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Actividades Empresariales y
Profesionales, RIF
Cada una cuenta con funciones diferentes que ayudan a los usuarios a resolver
distintos tipos de problemas de manera automatizada, usando menos recursos.
Antecedentes
Plataformas educativas
Estas plataformas se enfocan en la educación a distancia e intentan simular las mismas
experiencias de aprendizaje que encontramos en un salón de clase.
Como ejemplos de plataformas educativas podemos mencionar a Blackboard, e-
College y Moodle.
Antecedentes
Plataformas sociales
Las plataformas sociales conocidas también como redes sociales, son muy
utilizadas actualmente por gran parte de nuestra sociedad.
Gracias a ellas los usuarios se conectan y mantienen relaciones con familiares,
amigos o conocidos a través de Internet.
Podemos citar Facebook, LinkedIn, Instagram y Twitter como ejemplos de
plataformas sociales.
Antecedentes
Cada vez más las plataformas de comercio electrónico crecen en todos los sectores.
Incluso en países donde esta práctica no era tan común hace algunos años, cada día se
está popularizando más.
Cómo ejemplos de plataformas de comercio electrónico tenemos a Mercado Libre;
Amazon, Linio, Uber, Netflix, Airbnb y Shopify.
Modelo de negocio de economía colaborativa
Que contempla 15 áreas estratégicas de trabajo para combatir la erosión de la base fiscal
a través de una serie de recomendaciones técnicas.
Entre ellas, la Acción 1. Abordar los retos de la economía digital para la imposición.
Consideraciones Mundiales
Islandia fue uno de los primeros países del mundo en fijar un Impuesto al Valor
Agregado a las actividades digitales.
Lo hizo en el 2011 y aplica su tasa normal de 22.5% a todas las ventas realizadas.
Islandia junto con Noruega y Suiza, pioneros en la política fiscal frente a lo digital.
Después de ellos, vinieron muchos otros países y regiones, sobre todo a partir del
2015. Australia, Japón, Taiwán y la Unión Europea, entre otros.
En Latinoamérica, los primeros países en adoptar medidas fiscales para regular a las
Plataformas Digitales son: Chile, Colombia, Argentina.
Objetivos de las autoridades fiscales en México para este régimen
Los problemas de la baja recaudación es el bajo cumplimiento fiscal asociado a la
prestación de servicios digitales proporcionados por proveedores no residentes en el
país.
Asimismo, existe un bajo cumplimiento en el pago de los impuestos que se causan
en las operaciones de compra y venta de productos y servicios que se realizan a
través de plataformas digitales de intermediación, como es el caso de los servicios
de transporte, alojamiento temporal y de los bienes que se comercian a través de
plataformas que operan en lo que podría llamarse centros comerciales virtuales.
Objetivos de las autoridades fiscales en México para este
régimen
Para el ejercicio fiscal 2020 se adicionan las siguientes disposiciones para regular y
gravar los actos o actividades que se realizan a través de las Plataformas Tecnológicas.
Consideraciones en IVA (Generales)
Concepto Artículo
Traslado del impuesto en forma expresa y 1º
por separado.
Obligaciones de los Intermediarios de 1º -A Bis
Servicio Digitales. (Plataformas)
Requisitos para el acreditamiento del 5º fracción IV
Impuesto.
Devolución, Descuentos y 7º último párrafo
Bonificaciones.
Devolución del Impuesto. 8º último párrafo
No se considera transporte público, el 15º fracción V
servicio que se preste mediante
Plataforma.
Consideraciones en IVA (Generales)
Concepto Artículo
Sujetos:
Objeto:
Época de Pago: El impuesto deberá pagarse a mas tardar el día 17 del mes
inmediato posterior al que corresponda el cobro. Y las retenciones efectuadas en su
carácter de intermediario deberán enterarse a mas tardar el día 17 del mes
inmediato posterior al que que realizaron.
Consideraciones en IVA (Prestación de Servicios)
La Ley del Impuesto al Valor Agregado, considera servicios prestados a través de
aplicaciones o contenidos en formato digital los siguientes:
1.- Haya manifestado al prestador del servicio (P.D.), un domicilio ubicado en territorio
nacional.
2.- Realice el pago al prestador del servicios (P.D.) mediante un intermediario ubicado
en territorio nacional.
3.- Que la dirección IP que utilice los dispositivos electrónicos del receptor del servicio
corresponda al rango de direcciones asignadas a México.
