AUDITORIAS DE EEFF

PREPARADOS DE CONFORMIDAD
CON UN MARCO DE
INFORMACION CON FINES
ESPECIFICOS (NIA 800)

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA GRUPO 13

Facultad de Ciencias Económicas
 EXPOSITOR: Kevin Armando Noj Montepeque
CARNET: 201504645

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA GRUPO 13

Facultad de Ciencias Económicas
 NIA 800

AUDITORÍA CON UN MARCO DE INFORMACIÓN

FINANCIERA CON FINES ESPECÍFICOS

Alcance: aplica para EEFF con un marco de información de fines

específicos, la NIA no invalida a las otras.

Expositor: Kevin Noj Carnet: 201504645 GRUPO 13

 NIA 800

Objetivos:
- Aceptación del encargo
- Planificación y ejecución
- Formación de la opinión e informe

Definiciones:
-Marco de información con fines específicos: satisface necesidades de
usuarios específicos, puede ser de imagen fiel o de cumplimiento

Expositor: Kevin Noj Carnet: 201504645 GRUPO 13

 NIA 800

Aceptación del encargo

En una auditoría de estados financieros con fines específicos, el auditor

obtendrá conocimiento de:

-La finalidad para la cual se han preparado los estados financieros

-Los usuarios a quienes se destina el informe
-Las medidas tomadas por la dirección para determinar que el marco es
aceptable

Expositor: Kevin Noj Carnet: 201504645 GRUPO 13

 NIA 800

Formación de la opinión y el informe

-Se aplicaran los requerimientos de la NIA 700

-El auditor evaluará si los estados financieros describen adecuadamente
cualquier interpretación significativa del contrato sobre el que se basan los
estados financieros
-El informe describirá la finalidad para la cual se han preparado los
estados al igual que los usuarios
-Se incluirá un párrafo de énfasis para advertir a los usuarios el marco de
información

Expositor: Kevin Noj Carnet: 201504645 GRUPO 13

 EXPOSITOR: Eduardo José Miguel Soto Argueta
CARNET: 201317268

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA GRUPO 13

Facultad de Ciencias Económicas
 NIA 800

GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS

DEFINICIÓN DE MARCO DE INFORMACIÓN CON FINES
ESPECÍFICOS

Expositor: Eduardo Soto Carnet: 201317268 GRUPO 13

 NIA 800

Ejemplos de marcos de información con fines específicos:

-Contabilización con criterios fiscales

-Contabilización con criterios de caja
-Disposiciones sobre información financiera impuestas por un regulador
-Disposiciones sobre información financiera impuestas por un contrato

Expositor: Eduardo Soto Carnet: 201317268 GRUPO 13

 NIA 800

Consideraciones para la aceptación del encargo

Aceptabilidad del marco de información financiera

El marco de información financiera aplicable puede abarcar las normas de

información financiera establecidas por un organismo emisor de normas
autorizado o reconocido para promulgar normas sobre estados financieros
con fines específicos.

Expositor: Eduardo Soto Carnet: 201317268 GRUPO 13

 NIA 800

Consideraciones para la planificación y realización de la auditoria

En el caso de estados financieros con fines específicos, la dirección puede

acordar con los usuarios a quienes se destina el informe, un umbral por
debajo del cual las incorrecciones identificadas durante la realización de
la auditoría no serán corregidas o ajustadas.

Expositor: Eduardo Soto Carnet: 201317268 GRUPO 13

 NIA 800

Consideraciones relativas a la formación de la opinión y al informe

En el caso de auditorías de estados financieros con fines específicos, la NIA 701

solo es aplicable cuando la comunicación de cuestiones clave de la auditoría en
el informe de auditoría sobre los estados financieros con fines específicos sea
impuesta por disposiciones legales o reglamentarias o si el auditor decide, por
algún otro motivo, comunicar cuestiones clave de la auditoría.

