DERECHO CONSTITUCIONAL

TRIBUTARIO

-Fuentes del Derecho Tributario

- Deber de Contribuir
-Principio Generales Tributario
-Poder y Competencias Tributarias

Constitución de 1999

Prof. Maryan Karinna Durán Ramírez

 DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO

FUENTES
DEL
DERECHO
TRIBUTARIO

PROF. MARYAN KARINNA DURÁN RAMÍREZ

 DEBER DE CONTRIBUIR
Artículo 133 CRBV

“Toda persona tiene el deber de coadyuvar

a los gastos públicos mediante el pago de
impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley.”

Prof. Maryan Karinna Durán Ramírez

 PRINCIPIOS GENERALES DEL
DERECHO TRIBUTARIO
1.Principio de Legalidad
2.Principio de Generalidad
3.Principio de Igualdad
4.Principio de Progresividad
5.Principio de No Confiscatoriedad
6.Principio de Justicia Tributaria
7.Principio de Irretroactividad
8.Principio de Prohibición de tributos pagaderos en
servicio personales
9.Principio de Protección de la economía nacional y
la elevación del nivel de vida de la población.
10.Exigencia de la vigencia de la ley

Prof. Maryan Karinna Durán Ramírez

 PRINCIPIOS GENERALES DEL
DERECHO TRIBUTARIO
1.Principio de Legalidad
- Los tributos sólo pueden crearse por Ley
Art. 317 CRBV
Art. 3 COT

2. Principio de Generalidad
- Art. 133 CRBV impone obligación general
-El tributo se debe establecer en tal forma que
cualquier persona cuya situación coincida con el
hecho generador del tributo debe quedar sujeta a el
- No debe eximirse por privilegios personales
- No excluye el establecimiento de exenciones o
exoneraciones (Exccepción)
Prof. Maryan Karinna Durán Ramírez
 PRINCIPIOS GENERALES DEL
DERECHO TRIBUTARIO
3. Principio de Igualdad
- La Ley debe dar un tratamiento igual
- Art. 21 CRBV

4. Principio de Progresividad
- Art. 316 CRBV Tributos proporcionales
- Fijación de Tributos en proporción de ingresos
- Capacidad contributiva: a mayor ingreso mayor
tributo. Menor sacrificio.

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 PRINCIPIOS GENERALES DEL
DERECHO TRIBUTARIO
5. Principio de No Confiscatoriedad
- Art. 317 CRBV
- Art. 115 CRBV: Derecho de propiedad
- Racionalidad del tributo que no afecte parte
sustancial de la propiedad o renta.
- Real posibilidad de ser disminuida
patrimonialmente la capacidad económica.

6. Principio de Justicia Tributaria

- Art. 316 CRBV: El sistema tributario debe procurar
la justa distribución de las cargas según la
capacidad económica del contribuyente,
respetando el principio de progresividad.
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 PRINCIPIOS GENERALES DEL
DERECHO TRIBUTARIO
7. Principio de Irretroactividad
- Art. 24 CRBV y Art. 8 COT
- Ninguna norma tendrá efecto retroactivo, excepto
cuando imponga menor pena.

8. Principio de Prohibición de tributos

pagaderos en servicio personales
- Art. 317 CRBV: No se podrá establecer ningún
impuesto pagadero en servicio personal.

Prof. Maryan Karinna Durán Ramírez

 PRINCIPIOS GENERALES DEL
DERECHO TRIBUTARIO

9.Principio de Protección de la
economía nacional y
la elevación del nivel de vida de la
población
(Art. 316 CRBV)

10. Exigencia de la vigencia de la ley

(Art. 8 y 9 C.O.T.)

Prof. Maryan Karinna Durán Ramírez

PODER Y COMPETENCIAS TRIBUTARIAS
Según Moya Millán:

Potestad o Poder Tributaria: Es la facultad que tiene el

Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago será
exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria
espacial.

La facultad tributaria de crear tributos es exclusiva del

Estado y se ejerce mediante ley.

La potestad tributaria es originaria cuando emana en

forma inmediata y directa de la Constitución y es derivada o
delegada cuando emana de una ley y no de la Constitución.

El poder tributario se encuentra limitado por los

Principios Generales del Derecho Tributario.
 PODER O POTESTAD TRIBUTARIA
Características:
Según Moya Millán:
1. Abstracto: Existe supremacía y sujeción, sin
embargo, esa facultad de imposición debe
concretarse en un sujeto específico.

