MODULO I : CODIGO

TRIBUTARIO

Por: Glizet CONDORI JALLURANA

1
E_ l Es_tado_y

s_u_s_fi_n_es


ESTAD
O
Conjunto de institucionespúblicas organizadas, y
conducidas controladas por los ciudadanos que
pertenecen a una misma comunidad política, con
la finalidad de administrar sus asuntos públicos.

OBTENCION DE
INGRESOS GASTOS
FINES PUBLICOS
PUBLICOS

administración de justicia, orden interno, defensa exterior,

2
educación salud, transportes y comunicaciones
R__e_c_u_rs_o_s_

e_s_t_a_tales

1. Recursos Patrimoniales propiamente dichos

INGRESOS PUBLICOS

2. Recursos de las empresas estatales

3. Recursos gratuitos

4. RECURSOS TRIBUTARIOS (TRIBUTOS)

5. Recursos por sanciones patrimoniales

6. Recursos monetarios

7.Recursos de crédito público

3
Estado y ciudadanos: RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA
__

ESTADO T

R
P. Ejecutivo I

P. Legislativo U Ciudadanos

O
SERVICIOS
COLECTIVOS S

4
D__e_finición d_e_S_i_s_tema

T_ri_butario

Sistema Normativo Tributario

Definición:

Conjunto de Tributos y Normas

Tributarias vigentes en un momento
determinado.

5
 _E_l_e_m_e_ntos
d_e_Sis_te_ma_T_r_ibut_a_rio

6
C__U_A_D_RO C_O_MP_ARATIVO:

Ev_o_lu_c_ió_nPeríodo
_h_i_s_tórica Período Colonial Siglo XIX Siglo XX
Prehispánic
o
Gobiernos Compañía Nacional de
Municipales Sección Recaudación
Corona –
¿Quién de Contribuciones Caja Nac. de Depósitos y
Inca - Curaca Encomender Directas Consignaciones
recauda
? o Curaca
Correos Papel Banco de la Nación
sellado SUNAT

¿Quié Indígenas y los Todas las personas naturales y

Runas Todos los ciudadanos
n españoles americanos jurídicas
tributa
?
Tributación Nacional
Quinto Real, Diezmo Directos: Personal,
-Im. a la Renta
Predios, Patentes e
Almofarigazgo, industrias, Indirectos: -Imp. al Patrimonio
¿Cuáles
fueron los Alcabala, Títulos y Aduanas, papel -- Imp. a las Ventas, Servicios
Mita
Empleos, Al vino, A los sellado, serenazgo,
tributos? -Imp. a las Importaciones
esclavos, Arbitrios alcabala y
Municipales -Imp. a las Exportaciones
eclesiásticos
Tributos Municipales
Sostenimiento del Gobierno
Obras Públicas Pago a la deuda
Mantenimiento del Central
¿Cuál fue Mantenimient externa y
sistema administrativo deuda interna Administración estatal
el o del sistema
colonial y (servicios)
destino social Mantenimiento del
enriquecimiento de la Sostenimiento de los
de los (nobleza, corona Estado, Salud e
tributos? Instrucción Pública municipios y de obras públicas
milicia, culto)
locales
S__it_uación a_c_tual

Tributación actual

SUNAT
¿Quién recauda? GOBIERNOS LOCALES
OTROS

personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones

¿Quién tributa? indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros,
domiciliados en el Perú

Tributos del Gobierno Central

¿Cuáles son los
Tributos para el Gobierno Local
tributos?
Tributos para otros fines

¿Cuál es el destino
Fines del Estado
de los tributos?
8
S__is_te_ma_T_r_ibuta_rio

a_c_tual SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS

Tributos para el Tributos para el

Tributos para otros fines
Gobierno Central Gobierno Local

Impuesto General Contribución al Seguro Social

Impuesto Predial
a las Ventas De Salud

Impuesto al patrimonio
Impuesto a la Renta Contribución al SNP
vehicular

Régimen Único Simplificado Impuesto de Alcabala Contribución al SENATI

Impuesto Selectivo
Impuesto a las Apuestas Contribución al SENCICO
al Consumo

Derechos Arancelarios Impuesto a los Juegos

Tasas por la prestación Impuesto a los Espectáculos

de servicios públicos Públicos No Deportivos

Impuesto Extraordinario Impuesto de Promoción

De Solidaridad Municipal

Impuesto de Solidaridad
Impuesto al Rodaje
en favor de la Niñez Des

Impuesto Extraordinario Impuesto a las

para la Prom y Des Tur Embarcaciones de Recreo

Impuesto a los Juegos

ITF
de Casino y Máq. Trag.

