTINCIÓN: EL PAGO

Deudor Tributario

OBLIGADOS AL PAGO Representante

Tercero

Dinero en efectivo
Cheques
Notas de Crédito Negociables
Débito en cuenta corriente o de
FORMAS DE PAGO ahorros
Tarjeta de crédito
Otros medios que la Administración
Tributaria apruebe
En especie

NOTA: Los pagos con cheques así como con tarjetas de crédito o débito surten
efecto siempre que se realice la acreditación en la cuenta correspondiente.

BASE LEGAL: Artículo 30° y 32° del Código Tributario

 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:

LA COMPENSACIÓN
– Cuando los sujetos de la relación tributaria son,
recíprocamente, deudor y acreedor el uno del
otro.
Características:
– Puede ser total o parcial. deudo
acreedo
– Opera con créditos por tributos, sanciones e r
intereses pagados indebidamente o en exceso. r
– Períodos no prescritos.
– Deudas administradas por el mismo órgano
administrador.
Formas:
- Automáticamente:
Automáticamente efectuada por el
contribuyente
- De oficio:
oficio Efectuada por la Adm. Trib.
Durante la fiscalización deudo acreedor
- A solicitud de parte:
parte efectuada por la Adm. r
Trib. Previo cumplimiento de requisitos

Art. 40° del C.T. 13/40

LA CONDONACIÓN CONFUSIÓN O
 Condonación: Perdón legal.
CONSOLIDACIÓN
 La deuda tributaria sólo • Cuando se reúne en un mismo sujeto la
podrá ser condonada por condición de deudor y acreedor de una
norma expresa con rango misma Obligación Tributaria.
de Ley.* • A causa de la transmisión de bienes o
 Gobiernos Locales pueden derechos que son objeto del tributo.
condonar interés moratorio
y sanciones respecto de los * IMPORTANTE
impuestos* (antes: - Requiere identidad de la obligación
tributos) que administren. tributaria.
 En el caso de contribuciones
y tasas dicha condonación
también podrá alcanzar al Art. 42° del
tributo* C.T
 IMPORTANTE
DEUDOR
- Obligaciones Tributarias
Art. 41°ya
C.Tgeneradas. ACREEDOR
* Última modificación -2007
14/40
 La prescripción

• La prescripción de la obligación tributaria se regula en los artículos 66 a 70 de la

LGT, estableciéndose que prescriben a los cuatro años:
• El derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la
oportuna liquidación.
• El derecho de la Administración para exigir el pago de las deudas tributarias
liquidadas y autoliquidadas.
• El derecho a solicitar las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo,
las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las garantías.
• El derecho a obtener las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo,
las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las garantías.
• El plazo de prescripción comenzará a contarse en los distintos casos antes citados
conforme a las reglas establecidas en el artículo 67 de la LGT.
Es el transcurso del tiempo que genera
PRESCRIPCIÓN
P.
que se pierde o adquiera algún derecho u ADQUISITIVA
obligación. P. EXTINTIVA

Fin del plazo con que cuenta la Administración Tributaria para:

1. Determinar la deuda tributaria.
2. Exigir el pago de la deuda.
3. Aplicar sanciones vinculadas a la deuda.

Art. 43° del C.T.

PLAZOS:
A los 4 años Cuando el contribuyente presentó DDJJ

A los 6 años Cuando el contribuyente NO presentó DDJJ

A los 10 años Tributos retenidos y percibidos no pagados

A los 4 años En Compensaciones y devoluciones

20/40
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL

PRESCRIPCIÓN
Interrupción de la prescripción: Art. 45°
C.T.
•La interrupción elimina el tiempo transcurrido para la prescripción.

•Supuestos de Interrupción* : * (última modificación -2007)

1.-El Plazo de prescripción de la facultad de la administración
tributaria para determinar la obligación tributaria se
interrumpe:
a. Por la presentación de una solicitud de devolución.
b. Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.
c. Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria
dirigido al reconocimiento o regularización de la obligación tributaria o
al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración
Tributaria, para la determinación de la obligación tributaria.
d. Por el pago parcial de la deuda.
e. Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

También hay causales de interrupción de la prescripción en estos casos:

2. Para exigir el pago de la obligación tributaria
3. Para aplicar sanciones.
Dr. Rubén Sanabria
4. Para solicitar o efectuar la compensación, así Ortiz.
como para solicitar la 21/34
21/40
devolución.
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL

PRESCRIPCIÓN
Suspensión de la prescripción : Art. 46° C.T.
•Por la suspensión se detiene el cómputo de la prescripción mientras dura una circunstancia
legalmente establecida en el C.T.

•Supuestos de Suspensión* : * (última modificación -2007)

1.-El Plazo de prescripción de las acciones para determinar la
obligación y aplicar sanciones se suspende:
a. Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
b. Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del
proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c. Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de
devolución.
d. Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no
habido.
e. Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente
Código Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y
registros.
También hay causales
f. Durante de suspensión
la suspensión de laelprescripción
del plazo para ende
procedimiento estos casos:
fiscalización
2. Paraaexigir
que se elrefiere
pago de la obligación
el Artículo 62º-A. tributaria
3. Para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la 22/40 22/34
devolución.