UNIVERSIDAD DE CARABOBO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE ADMINISTRACION COMERCIAL Y CONTADURIA PÚBLICA
CAMPUS LA MORITA

GUIA DE APLICACIÓN
NISR 4400 Y 4400

Autor:
Ramírez Genesaret C.I 20.108.849

La Morita, Julio de 2015

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 Estas guía de aplicación fueron emitida por la Federación de Colegios de
Contadores Públicos de la República Bolivariana de Venezuela (FCCPV), a través del
Comité Permanente de Normas y Procedimientos de Auditoría (CPNPA), tiene como
finalidad orientar, a los contadores públicos venezolanos, en la aplicación de la Norma
Internacional de Servicios Relacionados número 4400 y 4410 (NISR-4400, NISR-4410)
emitida por la Federación Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en inglés).

La aplicación de la “NISR-4400, Trabajos para realizar procedimientos convenidos

relativos a información financiera”, y “NISR-4410, Trabajos para Compilar Estados
Financieros”, se encuentra incluidos en el plan de adopción de estándares internacionales
probado en enero de 2004, en el Directorio Nacional Ampliado (DNA), realizado en
Araure,Estado Portuguesa.

Queda también establecido, Con respecto a la NISR-4400 y NISR-4410, Queda

también establecido, mediante la misma resolución del directorio número 15, que la
publicación “SECP-4, Norma para la aplicación de procedimientos previamente convenidos
sobre determinada información financiera” Y “SECP-1, Norma sobre preparación de
Estados Financieros”, quedan vigente durante el período de transición, suponiendo su
derogatoria al finalizar el mismo. La NISR 4400, anteriormente fue la NIA 920, y la NISR
4410, anteriormente fue la NIA 930.

La NISR-4400 se encuentra integrada de tres secciones las cual se muestra a

continuación:

 SECCIÓN 1 Aceptación de un trabajo para realizar procedimientos de auditoría

convenidos relativos a información financiera. Esta sección tiene una fases a seguir:

ANTES DE ACEPTAR EL TRABAJO

El auditor debe asegurarse de que el trabajo que va a llevar a cabo es un acuerdo para aplicar
procedimientos de auditoría y no es una auditoría, ni un trabajo de revisión, ni un trabajo de
atestiguamiento. El auditor debe estar seguro que las partes que han acordado los procedimientos de

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auditoría a ser aplicados, así como también las personas específicas que recibirán copias de su informe,
comprenden claramente la naturaleza y alcance de los procedimientos que han convenidos, las
condiciones del trabajo y las características del informe que será emitido.

LOS ASUNTOS A CONVENIR

Los asuntos a ser convenidos incluyen:

 La naturaleza del compromiso incluyendo la precisión de que los procedimientos de
auditoría aplicados no constituirán ni una auditoría, ni una revisión y que por
consiguiente, no expresará ninguna seguridad.
 El propósito establecido para el compromiso.
 La identificación de la información financiera a la cual se aplicarán los
procedimientos convenidos.
 La naturaleza del compromiso, la oportunidad y el alcance de los procedimientos
específicos que se aplicarán.
 La clase de informes que emitirá sobre los hallazgos basados en los hechos.
 Las limitaciones de distribución del informe sobre los hallazgos basados en los
hechos. Cuando dicha limitación estuviera en conflicto con los requerimientos
legales, si los hubiera, el auditor no debería aceptar el compromiso.

LA CARTA DE ACEPTACIÓN
El auditor debe emitir y enviar una carta compromiso donde confirme la aceptación
del trabajo, exprese los objetivos y alcance del compromiso, el grado de responsabilidad y
la clase de informes que serán emitidos.

La carta compromiso debe incluir:

 Una lista de los procedimientos de auditoría que deben realizarse, según se convino
entre las partes

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  Una declaración de que la distribución del informe sobre los resultados de hallazgos
debe ser estringida a las partes que han convenido en los procedimientos de
auditoría a ser desarrollados

El auditor puede considerar incluir en la carta compromiso un borrador del tipo de

informe de resultados de hallazgos que será emitido.

 SECCIÓN 2 Desarrollo de un trabajo para realizar procedimientos de auditoría

convenidos relativos a información financiera.

PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO

El auditor debe planificar el trabajo de modo que se desempeñe una labor efectiva y eficiente. El
conocimiento profesional, la experiencia y el entendimiento de las operaciones del cliente deben ser
consideradas en la planificación. El riesgo de una aplicación errónea de los procedimientos de
auditoria, pudiera conllevar a resultados inesperados cuando se informe. Este riesgo podría ser
reducido a través de una adecuada planificación, supervisión y debido cuidado profesional en el
desarrollo de los procedimientos de auditoría.

