EXPORTACIONES DE BIENES Y SERVICIOS

Base legal
 TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO. DECRETO SUPREMO N° 055-99-EF (Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999),
Texto actualizado al 12.12.2019, fecha de publicación del Decreto Supremo N° 024-2019-EF
 REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO. DECRETO
SUPREMO No. 29-94-EF (Publicado el 29.03.1994, vigente desde 30.03.1994) Y NORMAS MODIFICATORIAS.
PROPÓSITOS DE LA SESIÓN:
Temas:
Saldo a favor del exportador
Saldo a favor materia del beneficio (SFMF)
 Saldo a favor del exportador

ARTÍCULO 34 de LIGV.- SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR es el monto del Impuesto que hubiere sido consignado en
los comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construcción y las
pólizas de importación, dará derecho a un saldo a favor del exportador conforme lo disponga el Reglamento. A fin de
establecer dicho saldo serán de aplicación las disposiciones referidas al crédito fiscal contenidas en los Capítulos VI y
VII.
 Saldo a favor materia de beneficio (SFMB) Crédito fiscal

 ARTÍCULO 35º.- APLICACIÓN DEL SALDO A FAVOR El saldo a favor establecido en el artículo anterior se deducirá
del Impuesto Bruto, si lo hubiere, de cargo del mismo sujeto. De no ser posible esa deducción en el período por
no existir operaciones gravadas o ser éstas insuficientes para absorber dicho saldo, el exportador podrá
compensarlo automáticamente con la deuda tributaria por pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a la
Renta.

 Si no tuviera Impuesto a la Renta que pagar durante el año o en el transcurso de algún mes o éste fuera
insuficiente para absorber dicho saldo, podrá compensarlo con la deuda tributaria correspondiente a cualquier
otro tributo que sea ingreso del Tesoro Público respecto de los cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente.

 En el caso que no fuera posible lo señalado anteriormente, procederá la devolución, la misma que se realizará de
acuerdo a lo establecido en la norma reglamentaria pertinente.
 Saldo a favor materia de beneficio (SFMB) Crédito fiscal

 ARTÍCULO 35º.- APLICACIÓN DEL SALDO A FAVOR El saldo a favor establecido en el artículo anterior se deducirá
del Impuesto Bruto, si lo hubiere, de cargo del mismo sujeto. De no ser posible esa deducción en el período por
no existir operaciones gravadas o ser éstas insuficientes para absorber dicho saldo, el exportador podrá
compensarlo automáticamente con la deuda tributaria por pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a la
Renta.

 Si no tuviera Impuesto a la Renta que pagar durante el año o en el transcurso de algún mes o éste fuera
insuficiente para absorber dicho saldo, podrá compensarlo con la deuda tributaria correspondiente a cualquier
otro tributo que sea ingreso del Tesoro Público respecto de los cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente.

 En el caso que no fuera posible lo señalado anteriormente, procederá la devolución, la misma que se realizará de
acuerdo a lo establecido en la norma reglamentaria pertinente.

Si el saldo por exportación es

Impuesto bruto IGV Saldo a favor por
mayor que el impuesto bruto
(Debito fiscal) exportación
se genera el SFMB
 Devolución del saldo a favor materia del beneficio (SFMB)

 ARTÍCULO 35º.- APLICACIÓN DEL SALDO A FAVOR El saldo a favor establecido en el artículo anterior se deducirá
del Impuesto Bruto, si lo hubiere, de cargo del mismo sujeto. De no ser posible esa deducción en el período por
no existir operaciones gravadas o ser éstas insuficientes para absorber dicho saldo, el exportador podrá
compensarlo automáticamente con la deuda tributaria por pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a la
Renta.

 Si no tuviera Impuesto a la Renta que pagar durante el año o en el transcurso de algún mes o éste fuera
insuficiente para absorber dicho saldo, podrá compensarlo con la deuda tributaria correspondiente a cualquier
otro tributo que sea ingreso del Tesoro Público respecto de los cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente.

 En el caso que no fuera posible lo señalado anteriormente, procederá la devolución, la misma que se realizará de
acuerdo a lo establecido en la norma reglamentaria pertinente.

P/A/C del IR,

Saldo no compensado
SFMB regularización del IR y
DEVOLUCIÓN
otros
 PDB Exportadores
 Aplicativo proporcionado por la SUNAT a los contribuyentes, permite registrar correctamente el detalle de las
adquisiciones y exportaciones realizadas, a fin de determinar efectivamente los montos de saldo a favor de aquéllos
contribuyentes que realizan exportaciones, entre otros.

 Ejemplo:
• El exportador “A” solicitó y obtuvo la devolución
del SFMB del mes de julio 2018. Posteriormente,
en enero 2019 solicita la devolución del SFMB del
periodo diciembre 2018, el cual comprende el
saldo a favor acumulado desde agosto hasta
diciembre 2018.
• Antes de presentar la solicitud de devolución, debe
presentar el PDB correspondiente al mes de
diciembre 2018, en el cual debe incluir la
información de sus adquisiciones de los periodos
agosto, setiembre, octubre, noviembre y diciembre
2018. Es decir, el mes por el cual solicita la
devolución y los meses anteriores siguientes a la
última devolución efectuada.
 Plazo para resolver la solicitud de devolución de SFMB

Mediante el D.S. 088-2018-EF, publicado el 04.05.2018, se modificaron los plazos y condiciones para que la SUNAT atienda
las solicitudes de devolución del Saldo a Favor del Exportador, la que dependerá del tipo de exportación que se realice:
 Plazo para resolver la solicitud de devolución de SFMB

Mediante el D.S. 088-2018-EF, publicado el 04.05.2018, se modificaron los plazos y condiciones para que la SUNAT atienda
las solicitudes de devolución del Saldo a Favor del Exportador, la que dependerá del tipo de exportación que se realice:
 Beneficio Operadores Turísticos que venden paquetes turísticos a no domiciliados.

 Es un beneficio que se aplica a los operadores turísticos domiciliados en el país, por paquetes turísticos
prestados a favor de agencias, operadores turísticos o personas naturales, no domiciliados en el país.

 El numeral 9 del artículo 33° del Texto Único Ordenado de la Ley del IGV (incorporado por la Ley N° 30641)
establece que los servicios que conforman el paquete turístico mencionado son: Los servicios de alimentación
(incluye servicios de alimentación tipo catering); traslados; transporte turístico (terrestre, aéreo, ferroviario,
acuático, teleféricos y funiculares de pasajeros con origen y destino desde el mismo punto de embarque);
espectáculos de folklore nacional; teatro; conciertos de música clásica; ópera; opereta; ballet; zarzuela;
espectáculos deportivos declarados de interés nacional; museos; eventos gastronómicos; mediación u
organización de servicios turísticos; servicios de traducción; turismo de aventura y otras actividades de turismo
no convencional (turismo vivencial, social y rural comunitario).
Bibliografía y Fuentes:
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/tuo.html#
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/exportacion/exportac/procGeneral/despa-pg.02_v6.ht
m
https://www.talma.com.pe/tablas.php#1
https://www.cooperacionsuiza.pe/wp-content/uploads/2019/06/guia_para_exportacion.pdf