Impuesto Temporal a los

Tasas y contribuciones
Activos Netos 9
Titulo Preliminar

XV NORMAS

10
___C_o_n_te_nido d_e_l_C_ó_d_igoT_r_ibutario (No_rma_I)

ORDENAMIENTO JURIDICO -
PRINCIPIOS GENERALES

TRIBUTARIO
INSTITUCIONES

CODIGO
TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS

NORMAS

11
C__a_ract_e_rí_

s_tic_as


TRIBUTO
 Prestación, usualmente en dinero.

 A favor del Estado

 Establecida por ley.

 No contituye una sanción.

 Considera, en principio, la capacidad

contributiva del sujeto obligado.

 Es exigible coactivamente.
12
___E_l _tr_ibut_o_(_N_o_rma_I_I)

Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento

no origina una contraprestación directa en
favor del contribuyente por parte del Estado
Por ejemplo: IGV e Impuesto a la Renta

Contribución: Es el tributo cuya obligación

tiene como hecho generador beneficios
TRIBUTO derivados de la realización de obras
públicas o de actividades estatales
Por ejemplo: Contribuciones a
ESSALUD, Contribuciones al SNP

Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene

como hecho generador la prestación
efectiva por el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente
Clases: Arbitrios, Derechos y Licencias

13
___F_u_ente_s_d_e_l_D_e_r_echo T_r_ibuta_rio (_N_o_rma_I_I _)

Constitución

Tratados
Obligatorio
Ley

Decretos Supremos y otras

FUENTES

Jurisprudencia

Referencia
Doctrina jurídica

14
___P_rincip_io d_e_l_e_galidad –_R_e_s_erva_d_e_l_a_l_e_y_(_N_o_rma_I_V_)

a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho

generador de la obligación tributaria, la base para su
cálculo y la alícuota; el acreedor tributario; el deudor
tributario y el agente de retención o percepción, sin
perjuicio de lo establecido en el Artículo 10º;
Ley o b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
Decreto c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los
Legislativo administrativos en cuanto a derechos o garantías del
deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la
deuda tributaria; y,
f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria
distintas a las establecidas en este Código.

Ordenanz Crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios,

a derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su
jurisdicción y con los límites que señala la Ley.

Decreto Se regula las tarifas

Supremo arancelarias.

La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y las leyes que aprueban créditos suplementarios
podrán contener normas sobre materia
no 15
tributaria.
___E_x_onera_c_io_nes T_ri_butarias (_N_o_rma V_I _)

 La Exposición de Motivos (objetivo, alcances de la propuesta, el

efecto, análisis del costo fiscal, el
beneficio económico, etc

 Acordes con objetivos de política fiscal, debiendo señalarse el

objetivo de la medida, y los beneficiarios de la misma.

 Fijar el plazo de vigencia el cual no podrá exceder de 3 años.

Prórroga hasta por un plazo máximo adicional de 3 años. Toda
exoneración o beneficio tributario concedido sin señalar plazo, se
REGLAS

entenderá otorgado por tres (3) años. No hay prórroga tácita.

 La ley podrá establecer plazos distintos de vigencia respecto a los
Apéndices I y II de la Ley del IGV e ISC y el artículo 19° de la Ley
del IR, no siendo lo anterior.

 No podrá concederse incentivos o exoneraciones tributarias sobre
tasas y contribuciones.

 Para la aprobación se requiere

informe previo del MEF.

 Toda norma que otorgue incentivos o exoneraciones tributarias será

de aplicación a partir del 1 de enero del año siguiente, salvo casos
de emergencia nacional.
 Exoneraciones tributarias a favor de diplomáticos y otros: no se 16
extienden a actividades económicas particulares
___Inte_rpre_tación d_e_n_o_r_m_a_s_t_r_ibutarias (N_o_rma V_I_I _)

• Método literal

• Método lógico
METODOS DE
INTERPRETACION
ADMITIDOS POR
EL DERECHO
• Método sistemático

• Método histórico

Método económico
de interpretación o
interpretación económica

17
___A_p_li_cación s_u_pleto_ria d_e_n_o_r_mas tr_ibut_a_rias_(_N_o_rma_I_X_)

 En principio, se aplican las normas tributarias, pero en lo no previsto

se recurre a:

Normas distintas que no se opongan o desnaturalicen

1º

2º Principios del Derecho Tributario

3º Principios del Derecho Administrativo

4º Principios Generales del Derecho

18
__________________________________________________________________________________
I_r_retro_actividad_d_e n_o_rmas t_ri_buta_rias_s_a_ncio_nato_rias (_a_rt_. _1_6_8º)

