SEMANA 1

“Definición, objetivo y clases

de auditoría en el Sector
Publico:
R.C. Nª 445-2014-CG”
DEFINICIÓN DE AUDITORÍA EN EL SECTOR PÚBLICO
JULVE VICENTE • La auditoria en el sector público esta constituida por el conjunto de
MONTESINOS principios, normas y procedimientos encaminados a obtener evidencia
suficiente, pertinente y valida, para informar sobre diferentes aspectos
Revista española de relacionados la gestión económica – financiera de una entidad.
financiación y contabilidad

PATRICIA NUÑO • Es el medio a través del cual se verifica y controla la gestión pública. Se
analiza su actividad y economía, que éstas trabajen en torno a la
ARTÍCULO: Auditoría en el eficiencia y la transparencia, actuando siempre acorde a las disposiciones
Sector Público legales pertinentes y aplicables al caso concreto.

JOSÉ CARLOS DEXTRE • La auditoría gubernamental se define como el examen objetivo y crítico
de carácter integral de las actividades de las entidades del Estado, del uso
FLORES de los bienes y recursos públicos que se expresan en información
financiera y presupuestaria, de la gestión sus resultados y del
Artículo: un encuentro con cumplimiento de las normas que la rigen con el propósito de expresar una
la auditoría gubernamental opinión profesional y recomendar acciones correctivas.
 AUDITORÍA EN EL SECTOR PÚBLICO

• La verificación, realizada con posterioridad y efectuada

de forma sistemática, de la actividad económico-
financiera de las entidades auditadas.
Objetivo

• Proporcionar información a los gestores y autoridades

públicas sobre el cumplimiento de la legalidad en la
gestión económica auditada, la adecuación a los
principios de buena gestión financiera y la fiabilidad
Finalidad de la información contable de las entidades auditadas
 CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Por su aplicación Auditoría Financiera

Auditoría a

Por su tipo
Unidades Auditoría Operacional

Auditoría a Auditoría
Programas Administrativa

Auditoría de Auditoría de Obras

Actividades.
Auditoría de Resultado
de Programas.
 CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

Por su contexto
Por su ámbito

Auditoría Interna Auditoría Integral

Auditoría Externa. Auditoría Parcial

RESOLUCIÓN DE CONTRALORIA N.º 445-2014-CG
La Cuenta General de la
República (en adelante la Cuenta
General), elaborada por la
Dirección General de
Contabilidad Pública del
Ministerio de Economía y
Regular las auditorías Finanzas, es el instrumento de
financieras a realizarse en gestión pública que contiene
FINALID
Así como, contribuir a la
el Sector Público, a fin de información y análisis de los
eficiencia, eficacia y
incrementar el grado de resultados presupuestarios,
calidad en la auditoría a la
confianza de los usuarios
AD de los estados
presupuestarios y
Cuenta General de la
República.
financieros, económicos,
patrimoniales y de cumplimiento
financieros de metas e indicadores de
gestión financiera, en la
actuación de las entidades del
sector público durante un
ejercicio fiscal.
 OBJETIVOS Establecer las disposiciones y criterios
técnicos que rigen a la auditoría financiera
R.C N.º 445-2014-CG gubernamental

Estandarizar el proceso y la terminología de

la auditoría financiera gubernamental

Propiciar que los informes contribuyan a

mejorar la gestión pública en las entidades
del Estado.

Incrementar la confiabilidad y calidad de las

auditorías financieras

Contribuir al uso racional de los recursos

públicos y bienes del Estado.
CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Objetivos de la Cuenta Informar los resultados de
la gestión pública
Presentar el análisis
cuantitativo de la
General
actuación
Proveer información para
el planeamiento y la toma
de decisiones
Facilitar el control y la
fiscalización de la gestión
pública.
La Cuenta General es auditada por la
Contraloría, la cual emite el informe de
auditoría.
 Determinar su cumplimiento conforme a
los resultados de la gestión pública
 Determinar el grado de confiabilidad
 Opinar sobre la razonabilidad del Estado de
la Deuda Pública
 Verificar la aplicación correcta de los
procedimientos establecidos
 Determinar el estado de la implementación
de las recomendaciones y el levantamiento
de las observaciones de los ejercicios
anteriores.
AUDITORÍA FINANCIERA
GUBERNAMENTAL
 DEFINICIÓN

Examen a la Estados
información financieros de
presupuestaria las entidades

Técnica Profesional Independiente

 DEFINICIÓN

Tipo de servicio
de control
posterior

Finalidad Herramienta

Incrementar
Rendición de
Grado de
cuentas.
confianza.

