“AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERÚ: 200 AÑOS DE INDEPENDENCIA”

“UNIVERSIDAD NACIONAL AMAZONICA DE MADRE

DE DIOS”
CARRERA PROFESIONAL DE: CONTABILIDAD Y
FINANZAS

ANALISIS E INTERPRETACION DE NIAS

TEMA: NIAS 505

INTEGRANTES:
 CCAMA AÑAMURO RUTH KARINA
 AZUCENA QUISPE JENNIFER
 SONCCO MAMANI CRISTIAN RONALDO
 HUAMANI LOAYZA GIANFRANCO
 ESPINOZA CALLASI GROVER
Alcance
Alcance de
de
NIA
NIA 505
505

Esta
Esta Norma
Norma Internacional
Internacional dede Auditoría
Auditoría (NIA)
(NIA) trata
trata del
del
empleo
empleo por
por parte
parte del
del auditor
auditor de
de procedimientos
procedimientos dede
confirmación
confirmación externa
externa para
para obtener
obtener evidencia
evidencia de
de auditoría
auditoría
de
de conformidad
conformidad concon los
los requerimientos
requerimientos dede la
la NIA
NIA 3301
3301 yy
de
de la
la NIA
NIA 5002
5002 .. No
No trata
trata de
de las
las indagaciones
indagaciones sobre
sobre litigios
litigios
yy reclamaciones,
reclamaciones, las
las cuales
cuales se
se contemplan
contemplan en
en la
la NIA
NIA
5013
5013 ..
 DEFINICIONES

(a) Confirmación externa:

(b) Solicitud de confirmación :

(c) Solicitud de confirmación negativa: (d) Sin contestación:

(e) Contestación en disconformidad:

 PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS DE
DE
CONFIRMACIÓN EXTERNA
CONFIRMACIÓN EXTERNA
PARA
PARA OBTENER
OBTENER EVIDENCIA
EVIDENCIA DE
DE
AUDITORÍA
AUDITORÍA
La NIA 500 indica que la fiabilidad de la evidencia de auditoría
se ve afectada por su origen y naturaleza, y depende de las
circunstancias concretas en las que se obtiene Dicha NIA
también incluye las siguientes generalizaciones aplicables a la
evidencia de auditoría :

• La evidencia de auditoría obtenida directamente

• La evidencia de auditoría es más fiable cuando
por el auditor es más fiable que la evidencia de
se obtiene de fuentes independientes externas a la
auditoría obtenida indirectamente o por
entidad.
inferencia.

• La evidencia de auditoría es más fiable cuando

existe en forma de documento, ya sea en formato
papel, soporte electrónico u otro medio.

Por consiguiente, dependiendo de las Esta NIA tiene como finalidad

circunstancias de la auditoría, la evidencia de facilitar al auditor el diseño y la
auditoría en forma de confirmaciones externas aplicación de procedimientos de
recibidas directamente por el auditor confirmación externa para obtener
procedentes de las partes confirmantes puede evidencia de auditoría fiable y
ser más fiable que la evidencia generada relevante.
internamente por la entidad.
Otras NIA reconocen la importancia de
las confirmaciones externas como
evidencia de auditoría; por ejemplo:

diseñar y aplicar
procedimientos de
auditoría posteriores
La NIA 330, trata de la responsabilidad que
cuya naturaleza,
tiene el auditor de diseñar e implementar
momento de
respuestas globales
realización y extensión

Adicionalmente, la
NIA 330 requiere que,
con independencia de
los riesgos valorados
de incorrección
material
FECHA DE ENTRADA EN
VIGOR
Esta NIA es aplicable a las
auditorías de estados
financieros correspondientes a
periodos iniciados a partir del
15 de diciembre de 2009

OBJETIVO
El objetivo del auditor
cuando utiliza procedimientos
de confirmación externa es
diseñar y aplicar dichos
procedimientos con el fin de
obtener evidencia de auditoría
relevante y fiable.
 * Requerimientos (requisitos) de la NIA 505
* 1.-Procedimientos de confirmación externa

a) Determinar la información que se va a confirmar o

solicitar (Ref. Al)
b) Seleccionar la parte confirmante apropiada (Ref.
A2)
c) Diseñar las solicitudes de confirmación, incluyendo
determinar que las solicitudes se dirijan de manera
apropiada y contengan información de remitente
para que las respuestas se envíen directamente al
auditor (Ref. A3-A6)
d) Enviar las solicitudes, incluyendo recordatorios
cuando sea aplicable, a la parte confirmante.
(Ref.A7)
 * 1.-Procedimientos de confirmación externa
* A) Determinar la información que se va a
confirmar o solicitar

