SISTEMA DE TESORERIA

Sistema de tesorería
El Capítulo IV de la LOAF contempla la
creación de la Oficina Nacional del Tesoro
(ONT), como órgano rector del Sistema de
Tesorería dirigida por un tesorero o
Tesorera Nacional, nombrado por el
Ministerio de Planificación y Finanzas
según el art. 108 de la mencionada Ley.
SISTEMA DE TESORERÍA
La ONT tiene como fin la optimización del flujo
de caja del tesoro, la coordinación de la
planificación financiera del sector público
nacional. (Art. 108)

El Tesoro Nacional es definido por la LOAF

como el conjunto de los fondos Nacionales, los
valores y las obligaciones a cargo de la
Republica. (Art.106)
ATRIBUCIONES DE LA ONT
 Participar en la formulación y coordinación de las políticas financieras
de la APN.
 Aprobar conjuntamente con la ONP las programaciones de la ejecución
del presupuesto y programar el flujo de fondos de la APN
 Percibir los productos de los ingresos públicos Nacionales
 Custodia los fondos y valores de la Republica
 Realizar los pagos autorizados por el presupuesto conforme a la Ley
 Administrar el sistema de cuenta única del Tesoro Nacional
 Controlar y registrar los movimientos de ingreso y egreso del Tesoro
Nacional
 Determinar las necesidades de emisión y colocación de Letras del
Tesoro.
 Elaborar anualmente el presupuesto de caja del sector público Nacional
 Participar en la Coordinación Macroeconómica
 CUENTA UNICA DEL TESORO
NACIONAL
La cuenta ùnica del Tesoro Nacional es la que
centraliza la totalidad de los ingresos y pagos
de los entes u órganos integrados al Sistema
de Tesorería; configura una modalidad
financiera en la que la republica será siempre
la titular de los fondos existentes en las
instituciones que actúen como entidades
auxiliares de la Oficina Nacional del Tesoro, y a
través de ella se ejecutarán los pagos
previstos en la Ley de Presupuesto vigente.
Art. 112 de la LOAF y Art. 16 del Reglamento Nº 3
 DE LAS DEVOLUCIONES DE
FONDOS.
En la LOAFSP se incluye en el Art. 114 la
devolución al Tesoro Nacional de los recursos
que se encuentren en las cuentas de los
órganos de la Republica y de sus entes
descentralizados sin fines empresariales,
cuando los mismos no sean utilizados por un
periodo de 4 meses (Art. 58 R Nº 3) en el caso
de estos últimos será respetada la titularidad de
sus recursos.
DE LOS PAGOS Y TRANSFERENCIAS A
TRAVÉS DE LA ONT

Los pagos y transferencias que realice la

ONT se efectuarán desde la Cuenta
única del Tesoro Nacional, mediante la
modalidad de acreditaciones en cuentas
bancarias activas de los beneficiarios o
destinatarios.
 Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela GORBV N° 5.453
 del 24-MAR-2000
 Ley Orgánica de Administración Financiera del Sector Público, promulgada el
27-07-2000 y publicada en la G.O. Nº 37.029
del 05-09-2000. y sus reglamentos

 Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional

del Control Fiscal y su reglamento

 Reglamento sobre la Organización del Control Interno

en la Administración Pública Nacional.
Decreto Nº 2621 de fecha 23-09-03, publicado en la G.O. Nº 37.783 de fecha
25-09-03.

 Normas generales de Control Interno

 Normas para el funcionamiento de los Sistemas de Control Externo e Interno
 Normas Generales de Auditoria d Estado
 UBICACIÓN DE LA SUNAI EN LA
ESTRUCTURA DEL ESTADO VENEZOLANO

Poder Ciudadano
“La Superintendencia Nacional de Auditoría Interna
(SUNAI) es el órgano a cargo de la supervisión,
orientación y coordinación del control interno, así como
de la dirección de la auditoría interna en los organismos
que integran la administración central y descentralizada
funcionalmente”. Art. 138 Ley Orgánica de la
Administración Financiera del Sector Público. (LOAFSP
 SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE AUDITORÍA INTERNA
FILOSOFÍA DE GESTIÓN

