NIF C-1

Efectivo y equivalentes de
efectivo
 Caja
 Arqueo de caja

 Por faltantes y sobrantes

 Bancos

 Conciliación bancaría

 Por interese a cargo

 Por intereses a favor

 Normas de valuación, presentación y revelación

EFECTIVO
 Es la moneda de curso legal en caja y en depósitos
bancarios disponibles para la operación de la entidad,
como las disponibilidades en cuentas de cheque, giros
bancarios, telegráficos o postales y remesa en transito
EQUIVALENTES DE EFECTIVO
 Son valores de corto plazo, de gran liquidez,
fácilmente convertibles en efectivo y que están
sujetos a riesgos poco importantes de cambios en
su valor como: monedas extranjeras, metales
preciosos e inversiones disponibles a la vista
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO RESTRINGIDOS
 Son el efectivo y los equivalentes de
efectivo que tiene ciertas limitaciones
para su disponibilidad, las cuales
normalmente son de tipo contractual o
legal.
CAJA

 Es LA CUENTA donde se registran los aumentos que

sufre el efectivo propiedad de una entidad económica
como consecuencia de las operaciones realizadas dentro
de esta.
CUENTA
DEBE HABER  
SE CARGA: SE ABONA:
a) Del importe de su saldo deudor, que
representa el valor nominal de la existencia en a)Del importe del valor nominal del efectivo
efectivo propiedad de la entidad. entregado por la entidad (salidas de efectivo).
 

b) Del importe del valor nominal del efectivo b) Del importe del valor nominal de los
recibido por las entidad (entradas) sobrantes de efectivo (según libros faltantes,
  según arqueo de caja).

c) Del importe del valor nominal de los

c) Del importe de su saldo para saldarla (cierre
faltantes en efectivo (según libros faltantes,
de libros).
según arqueo de caja).
El saldo de la cuenta siempre será deudor y representará el valor nominal del efectivo
propiedad de la entidad.
 

Se presenta en el balance general como primera cuenta de activo circulante, cuando no tenga
restricciones en cuento a su disponibilidad. En caso de tener restricción, se mostrará en
renglón por separado, o bien, si está destinado a la adquisición de activos o a la amortización
de pasivos a largo plazo, se mostrará como un activo no circulante.
 
ARQUEO DE CAJA
  Es el recuento físico del dinero, cheques y giros
existente en caja.
 Si el resultado del arqueo coincide con el saldo contable
no hay que efectuar ajuste alguno, en cambio si lo hay,
deberemos ver si la diferencia es considerable o no.-
 AJUSTES POR ARQUEO
 En el caso que la diferencia sea pequeña se puede ajustar
directamente como un “faltante o sobrante de caja”.
 Si la diferencia es grande hay que revisar operación por
operación con los correspondientes comprobantes para
determinar cual fue el error y ajustarlo.-
  Este procedimiento de control se aplica también con los
cheques de terceros. En este caso en particular hay que
encontrar la diferencia para poder ajustarla.-
EJEMPLO
 1.     Saldo real es mayor que el saldo contable
         $ 2.000,00        >                     $ 1.900,00

V.P.
DESCRIPCION DEBE HABER
1.     Saldo real es mayor que el saldo contable
                        $ 2.000,00        >                     $ 1.900,00
   
Asiento Nº: 1
     
2.     Saldo real es menor qu el saldo contable
                        $ 1.800,00        <                     $ 1.900,00
+A
Caja 
  100,00  
+RP
  a Sobrante de caja   100,00
     
Por arqueo de la caja.-
EJEMPLO 2
 2.     Saldo real es menor que el saldo contable
        $ 1.800,00        <                     $ 1.900,00
V.P.
DESCRIPCION DEBE HABER

 
Asiento Nº: 2    

+RN
Faltante de caja 100,00  

-A
  a Caja   100,00

 
Por arqueo de la caja.-    
EJEMPLO DE ARQUEO DE CAJA
POR FALTANTES Y SOBRANTES
 Cuando falta dinero en caja, en el asiento de ajuste para
llevar el saldo de Caja a su valor real, es necesario
disminuir el monto del faltante abonando a caja y
cargando a la cuenta que corresponda, según el concepto
que originó el faltante.
EJEMPLO
 Al final del mes de julio 2005, se realizó el arqueo de
caja y se encontró un faltante injustificado por Bs.
 6.000 por lo tanto hay un faltante por ese monto y hay
que ajustarlo, el cargo será a cuenta por cobrar empleado
Fecha Descripción Debe Haber

