Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
La Salle 04
La Salle 04
DEL RIESGO
ANALISIS Y COMENTARIOS DE LAS NIA:
NIA 300 Planeación de la auditoría de estados financieros
NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos de
declaración equivocada mediante el entendimiento de la entidad
y su entorno
NIA 320 Materialidad en la planeación y en el desempeño de la
auditoría
NIA 330 La respuesta del auditor frente a los riesgos valorados
NIA 402 Consideraciones de auditoría relacionadas con la
entidad que usa una organización de servicio
NIA 450 Evaluación de las declaraciones equivocadas
identificadas durante la auditoría
07/09/2021 RCE 2
¿EN QUÉ CONSISTE LA IDENTIFICACIÓN Y
VALORACIÓN DE LOS RIESGOS?
07/09/2021 RCE 3
¿CUÁL ES EL OBJETIVO DEL AUDITOR EN LA IDENTIFICACIÓN Y
VALORACIÓN DEL RIESGO?
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de error material debido a
fraude o error, a niveles de los estados financieros y de aserción, mediante el
entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la
entidad, entregando una base para diseñar e implementar respuestas a los riesgos
valorados a errores materiales.
07/09/2021 RCE 4
¿QUÉ ES CONTROL INTERNO?
Control interno es el proceso diseñado, implementado y mantenido por quienes
están a cargo del gobierno, la administración y otro personal, para proveer
seguridad razonable respecto del logro de los objetivos de una entidad con relación
a la confiabilidad de la información financiera, la efectividad y la eficiencia de las
operaciones, y el cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables. El término
"controles" se refiere a cualesquiera aspectos de uno o más de los componentes del
control interno.
07/09/2021 RCE 5
¿EN QUÉ CONSISTE EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU
ENTORNO?
El auditor tiene que obtener un entendimiento de lo siguiente:
07/09/2021 RCE 6
¿EN QUÉ CONSISTEN Y CÓMO SE APLICAN LOS PROCEDIMIENTOS DE
VALORACIÓN DEL RIESGO Y LAS ACTIVIDADES RELACIONADAS?
El auditor tiene que desempeñar procedimientos de valoración del riesgo para proveer
una base para la identificación y valoración de los riesgos de error material. Al
aplicarse debe tenerse en cuenta que:
• Tales procedimientos tienen que ser a nivel de:
(a) estado financiero; y (b) aserción;
• Los procedimientos de valoración del riesgo, por sí mismos, no proveen evidencia de
auditoría suficiente y apropiada en la cual basar la opinión de auditoría;
• Los procedimientos de valoración del riesgo tienen que incluir lo siguiente:
a) indagaciones a la administración y a otros dentro de la entidad quienes, a juicio del
auditor, puedan tener información que sea probable que ayude a identificar los riesgos
de declaración equivocada material debida a fraude o error; b) procedimientos
analíticos; c) Observación e inspección.
• Son fuentes adicionales de información: proceso de aceptación o continuación con el
cliente; otros compromisos con la entidad; experiencia previa con la entidad. Debe
tenerse cuidado con la confidencialidad de la información proveniente de estas fuentes.
07/09/2021 RCE 7
¿EN QUÉ CONSISTE EL ENTENDIMIENTO DEL CONTROL
INTERNO DE LA ENTIDAD?
En relación con el control interno de la entidad:
a. El auditor tiene que obtener un entendimiento del control interno que es
relevante para la auditoría
b. Cuando obtiene un entendimiento de los controles que son relevantes para la
auditoría, el auditor tiene que evaluar el diseño de esos controles y
determinar si han sido implementados, haciendo ello mediante el
desempeño de procedimientos adicionales a indagar al personal de la
entidad
c. Sus componentes son: 1) ambiente de control; 2) el proceso de valoración
del riesgo de la entidad, 3) el sistema de información, incluyendo los
procesos de negocio relacionados, que son relevantes para la información
financiera, y la comunicación; 4) las actividades de control relevantes para
la auditoría; y 5) el monitoreo de los controles.