NORMA 1: VIGENCIA DE NORMA 2 (NUEVA): SUPRESION

SANCIONES A, B, C y D O REDUCCION DE
SANCIONES
TRIBUTARIAS A Y B

No extingue ni reduce
en trámite o en
ejecución
20
___V_igencia e_n_e_l_t_iempo d_e_n_o_r_m_a_s_t_r_ibutarias (N_o_rma_X_)

Rigen desde el día siguiente

de su publicación en el
Diario Oficial, salvo
disposición contraria.
LEYES
TRIBUTARIAS Tratándose de elementos del
inc. a) de la norma IV
relativo a TR anuales a
partir del primer día del año
siguiente
VIGENCIA
Rigen desde la entrada en
vigencia de la ley
reglamentada.

Cuando se promulguen con

REGLAMENTOS posterioridad a la entrada en
vigencia de la ley, rigen
desde el día siguiente al de
su publicación, salvo
disposición contraria del
propio reglamento

21
___V_igencia e_s_pacial _d_e_n_o_r_m_a_s_t_ributarias (N_o_rma X_I_)

CRITERIO CRITERIO
SUBJETIVO
OBJETIVO

DOMICILIADOS EN EL
PERU NO DOMICILIADO EN EL
PERU
están sometidos al
cumplimiento de las sobre patrimonios,
obligaciones establecidas rentas, actos o contratos
en el Código Tributario y que están sujetos
en las leyes y reglamentos a tributación en el país
tributarios

22
 (Norma XII)
___C_ó_m_put___o_d_e__p_laz__os_______________________________________________
___________________
___R_e_g_la_mentación d_e_n_o_r_m_as t_ri_buta_rias (N_o_rma X_I_V_)

Proponer, Por conducto

promulgar y del
PODER MINISTERIO
EJECUTIVO reglamentar DE
las leyes ECONOMIA Y
tributarias FINANZAS

24
___U_n_idad Imposi_tiva_T_r_ibutaria (No_rma_X_V_)

determinar bases imponibles

deducciones
límites de afectación

aplicar sanciones
UIT
Valor de referencia
Fijado por D. S.
determinar obligaciones
contables

inscribirse en el registro de
contribuyentes

25
La Obligación Tributaria

Libro Primero: 49
artículos

26
___C_o_nce_p_to (a_r_t._1_º_)

Relación jurídica
tributaria

 Dar
 Hacer
 No hacer

DEUDOR ACREEDOR
TRIBUTARIO TRIBUTARIO

27
___C_o_nce_p_to (a_r_t._1_º_)

Vinculo jurídico

Establecido por ley

Características

De derecho público

Exigible coactivamente

28
___N_a_c_imiento (a_r_t._2_º_)

Ley Hipótesis de Incidencia Tributaria

Aspecto material Realización del hecho

previsto en la ley
Aspecto personal

Aspecto temporal

Aspecto espacial
Hecho Imponible

29
___E_x_igibilidad (_art. 3_º_)

Desde el día siguiente

al vencimiento del plazo fijado
por o reglamento y, a falta de
Ley
este plazo, a partir del décimo
Determinada por
sexto día del mes siguiente al
deudor tributario
nacimiento de la obligación

Tratándose tributos
de administrados
por la
ES EXIGIBLE según SUNAT: de
cronograma
vencimientos

Desde el día siguiente

vencimiento del plazo para
al
Determinada por el el
pago que figure en la resolución
Acreedor Tributario que contenga la determinación de
la deuda tributaria. A falta de este
plazo, a partir del décimo sexto
día siguiente al de su notificación.

30
___E_le_me_n_tos

-Los sujetos: activo y

pasivo

-El vinculo o relación jurídica

Elementos de tributaria
la Obligación
Tributaria
- La prestación tributaria:
objeto
de la obligación tributaria

31
Acreedor Tributario (art. 4º y 5º)
__

ACREEDOR aquél en favor del cual debe realizarse la

TRIBUTARI
O
prestación tributaria

Concurrencia
de acreedores
(en forma
proporcional)

ENTIDADES DE
DERECHO
GOBIERNO GOBIERNO GOBIERNO PÚBLICO CON
CENTRAL LOCAL PERSONERÍA
REGIONAL JURÍDICA
PROPIA

MUNICIPALIDA MUNICIPALIDA
D D DISTRITAL
SENCICO SENATI ESSALUD ONP
PROVINCIAL

32
Deudor Tributario (art. 7º, 8º, 9º, 10º, 16º, 17º, 18º, 19º)
__
persona obligada al cumplimiento de la prestación
DEUDOR TRIBUTARIO tributaria como contribuyente o responsable