Expositor: Eduardo Soto Carnet: 201317268 GRUPO 13

 NIA 800

Otra información

En el caso de estados financieros preparados utilizando un marco de

información financiera con fines específicos, el término "interesados
similares" incluye los usuarios concretos cuya necesidad de información
se satisface a través del diseño del marco con fines específicos utilizado
para preparar los estados financieros.

Expositor: Eduardo Soto Carnet: 201317268 GRUPO 13

 NIA 800

Advertencia a los lectores de que los estados financieros han sido

preparados de conformidad con un marco de información con fines
Específicos

El auditor, mediante la inclusión de un párrafo de énfasis, advierte a los

usuarios del informe de auditoría de que los estados financieros han sido
preparados de conformidad con un marco de información con fines específicos
y de que, en consecuencia, pueden no ser adecuados para otros fines..

Expositor: Eduardo Soto Carnet: 201317268 GRUPO 13

 EXPOSITOR: Audelina Floridalma López Lorenzo
CARNET: 201616937

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA GRUPO 13

Facultad de Ciencias Económicas
 NIA 800

Consideraciones para la planificación y Realización de la auditoria

En el caso de estados financieros con fines específicos, tales como los preparados de conformidad con los
requerimientos, la dirección puede acordar con los usuarios a quienes se destine el informe
•Los siguientes son ejemplos de marcos de información con fines específico

disposiciones sobre información financiera de un contrato

con criterios fiscales de contabilización de la Jurisdicción
disposiciones sobre información financiera establecidas por un regulador

Expositor: Audelina López Carnet: 201616937 GRUPO 13

 NIA 800

Auditoria de Estados Financieros en Base a un

Contrato

Expositor: Audelina López Carnet: 201616937 GRUPO 13

 NIA 800

Expositor: Audelina López Carnet: 201616937 GRUPO 13

 NIA 800

Párrafo de énfasis -Base contable y restricción a la distribución y a la

utilización
Llamamos la atención sobre la Nota X de los estados financieros, en la
que se describe la base contable. Los estados financieros han sido
preparados para permitir a la Sociedad cumplir con las disposiciones de
información financiera del contrato anteriormente mencionado. En
consecuencia, los estados financieros pueden no ser apropiados para
otra finalidad. Nuestro informe se dirige únicamente a la Sociedad y a
la sociedad DEF, y no debe ser distribuido ni utilizado por partes distintas
de las Sociedades ABC y de la sociedad DEF. Nuestra opinión no ha sido
modificada en relación con esta cuestión

Expositor: Audelina López Carnet: 201616937 GRUPO 13

 NIA 800

Expositor: Audelina López Carnet: 201616937 GRUPO 13

 EXPOSITOR: Erika Lisbett Camasi Gonzalez
CARNET: 201514332

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA GRUPO 13

Facultad de Ciencias Económicas
 NIA 800

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACIÓN

CON LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Este párrafo se debe manifestar los objetivos del auditor.

Manifestara que una seguridad razonable, es un alto grado de

seguridad pero no garantiza que una auditoria realizada de
conformidad con las NIA siempre detecte una incorrección material
existente.

Manifestara que las incorrecciones pueden deberse a fraude o error

Expositor: Erika Camasi Carnet: 201514332 GRUPO 13

 Informe de Auditoria Emitido por un Auditor
Independiente
DESTINATARIO
Esta dirigido a quien corresponda, en función de las circunstancias del
encargo.
Se identificara a la persona o personas a quienes vaya
destinado(normalmente a los accionistas o socios).
OPINION
Debemos identificar el titulo de cada estado financiero que hemos
auditado, incluyendo el periodo cubierto por los estados financieros.

Comprende el juego completo de estados financieros y el resumen de las

políticas contables significativas y otras notas explicativas.

Expositor: Erika Camasi Carnet: 201514332 GRUPO 13

 NIA 800
Ejemplo:

Hemos auditado los estados financieros de la sociedad

ABC, que compende el balance de situación al 31 de
diciembre de 20xx y el estado de resultados
correspondientes al ejercicio terminado en dicha
fecha, así como las notas explicativas de los estados
financieros que incluyen un resumen de las políticas
contables significativas.
En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos de
la sociedad para el ejercicio terminado al 31 de
diciembre de 20xx han sido preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con (descripción
de la legislación de impuestos sobre beneficios
aplicables) de la jurisdicción X.

