UNIVERSIDAD PRIVADA SAN PEDRO

FACULTAD CONTABLES ADMINISTRATIVAS

SAD – HUARAZ

ESCUELA CONTABILIDAD
TEMA: RETENCIONES DEL IGV.
CICLO: VI
CURSO: CONTABILIDAD TRIBUTARIA.
DOCENTE: Lic. CPC QUIROZ CASTILLO Yony.
INTEGRANTES:
•APEÑA SALVADOR, María.
•RODRIGUEZ VEGA Noemí.
•RODRIGUEZ PINTO, Max.
•ZAVALA FIDEL, Norma.

HUARAZ 22 DE octubre de 2018

RÉGIMEN DE
RETENCIONES DEL IGV
 DEFINICION

RÉGIMEN Por el
cual
Los agentes de
retención (clientes)
DESIGNADO SUNAT

Proveedores Retenciones del

TASA 3% afectos IGV
 AMBITO DE APLICACION

AGENTE DE RETENCIÓN: PROVEEDOR:

(Cliente)

-Adquirente del bien,
- Usuario del servicio,
-Quien encarga la construcción
Prestación De Servicios
Primera Venta De Inmuebles
Venta De Bienes
Contratos De Construcción

OPERACIONES
Designados por SUNAT GRAVADAS CON EL
IGV
Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado es
igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma
del importe de la operación de los comprobantes involucrados, ajustados
por las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho
importe.
CASO 1
No se efectúa retención puesto que el importe de las facturas y
de los pagos son menores a S/ 700.00 nuevos soles.
Caso 2
Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el
monto de la factura supera el límite, por lo que correspondiendo
efectuar la retención por cada pago.
FUNCIONAMIENTO - RETENCIONES DEL IGV
 Oportunidad de la
Retención
El Agente de Retención
efectuará la retención en el
momento en que se realice el
pago, con prescindencia de la
fecha en que se efectuó la
operación gravada con el IGV.
Tratándose de pagos
parciales, la tasa de
retención se aplicará
sobre el importe de
cada pago.
Operaciones en Moneda
Extranjera
Para el cálculo del monto de la retención, en
las operaciones realizadas en moneda
extranjera, la conversión a moneda nacional
se efectuará al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en
la fecha de pago.
En los días en que no se publique el tipo de
cambio referido se utilizará el último
publicado.

Al momento de efectuar la
Retención, el Agente de
Retención deberá entregar el
“Comprobante de Retención”
a su proveedor.
Comprobante de Retención
Si hay acuerdo entre el Agente de
Retención y el Proveedor, se podrá
emitir un solo Comprobante de
Retención que contengan las
retenciones efectuadas en el mes,
debiendo consignar la fecha de la
retención.
Los sujetos excluidos como
Agentes de Retención
solicitarán la baja de los
comprobantes de retención
y/o cancelación de la
autorización de impresión de
ser el caso, hasta la fecha en
que opere su exclusión como
tales.
 La impresión de los
comprobantes de retención

Con el servicio de una Sin necesidad de utilizar

imprenta, una imprenta,

Los Agentes de Retención

Es necesario presentar el
pueden utilizar su propio
Formulario N° 816
sistema computarizado. Para
-"Autorización de Impresión a
ello, requieren presentar
través de SUNAT
previamente el formulario
Operaciones en Línea“.
806 a la SUNAT.

La solicitud podrá presentarse partir de la fecha

de su designación como Agente de Retención.
 Obligaciones del Agente de Retención

Solicitar a la SUNAT la autorización de comprobantes

de retención (Formulario 816 o Formulario 806).

Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe

aplicar la retención del IGV y efectuar la misma.

Emitir los comprobantes de retención al momento del

pago.

Abrir en su contabilidad una cuentas denominada "IGV

– Retenciones por Pagar”.

Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas

en el período en el PDT N° 626 respectivo.
Obligaciones del Proveedor

•Aceptar la retención que efectuará el Agente de

Retención.

•Emitir comprobantes diferenciados por operaciones

gravadas y no gravadas.