 MISIÓN
Garantizar el óptimo funcionamiento del Sistema de Control
Interno y Auditoría Interna, para asegurar un manejo
transparente de los recursos públicos y una gestión eficaz y
eficiente al servicio del Estado venezolano y del ciudadano.
 VISIÓN
Ser reconocidos como el Órgano Rector del Sistema de
Control Interno y de la dirección de la Auditoría Interna que
asegura una gestión transparente en la Administración Pública,
en beneficio del ciudadano.
 VALORES
Lealtad; Transparencia; Ética; Calidad; Servicio y
Profesionalismo.
 PRINCIPIOS
 Independencia
 Apoliticismo
 Transparencia
 Responsabilidad
 Oportunidad
 COMPROBAR
APROBAR
VELAR
PLANES DE
TRABAJO

COORDINAR
PROMOVER
AUDITORIAS ORIENTAR
 Propósito
Servir de guía para el establecimiento de
los sistemas de control interno en los
MANUAL DE NORMAS órganos y entes públicos.
DE CONTROL INTERNO
SOBRE UN MODELO
GENÉRICO DE LA Carácter
ADMINISTRACIÓN
CENTRAL Y Contiene las normas mínimas de control
DESCENTRALIZADA interno que deben ser adoptadas por los
FUNCIONALMENTE
funcionarios responsables del manejo y
control de los recursos y bienes de la
administración central y descentralizada
funcionalmente.

NOTA:
El Manual de Normas de Control Interno sobre un Modelo Genérico para la Administración Central y Descentralizada Funcionalmente, fue actualizado
por la Superintendencia Nacional de Auditoría Interna y publicado en la Gaceta Oficial de la República de Venezuela N° 38.282 del 28-SEP-2005.

16
 CONTENIDO

I Presentación
II Base Legal
III SIGECOF
MANUAL DE NORMAS
DE CONTROL INTERNO IV Normas de Control Interno para la
SOBRE UN MODELO Administración Central y
GENÉRICO DE LA
ADMINISTRACIÓN Descentralizada Funcionalmente
CENTRAL Y
DESCENTRALIZADA
V Instructivo y Estudio para la
FUNCIONALMENTE Evaluación del Control Interno por
Ciclos Transaccionales
ANEXOS:
A) Modelo Genérico de los ciclos de actividades
de la Administración Central y Descentralizada
Funcionalmente
B) Indicadores de Gestión
C) Abreviaturas

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SUPERINTENDENCIA CONTRALORÍA
NACIONAL DE GENERAL DE LA
AUDITORIA INTERNA REPÚBLICA

RECTOR DEL RECTOR DEL

CONTROL INTERNO CONTROL EXTERNO

• MINISTERIOS • MINISTERIOS Y ORGANISMOS

DE AUTONOMÍA FUNCIONAL
• ENTES
• ENTES DESCENTRALIZADOS
DESCENTRALIZADOS
• ESTADOS
• UNIDADES DE • DISTRITOS
AUDITORÍA INTERNA • MUNICIPIOS
Contraloría General de la República

La Contraloría de las Estados y de los Municipios.