Evaluación del
sector público.
 DEFINICIÓN

Se aplica

Financieros Presupuestarios
ENFOQUE
Financiera
Identificación de
Información
riesgos y controles.
Presupuestaria
Uso adecuado de los
recursos públicos
 disposiciones
presupuestales y legales
aplicables.
razonabilidad de los
estados presupuestarios
OBJETIVOS Generales preparados por la entidad
a una fecha determinada.
marco de información
financiera aplicable.
 Estados
presupuestarios
.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Estados
financieros.
 Estados presupuestarios Estados financieros

Las fases de
Objetivos y metas Su situación financiera,
aprobación, ejecución, Recomendaciones
previstos en el los resultados de sus
y evaluación del dirigidas a mejorar el
presupuesto operaciones y sus flujos
presupuesto control interno
institucional. de efectivo
institucional.
SISTEMA ADMINISTRATIVO
AUDITORIA ADMINISTRATIVA

DEFINICIÓN TIPOS
• Es una revisión completa de la estructura organizacional de
una empresa u organización de cualquier tipo, así como de
• Existen dos tipos fundamentales de
sus mecanismos de control, de operación y sus recursos auditoría administrativa:
humanos y materiales. Se trata de un procedimiento que
evalúa a la organización como un todo, cotejando su
desempeño con sus objetivos tanto globales como por
a) Funcional. Se enfoca en el
unidad, para hacerse una idea sobre lo efectivo de su modelo desempeño y la idoneidad de los
de gestión.
cargos gerenciales y las dinámicas
propuestas desde estos.
b) Analítica. Se centra en la
comprensión de los procesos mismos
que se ponen en marcha dentro de la
estructura de la empresa.
 AUDITORIA ADMINISTRATIVA

OBJETIVOS
Toda auditoría administrativa busca dar con las deficiencias o debilidades de las diversas regiones de una
empresa, para corregirlas o solventarlas. Esto significa lo siguiente:
a) Optimizar la administración de los recursos por parte de la empresa.
b) Evaluar el servicio (o producto) brindado por la empresa, de cara a la satisfacción del cliente.
c) Aumentar los niveles de calidad y competitividad mediante diversos mecanismos y planes de gestión.
d) Identificar los aciertos administrativos y replicarlos en situaciones semejantes.
e) Analizar las funciones de cada división de la empresa en relación con las demás.
f) Generar y proponer nuevos esquemas organizativos que resuelvan problemas a niveles macro o micro
empresariales.
SISTEMA AMBIENTAL
AUDITORIA AMBIENTAL
DEFINICIÓN
• La auditoría ambiental es un proceso con el que
se pretende conseguir un análisis detallado y
relevante que permita controlar, planificar y
corregir las actividades de la empresa que sean
comprometedoras con el medio ambiente.
• Las auditorías ambientales son revisiones que se
hacen a las operaciones y los procesos de una
compañía, para determinar el cumplimiento de
las reglamentaciones ambientales
TIPOS
a) AUDITORIA PRELIMINAR O DE DIAGNOSTICO: Identificación
preliminar de los principales aspectos e impactos ambientales y las
correspondientes medidas de mejoramiento y mitigación
pertinentes
b) AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO LEGAL: Verifica si la empresa
cumple con la legislación ambienta vigente y acuerdos formales que
limiten la magnitud de las descargas al ambiente
c) AUDITORIA DE UN SISTEMA DE GESTION AMBIENTAL: Evalúa el
sistema de gestión ambiental existente en una empresa
d) AUDITORIA DE RESIDUOS: Identifica y cuantifica diferentes líneas
residuales, evalúa las prácticas y procedimientos para su manejo y
control y estima los costos asociados a estos
e) AUDITORIA DE PROCESOS: Verifica los niveles de eficiencia con
que operan los procesos de interés
f) AUDITORIA ENERGETICA: Evalúa la eficiencia de utilización de los
recursos energéticos de la empresa, compara con la eficiencia
teórica e identifica potenciales mejoras en dichos sistemas
AUDITORIA AMBIENTAL