CONTRIBUYENTE RESPONSABLE

RESPONSABLE
REPRESENTANTE AGENTE
SOLIDARIO

SOLIDARIOS CON EL
RETENCION CONTRIBUYENTE

EN CALIDAD DE
PERCEPCION
ADQUIRIENTES

POR DOLO NEGLIGENCIA

GRAVE
O ABUSO DE FACULTADES

POR ACCION U OMISION

DEL REPRESENTANTE

POR HECHO

GENERADOR
33
___C_a_pacidad T_r_ibut_aria (_a_rt_._2_1_º)

•Personas naturales
o jurídicas
•Comunidades de
aunque estén
bienes
limitados o
•Patrimonios carezcan de
capacidad o
CAPACIDAD •Sucesiones
personalidad
indivisas
jurídica según el
TRIBUTARIA •Fideicomisos derecho privado
o público
•Sociedades de
hecho
•Sociedades
•Conyugales u otros
entes colectivos

34
___R_e_present_ación (_a_rt_._2_2_º_a_l_2_4_º)

REPRESENTACION DE PN Y SUJETOS QUE CARECEN DE

PERSONERIA JURIDICA

La representación de los sujetos que carezcan de

personería jurídica, corresponderá a sus integrantes,
administradores o representantes legales o
designados.

Tratándose de PN que carezcan de capacidad jurídica

para obrar, actuarán sus representantes legales o
judiciales.

Las personas o entidades sujetas a obligaciones

tributarias podrán cumplirlas por sí mismas o por
medio de sus representantes.

Representación Para presentar declaraciones y escritos, acceder a

información de terceros independientes utilizados
como comparables en virtud a las normas de precios
de transferencia, interponer medios impugnatorios o
recursos administrativos, desistirse o renunciar a
derechos, la persona que actúe en nombre del titular
deberá acreditar su representación mediante poder
por documento público o privado con firma legalizada
notarialmente o por fedatario designado por la
Administración Tributaria o, de acuerdo a lo previsto
en las normas que otorgan dichas facultades, según
corresponda.

Los representados están sujetos al cumplimiento

de las obligaciones tributarias derivadas de la
actuación de sus representantes
35
___D_o_m_icilio f_is_c_al y_d_o_m_icilio p_r_ocesa_l (_a_r_t._1_1_º)

-Lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto

tributario
-Se considera subsistente mientras su cambio no
sea comunicado
- Cuando exista una notificación para una verificación,
fiscalización o haya iniciado el Procedimiento de Cobranza
DOMICILIO Coactiva, éste no podrá efectuar el cambio de domicilio fiscal
FISCAL hasta que ésta concluya.
- Requerir que se fije (cambio) un nuevo domicilio fiscal, salvo
que se trate de la residencia habitual (PN); el lugar donde se
encuentra la dirección o administración efectiva del negocio
(PJ); el de su establecimiento permanente en el país,
tratándose de las personas domiciliadas en el extranjero.

- Señalar al iniciar los procedimientos tributarios

- El domicilio procesal deberá estar ubicado dentro del radio
DOMICILIO urbano que señale la Administración Tributaria
PROCESAL - Cuando no sea posible realizar la notificación en el
domicilio procesal fijado por el sujeto obligado a inscribirse
ante la Administración Tributaria, ésta realizará las
notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal
36
___P_resu_nción d_e_d_o_mic_ilio f_is_c_al (_a_rt_. _1_2_º _a_l 1_5_º)

a)El de su residencia habitual, presumiéndose ésta cuando exista

permanencia en un lugar mayor a seis (6) meses.
b) Aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.
PN c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los
hechos que generan las obligaciones tributarias.

a)Aquél donde se encuentra su dirección o administración

efectiva.
PJ b) Aquél donde se encuentra el centro principal de su
actividad.
c)Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los
hechos que generan las obligaciones tributarias.
d)El domicilio de su representante legal; entendiéndose como tal,
PRESUNCIONES su domicilio fiscal, o en su defecto cualquiera de los señalados en
el Artículo 12º.

DOM Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un

domicilio fiscal, regirán las siguientes normas:
EXTR a)Si tienen establecimiento permanente en el país, se aplicarán a
éste las disposiciones de los Artículos 12º y 13º.
b)En los demás casos, se presume como su domicilio, sin admitir
prueba en contrario, el de su representante.

Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica no

NO fijen domicilio fiscal, se presume como tal el de su representante,
o alternativamente, a elección de la Administración Tributaria, el
PJ correspondiente a cualquiera de sus integrantes.

37
___T_ransmis_ión (a_r_t._2_5_º_y 2_6_º,_y_1_6_7_º)

 Por fallecimiento
HEREDEROS

DEUDA SE TRASMITE

MULTA NO SE
TRASMITE

Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria a
un tercero, carecen de eficacia frente a la Administración Tributaria.
38
___E_x_tinción_(_a_rt_. _2_7_º)

1. Pago

2. Compensación

3. Condonación

4. Consolidación
EXTINCION
5. Resolución de la
Administración Tributaria
sobre deudas de cobranza
dudosa o de
recuperación onerosa.

6. Otros que se establezcan por

leyes especiales.
39
Pago de la deuda tributaria (art. 28º al 38º)
__

Tribut
o

COMPOSICION

Del TR
Multa Interese De la Multa
s s Del Aplazamiento y/o
Fraccionamiento

40
___P_a_go d_e la_d_e_uda tr_ibuta_ria (_a_rt_. _2_8_º _a_l 3_8_º)

Aquel señalado por la Administración Tributaria

Lugar
Tener en cuenta la calidad de PRINCIPAL CONTRIBUYENTE

a)Los tributos de determinación anual que se devenguen al término

del año gravable se pagarán dentro de los tres (3) primeros meses
del año siguiente.
b)Los tributos de determinación mensual, los anticipos y los pagos
a cuenta mensuales se pagarán dentro de los doce (12) primeros
días hábiles del mes siguiente.
c)Los tributos que incidan en hechos imponibles de realización
Plazo inmediata se pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles
del mes siguiente al del nacimiento de la obligación tributaria.
d)Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados
en los incisos anteriores, las retenciones y las percepciones se
pagarán conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes.
e)Los tributos que graven la importación, se pagarán de acuerdo a
las normas especiales.

a) Dinero en efectivo;
b) Notas de Crédito Negociables o cheques;
Forma c) Débito en cuenta corriente o de ahorros; y,
d) Otros medios que señale la Ley (en especie)

El deudor tributario, sus representantes y los terceros

Obligados
41
___P_a_god_e la d_e_u_d_atr_i_b_u_tari_a_(_a_r_t._2_8º _a_l_3_8_º_)

Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago

de la deuda tributaria con carácter general, excepto en los casos de
tributos retenidos o percibidos, de la manera que establezca el
Poder Ejecutivo.
Facilidades En casos particulares, la Administración Tributaria está facultada a
conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la
deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite, con excepción
de tributos retenidos o percibidos,

Obligación La A. T. no podrá negarse a admitirlo, aún cuando no cubra la

totalidad de la deuda tributaria, sin perjuicio que la Administración
de Tributaria inicie el Procedimiento de Cobranza Coactiva por el saldo
aceptar el no cancelado.
pago
Las devoluciones se efectuarán mediante cheques no negociables,
documentos valorados denominados Notas de Crédito Negociables
y/o abono en cuenta corriente o de ahorros.
Mediante Resolución de Superintendencia se fijará un monto
Devolución mínimo para la presentación de solicitudes de devolución.
En los casos en que la SUNAT determine reparos como
consecuencia de la verificación o fiscalización efectuada a partir de
la solicitud mencionada en el inciso precedente, deberá proceder a
la determinación del monto a devolver considerando los resultados
de dicha verificación o fiscalización.
42
___P_a_go d_e la_d_e_uda tr_ibuta_ria (_a_rt_. _2_8_º _a_l 3_8_º)

Imputación del
pago

COSTAS Y GASTOS

1º INTERESES

2º TR O MULTA

El deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el período por el cual realiza el pago.
Cuando el deudor tributario no realice dicha indicación, el pago parcial que corresponda a
varios tributos o multas del mismo período se imputará, en primer lugar, a la deuda
tributaria de menor monto y así sucesivamente a las deudas mayores. Si existiesen deudas
de diferente vencimiento, el pago se atribuirá en orden a la antigüedad del vencimiento de
la deuda tributaria.
43
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
___C_o_m_pensa_c_ió_n, C_o_n_donación_y_Co_n_so_lidación (a_r_t._4_0_º, 4_1_º_y_4_2_º_)

La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con

los créditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos
pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a
períodos no prescritos, que sean administrados por el mismo
órgano administrador y cuya recaudación constituya ingreso de
una misma entidad.