La Contraloría General de la Fuerza Armada Nacional

Las Unidades de Auditoría Interna

La Superintendencia Nacional de Auditoría Interna

 • ONAPRE
• ONC CONTRALORÍA
• ONT GENERAL DE LA
• ONCP REPÚBLICA

MINISTERIO DE ENTES
EXTERNOS
FINANZAS Y LA
COMUNIDA
D

SUPERINTENDENCIA
NACIONAL DE
AUDITORÍA INTERNA
DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO
“El sistema de control interno del sector público, cuyo órgano rector
es la Superintendencia Nacional de Auditoria Interna,
comprende el conjunto de normas, órganos y procedimientos de
control, integrados a los procesos de la administración financiera
así como la auditoría interna. El sistema de control interno
actuará coordinadamente con el Sistema de Control Externo a
cargo de la Contraloría General de la República tiene por objeto
promover la eficiencia en la capacitación y uso de los recursos
públicos, el acatamiento de las normas legales en las operaciones
del Estado, la confiabilidad de la información que se genere y
divulgue sobre los mismos; así como mejorar la capacidad
administrativa para evaluar el manejo de los recursos del Estado y
garantizar razonablemente el cumplimiento de la obligación de los
funcionarios de rendir cuenta de su gestión..
DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO
SEGÚN LA SUNAI
Es un proceso integral e integrado en la
gestión de las organizaciones públicas,
diseñado y ejercido por todos los
servidores públicos para administrar los
riesgos y proporcionar una seguridad
razonable en el logro de la misión y metas
del órgano o ente respectivo.
SISTEMA DEL CONTROL INTERNO

Asegurar el
acatamiento del
ordenamiento
jurídico

Salvaguardar
Garantizar los recursos y
razonablemente bienes del
la Rendición patrimonio
de Cuentas público

OBJETIVOS
Asegurar una
información Promover la
administrativa, eficiencia y
financiera y operativa eficacia
útil, confiable de las
y oportuna operaciones

Lograr el
cumplimiento de
planes, proyectos y el
presupuesto
LA CONCEPCIÓN INTEGRAL E INTEGRADA DEL CONTROL INTERNO

Integral

Aspectos:
Organización
Nivel Presupuestarios
Estratégico
Económicos

Nivel Financieros Integrada

Medio
Patrimoniales

Nivel Normativos y
Operativo
De Gestión

Basado en criterios de eficacia, eficiencia y economía

24
 Facilita la organización de los órganos y entes de la APN.

Asegura la alineación de los planes y proyectos

institucionales con el Plan Operativo Anual Nacional en
apoyo a la estrategia de desarrollo nacional.
ALGUNOS Favorece el control de gestión de manera de asegurar
BENEFICIOS DEL razonablemente el logro de los objetivos organizacionales.
SISTEMA DE
Impide razonablemente resultados de gestión no deseados.
CONTROL INTERNO
Promueve la gestión por procesos y estimula su
mejoramiento continuo.

Fortalece el entorno ético en procura de lograr transparencia

en la gestión pública, promoviendo una nueva conducta
moral del funcionario como Servidor Público, permitiendo la
disminución del burocratismo y de la corrupción administrativa.

25
Componentes del Control Interno
 ESQUEMA PRÁCTICO
COMPONENTES DESCRIPCIÓN
Establece la organización y funcionamiento del
organismo, sus principios, valores éticos y conductas
a observar, la planificación estratégica y operativa,
AMBIENTE
las políticas que orientan la gestión así como las que
DE CONTROL regulan la correspondiente al recurso humano.
Diseño y establecimiento de las políticas, directrices,
metodologías y acciones que permitan la
GESTIÓN identificación, evaluación, valoración y control de
los eventos negativos que pudieran afectar el logro
DEL RIESGO de los objetivos y metas.
Constituyen las políticas y procedimientos para
asegurar el control sobre la ejecución de los planes,
ACTIVIDADES proyectos, actividades y tareas, en todos sus niveles
y funciones, orientadas a mitigar los riesgos y lograr
DE CONTROL los objetivos.
Implementar políticas y sistemas adecuados para
obtener, procesar, generar, registrar, almacenar y
INFORMACIÓN Y comunicar la información requerida por los procesos
COMUNICACIÓN
y actividades de la organización, asegurar la gestión
del riesgo y apoyar la toma de decisiones.
Conjunto de herramientas que facilitan la
autoevaluación del control interno y de la
SUPERVISIÓN Y gestión, así como efectivas medidas para el
SEGUIMIENTO mejoramiento continuo a fin de apoyar el logro
de los objetivos institucionales con eficiencia,
eficacia y economía.
ELEMENTOS
* Códigos de Ética / Conducta
* PEI – POAI – PT por Proyectos / Áreas
* Manual de Org.; Est. Org. / Mapa de Procesos /
Reg. Org. / Int.; Manual Descriptivo de Cargos
* Políticas y Planes de Personal
* Análisis del contexto estratégico y organizacional
* Tabla de Riesgos identificados
* Mapa de Riesgos
* Políticas de Respuesta al Riesgo
* Manuales de Normas y Procedimientos
* Esquema Integrado de Indicadores
(IE – IFP - IPP)
* Políticas de Seguridad de la Inf. y la Com.
* Comunicación Externa e Interna
* Sistemas de Información y Canales de
Comunicación
* Plan estratégico comunicacional
* Herramientas de Autoevaluación del Control
* Herramientas de Autoevaluación de la Gestión
* Planes de Mejoramiento
27
27
EJEMPLO DE LA APLICACIÓN DEL
CONTROL INTERNO
Objetivo SUNAI
Asegurar el funcionamiento del Sistema de
Control en los órganos y entes de la
Administración Pública Nacional, así como
ejercer la dirección de la auditoria a fin de
contribuir al logro de una Administración
Pública Transparente.
Unidad:
Oficina de Administración y Finanzas