4.- Manifieste al prestador del servicios (P.D.), un número de teléfono, cuyo código de
país corresponda a México. Artículo 18-C
Consideraciones en IVA (Prestación de Servicios)
Los receptores de los servicios podrán acreditar el IVA que les sea trasladado en forma
expresa y por separado, siempre que se cumplan con los requisitos que para tal efecto
establezca dicha Ley.
2.7.1.16. Para los efectos de los artículos 29 y 29-A, antepenúltimo párrafo del CFF,
los contribuyentes que pretendan deducir o acreditar fiscalmente con base en
comprobantes emitidos por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente
en México, podrán utilizar dichos comprobantes siempre que contengan los siguientes
requisitos:
IV. Los requisitos establecidos en el artículo 29-A, fracción V, primer párrafo del
CFF.
Sanciones Administrativas
INFRACCIÓN SANCIÓN
No presentar declaraciones De $1,400.00 a $17,370.00 por cada una
de las obligaciones no declaradas.
No presentar las declaraciones en los De $14,320.00 a $28,490.00
medios electrónicos
Presentar las declaraciones fuera de los De $14,230.00 a $28,490.00
plazos señalados
No cumplir con los requerimientos de las De $14,230.00 a $28,490.00
autoridades para cumplir con las
obligaciones
Cuando la omisión de una o varias Se aplicará una multa del 55% al 75% de
infracciones origine la omisión total o las contribuciones omitidas
parcial en el pago de impuestos
Consideraciones en IVA (Prestación de Servicios)
Sanciones Penales
INFRACCIÓN SANCIÓN
1.- La omisión total o parcial del pago de alguna El delito de defraudación fiscal se sancionará con
contribución u obtengan un beneficio indebido las penas siguientes:
con perjuicio del fisco federal.
1.- Con prisión de tres meses a dos años, cuando
2.- Se omita enterar a las autoridades fiscales, el monto de lo defraudado no exceda de
dentro del plazo que la ley establezca, las $1,734,280.00
cantidades que por concepto de contribuciones
hubiere retenido o recaudado. 2.- Con prisión de 2 a 5 años, cuando el monto de
lo defraudado exceda de $1,734,280.00 pero no
de $2,601,410.00
Para 2021
Bloquear temporalmente el acceso al servicio digital del prestador de los servicios
digitales que incumplió con las obligaciones mencionadas, bloqueo que se realizará
por conducto de los concesionarios de una red pública de telecomunicaciones en
México, hasta el momento en que dicho residente cumpla con las obligaciones
omitidas.
Consideraciones en IVA (Prestación de Servicios)
Cálculo de IVA por Servicios Digitales Conjuntos
Importación de Servicios
Se considerará para efectos del IVA; que las personas que no se encuentren en la
lista publicada en la página del SAT y el en DOF que menciona el artículo 18-D
fracción I; dichos servicios se considerarán como Importación en los términos del
artículo 24 fracciones II, III y V de la Ley del IVA.
Consideraciones en IVA (Intermediación entre Terceros)
Prestación de Servicio de Intermediación: Es la Plataforma Digital, que
contrata un vendedor o prestador de un servicio para ofertar los mismos, en una
aplicación móvil y cobra por su cuenta el precio correspondiente a quien
adquiere el bien o contrata el servicio, obteniendo por ello una comisión.
Demandante del bien o Servicio: Es la persona física o moral que recibe el bien
o servicio solicitado a través de una plataforma digital, el pago lo realiza al
prestador de servicio de intermediación.
Consideraciones en IVA (Intermediación entre Terceros)
Obligaciones de los Intermediarios de Servicios Digitales (Plataforma
Tecnológica)
1.- Publicar en forma expresa y por separado el IVA correspondiente al precio que
oferten los bienes y servicios.
2.- Retener el IVA cobrado al oferente del bien, prestación de servicios o concedan
el uso o goce temporal de bienes.
3.- Enterar la retención mediante declaración electrónica a más tardar el día 17 del
mes siguiente en el que se hubiera efectuado.
Consideraciones en IVA (Intermediación entre Terceros)
4.- Expedir un CFDI por las retenciones a más tardar dentro de los 5 días
siguientes en que se efectuó la retención.