A1. Los procedimientos de confirmación

A1. Los procedimientos de confirmación
externa frecuentemente se desempeñan para
externa frecuentemente se desempeñan para
confirmar o solicitar información respecto a
confirmar o solicitar información respecto a
saldos de cuentas y sus elementos. Pueden
saldos de cuentas y sus elementos. Pueden
también usarse para confirmar los términos de
también usarse para confirmar los términos de
acuerdos, contratos o transacciones entre una
acuerdos, contratos o transacciones entre una
entidad y otras partes, o para confirmar la
entidad y otras partes, o para confirmar la
ausencia de ciertas condiciones, como un
ausencia de ciertas condiciones, como un
"acuerdo lateral".
"acuerdo lateral".
 * 1.-Procedimientos de confirmación externa

* B) Seleccionar la parte confirmante

apropiada

A2. Las respuestas a solicitudes de confirmación dan

evidencia de auditoría más relevante y confiable cuando
las solicitudes de confirmación se envían a una parte
confirmante que el auditor cree que es conocedora de la
información que se va a confirmar. Por ejemplo, un
funcionario de una institución financiera que es
conocedor de las transacciones o acuerdos de los que se
solicita confirmación puede ser la persona más apropiada
en la institución financiera a quien solicitar información.
 * 1.-Procedimientos de confirmación externa
* C) Diseñar las solicitudes de confirmación, incluyendo determinar que las solicitudes se dirijan de manera
apropiada y contengan información de remitente para que las respuestas se envíen directamente al auditor

A3. El diseño de una solicitud
de confirmación puede afectar
directamente la tasa de
respuestas de confirmación, y la
confiabilidad y la naturaleza de la
evidencia de auditoría obtenida de
las respuestas.
A5. Una solicitud de confirmación externa positiva pide a la
parte confirmante que conteste al auditor en todos los casos, ya
sea indicando el acuerdo de la parte confirmante con la
información dada, o pidiendo a la parte confirmante que dé
información

Los factores a considerar A6. Determinar que las solicitudes están dirigidas de
cuando se diseñan manera apropiada incluye pro bar la validez de
solicitudes de confirmación algunas o todas las direcciones de las solicitudes de
incluyen: confirmación antes de enviarlas.
 * 1.-Procedimientos de confirmación externa
* D)
D) Enviar
Enviar las
las solicitudes,
solicitudes,
incluyendo
incluyendo recordatorios
recordatorios
cuando
cuando sea
sea aplicable,
aplicable, a
a la
la
parte
parte confirmante.
confirmante.

