UNIVERSIDAD NACIONAL DE

ASUNCIÓN
Facultad de Ingeniería

CONTABILIDAD
Y
FINANZAS

Prof. CP Matilde Villamayor – Prof. CP Jorge Arce

 Material 7 – Contabilidad y Finanzas
La registración contable

¿Qué son las CUENTAS?

La cuenta es un instrumento de representación y medida de un elemento

patrimonial, que capta su situación inicial y las variaciones que posteriormente
se vayan produciendo.

El conjunto de estas nos ofrece una visión integral del patrimonio a disposición
de la empresa.
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La registración contable
Pautas de Clasificación Clases de Cuentas
* Patrimoniales
* De Resultados
1) Por su Naturaleza u Objeto
representado * De Orden
* De Movimiento
* De Enlace
• Recompuestas
• Compuestas
2) Por su Contenido o Extensión
• Sintéticas o colectivas
• Simples o analíticas
3) Por el Significado de  Acumulativas
sus Saldos  Residuales
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La registración contable

Estructura de la Cuenta

Se divide en dos partes que se denominan DEBE y HABER.

El Debe ocupa el lado izquierdo y el Haber el lado derecho.

Debe Haber
Caja 10.000
Banco Cta. Cte 10.000
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La registración contable

Saldo de una cuenta

Se denomina saldo de una cuenta a la diferencia entre el DEBE y el HABER

de la misma.
Existen tres tipos de saldo:
DEUDOR (el Debe es mayor que el Haber),
ACREEDOR (el Haber es mayor que el Debe) y
NULO (ambos importes, debe y haber, son iguales)
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La registración contable

Plan de cuentas: Concepto, finalidad y características

Plan de Cuentas “es una relación detallada de cuentas ordenada

metódicamente, que debe representar la estructura del sistema contable de un
ente, y que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro
de sus fines”.
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La registración contable

Plan de cuentas: Finalidad

Los planes de cuentas persiguen las finalidades siguientes:

1. Posibilitar la obtención de los objetivos de la contabilidad:
a. Proporcionar informaciones útiles para la toma de decisiones
racionales, y
b. Facilitar un adecuado control
2. Permitir la correcta imputación contable de los registros.
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La registración contable

Características que debe reunir

a) Ordenamiento Sistemático: implica la elección previa de un criterio para

su organización. Debe ordenarse con criterio científico, o sea tomando como
base algún criterio de ordenamiento sistemático. Como el plan de cuentas
sirve para la formulación de los estados contables, el ordenamiento que se
sigue para su elaboración se basa en la estructura de los mismos. Ej.:
Activos-Rubros, Sub-rubros, Pasivos-Rubros, Sub-rubros, etc.
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La registración contable

Características que debe reunir

b) Flexibilidad: Permitir la incorporación de nuevas cuentas necesarias para

el registro de nuevas operaciones. El número de cuentas debe ser adecuado
para cada caso, no exceder ni faltar, permitiendo su análisis detallado y
formular estados contables sintéticos y analíticos.
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La registración contable

Características que debe reunir

c) Homogeneidad: Agrupamiento adecuado de las cuentas en los rubros y

sub-rubros de los estados contables, para la preparación adecuada de
estos últimos, por ej. en Inventarios deben estar todas las cuentas de
bienes que van a ser comercializados o industrializados, en Cuentas por
Cobrar-Comerciales todas las cuentas de Clientes, etc.
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La registración contable

Características que debe reunir

d) Títulos breves y Claros: No deben dar lugar a dudas ni interpretaciones

erróneas en cuanto al objeto que representan. En lo posible la función que
cumple cada cuenta debe resultar de la expresión de su denominación. La
cuenta debe denotar la naturaleza del hecho registrado o informado.
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La registración contable
Ejemplo de Plan de cuentas
Código de Cuenta Nombre de Cuenta

1 ACTIVO

1-1 ACTIVO CORRIENTE

1-1-1 DISPONIBILDADES

1-1-1-1 CAJA

1-1-1-1-1 EFECTIVO

1-1-1-1-1-0-1 Recaudaciones por Depositar

1-1-1-1-1-0-2 Caja Chica Tesorería

1-1-1-1-1-0-3 Caja Chica Taller

1-1-1-1-1-0-4 Caja Chica Obra X1

1-1-1-1-1-0-5 Caja Chica Obra X2

1-1-1-1-1-0-6 Caja Chica Mantenimiento Planta

1-1-1-1-1-0-7 Caja Chica Residente 1

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Ejemplo de Plan de cuentas

1-2 ACTIVO NO CORRIENTE

1-2-1 CREDITOS A LARGO PLAZO

1-2-1-1 OBLIGACIONES A COBRAR - NO CORRIENTE

1-2-1-1-1 CLIENTES - NO CORRIENTE

1-2-1-1-1-0-1 Clientes - No corriente

1-2-2 PAGOS ADELANTADOS DIFERIDOS - NO CORRIENTE

1-2-2-1 INTERES PAGADOS POR ADELANTADOS NO DEVENGADOS - NO CORRIENTE

1-2-2-1-1 INTERES PAGADOS POR ADELANTADOS NO DEVENGADOS - NO CORRIENTE

1-2-2-1-1-0-1 Intereses Pagados Por Adelantado No devengado - No corriente

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Ejemplo de Plan de cuentas
2 PASIVO