Los contribuyentes personas físicas que hubieran obtenido ingresos hasta por un
monto de $300,000.00 en el ejercicio inmediato anterior únicamente por las
actividades realizadas por la intermediación en los servicios digitales, podrán
ejercer la opción de considerar la retención como definitiva, siempre que el
intermediario (P.D.) les haya retenido la totalidad del impuesto.
También podrán considerar como definitiva la retención las personas que hayan
obtenido a demás ingresos por Salarios e Intereses. Caso 3
Consideraciones en IVA (Intermediación entre Terceros)
Está opción una vez elegida no podrá variarse durante un periodo de cinco años,
a partir de que se haya presentado ante el SAT, aviso de considerar las
retenciones como definitivas.
Consideraciones en IVA (Intermediación entre Terceros)
Quienes ejerzan está opción estarán a lo siguiente:
Nuestro país, como medida para tener control de recaudación por las operaciones
realizadas a través de plataformas digitales, el SAT emitió la regla 3.11.12 de la
Resolución Miscelánea 2019; con el propósito de que cumplan con las obligaciones
fiscales y con ello recaudar de manera mas eficiente el ISR e IVA, causado por la
prestación de servicios como el de transporte de pasajeros y la entrega de alimentos
preparados.
Consideraciones en ISR (Antecedentes)
Consideraciones en ISR (Antecedentes)
Concepto Artículo
Limitación para tributar en la Sección II, 111 fracción VI
Capítulo II del Título IV de la LISR (RIF)
Sección III De los ingresos por la 113-A al 113-C
enajenación de bienes o la prestación de
servicios a través de Internet, mediante
plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares
Consideraciones en ISR
Artículo 111 …
…
VI. Las personas físicas que presten servicios o enajenen bienes por Internet, a
través de las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares a
que se refiere la Sección III de este Capítulo, únicamente por los ingresos que
perciban por la utilización de dichos medios.
Consideraciones en ISR
Sujetos:
Objeto:
Base del Impuesto: El monto total de los ingresos que reciban las personas físicas
mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares; sin
incluir IVA.
Cuando las personas físicas reciban una parte del pago de la contraprestación
directamente de los usuarios o adquirentes de bienes y el total de sus ingresos por
estos conceptos mas los que pague la plataforma no excedan de $300,000.00 pesos;
podrán optar por pagar el ISR de los ingresos en efectivo aplicando las tasa de
retención del artículo 113-A, incluyendo los ingresos percibidos por las
Plataformas Tecnológicas, acreditando la retención efectuada por la misma
Plataforma Tecnológica.
Las personas físicas que obtengan ingresos por plataformas digitales, salarios e intereses
podrán considerar como definitiva la retención de ISR cuando estén a lo siguiente:
2.- No podrán hacer las deducciones que correspondan a las actividades realizadas a
través de plataformas digitales.
3.- Deberán conservar el CFDI que le proporcione la plataforma, por ingresos que
perciba y por las retenciones efectuadas.
Consideraciones en ISR
4.- Deberán expedir CFDI que acrediten los ingresos que perciban.
5.- Presentar aviso ante el SAT; donde manifieste su voluntad por considerar las
retenciones como definitivas, dentro de lo 30 días siguientes al obtener el primer
pago de las contraprestaciones.
5.- Proporcionar al SAT información de las operaciones realizadas con sus clientes.
Consideraciones en ISR
6.- Entero de las Retenciones a más tardar el día 17 del mes siguiente por el que
se efectuó la retención.
Para 2021
Bloquear temporalmente el acceso al servicio digital del prestador de los servicios
digitales que incumplió con las obligaciones mencionadas, bloqueo que se realizará
por conducto de los concesionarios de una red pública de telecomunicaciones en
México, hasta el momento en que dicho residente cumpla con las obligaciones
omitidas.