07/09/2021 RCE 8
¿A QUÉ NIVELES DEBE EL AUDITOR IDENTIFICAR Y
VALORAR LOS RIESGOS DE DECLARACIÓN EQUIVOCADA
MATERIAL?
07/09/2021 RCE 9
¿QUÉ ACTIVIDADES DEBE REALIZAR EL AUDITOR CUANDO
IDENTIFICA Y VALORA LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL?
Para este propósito, el auditor tiene que:
a) Identificar los riesgos mediante el proceso de obtener un entendimiento de la
entidad y su entorno, incluyendo los controles relevantes que se relacionan con
los riesgos, y mediante la consideración de las clases de transacciones, saldos de
cuentas, y revelaciones contenidos en los estados financieros;
b) Valorar los riesgos identificados, y evaluar si se relacionan más
estrechamente con los estados financieros tomados como un todo y si
potencialmente afectan muchas aserciones;
c) Relacionar los riesgos identificados con lo que puede estar equivocado a
nivel de aserción, teniendo en cuenta los controles relevantes que el auditor
tiene la intención de probar; y
d) Considerar la probabilidad de error material, incluyendo la posibilidad de
múltiples declaraciones equivocadas, y si la declaración equivocada potencial
es de una magnitud que podría resultar en una declaración de error material.
07/09/2021 RCE 10
¿CUÁLES RIESGOS REQUIEREN ESPECIAL CONSIDERACIÓN DE
AUDITORÍA?
07/09/2021 RCE 11
¿QUÉ DEBE HACERSE CUANDO EXISTE UN RIESGO IMPORTANTE
(SIGNIFICANTE)?
07/09/2021 RCE 12
¿QUÉ OCURRE SI HAY DEBILIDAD MATERIAL EN EL CONTROL
INTERNO?
El auditor debe evaluar si, sobre la base del trabajo de auditoría desempeñado, el
auditor ha identificado una debilidad material en el diseño, implementación o
mantenimiento del control interno. El auditor tiene que comunicar oportunamente
las debilidades materiales en el control interno identificadas durante la auditoría a
la administración según el nivel apropiado de responsabilidad, tal y como lo
requiere NIA 260, a quienes están a cargo del gobierno.
07/09/2021 RCE 13
¿CUÁL ES EL PRINCIPIO GENERAL QUE EN RELACIÓN CON LA
MATERIALIDAD SE APLICA EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS?
El principio general es que cuando se lleva a cabo la auditoría, el auditor debe
considerar la materialidad y su relación con el riesgo de auditoría.
07/09/2021 RCE 14
¿CÓMO SE HACE LA VALORACIÓN DE LA MATERIALIDAD?
07/09/2021 RCE 15
¿CUÁL ES LA RELACIÓN QUE EXISTE ENTRE MATERIALIDAD Y RIESGO
DE AUDITORÍA?
Algunos elementos concretos permiten analizar tal relación:
1. Cuando se planea la auditoría, el auditor considera qué haría que los estados financieros
contaran con errores materiales.
2. El entendimiento que el auditor tiene respecto de la entidad y su entorno establece el
marco de referencia dentro del cual el auditor planea la auditoría y ejerce el juicio
profesional sobre la valoración de los riesgos de error material de los estados financieros y
sobre la forma como responde a esos riesgos mediante la auditoría.
3. También le ayuda al auditor a establecer la materialidad y a establecer si el juicio sobre
la materialidad continúa siendo apropiado en la medida en que la auditoría avanza.
4. La valoración que el auditor hace de la materialidad, relacionada con las clases de
transacciones, saldos de cuentas y revelaciones, le ayuda al auditor a decidir preguntas
tales como qué elementos examinar y si usar muestreo y procedimientos analíticos
sustantivos.