A tal efecto, la compensación podrá realizarse en cualquiera de

COMPENSACION
las siguientes formas:
1.Compensación automática
2.Compensación de oficio por la Administración Tributaria:
3.Compensación a solicitud de parte, la que deberá ser
efectuada por la Administración Tributaria, previo cumplimiento
de los requisitos, forma y condiciones que ésta señale.

La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por

norma expresa con rango de Ley.
CONDONACION Excepcionalmente, los Gobiernos Locales podrán
condonar, con carácter general, el interés moratorio y
las sanciones, respecto de los tributos que
administren.

La deuda tributaria se extinguirá por consolidación

cuando el acreedor de la obligación tributaria se
CONSOLIDACION convierta en deudor de la misma como consecuencia
de la transmisión de bienes o derechos que son objeto
del tributo.

47
___P_resc_r_ipción (a_r_t._4_3_º_a_l_4_9_)

La acción para determinar la

obligación tributaria, así como la
acción para exigir su pago y aplicar
sanciones prescribe a los cuatro (4)
años, y a los seis (6) años para
quienes no hayan presentado la
declaración respectiva.
Plazo Dichas acciones prescriben a los
s diez (10) años cuando el Agente de
retención o percepción no ha pagado
el tributo retenido o percibido.

La acción para solicitar o efectuar la

compensación, así como para
solicitar la devolución prescribe a los
cuatro (4) años.
48
___P_r_e_s_c_ri_pción (_a_r_t._4_3º _a_l_4_9_)

1.Desde el uno (1) de enero del año

siguiente a la fecha en que vence el plazo
para la presentación de la declaración
anual respectiva.
2.Desde el uno (1) de enero siguiente a la
fecha en que la obligación sea exigible,
respecto de tributos que deban ser
determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior.
3.Desde el uno (1) de enero siguiente a la
fecha de nacimiento de la obligación
tributaria, en los casos de tributos no
comprendidos en los incisos anteriores.
4.Desde el uno (1) de enero siguiente a la
COMPUTO fecha en que se cometió la infracción o,
cuando no sea posible establecerla, a la
fecha en que la Administración Tributaria
detectó la infracción.
5.Desde el uno (1) de enero siguiente a la
fecha en que se efectuó el pago indebido o
en exceso o en que devino en tal,
tratándose de la acción a que se refiere el
último párrafo del artículo anterior.
6.Desde el uno (1) de enero siguiente a la
fecha en que nace el crédito por tributos
cuya devolución se tiene derecho a
solicitar, tratándose de las originadas por
conceptos distintos a los pagos en exceso o
indebidos.
49
___P_r_e_s_c_ri_pción (_a_r_t._4_3º _a_l_4_9_)

INTERRUPCION:
- El plazo de prescripción que hubiera
transcurrido queda sin efecto.
-El nuevo término prescriptorio se
computará desde el día siguiente al
acaecimiento del acto interruptorio
CAUSALES
SUSPENSION:
-El plazo que hubiera transcurrido no se
pierde
-Finalizada

la

suspensión

el

plazo anterior se cómputa

50
DECLARACION DE LA PRESCRIPCION
___P_r_e_s_c_ri_pción (_a_r_t._4_3º _a_l_4_9_)

a)Por la notificación de la Resolución de

Determinación o de Multa.
b)Por la notificación de la Orden de Pago,
hasta por el monto de la misma.
c)Por el reconocimiento expreso de
la obligación tributaria por parte del
deudor.
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de
CAUSALES fraccionamiento u
DE otras facilidades de pago.
INTERRUPCI f)Por la notificación del requerimiento de
ON pago de la deuda tributaria que se
encuentre en cobranza coactiva y por
cualquier otro acto notificado al deudor,
dentro
g) delcompensación
Por la Procedimiento
o la de Cobranza
presentación
Coactiva.
de la solicitud de devolución.