Expositor: Erika Camasi Carnet: 201514332 GRUPO 13

 NIA 800
PARRAFO DE ENFASIS –BASE CONTABLE Y RESTRICCIONES A LA
DISTRIBUCION.
Llamamos la atención sobre la nota X de los estados financieros, en la
que se describe la base contable. Los estados financieros han sido
preparados para facilitar a los socios de la Sociedad la preparación de
sus declaraciones individuales del impuesto sobre beneficios. En
consecuencia, lo estados financieros pueden nos ser apropiados para
otra finalidad. Nuestro informe se dirige únicamente a la sociedad y a
sus socios y no debe ser distribuido ni utilizado por parte distintas de la
Sociedad o de sus socios.
Nuestra opinión no a sido modificada en relación con esta cuestión.

Expositor: Erika Camasi Carnet: 201514332 GRUPO 13

 Expositor:
Jacqueline Paola Rivas Contreras
Carne:200914389

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA GRUPO 13

Facultad de Ciencias Económicas
 Responsabilidades del auditor en relación con la
auditoría de los estados financieros

Obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en

su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o
error, y emitir un informe de auditoría que contiene nuestra opinión.

Expositor: Erika Camasi Carnet: 201514332 GRUPO 13

 Informe de Auditoría Emitido por un Auditor
Independiente

 Opinión
 Fundamento de la opinión
 Párrafo de Énfasis
 Incertidumbre material relacionada con la Empresa en funcionamiento
 Cuestiones clave de la auditoría
 Otra cuestión

Expositor: Erika Camasi Carnet: 201514332 GRUPO 13

 Responsabilidades de la dirección y de los responsables
del gobierno de la entidad en relación con los estados
financieros

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de

los estados financieros y la valoración de la capacidad de la Sociedad
de continuar como empresa en funcionamiento.

Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la

supervisión del
proceso de información financiera de la Sociedad.

Expositor: Erika Camasi Carnet: 201514332 GRUPO 13

 Expositor:
Mayra Elizabeth Pérez Roblero
Carne:201022261

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA GRUPO 13

Facultad de Ciencias Económicas
 DECRETO 10_2012
LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

Libro 1: Impuesto Sobre la Renta. (Articulo 1 al 9)

ESTABLECIMIENTO GENERAL DEL IMPUESTO

1. RENTAS DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS

2. RENTAS DE L TRABAJO
3. RENTAS DEL CAPITAL

Expositor: Mayra Pérez Carnet: 201022261 GRUPO 13

 Rentas de Actividades lucrativas
-Regímenes sobre las utilidades (Art. 21,bis Costos y
• Régimen de Actividades Gastos del transporte Aéreo.) E.R tarifa 25%

Lucrativas.
-Régimen Opcional Simplificado sobre los Ingresos.

Art. 53 Libros de Contabilidad

• De a Gestión de Impuesto.
Art. 54 Libre Competencia

Art.55 Libre Competencia

• Normas especiales de Valoración
Art. 57 Ámbito para la ampliación
entre partes relacionadas.
Art. 59 Método para aplicar las reglas de valoración.
(Únicamente con las empresas que tiene
Art. 55 Facultades Administración Tributaria que tiene el
empresas en el Extranjero.) contribuyente.

Expositor: Mayra Perez Carnet: 201022261 GRUPO 13

 Rentas de capital , ganancia y perdida
• Art. 88 Base Imponible
• Determinación de la Renta
imponible. • Art. 90 Elementos Temporales.

• Elementos Temporales
• 92 y 93 Ganancia de Capital y
• Tipos impositivos Dividendos

• Gestión del impuesto.

• 94 Retener
• 95 Compensación y Perdida
Ganancias de capital.