Objetivo:
Proporcionar a la Organización el apoyo administrativo
requerido para el cumplimiento de sus funciones,
mediante la programación de los recursos financieros, el
suministro de bienes y servicios, ordenación y emisión de
los pagos derivados de compromisos con terceros y el
registro sistemático de las transacciones realizadas,
conforme al Plan Operativo Anual y Presupuesto, al
contexto de la normativa legal vigente y las políticas,
normas y procedimientos establecidos en la Institución,
con la finalidad de garantizar la oportuna disponibilidad
de los recursos financieros y materiales, mediante una
gestión transparente, eficaz y eficiente.
 Guia Nº 13
VALORACION DEL ESTADO ACTUAL DEL MODELO

ORGANIZATIVO DE LA OAF

ASPECTOS Se encuentra Responsable de

Acciones a Ejecutar
Documentado Acciones

Marco Legal SI
Marco Legal
Marco Sublegal
SI

Misión
SI

Visión SI
Marco Estratégico
Principios SI
Objetivos
SI
Estratégicos
Organigrama
Estructura General SI
Organizativa Organigrama por
Area SI
Mapa de Proceso SI
Manual de Proceso y Procedimiento Se encuentra en Proceso de Revisión Gerente y Coordinadores
Manual de Funciones SI
 Guia Nº 15

ESTABLECIMIENTO DEL CONTEXTO

EXTERNO

FACTORES EXTERNOS
FACTORES (AMENAZAS) SI NO PORQUE
1. Economicos
Afecta la adquisición en cuanto a cantidad de
1.1 Inflación X bienes y servicios
Afecta la adquisición en cuanto a cantidad de
1.2 Incrementos Salariales X bienes y servicios
Afecta la adquisición en cuanto a cantidad de
1.3 Impuestos X bienes y servicios
1.4 Políticas de Precios X Genera escasez por el acaparamiento
1.5 Control de Cambio X Retardo de entrega en las divisas
Efecto (fiscal-económico-financiero) de las políticas
1.6 de gastos X Retarda el cumplimiento de los pagos a terceros
2. Políticos
2.1 Inestabilidad Política X Los cambios de las autoridades ministeriales

3. Sociales
3.1 Situaciones de Orden Público X Retraso en la recepcion de los bienes y servicios
3.2 Inseguridad X Retraso en la recepcion de los bienes y servicios

4. Tecnológicos
4.1 Automatización de Procesos X Dependencia con MF (ONCOP)
4.2 Eficiencias en sistemas de Comunicación X Dependencia con MF (ONCOP)

5. Geograficos
Facilidad de acceso y transporte que rodea el entorno
5.1 de la organización X Retraso en la entrega de los bienes y servicios
 Guia Nº 16

ESTABLECIMIENTO DEL CONTEXTO

INTERNO

FACTORES INTERNOS
FACTORES (DEBILIDADES) SI NO PORQUE
1. Estratégico
No se usan los canales formales para transmisión
1.1 Comunicación X de la información