Consideraciones en ISR
Capítulo 12.3. De las personas físicas que enajenan bienes, prestan servicios o conceden hospedaje
mediante el uso de plataformas tecnológicas
Consideraciones en ISR
Comprobante fiscal de los residentes en el extranjero que proporcionan servicios digitales
12.1.4. Para los efectos del artículo 18-D, primer párrafo, fracción V de la Ley del IVA, los residentes en el
extranjero sin establecimiento en México que proporcionen servicios digitales a receptores ubicados en territorio
nacional, deberán emitir y enviar vía electrónica a los receptores de los servicios digitales en territorio
nacional que lo soliciten, los archivos electrónicos en formato PDF que contengan los comprobantes
correspondientes al pago de las contraprestaciones con el IVA trasladado en forma expresa y por separado, los
cuales se expedirán de conformidad con la legislación nacional aplicable de quien los expida, debiendo al menos
contar con los siguientes requisitos para su uso en México:
12.1.5. Para los efectos del artículo 18-D, primer párrafo, fracción I de la Ley del IVA, el SAT
publicará tanto en su Portal de Internet como en el DOF, de manera bimestral a más tardar los
primeros 10 días de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre de cada año, el listado de los
residentes en el extranjero sin establecimiento en el país que proporcionan servicios digitales a
receptores ubicados en territorio nacional y que se encuentren inscritos en el RFC.
Dicho listado deberá contener:
12.1.7. Para los efectos de los artículos 20, primer párrafo del CFF, 113-C, primer párrafo, fracción IV de la
Ley del ISR, 18-D, primer párrafo, fracción IV y 18-J, fracción II, inciso b) de la Ley del IVA, los sujetos a que
se refieren las citadas disposiciones que proporcionen servicios digitales a que se refiere el artículo 18-B de la
Ley del IVA, podrán realizar el pago de las contribuciones que correspondan de conformidad con los artículos
mencionados en la moneda del país de que se trate, en las cuentas de la Tesorería de la Federación
habilitadas en el extranjero, que dé a conocer el SAT en su portal de Internet.
Para determinar las contribuciones señaladas en el párrafo anterior, se considerará el tipo de cambio a que se
refiere el artículo 20, tercer párrafo del CFF, en el caso de pagos realizados en dólares de los Estados Unidos
de América. Tratándose de otras divisas se deberá observar lo dispuesto en el sexto párrafo del citado
artículo 20 del CFF.
Consideraciones en ISR
Entero de retenciones del ISR que deberán efectuar las plataformas tecnológicas
12.2.4. Para los efectos del artículo 113-C, párrafo primero, fracción IV de la Ley del ISR, los sujetos a que se
refiere la citada disposición, que presten servicios digitales de intermediación entre terceros, realizarán el
entero de las retenciones que efectúen a las personas físicas con actividades empresariales que enajenen
bienes o presten servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y
similares, a través de la “Declaración de pago del ISR retenciones por el uso de plataformas
tecnológicas”, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a aquel en el que se hubiera efectuado la
retención, conforme a lo establecido en la regla 2.8.4.1. La presentación de la declaración se realizará de
acuerdo con la “Guía de llenado de la declaración” que para tal efecto se publique en el Portal del SAT.
Consideraciones en ISR
12.2.5. Para los efectos de los artículos 113-A, tercer párrafo y 113-C, párrafo primero, fracción IV
de la Ley del ISR, los sujetos a que se refieren las citadas disposiciones que presten servicios digitales de
intermediación entre terceros, deberán considerar como base del cálculo de la retención, los ingresos efectivamente
percibidos por las personas físicas, a través de las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares,
así como los ingresos que la propia plataforma tecnológica, aplicación informática o similar le pague a la persona
física, sin considerar los percibidos directamente de los adquirentes de los bienes o servicios obtenidos mediante
la intermediación de las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
Consideraciones en ISR
Opción para considerar como pago definitivo las retenciones del ISR e IVA
12.3.3. Para los efectos de los artículos 113-B, segundo párrafo, inciso d) de la Ley del ISR, 18-L y 18-M, tercer
párrafo, fracción V de la Ley del IVA, las personas físicas que enajenen bienes, presten servicios, concedan
hospedaje o el uso o goce temporal de bienes, a través de plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y
similares, que hayan optado por considerar como pagos definitivos las retenciones del ISR e IVA que les efectúen
los sujetos a que se refieren las citadas disposiciones que presten servicios digitales de intermediación entre
terceros, deberán presentar un caso de aclaración en el Portal del SAT, de conformidad con lo señalado en la ficha
de trámite 5/PLT “Aviso para ejercer la opción de considerar como pagos definitivos las retenciones del IVA e
ISR”, contenida en el
Anexo 1-A.
