ASIGNATURA : AUDITORIA I

Auditoria I - Informes y dictámenes

Concepto de Informes de auditoria

Es un documento que debe ser realizado por un auditor externo
(externo a la compañía que se va a auditar) y que aporta información
útil y veraz sobre las cuentas anuales o los estados financieros de la
compañía revisada.
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Importancia de informe de auditoria

Reviste gran Importancia, porque suministra a la administración de la empresa,
información sustancial sobre su proceso administrativo, como una forma de
contribuir al cumplimiento de sus metas y objetivos programados. Convencer
mediante información sencilla, veraz y objetiva.
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Contenido del informe de auditoria
El informe de auditoría debe presentar las siguientes características: Objetivo: Describir los
hechos sin exagerar ni minimizar las deficiencias observadas. Sus comentarios deben basarse en
situaciones concretas y no sobre rumores. Debe ser imparcial y sin prejuicios al exponer sus
observaciones.
En un informe de auditoría se muestran el estado de las cuentas de la empresa, la liquidez con
la que cuenta, los activos y los pasivos, así como todos los elementos que pueden
suponer que una compañía sea solvente o no, así como saber en qué se ha gastado el dinero
con el que la empresa contaba.
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Tipos de informes: Informes cortos o breve

Es el documento formulado por el auditor al finalizar un trabajo o el examen
para comunicar los resultados, en el que constan cuando se
practica auditoría comentarios, conclusiones, en fin es un informe realizado por
un auditor externo donde expresa una opinión no vinculante sobre las cuentas
anuales o estados financieros que presenta una empresa.
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Tipos de informes: Informe Largos

El informe largo es un informe que incluye comentarios sobre los renglones más
importantes de los estados financieros respecto de su contenido, las variaciones
que mostraron en relación con ejercicios anteriores, sus proyecciones al futuro o
cualquier otro aspecto interesante de las cuentas, el control interno, las
operaciones o la administración.
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Diferencia entre informe corta y larga

El informe largo puede contener una opinión o no, mientras que el informe
corto es casi siempre la expresión de una opinión.  En la preparación de este
documento no existe uniformidad de criterios en cuanto a la disposición del
contenido del informe, por tal motivo el mismo quedara a disposición
del auditor.
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Tipos de informes: Informe Especiales
Un informe especial, de acuerdo con Mora, A. (2008), se define como
“un informe que emite el auditor sobre otra información económico-financiera,
diferente a la de los estados financieros”
Ejemplo: Informe sobre estados financieros que han sido preparados por la
administración de la entidad de acuerdo con las disposiciones de información
financiera de un contrato (es decir, un marco de referencia de propósitos
específicos, para cumplir con las estipulaciones de dicho contrato).
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Concepto de Dictamen
Según la definición del libro de Normas y Procedimientos de Auditoría el dictamen es el documento que suscribe el
contador público conforme a las normas de su profesión, relativo a la naturaleza, alcance y resultado del examen
realizado sobre los estados financieros de la entidad de que se trate.
La palabra dictamen, se refiere al juicio, sentencia, opinión o diagnóstico, sobre un tema determinado, hecho por un
experto en el tema, quien determina el punto sobre el que se le ha solicitado el dictamen.
El dictamen en la práctica profesional es muy importante, ya que el objetivo del mismo es emitir una opinión acerca
de la corrección contable de las cifras presentadas en los estados financieros como resultado del trabajo de auditoría.
Finalidad: Dentro del área de la auditoría, el dictamen es un documento de la mayor importancia. Significa que el
contenido de los estados financieros a los cuales va anexo, ha sido revisado y verificado dentro de los límites
manifestados en el propio dictamen.
 