2. Recursos Humanos
Suficiencia del recurso humano para atender las
2.1 operaciones X Por renuncia de personal

3. Recursos Económicos
3.1 Presupuestos de Gastos X Planificación inadecuada de los recursos

4. Tecnológicos
No existe interconexión entre el Easy Max y el
4.1 Integración con otros sistemas X SIGECOF

FACTORES INTERNOS (DEBILIDADES)
No se usan los canales formales para transmisión de la información
Renuncia de personal
Planificación inadecuada de los recursos
No existe interconexión entre el Easy Max y el SIGECOF
Guia Nº 17
INFORME ESTABLECIMIENTO DEL CONTEXTO
FACTORES EXTERNOS (AMENAZAS)
Afecta la adquisición en cuanto a cantidad de bienes y servicios
Genera escasez por el acaparamiento
Retardo de entrega en las divisas
Retarda el cumplimiento de los pagos a terceros
Los cambios de las autoridades ministeriales
Retraso en la recepción de los bienes y servicios
Dependencia con MF (ONCOP)
 IDENTIFICACION DEL RIESGO

Guia Nº 18
IDENTIFICACION DEL PROCESO: Adquisición de Bienes y Servicios

OBJETIVO: Entrega Oportuna de los Bienes y Servicios Requeridos por las Distintas Dependencia de la SUNAI

IDENTIFICACION DEL RIESGO

RIESGO DESCRIPCION CAUSA EFECTO
Falta de organización.
1. Extravio o Traspapelación de la solicitud de Clasificación incorrecta de la información.
Servidor público
requisición de bienes y servicios Desmotivación del personal.
Error humano.
No tramitación de la compra
2. No se cuente con la disponibilidad Proceso Planificación inadecuada de las unidades
prepuestaria Servidor Público solicitanbtes Retraso en el proceso de compra
3. No contar con una base de datos de costeo Costos no actualizados de los bienes y
Servidor público Mala utilización de la unidad de medida
de inventario actualizada servicios
Variabilidad del Precio.
Desconocimiento por parte del
4. Fallas del Sistema Administrativo en el Tecnología
especialista. Información no oportuna.
proceso de información Servidor Público
Demora en la asistencia técnica.
5. No se reciba la cotización de los Inexistencia de bienes y servicios
Incumplimiento por parte del proveedor.
proveedores originado por el control cambiario Retraso en el proceso de compra
Inexistencia del bien o servicio en el
6. El proveedor no cumpla con el lapso de Retraso en la entrega del bien o servicio
Incumplimiento por parte del proveedor. mercado.
entrega requerido
Competencia en el mercado.

7. Entrega incompleta por parte del

No se satisfacen los requerimientos de la
proveedor de los bienes y servicios Incumplimiento por parte del proveedor. Inexistencia de bienes y servicios
unidad solicitante
requeridos
El bien o servicio no es el solicitado
8. Entrega de bienes y servicios, por parte del
originalmente. No se satisfacen los requerimientos de la
proveedor, que no reuna las caracteristicas y Incumplimiento por parte del proveedor.
El proveedor no tenga en existencia el unidad solicitante
calidad requerida
bien o servicio solicitado
 CALIFICACION Y EVALUACION DEL RIESGO

Guia Nº 19
IDENTIFICACION DEL PROCESO: Adquisición de Bienes y Servicios

OBJETIVO: Suministro en Forma Oportuna a las Distintas dependencias de los Bienes y Servicios Requeridos.