Consideraciones en ISR
12.3.5. Para los efectos de lo dispuesto por los artículos 6 del CFF, 23 de la LIF y 111 de la Ley del
ISR, las personas físicas que obtengan ingresos por la enajenación de bienes, la prestación de
servicios, por otorgar el hospedaje o el uso o goce temporal de bienes, a través de plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares en los términos de la Sección III del Capítulo II
del Título IV de la Ley del ISR y además obtengan ingresos por otras actividades empresariales
dentro del RIF, podrán continuar con la opción de las facilidades establecidas en el artículo 23 de la
LIF, para aplicarlas por los ingresos percibidos por otras actividades empresariales distintos de los
ingresos obtenidos a través de plataformas tecnológicas.
Consideraciones en ISR
Personas que ya tributan en el RIF que además obtienen ingresos por operaciones a
través de plataformas tecnológicas
12.3.8. Para los efectos del artículo 111, cuarto párrafo, fracción VI, en relación con el 113-A de la Ley del ISR y 18-J, fracción II de la Ley del IVA, las
personas físicas que tributan en el RIF y que además perciban ingresos por la enajenación de bienes, la prestación de servicios, por el otorgamiento de
hospedaje o el uso o goce temporal de bienes, en operaciones realizadas a través de plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, a que se
refiere la Sección III del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, podrán continuar tributando en el RIF por los ingresos distintos de los obtenidos a
través de las citadas plataformas, siempre que cumpla con los demás requisitos establecidos para ello en ese régimen.
Para efectos del párrafo anterior, los contribuyentes deberán tributar en términos de la Sección I, conforme a lo establecido en la Sección III del Capítulo II
del Título IV de la Ley del ISR, por los ingresos obtenidos a través de dichas plataformas.
Los contribuyentes que se ubiquen en el supuesto establecido en los párrafos anteriores, deberán cumplir de forma independiente con las obligaciones
fiscales inherentes del ISR a los ingresos obtenidos por salarios, actividades empresariales y profesionales, RIF, arrendamiento e intereses y con las que, en
su caso, les correspondan de conformidad con la Ley del IVA.
Para efectos del monto de ingresos de 2 millones de pesos anuales a que se refiere el primer párrafo del artículo 111 de la Ley del ISR, se deberá considerar
el total de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por las actividades mencionadas, en su conjunto, además de los ingresos que, en su caso,
obtengan de los señalados en los Capítulos I, III y VI del Título IV de la Ley del ISR.
Consideraciones en ISR
Expedición de CFDI a los adquirentes de bienes o servicios a través de plataformas
digitales
12.3.6. Para los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF, en relación con los artículos 113-B,
segundo párrafo, inciso c) de la Ley del ISR, 1-A BIS, y 18-M, tercer párrafo, fracción IV de la Ley
del IVA, las personas que enajenen bienes, presten servicios o concedan hospedaje, a través de
plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, deberán enviar a los adquirentes
de bienes o servicios, el archivo electrónico XML, así como la representación impresa del CFDI
que ampare el monto de la contraprestación.
Dicho CFDI deberá enviarse al correo electrónico que las personas físicas que hayan adquirido
bienes o recibido servicios tengan registrado en las plataformas digitales, aplicaciones
informáticas y similares indicando el importe consignado en el mismo, el cual deberá coincidir
con el monto pagado por los adquirentes de bienes o servicios.
Consideraciones en ISR
Personas que ya tributan en el RIF que además obtienen ingresos por operaciones a través de plataformas tecnológicas
12.3.8. Para los efectos del artículo 111, cuarto párrafo, fracción VI, en relación con el 113-A de la Ley del ISR y 18-J, fracción II de la
Ley del IVA, las personas físicas que tributan en el RIF y que además perciban ingresos por la enajenación de bienes, la prestación de
servicios u otorgamiento de hospedaje, en operaciones realizadas a través de plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y
similares, a que se refiere la Sección III del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, podrán continuar tributando en el RIF por los
ingresos distintos de los obtenidos a través de las citadas plataformas, siempre que cumpla con los demás requisitos
establecidos para ello en este régimen.
Para efectos del párrafo anterior, los contribuyentes deberán tributar en términos de la Sección I, conforme a lo establecido en la
Sección III del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, por los ingresos obtenidos a través de dichas plataformas.
Los contribuyentes que se ubiquen en el supuesto establecido en los párrafos anteriores, deberán cumplir de forma independiente con
las obligaciones fiscales inherentes del ISR a los ingresos obtenidos por salarios, actividades empresariales y profesionales, RIF,
arrendamiento e intereses y con las que, en su caso, les correspondan de conformidad con la Ley del IVA.