5. Esto le permite al auditor seleccionar procedimientos de auditoría que, en combinación,
se pueda esperar reduzcan el riesgo de auditoría a un nivel bajo que sea aceptable.
6. Hay una relación inversa entre la materialidad y el nivel del riesgo de auditoría, esto es,
a más alto sea el nivel de materialidad, más bajo el riesgo de auditoría y viceversa.
07/09/2021 RCE 16
¿HAY DIFERENCIA EN LA VALORACIÓN DE LA MATERIALIDAD Y EL
RIESGO EN LA PLANEACIÓN INICIAL Y EN LA EVALUACIÓN DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA?
La valoración que el auditor hace respecto de la materialidad y el riesgo de
auditoría puede ser diferente en el momento de la planeación inicial del
compromiso y la realizada en el momento de la evaluación de los procedimientos
de auditoría. Esto podría ser a causa de un cambio en las circunstancias o a causa
de un cambio en el conocimiento del auditor como resultado de la aplicación de
los procedimientos de auditoría.
07/09/2021 RCE 17
¿CÓMO DEBEN COMUNICARSE LOS ERRORES?
Si el auditor ha identificado un error material resultante de error, el auditor debe
comunicar oportunamente la declaración equivocada al nivel apropiado de la
administración y considerar la necesidad de reportarla a quienes tienen a cargo del
gobierno, haciéndolo de acuerdo con el ISA 260.
07/09/2021 RCE 18
¿CÓMO RESPONDE EL AUDITOR A LOS RIESGOS
VALORADOS?
El auditor tiene que diseñar y desempeñar pruebas de los controles para obtener
evidencia de auditoría suficiente y apropiada respecto de la efectividad de la
operación de los controles relevantes cuando:
07/09/2021 RCE 20
¿QUÉ DEBE CONSIDERAR EL AUDITOR EN RELACIÓN CON LA
NATURALEZA Y EXTENSIÓN DE LAS PRUEBAS DE LOS
CONTROLES?
El auditor tiene que:
a. Desempeñar otros procedimientos de auditoría en combinación con la
indagación, a fin de obtener evidencia de auditoría sobre la efectividad de los
controles, incluyendo: cómo se aplicaron los controles en los momentos
relevantes durante el período sometido a auditoría; la consistencia con la cual
se aplicaron; por quién y por qué medios fueron aplicados.
b. Determinar si los controles a probar dependen de otros controles (controles
indirectos), y si ello es así, si es necesario obtener evidencia de auditoría para
darle soporte a la operación efectiva de esos controles indirectos.
07/09/2021 RCE 21
¿QUÉ DEBE TENER EN CUENTA EL AUDITOR EN RELACIÓN CON
LA EVALUACIÓN DE LA SUFICIENCIA Y LO APROPIADO DE LA
EVIDENCIA DE AUDITORÍA?
De manera específica, los siguientes elementos:
1. Con base en los procedimientos de auditoría desempeñados y la evidencia
obtenida, el auditor tiene que evaluar antes de la conclusión de la auditoría si
las valoraciones de los riesgos de error material a nivel de aserción permanecen
apropiadas.
2. El auditor tiene que concluir si se ha obtenido evidencia de auditoría
suficiente y apropiada. Al formarse una opinión, el auditor tiene que considerar
toda la evidencia de auditoría que sea relevante, independiente de si parece que
corrobora o contradice las aserciones contenidas en los estados financieros.
3. Si el auditor no ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y apropiada
para una aserción que es material para los estados financieros, tiene que intentar
obtener evidencia adicional. Si es incapaz de obtenerla, tiene que expresar una
opinión calificada o una negación de opinión.
07/09/2021 RCE 22
¿CUÁLES SON LOS REQUERIMIENTOS ESPECÍFICOS EN RELACIÓN
CON LA DOCUMENTACIÓN DE LA RESPUESTA DE AUDITORÍA?