El nuevo término prescriptorio se

computará desde el día siguiente
acaecimiento del acto alinterruptorio51.
___P_r_e_s_c_ri_pción (_a_r_t._4_3º _a_l_4_9_)

a) Durantela tramitación de las

reclamaciones y apelaciones.
b) Durante la tramitación de la demanda
contencioso-administrativa, del proceso
de amparo o de cualquier otro proceso
judicial.
c) Durante el procedimiento de la solicitud
de compensación o de devolución.
d) Durante el lapso que el deudor tributario
tenga la condición de no habido.
e) Durante el plazo en que se encuentre
CAUSALES vigente el aplazamiento y/o
DE fraccionamiento de la deuda tributaria.
SUSPENSION f) Durante el plazo establecido para dar
cumplimiento a las Resoluciones del
Tribunal Fiscal.
g) Durante el lapso en que la
Administración Tributaria esté impedida
de efectuar la cobranza de la deuda
tributaria por mandato de una
norma legal.
h) Durante el plazo que establezca la
SUNAT al amparo del presente Código
5 2
Tributario, para que el deudor tributari o
La Administración Tributaria y
los administrados

Libro Segundo: Artículo 50° al

102°

53
Órganos de la Administración
Tributaria

Titulo I

54
___Ó_r_gano_s d_e_l_a_A_d_minist_ración_T_r_ibutaria
(a_r_t._5_0_º_y 5_2_º)

ORGANOS DE LA
ADMINISTRACIO
N TRIBUTARIA

GOBIERNOS
SUNAT OTROS
LOCALES

55
Ó__rganos d_e_la A_d_minist_ració_n T_ri_butaria

(a_r_t._5_0_º_y 5_2_º)

SUNAT

Tributos Derechos
Arancelarios
Internos

56
Ó_r_ganos_d_e_l_a_A_d_minist_ración_T_r_ibuta_ria

(_a_rt_. _5_0_º _y_5_2_º)

GOBIERNOS
LOCALES

Tasas Impuestos
Contribuciones
Municipales asignados

57
S__is_te_ma_T_r_ibuta_rio N_a_c_ional:_C_o_mpetenc_ia_s_d_e la S_U_N_AT_, _G_o_biernos

L_o_c_ales u_o_SISTEMA
t_ros órTRIBUTARIO
_ganos
PERUANO

CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS

Tributos para el Tributos para el

Tributos para otros fines
Gobierno Central Gobierno Local

Impuesto General Contribución al Seguro Social

Impuesto Predial
a las Ventas De Salud

Impuesto al patrimonio
Impuesto a la Renta Contribución al SNP
vehicular

Régimen Único Simplificado Impuesto de Alcabala Contribución al SENATI

Impuesto Selectivo
Impuesto a las Apuestas Contribución al SENCICO
al Consumo

Derechos Arancelarios Impuesto a los Juegos

Tasas por la prestación Impuesto a los Espectáculos

de servicios públicos Públicos No Deportivos

Impuesto Extraordinario Impuesto de Promoción

De Solidaridad Municipal

Impuesto de Solidaridad
Impuesto al Rodaje
en favor de la Niñez Des

Impuesto Extraordinario Impuesto a las

para la Prom y Des Tur Embarcaciones de Recreo

Impuesto a los Juegos

ITF
de Casino y Máq. Trag.

Impuesto Temporal a los

Tasas y contribuciones
Activos Netos 58
___Ó_r_gano_s re_s_olutores (Art_. _5_3_º)

ORGANOS
RESOLUTORES

TRIBUNAL
FISCAL

GOBIERNOS
SUNAT LOCALES
OTROS

59
C__o_m_posic_ión_d_e_l_T_r_ibunal

_F_is_c_al(A_r_t_. 9_8_º_)

60
___L_os m_i_e_m_bros d_e_l_T_r_ibunal F_is_c_a_l _(A_rt. 9_8_º, 9_9_º_y_1_0_0º)

1. Cada Sala especializadas en materia

tributaria o aduanera está
conformada por tres (3) vocales
2. El nombramiento del
Vocal
y de los demás
Presidente, Vocales
del Vocal del Tribunal
Administrativo
Fiscal se efectuará por Resolución
Miembros Suprema
del Tribunal 3. Desempeñarán el cargo a tiempo
Fiscal completo y a dedicación exclusiva
4. Serán ratificados cada cuatro (4)
años, pero pueden ser removidos
5. Se abstendrán de resolver en los
casos previstos en el Artículo 88° de
la Ley del Procedimiento
Administrativo General

61
___A_tribuc_iones d_e_lTri_bunal_F_i_s_c_a_l (_a_rt_._1_0_1_°_)

Resolver las apelaciones contra las resoluciones de

la A. T. que resuelven reclamaciones, solicitudes
no contenciosas y las que correspondan a las
aportaciones a ESSALUD y ONP

Resolver las apelaciones contra las Resoluciones

que expida la SUNAT, sobre los derechos
aduaneros, clasificaciones arancelarias y sanciones
aduaneras

Resolver las apelaciones respecto de la sanción de

comiso de bienes, internamiento temporal de
vehículos y cierre temporal de establecimiento u
Atribuciones oficina de profesionales independientes