30-06-14 Cuentas por $6000

cobrar empleado

Caja $6000

Cuando el valor del arqueo de caja es mayor que el saldo de libros , en

este caso la diferencia constituye un sobrante y se debe realizar un ajuste
por este monto .Para ajustar es necesario cargar a caja y acreditar a la
cuenta que corresponda, según la razón del sobrante así:
EJEMPLO
 Un cliente abono $17000 en el mes de Junio, valor no
registrado por el cajero, ocasionando un sobrante en caja
para la fecha de arqueo 30-06-14
 El ajuste que debemos hacer es cargar a caja y abonar a
cuentas por cobrar:

Fecha Descripción Debe Haber

30-06-14 Caja $ 17000
Cuentas $17000
por cobrar
 Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan
faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de control
del libro mayor. Estas discrepancias se contabilizan
generalmente en una cuenta denominada " Diferencias
de Caja". Se le cargan los faltantes como pérdidas y se
abonan los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan
estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta “
Diferencias de Caja" se deberá cancelar contra la
de "Pérdidas y Ganancias"
BANCOS

 Es todo el efectivo o dinero que la compañía tiene

guardado en las instituciones bancarias o financieras y
que fueron depositados por la compañía; tanto en
moneda nacional como en moneda extranjera; En sus
cuentas de Ahorro y Corrientes.
  

DEBE HABER
SE CARGA: SE ABONA:
a) Del importe de su saldo deudor, que
representa el valor nominal del efectivo a) Del importe del valor nominal de los
propiedad de la entidad depositado en cheques expedidos a cargo de la empresa.
instituciones financieras.
b) Del importe del valor nominal de los
b) Del importe del valor nominal del intereses, comisione, etc. que el banco cobra
efectivo depositado en cuenta de cheques. por servicios y cargados en cuenta de
cheques, según avisos de cargo del banco.
c) Del importe del valor nominal de los
intereses ganados y depositados en cuentas
c) Del importe de su saldo para saldarla.
de cheques, según avisos de abonos del
banco.
d) Del importe del saldo que queda al
termino de cada período a favor de la  
empresa.
Saldo:
Es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositado
en instituciones financieras.
Presentación:
Se presenta en el balance general dentro del activo circulante, excepto cuando existan
restricciones formales en cuanto a sus disponibilidad y fin, en cuyo caso se mostraran por
separado.
CONCILIACIÓN BANCARÍA
 Es una comparación que se hace entre los apuntes
contables que lleva una empresa de su cuenta
corriente (o cuenta de bancos) y los ajustes que el
propio banco realiza sobre la misma cuenta
 Es un proceso que permite comparar los valores que la
empresa tiene registrados de una cuenta de ahorros o
cuenta corriente, con los valores que el banco le
suministra por medio del extracto bancario, que suele
recibirse cada mes.
DATOS QUE DEBE CONTENER UN
CHEQUE
 La mención de ser cheque inserta en el texto del
documento.
 El lugar y la fecha en que se expide

 La orden incondicional de pagar una suma determinada

de dinero
 El lugar de pago

 La firma del librador

EJEMPLO
PROCESO DE CONCILIACIÓN
 Elproceso es el siguiente: la empresa va
registrando todos los movimientos en un libro
auxiliar y, a su vez, el banco hace lo mismo, al
mes el banco suele enviar a cada uno de sus
clientes, un estado de cuenta en el que se
detallan todos los asientos realizados.
EJEMPLO
 Después se realiza una verificación en la
que se revisan y comprueban los
movimientos que la empresa ha registrado
con los del banco y determinan si
coinciden o cuál es la causa de la
diferencia.
¿ Y QUE PASA SI NO COINCIDEN LOS DATOS
?
 El saldo final del banco casi nunca coincide con el saldo
que muestran los libros contables de la empresa, debido
solo al tiempo en el que se registran las partidas.

Por ejemplo, hay hechos económicos que la empresa ya

ha apuntado en sus libros contables pero que el banco
aún no ha registrado porque lo contabiliza a final de la
semana siguiente.
SITUACIONES POR LAS CUALES NO COINCIDEN LOS
SALDOS EN EL AUXILIAR Y ESTADO DE CUENTA

 Depósitos que la empresa efectuó demasiado tarde para

poder ser incluidos dentro del estado de cuenta de ese
mes, denominados depósitos en transito.
 Cheques que la empresa expidió y entregó a sus
beneficiarios, pero que estos no se presentaron a cobrar
al banco, llamados así cheques en tránsito
 Errores que comete la empresa al cargar o abonar de más
o de menos
 Cargos por servicios bancarios bancarios que el banco
cobra a sus cuentahabientes por manejo de cuenta o por
concepto de intereses. Se denomina aviso de cargo
 Cheques que el banco devuelve porque no se disponía de
fondos para cubrirlos. Se denominan como cheques sin
fondos o cheques SF
 Pago de documentos, denominados como aviso de cargo

 Cobro de documentos, deducidos como aviso de abono.