OBJETIVOS

a) En primer lugar, está la mejora del cumplimiento de la normativa medioambiental. Cada país y
cada región cuentan con su normativa ambiental, y los sistemas de gestión deben ajustarse para
que la empresa cumpla con esta legislación. De lo contrario, puede enfrentarse a graves sanciones.
b) Identificar, prevenir y controlar el impacto ambiental de la empresa, tanto de sus actividades
que lleva a cabo como de los productos y servicios que ofrece. Muchas veces no somos
conscientes del impacto real que tiene nuestra actividad hasta que un sistema de gestión
ambiental nos los revela.
c) Establecer unas políticas ambientales que permitan lograr los objetivos ambientales, de forma
que la implantación de los sistemas de gestión ambiental sea efectiva y cumplamos con los
objetivos de nuestra hoja de ruta.
AUDITORIA FORENSE
 AUDITORIA FORENSE
DEFINICIÓN
• El concepto de auditoria ha permitido la
detección oportuna, seguimiento y respuesta de
hallazgo encontrados de un indicio o un activo
delictivo por parte de funcionarios y empleados; y
por último, acciones correctivas que han ayudado
a la compañía a resarcir el daño ocasionado por
un fraude parcial o talmente consumado.
• En este sentido, la auditoria forense es una
herramienta sofisticada que incluye diversas
técnicas de investigación y, sobre todo, de
auditoría contable-financiera, asimismo permite
obtener elementos del tipo penal a la conducta
desplegada por los sujetos.
TIPOS
a)Auditoría forense preventiva. Orientada a proporcionar aseguramiento
(evaluación) o asesoría a las organizaciones respecto a su capacidad para
disuadir, prevenir (evitar), detectar y reaccionar ante fraudes financieros,
puede incluir trabajos de consultoría para implementar: programas y
controles antifraude, esquemas de alerta temprana de irregularidades y
sistemas de administración de denuncias. Este enfoque es proactivo por
cuanto implica tomar decisiones y acciones en el presente, para evitar
fraudes en el futuro.
b) Auditoría forense detectiva. Orientada a identificar la existencia de
fraudes financieros mediante la investigación profunda de los mismos,
establece, entre otros aspectos, los siguientes: cuantía del fraude; efectos
directos e indirectos; posible tipificación (según normativa penal);
presuntos autores, cómplices y encubridores; en muchas ocasiones los
resultados de un trabajo de auditoría forense detectiva son puestos a
consideración de la justicia que se encargará de analizar, juzgar y dictar la
sentencia respectiva. Este enfoque es reactivo por cuanto implica tomar
acciones y decisiones en el presente respecto a fraudes sucedidos en el
pasado.
 AUDITORIA FORENSE

OBJETIVOS
a)Luchar contra la corrupción y el fraude, para el cumplimiento de este objetivo busca identificar a los
supuestos responsables de cada acción a efectos de informar a las entidades competentes las
violaciones detectadas.
b) Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios técnicos validos que faciliten a la justicia
actuar con mayor certeza, especialmente en estos tiempos en los cuales el crimen organizado utiliza
medios más sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones ilícitas y ocultar diversos delitos.
c) Disuadir, en los individuos, las prácticas deshonestas, promoviendo la responsabilidad y
transparencia en los negocios.
d) Credibilidad de los funcionarios e instituciones públicas, al exigir a los funcionarios corruptos la
rendición de cuentas ante una autoridad superior, de los fondos y bienes del Estado que se
encuentran a su cargo.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
DEFINICIÓN
• La Auditoría de Cumplimiento es la confirmación o
escrutinio de las operaciones financieras,
administrativas, económicas y de otra índole de una
empresa, para establecer que se han realizado
conforme a las normas legales, reglamentarias,
estatutarias y de procedimientos aplicables.
• La Auditoría de Cumplimiento se ejecuta por medio de
la revisión de los documentos que soportan legal,
técnica, financiera y contablemente las operaciones,
con la finalidad de determinar si los procedimientos
utilizados y las medidas de control interno están de
acuerdo con las normas que le son aplicables, y si los
procedimientos están operando de manera efectiva y
son adecuados para el logro de los objetivos de la
organización.
CARACTERISTICAS
a) Analiza exhaustivamente el total de operaciones financieras
acometidas por una empresa o institución, así como toda acción de
carácter administrativo
b) Este estudio para necesariamente por el profundo estudio de toda
documentación existente, en forma de informes o presentaciones
externas de información y con temática financiera, legal o
administrativa
c) Pone en valor la actividad cotidiana empresarial con el marco legal
del territorio en que se sitúa la compañía, buscando posibles
incoherencias o anomalías
d) Un auditor de cumplimiento debe estar permanentemente
actualizado, siendo conocedor de los cambios constantes que tienen
lugar en las distintas legislaciones sectoriales, territoriales o a nivel
nacional/plurinacional
e) Pese a estos matices distintivos, la auditoría de cumplimiento busca
lo mismo que el resto de las expresiones existentes en el campo de la
auditoría: la mejora del funcionamiento de las sociedades mercantiles y
la consecución de mejores niveles de eficiencia interna de acuerdo a
unos parámetros o estándares.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

OBJETIVOS
a) La auditoría de cumplimiento, ya sea interna o externa, puede ayudar a una empresa
a identificar debilidades en los procesos de cumplimiento normativo y crear vías de mejora. En
algunos casos, la orientación proporcionada por una auditoría de cumplimiento puede ayudar a
reducir el riesgo, a la vez que se evitan posibles problemas legales o multas federales por
incumplimiento.
b) Determinar la conformidad en la aplicación de la normativa, disposiciones internas y las
estipulaciones contractuales establecidas, en la materia a examinar de la entidad sujeta a
control
c) Determinar el nivel de confiabilidad de los controles internos implementados por la entidad
en los procesos, sistemas administrativos y de gestión, vinculados a la materia examinar