•Abrir una subcuenta denominada "IGV retenido" dentro

de la cuenta "Impuesto General a las Ventas" donde
controlara las retenciones que le hubieren efectuado los
Agentes de Retención, así como las aplicaciones de
dichas retenciones al IGV por pagar
 Casos de retenciones

Caso 1: Aplicación de una nota de crédito emitida por una venta

anterior respecto de la nueva operación sujeta a retención del IGV

Caso 2: Ventas realizadas entre agentes de retención

Caso 3: Retención del IGV en una factura y nota de debito

Caso 4: Letras en cobranza a una empresa agente de retención

Caso 5: Retención en el caso de canje de facturas por letras de cambio

Caso 6: Cuando la operación es en moneda extranjera ¿Cómo se

calcula el monto de la Retención?
SISTEMA DE RETENCIONES DEL IGV
OBLIGACIONES

AGENTES DE RETENCIÓN PROVEEDOR

Solicitar a la SUNAT la autorización de comprobantes de retención Aceptar la retención que efectuará el Agente de Retención

Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe aplicar al Emitir Comprobantes diferenciados por operaciones gravadas
retención del IGV y efectuar la misma y no gravadas
Emitir los comprobantes de retención al momento del pago Abrir una subcuenta denominada “ IGV retenido”, dentro de la
cuenta IGV, donde se controlará las retenciones que le
hubieren realizado, así como las deducciones
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada “IGV – Retenciones Deducir el importe del IGV a pagar la suma de los
por pagar” comprobantes de retención, recibidos en el mes.
Puede marcar en el Registro de Compras los comprobantes sujetos a Declarar en el PDT 621 IGV – Renta, mensual en el periodo al
retención que corresponda el comprobante de retención recibido
Conservar debidamente legalizado el Registro del Régimen de  
Retenciones, el cual podrá tener un máximo de atraso de 10 días

Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el periodo  

utilizando el PDT 626 - Agentes de Retención  
 
 
 Devolución
de las
retenciones
no aplicadas
En las solicitudes de
devolución de las Podrá solicitar la
retenciones no aplicadas devolución de las
se deberá consignar retenciones no
aplicadas

"periodo el último vencido a la fecha de siempre que hubiera

tributario" en el presentación de la solicitud y en mantenido un monto
Formulario N° cuya declaración conste el saldo no aplicado por
4949 – Solicitud acumulado de retenciones no dicho concepto en
de Devolución aplicadas a ese periodo, ello sin un plazo no menor
perjuicio que el monto cuya de tres (3) periodos
devolución se solicita sea menor a consecutivos
dicho saldo.
 COMPENSACIÓN

Las RETENCIONES del IGV no aplicadas, deben constar en la declaración mensual

presentada correspondiente al último período tributario vencido a la fecha de la solicitud de
compensación.

En la medida que la solicitud no sea atendida; deberá seguir consignando en el PDT 621
todo el saldo no aplicado de retenciones (casilla 165), incluso el monto que ha solicitado
compensar, en las declaraciones que presente por periodos tributarios posteriores. Una vez
aprobada deberá descontarse el saldo compensado y dejar de arrastrarlo en las siguientes
declaraciones. 
COMPROBANTE DE PAGO Y NOTAS
DE CRÉDITO Y DÉBITO
IMPORTE DEL IMPORTE DE LA IIMPORTE TOTAL CONDICIÓN A LA FECHA
¿SE EFECTÚA LA
COMPROBANTE DE NOTA DE LADE EMISIÓN DE LA NOTA DE
RETENCIÓN?
PAGO DE DEBITO OPERACIÓN DEBITO

Se pagó el importe del Comprobante de SI, por el importe de la

S/. 690 S/. 30 S/. 720
Pago sin retención. Nota de Débito

No se pagó el importe del Comprobante deSI, por el importe total

S/. 690 S/. 30 S/. 720
Pago. de la operación

Se pagó el importe del Comprobante de SI, por el importe de la

S/. 710 S/. 30 S/. 740
Pago con retención. Nota de Débito

SI, por el importe total

No se pagó el importe del Comprobante de
S/. 710 S/. 30 S/. 740 de la
Pago con retención.
operación operación

NO, el importe de la
operación incluida la
Importe del Comprobante pagado
S/. 600 S/. 30 S/. 630 Nota de Débito, no
o pendiente de pago.
supera el monto
mínimo de S/. 700
MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN