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CONTABILIDAD TRIBUTARIA II
CLASE 04
RENTAS DE 5TA CATEGORÍA
Imputación. Las rentas de 5ta categoría, se imputan en el ejercicio en que se perciben.
Art. 57 TUO de Ley del I.R.
Artículo 34°.-Son rentas de quinta categoría las obtenidas por concepto de:
a)El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos,
electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios
personales.
b) Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilación, montepío e invalidez, y cualquier otro ingreso, que tenga su origen en el
trabajo personal.
RENTAS DE 5TA CATEGORÍA
c) Las participaciones de los trabajadores, ya sea que
provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro
beneficio otorgado en sustitución de las mismas.
d) Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo
que perciban los socios.
e) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
independiente con contratos de prestación de servicios
normados por la legislación civil, cuando el servicio sea
prestado en el lugar y horario designado por quién lo
requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de
trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio
demanda.
RENTAS DE 5ta CATEGORÍA
RENTA NETA
De las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un monto fijo
equivalente a siete (7) U.I.T. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas
categorías sólo podrán deducir el monto fijo por una vez
A partir del ejercicio 2017 adicionalmente se podrá deducir 3UIT por concepto de:
a) Arrendamiento y/o sub arrendamiento el (30%).
b) Intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda.
c) Honorarios profesionales de medicos y odontólogos por
servicios prestados en el país, de cuarta categoría (el30%).
Rentas de Quinta Categoría
R.N. 81,200.00
Impuesto anual
Hasta 5 UIT ( 5x4400) 22,000.00 8% 1,760.00
1,760
Por 59,200.00 14% 8,288.00
I.R. anual. 10,048.00
Pago a cta. Enero, febrero, marzo:
I.R.ANUAL/ 12 = 10, 048.00/12 = 837.33
Pagos a cuenta
Enero. 837.00
Febrero 837.00
Marzo 837.00
SOLUCIÓN
P. acta. Abril 2021
R. B. Anual Proyectada.
8,000.00x12 96,000.00
Más: Gratif. Ordinarias 16,000.00
Sub total 112,000.00
Ded. 7uit ( 30,800.00)
R.N. Anual Proyectada 81,200.00
P. a cta.
I.R. Anual 10,048.00
Menos: P. a cta.
Enero 837.00
Febr. 837.00
Marz,. 837.00 (2,511.00)
Saldo 7,537.00/9 = 837.00
P. a cta abril. 837.00
Ejercicios Rentas de 5ta categoría
. El sr. Raúl Sánchez, domiciliado en el país, labora como Ing. Civil de la
empresa SOl Peruano SAC, percibiendo la suma de S/10,000.00 mensuales,
por todo el ejercic8o gravable 2021. Además percibe 2 gratificaciones
ordinarias por julio y diciembre respectivamente.
Se pide determinar.
a) La R.B
b) Las deducciones
c) La R.N.
d) El I.R. anual
e) Los pagos a cuenta.
SOLUCIÓN
a)Determinación R.B. Anual proyectada
R. mensual x 12 meses
10,000.00x12 S/ 120,000.00
Más. Gratificaciones ordinarias
Julio 10,000.00
Diciembre 10,000.00 20,000.00
Sub total 140,000.00
b) deducciones 7 UIT x 4,400.00 ( 30,800.00)
c) R.N. 109,200.00
d) Impuesto anual
SOLUCIÓN
R.N. 109,200.00
Impuesto anual
Hasta 88,000.00 S/ 11,000.00
Por 21,200.00 x 17% 3,604.00
I.R. anual. 109,200.00 14, 604.00
Pago a cta. Enero, febrero, marzo:
I.R.ANUAL/ 12 = 14, 604.00/12 = 1,217.00
I.R Enero 1217
I.R Feb. 1217
I.R. Marz 1217
SOLUCIÓN
P. acta. Abril 2020
R. B. Anual Proyectada.
10,000.00x12 120,000.00
Más: Gratif. Ordinarias 20,000.00
Sub total 140,000.00
Ded. 7uit ( 30,800.00)
R.N. Anual Proyectada 109,200.00
P. a cta.
I.R. Anual 14,604.00
Menos: Pa cta.
Enero 1,217.00
Febr. 1,217.00
Marz,. 1,217.00 ( 3,651.00)
Saldo 10,953.00/9 = 1,217.00
P. a cta abril. 1,217.00
TAREA
1. El sr. Roberto Márquez, domiciliado en el país, labora como arquitecto de
la empresa Detalles SAC, percibiendo la suma de S/15,000.00 mensuales, por
todo el ejercicio gravable 2021. Además percibe 2 gratificaciones ordinarias
por julio y diciembre respectivamente.
Se pide determinar.
a) La R.B
b) Las deducciones
c) La R.N.
d) El I.R. anual
e) Los pagos a cuenta
TAREA
2. El sr. Roberto Martínez, domiciliado en el país, labora como médico de una
Clínica privada, percibiendo la suma de S/20,000.00 mensuales, por todo el
ejercicio gravable 2021. Además percibe 2 gratificaciones ordinarias por julio
y diciembre respectivamente.
Se pide determinar.
a) La R.B
b) Las deducciones
c) La R.N.
d) El I.R. anual
e) Los pagos a cuenta
TAREA