AUDITORÍA

PROCEDIMIENTOS
ANALÍTICOS
NIA
520

PROFESOR: Alfredo Pimentel H.

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Evidencia de Auditoría

Procedimientos Naturaleza y
Propósito
Analíticos
En la fase de
planificación
NIA 520
Como procedimientos
sustantivos

Establecer normas y
En la revisión global
lineamientos para la aplicación Al final de la auditoria
de procedimientos analíticos
Investigación
durante una auditoria PROFESOR: Alfredo Pimentel
De H.partidas inusuales
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Procedimientos
NIA 520
Analíticos
Ayudan al auditor(a) en la planificación del trabajo
determinando la naturaleza, oportunidad y alcance de
otros procedimientos de auditoría por ejecutar.

Constituyen una técnica de revisión global de la

información financiera en la etapa de supervisión del
trabajo de auditoría.

También pueden aplicarse como pruebas sustantivas

para reducir el alcance de las pruebas de detalle y
disminuir el riesgo de que no se detecten
errores significativosPROFESOR:
en la información
Alfredo Pimentel H. financiera.
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Procedimientos Analíticos
Ejemplos
Comparar los saldos por grupo de bienes al
inicio y al cierre .
Comparar las cuentas de gastos y reparación
entre ejercicios consecutivos.
Cotejar los presupuestos por compra y gastos
efectuados por la empresa con las
transacciones ocurridas durante el ejercicio.
Pruebas globales sobre las depreciaciones y
amortizaciones aplicando las proporciones
correspondientes a cada tipo de bien
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Evidencia de Auditoría

Naturaleza y
Propósito

1. Información comparativa con períodos anteriores

2. Resultados anticipados de la entidad: presupuestos,

pronósticos

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Evidencia de Auditoría
Naturaleza y
Propósito

3. Información similar de la industria o giro de negocio

4. Información financiera con un estándar de

comparación predecible

5. Confrontación con información no financiera.

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Evidencia de Auditoría

Naturaleza y
Propósito

Se aplican tanto en la fase de planificación

como en los procedimientos sustantivos
(cuando el riesgo así lo permite) como examen
global en la fase de revisión del trabajo de
auditoría realizado

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Evidencia de Auditoría

Planificación

Los procedimientos analíticos se realizan

para obtener información útil para definir
la naturaleza oportunidad y alcance de los
procedimientos sustantivos

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Pruebas analíticas como

procedimientos sustantivos

Si hay confianza en el control interno se

pueden aplicar procedimientos analíticos
como pruebas sustantivas:

Partidas expresadas en moneda de igual

poder adquisitivo

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Pruebas analíticas como

procedimientos sustantivos
Partidas con capacidad lógica de relación

Comparación de datos e información

convincentes

Variables independientes

Mediciones usuales y frecuentes

Fuentes de información confiables

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Métodos y herramientas
para la revisión analítica

Análisis de relaciones:

- Monto de aportes patronales sobre salarios y

los porcentajes aprobados por Ley y su
consistencia con el ejercicio anterior.
- Depreciación de activos fijos sobre su valor de
origen, según las proporciones de ley y con
tasas similares a las del ejercicio anterior.

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Métodos y herramientas
para la revisión analítica

Análisis de tendencias:

Examinar las variaciones de un saldo o

cuenta a través del tiempo, tales como
cuentas por cobrar para un periodo
comparativo

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Métodos y herramientas
para la revisión
analítica

Prueba de razonabilidad:

Pruebas globales sobre razonabilidad de un

saldo determinado
Análisis del cálculo por provisión y gastos por
aguinaldo.
Cálculo de los gastos financieros.
Revisión de las ventas y costos del ejercicio.
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Métodos y herramientas
para la revisión analítica

Pruebas de diagnóstico:

Determinación y comparación de índices

económicos-financieros respecto de los
registrados en ejercicios anteriores, investigando
las fluctuaciones anormales o poco usuales

PROFESOR: Alfredo Pimentel H.

 AUDITORÍA

Métodos y herramientas
para la revisión analítica

- Rotación de las cuentas por cobrar

comerciales
[(Cuentas por cobrar/Ventas)*365].

- Rotación de inventarios
[(Inventarios/Costo de ventas)*365].

PROFESOR: Alfredo Pimentel H.