2. Permanente: Coexiste con el Estado, perdura y no

se extingue, solo perece con el Estado.

3. Irrenunciable: El Estado no puede desprenderse

ni delegar la potestad tributaria, más si puede
delegar la facultad de recaudar y administrar
tributos. No puede renunciar a su poder de
imposición.

4. Indelegable: El Estado no puede desprenderse en

forma total y absoluta de su potestad tributaria o
facultad de imposición tributaria.
 COMPETENCIA TRIBUTARIA NACIONAL:
Art. 156.12 CRBV
La creación, organización, recaudación, administración y control
de:
 Impuestos sobre la renta
 Impuestos sobre sucesiones, donaciones y demás ramos
conexos
 Impuestos el capital
 Impuestos a la producción
 Impuestos al valor agregado
 Impuestos a los hidrocarburos y minas
 Gravamen a la Importación y Exportación de bienes y servicios.
 Impuestos sobre el consumo de licores, alcoholes y demás
especies aalcohólicas
 Impuestos sobre el cigarrillo y demás manufacturas del tabaco
 Demás Impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y
municipios por la Constitución o por la ley.
 

Prof. MARYAN KARINNA DURÁN RAMÍREZ

 COMPETENCIA TRIBUTARIA NACIONAL:
Art. 156.13 CRBV

La legislación para garantizar:

La coordinación y armonización de las distintas potestades

tributarias;

Para definir principios, parámetros y limitaciones en la

determinación de los tipos impositivos o alícuotas de los
tributos estadales y municipales;

Para crear fondos específicos que aseguren la solidaridad

interterritorial

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 COMPETENCIA TRIBUTARIO NACIONAL:
Art. 156.14.15 CRBV

 La creación y organización, cuya recaudación y

control corresponda a los Municipios de:
Impuestos territoriales o sobre predios
rurales
Y sobre transacciones inmobiliarias

 El régimen de las Aduanas

 
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 COMPETENCIA TRIBUTARIO ESTADAL:
Art. 164.4.5.7.10.11 CRBV

Es de la competencia exclusiva de los Estados: 

 La organización, recaudación, control y administración de los ramos
tributarios propios, según las disposiciones de las leyes estadales y
municipales
 El régimen y aprovechamiento de minerales no metálicos, no
reservados al Poder Nacional, las salinas y ostrales...
 La creación de los ramos del
1) papel sellado
2) timbres y estampillas
 La conservación, administración y aprovechamiento de carreteras y
autopistas nacionales; puertos y aeropuertos de uso comercial, en
coordinación con el Ejecutivo Nacional.
 Todo lo que no corresponda, de conformidad con la Constitución, a la
competencia nacional o municipal

Prof. MARYAN KARINNA DURÁN RAMÍREZ

 COMPTENECIA TRIBUTARIA ESTADAL :
Art. 167.2.3.6 CRBV

Son ingresos de los Estados:

 Las tasas por el uso de sus bienes y servicios, multas
y sanciones; y las que les sean atribuidas.

 Las ventas de las especies fiscales.

 Los demás impuestos, tasas y contribuciones

especiales que se les asigne por ley nacional, con el
fin de promover las haciendas públicas estadales.
 

Prof. MARYAN KARINNA DURÁN RAMÍREZ

 COMPETENCIA TRIBUTARIA MUNICIPAL:
Art. 179 CRBV (Ingresos del Municipio)
 Tasas por el uso de sus bienes y servicios
 Tasas administrativas por Licencias y autorizaciones
 Impuestos sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios
 
o similares, con las limitaciones Constitucionales.
 Impuestos sobre inmuebles urbanos
 Impuestos sobre vehículos
 Impuestos sobre espectáculos públicos
 Impuestos sobre juegos y apuestas lícitas
 Impuestos sobre propaganda y publicidad comercial
 Contribuciones especiales sobre plusvalías de las propiedades generadas
por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean
favorecidas por los planes de ordenación urbanística
 Recaudación y control del Impuesto territorial rural o sobre predios
rurales
 Participación en la contribución por mejoras y otros ramos tributarios
nacionales o estadales
 Recaudación y control del Impuesto sobre transacciones inmobiliarias

Prof. MARYAN KARINNA DURÁN RAMÍREZ