La conciliació n

bancaria
1.- ¿Qué es?
Uno de los procedimientos a realizar por el auditor en relación al área de Tesorería
es la CIRCULARIZACIÓN de los saldos de las cuentas que la empresa posea en las
entidades financieras.

Una vez las entidades respondan, se pueden poner de manifiesto diferencias entre
el saldo registrado en la entidad y el que aparece en la cuenta de la contabilidad.

Estas diferencias se explican por cobros y/o pagos registrados por la entidad
financiera y no por la empresa, o viceversa.

Para documentar y explicar esas diferencias es para lo que se utiliza el documento

de la “Conciliación Bancaria”.
2.- ¿CÓ MO SE REALIZA?
1.- Se parte de los datos de los extractos bancarios aportados por la entidad
financiera y el libro mayor de la cuenta correspondiente:

Extracto Banco Cuenta Corriente Nº 1234-5687-12-0123456789

Fecha Descripció n Debe Haber Saldo

15/12/2012 Saldo anterior     5.000,00
18/12/2012 Ingreso de cheque   650,00 5.650,00
21/12/2012 Transferencia 748-Z   1.000,00 6.650,00
24/12/2012 Teléfono Nov-Dic 120,00   6.530,00
27/12/2012 Retirada Efectivo 50,00   6.480,00

Libro Mayor Cuenta

Fecha Descripció n Debe Haber Saldo

15/12/2012 Saldo anterior     5.000,00
17/12/2012 Pagaré pasado al pago   300,00 4.700,00
19/12/2012 Ingreso de cheque 650,00   5.350,00
21/12/2012 Remesa de efectos 1.500,00   6.850,00
23/12/2012 Pago factura de teléfono   120,00 6.730,00

Evidentemente los saldos no coinciden: 6.480 hay en la cuenta según la entidad

financiera y 6.730 según los registros contables.
2.- El segundo paso consiste en señalar y desechar las anotaciones que SÍ hayan
sido tenidas en cuenta por ambos extractos:

Extracto Banco Cuenta Corriente Nº 1234-5687-12-0123456789

Fecha Descripció n Debe Haber Saldo

15/12/2012 Saldo anterior     5.000,00
18/12/2012 Ingreso de cheque   650,00 5.650,00
21/12/2012 Transferencia 748-Z   1.000,00 6.650,00
24/12/2012 Teléfono Nov-Dic 120,00   6.530,00
27/12/2012 Retirada Efectivo 50,00   6.480,00

Mayor Cuenta (572)

Fecha Descripció n Debe Haber Saldo

15/12/2012 Saldo anterior     5.000,00
17/12/2012 Pagaré pasado al pago   300,00 4.700,00
19/12/2012 Ingreso de cheque 650,00   5.350,00
21/12/2012 Remesa de efectos 1.500,00   6.850,00
23/12/2012 Pago factura de teléfono   120,00 6.730,00
Las discrepancias, por tanto, se deben a las anotaciones que no han sido señaladas
porque son cobros o pagos que la entidad financiera ha contabilizado y la empresa
no, o la empresa ha contabilizado y la entidad financiera no.

Extracto Banco Cuenta Corriente Nº 1234-5687-12-0123456789

Fecha Descripció n Debe Haber

21/12/2012 Transferencia 748-Z   1.000,00
27/12/2012 Retirada Efectivo 50,00  

Mayor Cuenta

Fecha Descripció n Debe Haber

17/12/2012 Pagaré pasado al pago   300,00
21/12/2012 Remesa de efectos 1.500,00  
3.- El último paso es trasladar los resultados de la conciliación al documento de
auditoría empleado para tal fin:

Saldo segú n extracto bancario a (fecha)

MÁ S:      
  + Cobros contabilizados por la empresa y no por el banco  
       
       
  + Pagos contabilizados por el banco y no por la empresa  
       
       

MENOS:      
  - Pagos contabilizados por la empresa y no por el banco  
       
       
  - Cobros contabilizados por el banco y no por la empresa  
       
       

Saldo segú n la empresa a (fecha)

Con este documento quedan explicadas todas las diferencias de saldos entre las
entidades financieras y la contabilidad de la empresa. Realizando las sumas y
restas, y partiendo del saldo del extracto bancario, obtenemos el importe del mayor
de la cuenta. Con los datos del ejemplo quedaría de la siguiente manera:
Saldo segú n extracto bancario a 27/06/17 6.480

MÁ S:      1.550
  + Cobros contabilizados por la empresa y no por el banco  
     Remesa de efectos 1.500 
       
  + Pagos contabilizados por el banco y no por la empresa  
     Retirada de efectivo  50
       

MENOS:     -1.300 
  - Pagos contabilizados por la empresa y no por el banco  
     Pagaré pasado al pago -300
       
  - Cobros contabilizados por el banco y no por la empresa  
     Transferencia 748-Z -1.000 
       

Saldo segú n la empresa a (fecha) 6.730