De manera específica, el auditor tiene que prestar atención a los siguientes tres
elementos:
1. El auditor tiene que documentar:
a) Las respuestas generales para administrar los riesgos valorados de declaración
equivocada material a nivel de estado financiero, y la naturaleza, oportunidad, y
extensión de los procedimientos adicionales de auditoría que se desempeñaron;
b) El vínculo que esos procedimientos tienen con los riesgos valorados a nivel de
aserción; y
c) Los resultados de los procedimientos de auditoría, incluyendo las conclusiones que
respecto de ellos no son claras.
2. Si el auditor planea usar la evidencia de auditoría sobre la efectividad de la
operación de los controles que se obtuvo en auditorías anteriores, tiene que documentar
las conclusiones alcanzadas respecto de confiar en tales controles que fueron probados
en una auditoría anterior.
3. La documentación del auditor tiene que demostrar que los estados financieros están
de acuerdo o se concilian con los registros contables subyacentes.
07/09/2021 RCE 23
¿QUÉ TIENE QUE HACER EL AUDITOR USUARIO EN RELACIÓN
CON EL FRAUDE, EL NO-CUMPLIMIENTO CON LEYES Y
REGULACIONES, Y LAS DECLARACIONES EQUIVOCADAS NO-
CORREGIDAS EN RELACIÓN CON LAS ACTIVIDADES DE LA
ORGANIZACIÓN DE SERVICIO?
El auditor usuario tiene que indagar a la administración de la entidad usuario si
la organización de servicio le ha reportado a la entidad usuaria, o si de otra
manera la entidad usuaria es consciente de, cualquier fraude, no-cumplimiento
con leyes y regulaciones o declaraciones equivocadas no-corregidas que afecten
los estados financieros de la entidad usuario.
El auditor tiene que evaluar cómo tales materias afectan la naturaleza,
oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría adicionales del
auditor usuario, incluyendo el efecto en las conclusiones del auditor usuario y en
el reporte del auditor usuario.
07/09/2021 RCE 24
CÓMO SE EVALÚAN LAS DECLARACIONES EQUIVOCADAS
IDENTIFICADAS DURANTE LA AUDITORÍA?
07/09/2021 RCE 25
¿QUÉ DEBE CONSIDERAR EL AUDITOR CUANDO DETERMINA SI
LOS ERRORES NO CORREGIDOS SON MATERIALES?
El auditor tiene que determinar si los errores no corregidos son materiales,
individualmente o en el agregado. Al hacer esta determinación, el auditor tiene
que considerar:
a) El tamaño y la naturaleza de los errores, tanto en relación a particulares clases
de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones y a los estados financieros
tomados en su conjunto, así como las circunstancias particulares de su
ocurrencia; y
b) El efecto que los errores no corregidos relacionados con períodos anteriores
tienen en las clases de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones que sean
relevantes, y los estados financieros tomados en su conjunto.
07/09/2021 RCE 26
¿QUÉ DEBE COMUNICARLE EL AUDITOR A QUIENES TIENEN A
CARGO EL GOBIERNO?
Básicamente ello cubre dos conjuntos de elementos:
a) El auditor tiene que comunicarle a quienes tienen a cargo el gobierno los
errores no corregidos y el efecto que ellas, individualmente o en el
agregado, pueden tener en la opinión contenida en el reporte del auditor, a
menos que ello esté prohibido por ley o regulación. La comunicación del
auditor tiene que identificar individualmente las declaraciones equivocadas
no corregidas que sean materiales. El auditor tiene que solicitar que se
corrijan los errores no corregidos.
b) El auditor también tiene que comunicarle a quienes tienen a cargo el gobierno
el efecto que los errores no corregidos relacionados con períodos anteriores
tienen en las clases de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones que sean
relevantes, y en los estados financieros tomados en su conjunto.
07/09/2021 RCE 27
MUCHAS GRACIAS
POR SU ATENCION
07/09/2021 RCE 28