2-1 PASIVO CORRIENTE

2-1-1 DEUDAS COMERCIALES - CORRIENTES

2-1-1-1 OBLIGACIONES CON SUBCONTRATISTA - ALQUILER MAQUINAS

2-1-1-1-1 CERTIFICACIONES A PAGAR A SUBCONTRATISTA

2-1-1-1-1-0-1 Certificaciones a Pagar a Subcontratistas

2-1-1-1-2 CERTIFICACIONES A PAGAR - ALQUILER MAQUINAS

2-1-1-1-2-0-1 Certificaciones a Pagar - Alquiler Maquinas

2-1-1-2 RETENCIONES A PAGAR A SUBCONTRATISTA Y ALQ. MAQUINAS

2-1-1-2-1 RETENCION A PAGAR A SUBCONTRATISTA

2-1-1-2-1-0-1 Anticipo de Contrato XX

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Ejemplo de Plan de cuentas
2-2 PASIVO NO CORRIENTE

2-2-2 DEUDAS COMERCIALES - NO CORRIENTES

2-2-2-2 OBLIGACIONES CON SUBCONTRATISTA - ALQUILER MAQUINAS

2-2-2-2-2 CERTIFICACIONES A PAGAR SUBCONTRATISTA

2-2-2-2-2-0-1 Certificaciones a Pagar a Subcontratista

2-2-2-2-3 CERTIFICACIONES A PAGAR - ALQUILER MAQUINAS

2-2-2-2-3-0-1 Certificaciones a Pagar - Alquiler Máquinas

2-2-2-3 RETENCIONES A PAGAR A SUBCONTRATISTA Y ALQ. MAQUINAS

2-2-2-3-1 RETENCIONES A PAGAR SUBCONTRATISTA

2-2-2-3-1-0-1 Anticipo de Contrato XX

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Ejemplo de Plan de cuentas
3 PATRIMONIO NETO
3-1 PATRIMONIO NETO
3-1-1 PATRIMONIO NETO
3-1-1-1 CAPITAL
3-1-1-1-1 CAPITAL INTEGRADO
3-1-1-1-1-0-1 Capital Integrado
3-1-1-2 RESERVAS
3-1-1-2-2 RESERVAS
3-1-1-2-2-0-1 Reserva de Revaluó Activo Fijo
3-1-1-2-2-0-2 Reserva Legal
3-1-1-3 RESULTADOS
3-1-1-3-3 RESULTADOS
3-1-1-3-3-0-1 Resultado del Ejercicio
3-1-1-3-3-0-2 Resultados Acumulados
3-1-1-3-3-0-3 Utilidades No Asignadas
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Ejemplo de Plan de cuentas

4 INGRESOS

4-1 INGRESOS OPERATIVOS

4-1-1 INGRESOS POR CERTIFICACIONES DE OBRAS

4-1-1-1 INGRESOS POR CERTIFICACIONES DE OBRA

4-1-1-1-1 INGRESOS POR CERTIFICACIONES DE OBRA

4-1-1-1-1-0-1 Ingresos por Certificaciones de Obras Públicas

4-1-1-1-1-0-2 Ingresos por Certificaciones de Obras Privadas

4-1-1-1-1-0-3 Ingresos Ampliación Certificado de Obra Públicas

4-1-1-1-1-0-4 Ingresos Ampliación Certificado de Obra Privada

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Ejemplo de Plan de cuentas
5 EGRESOS
5-1 EGRESOS ORDINARIOS
5-1-1 COSTOS DIRECTOS
5-1-1-1 COSTO DE POSESIÓN DE PLANTAS, EQUIPOS Y MAQUINARIAS
5-1-1-1-1 COSTO DE POSESIÓN DE PLANTAS
5-1-1-1-1-0-1 Depreciación de Planta
5-1-1-1-2 COSTO DE POSESIÓN DE EQUIPOS Y MAQUINARIAS
5-1-1-1-2-0-1 Depreciación de Máquinas
5-1-1-1-2-0-2 Depreciación de Equipos
5-1-1-2 COSTO DE PRODUCCIÓN - OBRAS
5-1-1-2-1 MATERIAS PRIMAS E INSUMOS - OBRAS
5-1-1-2-1-0-1 Materias Primas e Insumos - Obras
5-1-1-2-1-0-2 Materiales Varios - Producción - Obras
5-1-1-2-1-0-4 Equipos de Seguridad
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Manual de cuentas

El manual de cuentas es el instrumento en donde se establecen las

normas, procedimientos y las explicaciones necesarias para el uso de
cada cuenta, destinado al sistema contable de una empresa
determinada.
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La registración contable

Manual de cuentas

CUENTA 1 : ACTIVO

CUENTA 1111: CAJA

1. OBJETIVO: Tiene por objetivo registrar las entradas y salidas por cobros y
pagos en dinero en efectivo, cheques y giro a la vista. Es una cuenta analítica de
primer grado por su contenido, patrimonial por su naturaleza, que abarca todas las
cuentas analíticas antecedidas por el código 1111.
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La registración contable
Ejemplo de manual de cuentas
2. SE DEBITA:
2.1. Por el valor del efectivo en existencia (moneda, cheques recibidos de terceros y
giros)
2.2. Por el valor del efectivo que ingresa a la empresa proveniente de distintas
operaciones.
2.3. Por el ajuste en caso sobrantes de caja.

3. SE ACREDITA:
3.1. Por el valor de la salida de dinero en efectivo y el egreso de cheques a la orden,
giros a la vista, previo endoso.
3.2. Por el ajuste en caso de faltante de caja.
3.3. Por el importe de su saldo para saldarla.
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La registración contable

Ejemplo de manual de cuentas

4. SALDO: Su saldo es deudor y representa el dinero existente en caja en una
fecha determinada.
5. CONTROLES POR REALIZAR: Al cierre del día debe efectuarse el recuento de
los caudales, o arqueo de caja como así mismo en las épocas de la formulación
del balance de comprobación, pues el saldo que arroja este, debe concordar con la
existencia de dinero en caja.