CALIFICACION, EVALUACION Y RESPUESTA AL RIESGO

RESPUESTA AL
RIESGO PROBABILIDAD IMPACTO CALIFICACION ZONA DE RIESGO RIESGO
1. Extravio o Traspapelación de la solicitud de
requisición de bienes y servicios POCO PROBABLE LEVE 10 ACEPTABLE REDUCIR

2. No se cuente con la disponibilidad prepuestaria

POSIBLE MODERADO 20 MODERADO REDUCIR
3. No contar con una base de datos de costeo de
inventario actualizada
POSIBLE MODERADO 20 MODERADO REDUCIR
4. Fallas del Sistema Administrativo en el proceso
de información POSIBLE MODERADO 20 MODERADO REDUCIR
5. No se reciba la cotización de los proveedores
POCO PROBABLE LEVE 10 ACEPTABLE REDUCIR

6. El proveedor no cumpla con el lapso de entrega

POSIBLE MODERADO 20 MODERADO EVITAR
7. Entrega incompleta por parte del proveedor de
los bienes y servicios requeridos POSIBLE MODERADO 20 MODERADO EVITAR
8. Proveedor entregue bienes y servicios que no
reuna las caracteristicas y calidad requerida POCO PROBABLE LEVE 10 ACEPTABLE EVITAR
 EVALUACION DEL RIESGO

IDENTIFICACION DEL PROCESO: Adquisición de Bienes y Servicios

OBJETIVO: Suministro en Forma Oportuna a las Distintas dependencias de los Bienes y Servicios Requeridos.

CALIFICACION DEL RIESGO DOCUEMNTADO

MANUAL DE ES EFECTIVO
ACCIONES DE
RIESGO TIPO DE CONTROL TRATADO PROCEDIMEINTO
CONTROL
P C D CALIFICACION ZONA SI NO SI NO

1. Extravio o Traspapelación de la
solicitud de requisición de bienes y Monitoreo X X 10 ACEPTABLE X X
servicios
Verificacion por
2. No se cuente con la disponibilidad parte del
prepuestaria analista de
compra X 20 MODERADO X X

3. No contar con una base de datos

Monitoreo
de costeo de inventario actualizada

X X 20 MODERADO X X

4. Fallas del Sistema Administrativo

X 20 MODERADO X X
5. No se reciba la cotización de los Seguimiento al
proveedores proveedor X 10 ACEPTABLE X X
anula la O/C y
6. El proveedor no cumpla con el
selecciona otro
lapso de entrega
proveedor X X 20 MODERADO X X
7. Entrega incompleta por parte del
Realiza
proveedor de los bienes y servicios
Seguimiento
requeridos X 20 MODERADO X X
8. Proveedor entregue bienes y
Realiza
servicios que no reuna las
Seguimiento
caracteristicas y calidad requerida X 10 LEVE X X
 POLÍTICA DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

Guia Nº 22
CRITERIO POLÍTICA RESPONSABLE
Cada gerente es responsable del
Todas las requisiciones presupuesto que le es asignado.
deben cumplir con todas las En caso de las compras de activos fijo, Coordinación de Servicios
formalidades esta debe estar autorizada por la máxima
autoridad.
 INFORMACION EXTERNA E INTERNA

Guia Nº 23
PROCESO: Adquisición de bienes y servicios

OBJETIVO: Suministro de forma oportuna a las distintas dependencias de los bienes y servicios requiridos

INGRESO DE INFORMACION
ORIGEN FRECUENCIA MEDIO RESPONSABLE
FECHA IDENTIFICACION Externo Interno
Día en que se
emite Requisición X Diario Fisico Analista de Compra
Día en que se
emite Pedido X Diario Fisico Analista de Compra
Día en que se Cotización del
emite Proveedor X Diario Fisico Coordinador
Día en que se
emite Orden de Compra X Diario Fisico Coordinador
Fecha de
Recepción Factura X Diario Fisico Coordinador
 SISTEMA DE INFORMACION
Guia Nº 24

PROCESAMIENTO DE LA INFORMACION SALIDA DE LA INFORMACION

BENEFICIARIO CANAL DE
PROCESO HERRAMIENTA PRODUCTO
Interno Externo COMUNICACIÓN

Solicitud de cotizaciones Tecnológica Pedido Electrónico

Manual X
Adquisición de bienes y servicios
Tecnológica
a mejores precios y calidad
Selección de Proveedores Manual X Electrónico
Tecnológica
Contratos / Orden de Compra Manual Orden de Compra o Contrato X Electrónico
Tecnológica Manual
Expediente de Compras Manual Archivo X Electrónico