Expositor: Mayra Perez Carnet: 201022261 GRUPO 13

 RENTAS DE FUENTE GUATEMALTECA ISR

Expositor: Mayra Pérez Carnet: 201022261 GRUPO 13

 PAGO DEL IMPUESTO

Expositor: Mayra Pérez Carnet: 201022261 GRUPO 13

 REGIMENES PARA LAS RENTAS DE ACTIVIDALES
LUCRATIVAS

Regimen Sobre Realiza

Utilidades Pagos Trimestrales

Regimenes de
Actividades
Lucrativas

REgimen Opcional
Le efectuan
Simplificado sobre
Ingresos Retenciones
de ISR

Expositor: Mayra Pérez Carnet: 201022261 GRUPO 13

 SUJETOS PASIVOS RENTAS LUCRATIVAS
CONTRIBUYENTE AGENTES DE RETENCION
Sociedades , De Hecho, irregulares , • Responde Solidariamente en el
sucursales, agencias. pago del impuesto.
Fideicomisos
Copropiedades • Cuando se paguen rentas a
Contratos entre particulares, contribuyentes.
Otras unidades productora de
rentas.

Expositor: Mayra Pérez Carnet: 201022261 GRUPO 13

 RENTA INPONIBLE REGIMEN SOBRE UTILIDADES
RENTA BRUTA. MENOS
Ingresos afectos Costos Deducibles
Ingresos exentos
Ganancias por Divisas. Gastos Deducibles
Indemnización de activos fijos Ingresos Exentos
Re expresión del valor activo

Todos: Mas:
Habituales o no devengados o Costos y Gastos de rentas
Percibidos.
Exentas.

Expositor: Mayra Pérez Carnet: 201022261 GRUPO 13

Expositor: Mayra Pérez Carnet: 201022261 GRUPO 13
 EXPOSITOR: Alejandra Gabriela Soto Castellón
CARNET: 201215637

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA GRUPO 13

Facultad de Ciencias Económicas
 ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS EN BASE A LA
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA –ISR-

MARTINEZ Y CIA., S.C.

ESTADO DE RESULTADOS
 Ventas
 Gastos de Operación
Gastos de Distribución
- Sueldos Sala de Ventas
- Gastos de Administración
- Sueldos de Administración
 ISR por Pagar

Expositor: Alejandra Soto Carnet: 201215637 GRUPO 13

 ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS EN BASE A LA
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA –ISR-

MARTINEZ Y CIA., S.C.

BALANCE GENERAL
 Activo
- Inmuebles
- Propiedad Planta y Equipo
- Depreciación Acumulada
- Estimación cuentas incobrables
- Mercaderías
 Capital
 Pasivo
- Hipotecas
- Proveedores

Expositor: Alejandra Soto Carnet: 201215637 GRUPO 13

 EXPOSITOR: David Benjamín Gálvez Yax
CARNET: 201405242

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA GRUPO 13

Facultad de Ciencias Económicas
 INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN
AUDITOR INDEPENDIENTE
Empresa Martínez y Cía., S.C., presentes.

Opinión
Hemos auditado los Estados financieros de la empresa Martínez y Cía., S.C., que
comprenden el Balance de Situación General al 31 de diciembre de 2020, y el Estado
de Resultados correspondiente al ejercicio terminado en dicha fecha, así como las
notas explicativas de los Estados financieros que incluyen un resumen de las políticas
contables significativas.
 
En nuestra opinión, los Estados financieros adjuntos de la empresa para el ejercicio
terminado al 31 de diciembre de 2020, han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Expositor: David Gálvez Carnet: 201405242 GRUPO 13

 INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN
AUDITOR INDEPENDIENTE
Fundamento de la opinión
Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más
adelante en la sección Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados
financieros de nuestro informe. Somos independientes de la Empresa de conformidad con los
requerimientos de ética aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros y hemos cumplido
con las demás responsabilidades de ética de conformidad con esos requerimientos. Consideramos
que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para
nuestra opinión.
 