Los principios éticos que norman este tipo de trabajo son:

a) Integridad
b) Objetividad
c) Competencia profesional y diligencia
d) Confidencialidad
e) Conducta profesional y
f) Normas Técnicas.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA CONVENIDOS A SER APLICADOS

Los procedimientos de auditoría convenidos a aplicar en un trabajo de este tipo pueden

incluir:
 Investigación y análisis.

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  Reproceso o recalculo, comparación y otras tareas de verificación de exactitud.
 Observación.
 Inspección física de activos.
 Obtención de confirmaciones sobre información específica con terceras partes.
 Verificación de documentos específicos, evidenciando ciertos tipos de transacciones
o atributos.

La aplicación de los procedimientos de auditoría modifica el curso del compromiso.

En forma general debería existir flexibilidad en el acuerdo para modificar o ampliar los
procedimientos de auditoría originalmente convenidos, previo a los términos de la
contratación, por parte de los usuarios específicos.

Los procedimientos a convenir deben ser objetivamente factibles de ejecutar y

permitir la obtención de evidencia de su aplicación que proporcione una base razonable
para los resultados de los hallazgos incluidos en el informe.

 SECCIÓN 3 Presentación del informe de resultados de hallazgos.

El informe sobre un trabajo de procedimientos de auditoría convenidos necesita

describir el propósito los procedimientos convenidos del trabajo con suficiente detalle
para permitir al lector comprender la naturaleza y el alcance del trabajo desarrollado.

El auditor no debe proporcionar afirmaciones que indiquen seguridad de la NO

violación de principios de contabilidad generalmente aceptados.

El auditor debe informar sobre todos los resultados obtenidos en la aplicación de

los procedimientos de auditoría convenidos. El concepto de importancia relativa no es
aplicable a los resultados de los hallazgos, a menos que la definición de importancia, haya
sido requerida por los usuarios específicos. Se deben evitar vaguedades y lenguaje ambiguo
en el informe.

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 El informe de un trabajo del sector gobierno puede NO estar restringido sólo a
aquellas partes que han convenido en los procedimientos de auditoría a ser aplicados, sino
estar disponible también a una gama más amplia de entidades o personas .También es
importante destacar que los requerimientos del sector gobierno varían en forma importante
y hay que tener precaución para distinguir entre los trabajos que son verdaderamente
“PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA CONVENIDOS” de los trabajos que se esperan
sean“AUDITORÍAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA”, como los informes
dedesempeños.

La NISR-4410 se encuentra integrada de tres secciones las cuales son:

 SECCION 1 Trabajos de preparación de estados financieros o compilación de otra

información financiera para personas naturales, o personas jurídicas con obligación
de llevar registros de contabilidad según lo establece el código de comercio de la
República Bolivariana de Venezuela.

En Venezuela, el marco conceptual para informes financieros identificado que se

aplica en los trabajos de preparación de estados financieros o compilación de otra
información financiera, para las personas descritas en esta sección, son los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en la República Bolivariana de Venezuela (VEN-
NIF).

En esta sección, se realizan recomendaciones para la aplicación de la NISR 4410 en

los trabajos de preparación de estados financieros o compilación de otra información
financiera para personas naturales, o personas jurídicas, obligadas a llevar registros de
contabilidad según lo establece el código de comercio de la República Bolivariana de
Venezuela.

PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

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 Para la preparación de estados financieros de las personas identificadas en esta
sección, el contador público obtiene información de los registros de contabilidad y los
libros legales y constata su autenticidad, en función del conocimiento de la entidad, de las
averiguaciones con el personal y si es el caso, de los informes anteriores de preparación,
revisión limitada, auditoría o de otros elementos que estén a su alcance.

El contador público emite un informe que cubre el período sobre el que se informa y
el o los períodos comparativos, siempre y cuando hayan sido preparados por él de acuerdo
con la NISR 4410. Los estados financieros de períodos anteriores que no hayan sido
preparados por un contador público, no se presentan conjuntamente con los
correspondientes a los del período preparado de acuerdo con la NISR 4410, a menos que
sean nuevamente preparados por un contador público.

