Aplicación de Pruebas de la

Auditoría de Gestión
 En esta sesión el participante encontrará
la información sobre las pruebas de
control o procedimientos de cumplimiento,
así como de las pruebas sustantivas y
procedimientos analíticos que le permiten
al auditor cumplir el plan y programa de
auditoria y concluir en hallazgos bien
sustentados con evidencias suficientes,
competentes y pertinentes
Diapositiva Nº 3-3-1-1
Aplicación de Pruebas de la
Auditoría de Gestión

¿Qué son las pruebas y

procedimientos de Auditoría?

Diapositiva Nº 3-3-1-2
Aplicación de Pruebas de la
Auditoría de Gestión

¿Cómo se clasifican las

pruebas y procedimientos de
Auditoría?

Diapositiva Nº 3-3-1-3
 Aplicación de Pruebas

Las pruebas de control son

procedimientos de
auditoría para probar la
efectividad de las políticas
y actividades de control
interno, se aplican para
fundamentar el riesgo, de
que el sistema de control
interno no evitará que
ocurran errores
importantes, ni detectará,
ni los corregirá si han
ocurrido.

Diapositiva Nº 3-3-1-4
Aplicación de Pruebas

Las pruebas Sustantivas Son la

aplicación de una o más técnicas
de auditoría a las actividades,
sistemas o procesos individuales
o grupales de control interno,
relacionados con el logro de los
objetivos y metas, así como la
preservación de los procesos y
sistemas que constituyen el
objeto de la auditoría.

Diapositiva Nº 3-3-1-5
 Aplicación de Pruebas

Los Procedimientos Analíticos consisten en la

aplicación de una serie de técnicas o estrategias
para revisar la documentación y resultados
obtenidos de la aplicación de las pruebas de
control y sustantivas

Diapositiva Nº 3-3-1-6
 Pruebas de Control
 Generalmente, las pruebas de control consisten
en la combinación de técnicas de obtención de
evidencia tales como:
 Entrevistas,
 Encuestas,
 Cuestionarios,
 Indagación,
 Observación,
 Rastreo
 Inspección documental,
 Puede involucrar otras técnicas de auditoría

Diapositiva Nº 3-3-1-7
 Pruebas de Control

 Se obtiene evidencia sobre la

efectividad del diseño y operación
de las actividades de control

 Constituyen la base para evaluar el

riesgo de control, así como también
para modificar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría.
Diapositiva Nº 3-3-1-8
 Pruebas de Control

 Se valida la hipótesis sobre el

riesgo que se determinó durante la
fase de planeación

 Dependiendo de sus resultados se

podría ampliar o disminuir las
muestras y procedimientos
previstos en el programa

Diapositiva Nº 3-3-1-9
 Pruebas Sustantivas
 Luego de validado el riesgo
del control interno, se aplican
las pruebas sustantivas
programadas en el programa
de auditoría, la densidad y
tamaño de las muestras
dependerá de la confiabilidad
de los sistemas de control.

Diapositiva Nº 3-3-1-10
 Pruebas Sustantivas
 Las pruebas sustantivas nos
permiten precisar y comprobar
la información referida a los
procesos misionales o de apoyo
de la organización, a fin de
obtener la información y
evidencia, que analizaremos
mediante una o varias de las
técnicas o procedimientos
analíticos que sean pertinentes
utilizar
Diapositiva Nº 3-3-1-11
 Pruebas Sustantivas
Inspección física

Comparación
Confirmación

Examen físico Observación

Cálculo Rastreo

Inspección documental
Diapositiva Nº 3-3-1-12
 Procedimientos Analíticos
Toda la información recopilada con las pruebas de
control y sustantivas, deberá ser analizada y
evaluada por el auditor con la aplicación de
procedimientos analíticos, lo anterior hasta el grado
de que pueda determinar problemas e inferir
desviaciones en los procesos y definir los hallazgos
de auditoría

Pruebas de control Procedimientos

Pruebas Sustantivas Analíticos

Diapositiva Nº 3-3-1-13
 Procedimientos Analíticos
• Benchmarking
• Análisis Comparativo con
el uso de Indicadores e
Pruebas de control Indices
• Análisis Estadístico
• Análisis de Regresión
• Análisis Costo-Beneficio
• Simulación y Modelos
Pruebas Sustantivas • Mapeo de Flujos de
Trabajo y de
Comunicaciones
• Pruebas de proceso para
evaluar las tres E`s

Diapositiva Nº 3-3-1-14
EJERCICIOS

Diapositiva Nº 3-3-1-15
 Pruebas de Proceso
Insumo – proceso - producto
OBJETIVOS
P
R
INSUMOS O
C METAS ENTORNO
PRODUCTOS USUARIOS •COMUNIDAD
E •AMBIENTE

S
O
S

Materiales Tareas
Ordenes Rechazos Resultados Parámetros
Recursos h Desperdicios metas de incidencia
Dinero Tiempos productos satisfacción
c. instalada
Diapositiva Nº 3-3-1-16
 Pruebas de Proceso
Insumo – proceso - producto
OBJETIVOS
P
R
INSUMOS O
C METAS ENTORNO
PRODUCTOS USUARIOS •COMUNIDAD
E •AMBIENTE

S
O
S

ECONOMÍA
EFICACIA

EFICIENCIA

Diapositiva Nº 3-3-1-17