Para efectos del monto de ingresos de 2 millones de pesos anuales a que se refiere el primer párrafo del artículo 111 de la Ley
del ISR, se deberá considerar el total de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por las actividades
mencionadas, en su conjunto, además de los ingresos que, en su caso, obtengan de los señalados en los Capítulos I, III y VI
del Título IV de la Ley del ISR.
Consideraciones en ISR
Declaración de pago provisional del ISR de personas físicas que obtienen ingresos,
por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de plataformas
Tecnológicas
12.3.11. Para los efectos del artículo 113-A, último párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas con
actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios a través de Internet, mediante
plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, por los ingresos recibidos directamente
de los adquirientes de los bienes o servicios que no opten por considerar como pago definitivo el ISR
determinado y pagado por dichas personas físicas, aplicando las mismas tasas que deben aplicar las
plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, para efectuar las retenciones de ISR,
deberán determinar su utilidad fiscal conforme a la Sección II del Título IV de la Ley del ISR, calcular el
ISR y acreditar el ISR retenido por las plataformas tecnológicas y efectuar el pago provisional del ISR
mediante la presentación de la “Declaración de pago del ISR personas físicas plataformas
tecnológicas”, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago.
12.3.12. Para los efectos del artículo 113-A, último párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas con
actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios a través de Internet, mediante plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, que ejerzan la opción de determinar y pagar el ISR,
aplicando al total de ingresos recibidos las mismas tasas que deben aplicar las plataformas tecnológicas,
aplicaciones informáticas y similares, para efectuar las retenciones de ISR, deberán realizar el pago
definitivo del ISR a través de la “Declaración de pago del ISR personas físicas plataformas
tecnológicas”, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago, conforme a lo
establecido en la regla 2.8.4.1.
IVA a cargo de personas físicas que hayan efectuado cobros directos de operaciones realizadas a través
de plataformas tecnológicas
12.3.13. Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 18-M, segundo párrafo de la Ley del IVA, las personas
físicas a que se refiere el artículo 18-L de la citada Ley, presentarán su declaración mensual por los cobros de
las contraprestaciones realizados directamente al adquirente, la cual, se considerará como pago definitivo,
mediante la “Declaración de pago del IVA personas físicas plataformas tecnológicas, pago definitivo”, a
más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago, conforme a lo establecido en la
regla 2.8.4.1.
La presentación de la declaración se realizará de acuerdo con la “Guía de llenado de la declaración” que para
tal efecto se publique en el Portal del SAT.
Consideraciones en ISR
12.3.16. Para los efectos del artículo 113-A, último párrafo de la Ley del ISR, en el total de ingresos
anuales, se considerarán los obtenidos por enajenación de bienes o prestación de servicios a través
de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas o similares, así como los
ingresos que obtengan de los señalados en los Capítulos I y VI del Título IV de la Ley del ISR.
Consideraciones en ISR
Declaración de pago provisional del ISR de personas físicas que obtienen ingresos
únicamente por la enajenación de bienes o prestación de servicios a través de
plataformas tecnológicas
12.3.19. Para los efectos de los artículos 113-A, tercer párrafo y 113-B de la Ley del ISR, las
personas físicas con actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios a
través de Internet, en operaciones realizadas únicamente a través de plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares, que no opten por considerar como pago definitivo las retenciones que les realicen las
plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, deberán presentar el pago provisional del ISR
mediante la presentación de la “Declaración de pago del ISR personas físicas plataformas tecnológicas”,
a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago, conforme a lo establecido en la
regla 2.8.4.1.
En caso de que las personas físicas mencionadas en el primer párrafo, perciban ingresos
por conceptos distintos o adicionales a los obtenidos mediante plataformas tecnológicas,
aplicaciones informáticas y similares, excepto salarios e intereses, deberán realizar el pago
provisional del ISR, a través de la “Declaración de ISR Personas Físicas, Actividad Empresarial y
Profesional”, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago. Esta declaración
deberá utilizarse a partir del mes en el que esto suceda, y durante los meses subsecuentes del año de
calendario, aun cuando con posterioridad, únicamente obtengan ingresos por actividades ofertadas mediante
plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
AVISO DE AUMENTO DE OBLIGACIONES Y
MODIFICACIÓN DE ACTIVIDADES ECONOMICAS
GRACIAS