Cuando los estados financieros de períodos anteriores que se presenten han sido
preparados por otros contadores públicos y no se incluyen sus respectivos informes, el
contador público sucesor que preparó los estados financieros correspondientes al período
corriente, hace referencia en un párrafo adicional de su informe a los informes de sus
predecesores y menciona expresamente los siguientes aspectos:

a) Que los estados financieros anteriores fueron preparados por otros contadores.
b) Las fechas de los informes de preparación anteriores.
c) Una descripción de cualquiera párrafo adicional por desviación de los VEN NIF, emitido
por los contadores públicos predecesores y de cualquier párrafo que destaque algún hecho
relativo a los estados financieros por ellos preparados. En caso contrario indica que sus
informes no manifiestan ninguna revelación inadecuada.

Cuando el contador público haya preparado los estados financieros con información
suplementaria para propósito de análisis adicional, incluye en su informe una leyenda que
expresa:

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 “La información suplementaria incluida en las notas 1 al X, se presenta para
propósitos de análisis adicional y no es parte requerida de los estados
financieros preparados”

De igual manera, modifica la indicación de la NO realización de auditoría o

revisión, de la siguiente manera:

“No hemos auditado ni revisado estos estados financieros, ni la información

suplementaria anexa y consecuentemente, no expresamos ninguna opinión
sobre los mismos”.

COMPILACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA.

Para la compilación de otra información financiera, el contador público obtiene

información de las fuentes descritas ç( persona que hace referencia esta NISR) y
adicionalmente utiliza otras fuentes de información escritas o distintas o averiguaciones,
entrevistas con el personal, así como las otras fuentes que considere necesarias para
apreciar la autenticidad de las cifras a compilar.

La presentación de información financiera compilada no está sujeta a las reglas de

presentación de estados financieros, por lo que toma diversas formas.

Son ejemplos de compilación de información financiera:

a) La preparación de un solo estado financiero, en lugar de un juego completo.
b) La preparación de estados financieros que no son comparativos.
c) Detalles de partidas o cuentas específicas.
d) Un balance de comprobación.
e) Otra información financiera preparada con base en los registros contables y cuya
presentación NO es un conjunto completo de estados financieros, tal y como lo
prescriben los VEN NIF.
f) Otra información financiera preparada con base en otras fuentes distintas de los registros

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contables.

 SECCIÓN 2 Trabajos de preparación de estados financieros para personas naturales,

o personas Jurídicas, preparados con normas establecidas por organismos

reguladores.

Esta sección mantiene la misma estructura del informe de preparación de estados

financieros ya indicado en la sección 1, a excepción que el marco conceptual para informes
financieros identificado que se aplica en los trabajos de preparación de estados financieros
para las personas descritas en esta sección son el establecido por el ente regulador.

Se realizan recomendaciones para la aplicación de la NISR 4410 en los trabajos de

preparación de estados financieros para personas naturales, o personas jurídicas, preparados
con normas establecidas por organismos reguladores.

 SECCIÓN 3 Trabajos de compilación de información financiera para personas

naturales, grupos o comunidades SIN obligación de llevar registros de contabilidad.

En Venezuela, el marco conceptual para informes financieros identificado que se

aplica en los trabajos de compilación de información financiera, para las personas descritas
en esta sección, son los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en la
República Bolivariana de Venezuela (VEN-NIF).

En esta sección, se realizan recomendaciones para la aplicación de la NISR 4410 en

los trabajos de compilación de información financiera para personas naturales, grupos o
comunidades NO obligadas a llevar registros de contabilidad.

Para la compilación de información financiera de las personas identificadas en esta

sección, el apreciar su autenticidad, en función del conocimiento de la entidad, de las

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averiguaciones con el personal y si es el caso, de los informes anteriores de compilación o
de otros elementos que estén a su alcance.

La estructura de esta sección se mantiene igual a dicha estructura que contempla la

sección 1 el informe de compilación de información financiera a excepción que hace la
acotación que se incluye un párrafo este vendría a ser el 3ero en la cual indica que la
persona no lleva registros de contabilidad y se señale el marco conceptual para informes
financieros identificado, (por ejemplo VENNIF, NIIF, Normas Fiscales, u otro cuerpo
normativo) o la NO aplicación de algún marco conceptual para informes financieros
identificado. Al no existir un marco conceptual de informes financieros identificado, no
existen un conjunto de revelaciones requeridas, por tal motivo el contador público debe
asegurarse de incorporar en las notas revelatorias las fuentes, métodos, procesos o
procedimientos utilizados para determinar los valores que se muestran en el cuerpo
principal de la información financiera compilada.

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