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Importancia de dictamen
El dictamen es el documento en el cual el Contador Público y auditor emite su
opinión en base a la Auditoria realizada, acerca de la razonabilidad de los
estados financieros, de conformidad a las Normas Internacionales de
Contabilidad y Normas Internacionales de Auditoria.
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Importancia: Otros usos que puede tener el dictamen:
* Es requerido por las Entidades Financieras antes de otorgar un crédito a la empresa.
* Es requerido por las Entidades Financieras en forma anual para las empresas que tienen hipotecas.
* Es requerido por las Juntas Directivas de la empresa para conocer la evolución de su negocio.
* Es requerido por afianzadoras
* Es requerido para proyectos de Inversión
* Puede ser requerido por la SET por disposición legal
* Y el más importante para tener la certeza de que su empresa es una empresa formal y que sus recursos se están
utilizando adecuadamente por el personal.
Por lo que si su Empresa está necesitando de dicho documento por motivos de solicitar capital de trabajo a alguna
institución financiera, especialmente en esta época de crisis financiera, o bien para conocer como marcha su
negocio, podemos trabajarles el informe y dictamen de auditoria acoplado a sus necesidades.
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Tipos de dictámenes principales. NIA 700 dictámenes
 Nos abocaremos a los 4 principales dictámenes
◦ Dictamen sin salvedades o limpio.
◦ Dictamen con salvedades.
◦ Dictamen adverso o con opinión negativa.
◦ Dictamen con abstención de opinión.
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Dictamen sin salvedades o limpio.
La opinión favorable, limpia o sin salvedades significa que el auditor está de
acuerdo, sin reservas, sobre la presentación y contenido de los estados
financieros.
Ejemplo
En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en
todos los aspectos importantes, la situación financiera de comercializadora de productos
metálicos, s.a. de c. v. al 31 de diciembre de 2008 y 2007, y los resultados de sus operaciones,
las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera, por los años que
terminaron en esas fechas, de conformidad con normas de información financiera.
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Dictamen con salvedades.
Se llaman salvedades a las excepciones que el auditor hace a alguna de las afirmaciones genéricas
contenidas en el dictamen favorable del informe de auditoría. Cuando las limitaciones sean muy
significativas e impuestas por la entidad, el auditor de cuentas deberá denegar su opinión sobre las
cuentas anuales. La palabra clase es “excepto por”…
Ejemplo
En mi opinión, excepto por el efecto de aquellos ajustes que pudieran haberse revelado si se
hubiere solicitado confirmación de los adeudos que hacemos mención en el párrafo precedente, los
estados financieros arriba mencionados, presentan razonablemente la situación financiera de
INDUSTRIAL Y COMERCIALS.A. al 31 de diciembre del 2010, los Cambios en el Patrimonio, los
resultados de sus operaciones y los Cambios en la Situación Financiera por los años terminados en
esas fechas, de conformidad con normas o principios de contabilidad generalmente aceptados,
aplicados uniformemente.
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Dictamen adverso o con opinión negativa.
Se emite una opinión negativa cuando el efecto del desacuerdo es tan importante y penetrante
en los estados financieros que el auditor concluye que una salvedad del tipo "excepto por" o
"sujeto a" en su dictamen no es adecuada para revelar la naturaleza engañosa o incompleta de
los estados financieros.
Ejemplo
En mi opinión, debido a la importancia que tiene la falta de reconocimiento de los efectos de
la inflación de la información financiera, según se explica en el párrafo anterior, los estados
financieros adjuntos no presentan la situación financiera de la Compañía X, S.A. al 31 de
diciembre de 2009 y 2008 ni el resultado de sus operaciones, las variaciones en el capital
contable, y los cambios en la situación financiera, por los años que terminaron en esas fechas,
de conformidad con las normas de información financiera.
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Dictamen con abstención de opinión.
¿Qué implica la abstención de opinión? Implica la imposibilidad del auditor de expresar una opinión sobre
los estados financieros tomados en su conjunto, se considera como dictamen para efectos de las normas de
auditoría. Cuando el auditor independiente no ha obtenido evidencia suficiente y competente para formar
una opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto, él debe aclarar en su dictamen que está
imposibilitado para expresar una opinión sobre dichos estados.
Ejemplo
Mi examen reveló que el saldo de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2009 y 2008, que
ascienden a $XXXX y que representan un % de los activos totales, requieren de una depuración integral,
por lo que no pude cerciorarme de su razonabilidad.
Debido a la limitación en el alcance de mi trabajo, que se menciona en el párrafo anterior, y en vista de la
importancia de los efectos que pudiera tener la depuración integral de las cuentas antes mencionadas,
me abstengo de expresar una opinión sobre los estados financieros de la Compañía X, S.A. al 31 de
diciembre de 2009 y 2008 y por el año terminado en esa fecha, considerados en su conjunto.
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Ejemplo de cada uno está en la plataforma

En la clase aprenderemos a redactar el párrafo de
opinión.
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