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Métodos y herramientas
para la revisión analítica

- Variaciones en los márgenes brutos de

utilidad (Margen bruto de utilidad/Ventas).
- Variaciones en los porcentajes de gastos
variables: (Gastos variables/Costo de
ventas).
- Variaciones registradas en el capital de
trabajo (Activo corriente/Pasivo corriente).

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Evidencia de Auditoría

Como revisión Global final

1. El auditor(a) debe aplicar procedimientos

analíticos al o cerca del final de la auditoria al
formarse una opinión global sobre si son
consistentes considerados como un todo.
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Evidencia de Auditoría

Como revisión Global final

2 Deben reforzar las conclusiones de lar

revisiones detalladas sobre componentes
individuales ó identificar áreas que
requieran procedimientos adicionales.

3 Considerar la confiabilidad en los

procedimientos analíticos
PROFESOR: Alfredo Pimentel H.
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Pasos para la revisión analítica

1-Obtener los estados financieros finales del ejercicio

anterior al auditado y reexpresar, si es necesario, sus
cifras a moneda constante del ejercicio bajo análisis

2- Determinar el porcentaje de participación de cada cuenta

respecto del total de los activos, pasivos más patrimonio
o ingresos, según corresponda (variación vertical). Útil
para interpretar la conformación patrimonial de la entidad
y anticipar las áreas de mayor importancia relativa y
cuáles serán los gastos que mayor participación tendrán
para los resultados del ejercicio.

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Pasos para la revisión analítica

3º Calcular la variación nominal y porcentual de cada

cuenta, con respecto al año anterior (variación
horizontal).

4º Solicitar a la administración las justificaciones de las

variaciones y diferencias relevantes.

Cuando los procedimientos analíticos identifican

fluctuaciones o relaciones inusuales o inconsistentes
con otra información relevante disponible, o que se
desvía significativamente de los importes previstos o
estimados, el auditor(a) investigará dichas situaciones
para obtener la evidencia y las aclaraciones apropiadas.
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 AUDITORÍA

Fluctuaciones o relaciones
inusuales o inconsistentes

Fase de investigación:

1- Preguntas a la administración

2- Ratificación de las respuestas. Se pueden

comparar con el conocimiento previo del
negocio que tenga el auditor(a) o con otras
evidencias obtenidas durante la ejecución de
la auditoría. PROFESOR: Alfredo Pimentel H.
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Fluctuaciones o relaciones
inusuales o inconsistentes

Fase de investigación:

3-Valorar la necesidad de aplicar otros

procedimientos de auditoría cuando las
explicaciones de la administración no son
apropiadas o del todo no se producen.
(alcance de la revisión)
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Confianza en los procedimientos analíticos

1. Importancia relativa de las partidas analizadas.

2. Resultados de otros procedimientos aplicados
para lograr los mismos objetivos de auditoría.
3. Exactitud de los pronósticos y estimaciones
realizadas.
4. Apropiada valoración del riesgo de auditoría.
5. Efectividad de los controles relacionados con la
prepararación de datos e información utilizados.
PROFESOR: Alfredo Pimentel H.
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Consideraciones de la NIA 315

10. Los procedimientos analíticos pueden ser

útiles para identificar la existencia de
transacciones o hechos inusuales, y
cantidades, coeficientes y tendencias que
pudieran indicar asuntos que tengan
implicaciones para los estados financieros y
de auditoría.

PROFESOR: Alfredo Pimentel H.

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Consideraciones de la NIA 315

Al realizar procedimientos analíticos como

procedimientos de evaluación del riesgo, el
auditor(a) desarrolla expectativas sobre
plausibles relaciones que razonablemente
puedan existir. Cuando las comparaciones de
dichas expectativas con los montos registrados o
coeficientes desarrollados de los montos
registrados producen relaciones inusuales o
inesperadas, el auditor considera estos
resultados al identificar los riesgos de
representación errónea de importancia relativa.
PROFESOR: Alfredo Pimentel H.
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Consideraciones de la NIA 315

Cuando los procedimientos analíticos usan datos

agregados a un alto nivel (lo cual es a menudo la
situación) los resultados de esos procedimientos
analíticos sólo proporcionan una indicación inicial
general sobre si puede existir una representación
errónea de importancia relativa.
Consecuentemente, el auditor(a) considera los
resultados de dichos procedimientos analíticos
junto con otra información compilada al identificar
los riesgos de representación errónea de
importancia relativa.
PROFESOR: Alfredo Pimentel H.