* A7. El auditor puede mandar una solicitud

adicional de confirmación cuando no se ha
recibido una respuesta a una solicitud
previa en un tiempo razonable.
 *Requerimientos (requisitos) de la
* 2.-Negativa de la
NIA 505
administración a
permitir que el auditor
envíe una solicitud de Si
Si la
la administración
administración se se niega
niega aa permitir
permitir que
que el el
confirmación auditor
auditor envíe una solicitud de confirmación, el auditor
envíe una solicitud de confirmación, el auditor
deberá:
deberá:
a)
a) Investigar
Investigar sobre
sobre las
las razones
razones de de la
la administración
administración
para
para lala negativa,
negativa, yy buscar
buscar evidencia
evidencia dede auditoría
auditoría para
para
su validez y de si son razonables. (Ref.
su validez y de si son razonables. (Ref. A8.) A8.)
b)
b) Evaluar
Evaluar las
las implicaciones
implicaciones de de la
la negativa
negativa dede la
la
administración
administración para
para la
la evaluación
evaluación del
del auditor
auditor dede los
los
riesgos,
riesgos, incluyendo
incluyendo elel riesgo
riesgo de
de fraude,
fraude, yy para
para lala
naturaleza, oportunidad y extensión de
naturaleza, oportunidad y extensión de otros otros
procedimientos
procedimientos de de auditoría;
auditoría; yy (Ref.
(Ref. A9)
A9)
c)
c) Desempeñar
Desempeñar procedimientos
procedimientos de de auditoría
auditoría alternativos
alternativos
diseñados
diseñados para
para obtener
obtener evidencia
evidencia dede auditoría
auditoría relevante
relevante
y confiable. (Ref. A10.)
y confiable. (Ref. A10.)
 *Requerimientos (requisitos) de la
NIA 505
* 3.-Resultados de los procedimientos de confirmación externa
** Confiabilidad
Confiabilidad de
Si
de las
las respuestas
respuestas a a las
las solicitudes
solicitudes de de confirmación
confirmación * FALTA LA REFERENCIA A 11
Si elel auditor
auditor identifica
identifica factores
factores que
que den
den origen
origen a a dudas
dudas sobre
sobre la
confiabilidad
confiabilidad de la respuesta a una solicitud de confirmación, el
de la respuesta a una solicitud de confirmación,
la
el
HATS A16
auditor deberá obtener mayor evidencia de auditoría
auditor deberá obtener mayor evidencia de auditoría para resolver para resolver
dichas
dichas dudas.
dudas. (Ref.
(Ref. A11-A16.).
A11-A16.).
** A11.
A11. LaLa NIA
NIA 500
500 indica
indica que
que aun
aun cuando
cuando se se obtenga
obtenga evidencia
evidencia dede
auditoría de fuentes externa a la entidad, pueden
auditoría de fuentes externa a la entidad, pueden existir existir
circunstancias
circunstancias que que afecten
afecten su
su confiabilidad.16
confiabilidad.16 Todas
Todas las
las respuestas
respuestas
acarrean algún riesgo de intercepción, alteración
acarrean algún riesgo de intercepción, alteración o fraude. o fraude.
Este
Este riesgo
riesgo existe
existe sin
sin importar
importar si
si se
se obtiene
obtiene lala respuesta
respuesta enen papel,
papel, o
o
por
por medio
medio electrónico
electrónico o o algún
algún otro.
otro. Los
Los factores
factores que
que pueden
pueden
indicar
indicar dudas sobre la confiabilidad de una respuesta incluyen que:
dudas sobre la confiabilidad de una respuesta incluyen que:
•• La
La recibió
recibió el
el auditor
auditor indirectamente.
indirectamente.
•• Parecía
Parecía no
no venir
venir de
de la
la parte
parte confirmante
confirmante que
que originalmente
originalmente se
se
planeó.
planeó.
 *Requerimientos (requisitos) de la
NIA 505
** A24.
A24. Cuando
Cuando evalúa
evalúa los
los resultados
resultados de
de las
las solicitudes
solicitudes de
* 5.-Evaluación de la evidencia confirmación
confirmación externa
externa individuales,
individuales, el
el auditor
de
auditor puede
puede
obtenida categorizar
categorizar estos
estos resultados
resultados como
como sigue:
sigue:
a)
a) Una
Una respuesta
respuesta de de la
la parte
parte confirmante
confirmante apropiada
apropiada
que
que indica
indica acuerdo
acuerdo concon la
la información
información provista
provista en
en
la solicitud
la solicitud dede confirmación, o proporcionando
confirmación, o proporcionando la la
información
información solicitada
solicitada sin
sin excepción.
* El auditor deberá evaluar si los resultados de los excepción.
procedimientos de confirmación externa b)
b) Una
Una respuesta
respuesta queque se
se considera
considera no
no confiable
confiable
proporcionan evidencia de auditoría relevante y c)
c) Una
Una no
no respuesta
respuesta
confiable, o si es necesaria mayor evidencia de d) Una
d) Una respuesta
respuesta que
que indica
indica una
una excepción.
excepción.
auditoría. (Ref. A24-A25.)
** A25.
A25. La
La evaluación
evaluación del
del auditor,
auditor, cuando
cuando sese toma
toma en
en
cuenta
cuenta con
con otros
otros procedimientos
procedimientos de de auditoría
auditoría que
que pueda
pueda
haber desempeñado el auditor, puede ayudar al
haber desempeñado el auditor, puede ayudar al auditor auditor
a
a concluir
concluir si
si se
se ha
ha obtenido
obtenido suficiente
suficiente evidencia
evidencia
apropiada
apropiada de auditoría o si es necesaria mayor
de auditoría o si es necesaria mayor
evidencia
evidencia de
de auditoría,
auditoría, según
según requiere
requiere la
la NIA
NIA 330.23
330.23