 Errores cometidos por el banco al registrar cantidades de

más o menos.
LIBRO MAYOR DE BANCO BOLÍVAR FUERTE CTA. CORRIENTE Nº 5698-22356-96
CODIGO DE CUENTA Nº: 1.1.02.01.02 MOVIMIENTOS JULIO DE 2006
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
01/07/06 Saldo     230.000,00
01/07/06 Corrección del Depósito Nº 1956 166.500,00   396.500,00

01/07/06 Corrección del Cheque Nº 4505   122.600,00 273.900,00

02/07/06 Cheque Nº 4508   47.700,00 226.200,00
04/07/06 Depósito Nº 3984 180.000,00   406.200,00

06/07/06 N.C. Efectos descontados 100.000,00   506.200,00

14/07/06 Cheque Nº 4509   55.000,00 451.200,00

20/07/06 Cheque Nº 4510   52.000,00 399.200,00
25/07/06 Depósito Nº 4866 130.000,00   529.200,00

28/07/06 Cheque Nº 4511   65.500,00 463.700,00

30/07/06 Depósito Nº 5698 78.000,00   541.700,00

28/07/06 Cheque Nº 4512   15.800,00 525.900,00

31/07/06 Depósito Nº 6892 40.000,00   565.900,00
BANCO BOLÍVAR FUERTE S.A.C.A. CONTROL Nº 3377233
Capital Bs. 280.000.000,00 EL TRÉBOL C.A.
ESTADO DE CUENTA Código de cuenta Nº 5698-22356-96
DESDE 01/07/2006 HASTA 31/07/2006 PÁG. 1/1

FECHA CONCEPTOS CARGOS ABONOS SALDOS

JULIO Saldo     185.900,00

01 Depósito Nº 2365   153.800,00 339.700,00

02 Cheque Nº 4508 47.700,00   292.000,00

05 Depósito Nº 3984   180.000,00 472.000,00

06 N.C. Efectos descontados   100.000,00 572.000,00

06 N.D. Gastos de cobranza 5.000,00   567.000,00

15 Cheque Nº 4506 25.000,00   542.000,00

20 Cheque Nº 4510 25.000,00   517.000,00

25 Depósito Nº 4866   130.000,00 647.000,00

30 Depósito Nº 5698   78.000,00 725.000,00

EL TRÉBOL C.A.
CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 30/06/06
CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS CORRECTOS

DESCRIPCIÓN PARCIAL LIBROS BANCO

Saldos al 30/06/06   230.000,00 -185.900,00

CHEQUES EN TRÁNSITO      

17/06/06 Cheque Nº 4506 25.000,00    

20/06/06 Cheque Nº 4507 40.800,00   65.800,00

DEPÓSITOS EN TRANSITO      

30/06/06 Deposito Nº 2365 153.800,00   -153.800,00

ERRORES DE EMPRESA      
Deposito Nº 1956 registrado 18.500,00    

Deposito Nº 1956 correcto 185.000,00 166.500,00  

Cheque Nº 4505 mal ubicado 61.300,00 -122.600,00  

SALDOS CORRECTOS AL 30/06/06 273.900,00 -273.900,00

NORMAS DE
VALUACIÓN

 Según la NIF C-1 el efectivo debe valuarse a su valor

nominal; por tanto , la existencia de efectivo en caja se
valuara a su valor nominal, el cual se define como la
cantidad en unidades monetarias expresadas en billetes,
monedas, títulos e instrumentos
NORMAS DE PRESENTACIÓN

 En el estado de situación financiera, el efectivo y los

equivalentes en efectivo deben presentarse en un solo
renglón como el primer rubro de activo a corto plazo.
 El monto de los cheques emitidos con anterioridad a la
fecha de los estados financieros que estén pendientes de
entrega a los beneficiarios debe reincorporarse al rubro
efectivo, reconociendo el pasivo correspondiente.
 Cuando no se tengan convenios de compensación con la
institución financiera, los sobregiros deberán mostrarse
como un pasivo a corto plazo.
NORMAS DE REVELACIÓN

 En las notas de los estados financieros debe revelarse

información acerca de lo siguiente:
 La integración del efectivo y los equivalentes de
efectivo, indicando la política de valuación y la moneda
o medida de intercambio de su denominación.
 En caso de que exista efectivo y equivalentes de efectivo
restringidos, debe revelarse su importe y las razones de
su restricción, así como la fecha probable en que ésta
expira.
 Los importes de efectivo y equivalentes que estén
destinados a un fin específico por parte de la
administración.
 El efecto de hechos posteriores que, por su efecto, hayan
modificado sustancialmente la valuación del efectivo y
equivalentes.
 AS
C I
R A
G