Párrafo de énfasis
Llamamos la atención sobre la Nota 1 de los Estados financieros, en la que se describe la base
contable. Los Estados financieros han sido preparados para facilitar a los socios de la empresa la
preparación de sus declaraciones individuales del impuesto sobre sus beneficios. En consecuencia,
los Estados financieros pueden no ser apropiados para otra finalidad. Nuestro informe se dirige
únicamente a la empresa y a sus socios y no debe ser distribuido ni utilizado por partes distintas de
la empresa o de sus socios. Nuestra opinión no ha sido modificada en relación con esta cuestión. 

Expositor: David Gálvez Carnet: 201405242 GRUPO 13

 INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN
  AUDITOR INDEPENDIENTE
Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad
en relación con los estados financieros

 La dirección es responsable de la preparación de los estados financieros de conformidad con

criterios fiscales de contabilización de Guatemala, y del control interno que la dirección
considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección
material, debida a fraude o error.
 
En la preparación de los estados financieros, la dirección es responsable de la valoración de la
capacidad de la empresa de continuar como empresa en funcionamiento, revelando, según
corresponda, las cuestiones relacionadas con la Empresa en funcionamiento y utilizando el
principio contable de empresa en funcionamiento excepto si la dirección tiene intención de
liquidar la sociedad o de cesar sus operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.
Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del proceso de
información financiera de la Empresa.
 

Expositor: David Gálvez Carnet: 201405242 GRUPO 13

 INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN
AUDITOR INDEPENDIENTE
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados
financieros
 
 Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe de
auditoría que contiene nuestra opinión, Seguridad razonable es un alto grado de seguridad,
pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las Normas Internacionales
de Auditoría (NIA) siempre detecte una incorrección material cuando existe. Las incorrecciones
pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales si, individualmente o de forma
agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los
usuarios toman basándose en los estados financieros.
 
Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA, aplicamos nuestro juicio profesional
y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría.
 

Expositor: David Gálvez Carnet: 201405242 GRUPO 13

 INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN
AUDITOR INDEPENDIENTE
Identificamos y valoramos los riesgos de incorrección material en los estados
financieros, debida a fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de
auditoría para responder a dichos riesgos y obtenemos evidencia de auditoría
suficiente y adecuada para proporcionar una base para nuestra opinión. El riesgo de
no detectar una incorrección material debida a fraude es más elevado que en el caso
de una incorrección material debida

a error, ya que el fraude puede implicar colusión, falsificación, omisiones deliberadas,

manifestaciones intencionadamente erróneas, o la elusión del control interno.
 
Obtenemos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de
diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las
circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del
control interno de la empresa.

Expositor: David Gálvez Carnet: 201405242 GRUPO 13

 INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN
AUDITOR INDEPENDIENTE

Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la Dirección del principio

contable de empresa en funcionamiento y basándonos en la evidencia de auditoría
obtenida, concluimos sobre si existe o no una incertidumbre material relacionada
con hechos o con condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la
capacidad de la empresa para continuar como empresa en funcionamiento. Si
concluimos que existe una incertidumbre material se requiere que llamemos la
atención en nuestro informe de auditoría sobre la correspondiente información
revelada en los estados financieros o, si dichas revelaciones no son adecuadas, que
expresemos una opinión modificada. Nuestras conclusiones se basan en la evidencia
de auditoría obtenida hasta la fecha de nuestro informe de auditoría. Sin embargo,
hechos o condiciones futuros pueden ser causa de que la empresa deje de ser una
empresa en funcionamiento.

Expositor: David Gálvez Carnet: 201405242 GRUPO 13

 INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN
AUDITOR INDEPENDIENTE

Evaluamos la adecuación de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad de las

estimaciones contables y la correspondiente información revelada por la Dirección.
 
Comunicamos con los responsables del gobierno de la entidad en relación con, entre otras
cuestiones, el alcance y el momento de la realización de la auditoría planificados y los
hallazgos significativos de la auditoría, así como cualquier deficiencia significativa del control
interno que identificamos en el transcurso de la auditoría.
 
 

Guatemala, 10 de septiembre de 2021.

Expositor: David Gálvez Carnet: 201405242 GRUPO 13