Resolver las cuestiones de competencia que se

susciten en materia tributaria

Resolver los recursos de Queja (en

materia Tributaria o Aduanera)

Uniformar la jurisprudencia tributaria o aduanera

Proponer al MEF normas tributarias o aduaneras

Resolver en vía de apelación Tercerías

62
Aplicación de la norma de mayor jerarquía por el Tribunal Fiscal (Art. 102º)
__

63
Obligaciones y Facultades de la
Administración Tributaria

Titulo II y
III

64
___O_b_ligac_io_nes d_e la_Ad_m_inistración T_r_ibuta_ria (_A_r_t._8_3_º_,_8_4_º,_8_5_º_, _y_8_6_º_)

ELABORACION DE PROYECTOS
(Preparar proyectos de reglamentos de leyes tributarias)

ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE
(orientación, información verbal, educación y asistencia al contribuyente)

RESERVA TRIBUTARIA
OBLIGACIONES (la cuantía y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o
cualesquiera otros datos relativos a ellos, y tramitación de denuncias)

SUJECION A LAS NORMAS TRIBUTARIAS

(al aplicar los tributos, sanciones y procedimientos)

NO EJERCER ASESORIA TRIBUTARIA

65
R__e_s_e_rv_a_Tri_bu_t_aria

(_A_r_t._8_5_º)

SOLICITUDES DEL
PODER JUDICIAL,
FISCAL DE LA NACION,
COMISIONES
INTERCAMBIO DE INVESTIGADORAS DEL EXPEDIENTES DE
INFORMACION CON CONGRESO PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRACIONES
TRIBUTARIOS
TRIBUTARIAS DE OTROS
CONSENTIDOS
PAISES

INFORMACION DE LOS
TERCEROS
EXCEPCIONES
PUBLICACIONES DE
INDEPENDIENTES A LA DATOS
UTILIZADOS COMO
COMPARABLES RESERVA ESTADISTICOS

TRIBUTARIA

INTERCAMBIO DE
INFORMACION POR
PUBLICACIONES SOBRE
ORGANOS DE LA
COMERCIO EXTERIOR
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA INFORMACION
SOLICITADA POR EL
GOBIENRO CENTRAL
O SUS
DEPENDENCIAS

66
___F_a_c_u_lta_des d_e_la A_d_m_i_nist_ra_c_ió_nT_ri_butaria (A_r_t_.5_5_º_y s_.s_._)

FACULTADES

DENUNCIAR POR
RECAUDACION DETERMINACION FISCALIZACION SANCIONATORIA COBRANZA DELITO
TRIBUTARIO

67
___F_a_c_u_lta_dd_e_R_e_c_audac_ió_n (Art_. _5_5_º)

ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

RECAUDACION
DE TRIBUTOS

ENTIDADES DEL
SISTEMA BANCARIO Y
POR CONVENIO FINANCIERO

68
M__e_didas C_a_u_te_lares
Previas
Procedimiento de Cobranza Coactiva

RESOLUCION
MEDIDAS
DE EJECUCION TASACION REMATE
CAUTELARES
COACTIVA

Medidas Cautelar Previa

RESOLUCION
MEDIDAS
DE EJECUCION TASACION REMATE
CAUTELARES
COACTIVA

69
___A_d_opción d_e m_e_d_idas_c_a_u_te_lares_(_A_r_t._5_6_º_a_l_5_8_º))

Exigibles
Coactivamente
Se mantiene por un año
(2 años adicionales)

Sustentadas en las
Resoluciones u
Ordenes de Pago
No exigibles
Coactivamente
Medidas Notificación de REC
dentro 45 días hábiles
Cautelares

No emitidas las
Notificación de RD, RM
Resoluciones u o OP dentro 30 días
Ordenes de Pago hábiles

70
___A_d_opción d_e m_e_d_idas_c_a_u_te_lares_(_A_r_t._5_6_º)

1. Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos,

falsificados o adulterados que reduzcan total o parcialmente la
base imponible;

2. Ocultar total o parcialmente activos, bienes, ingresos, rentas, frutos

Por
comportamient o productos, pasivos, gastos o egresos; o consignar activos, bienes,
o del deudor pasivos, gastos o egresos, total o parcialmente falsos;

3. Realizar, ordenar o consentir la realización de actos fraudulentos

en los libros o registros de contabilidad u otros libros y registros
exigidos por ley, reglamento o Resolución de Superintendencia,
estados contables, declaraciones juradas e información contenida
en soportes magnéticos o de cualquier otra naturaleza en perjuicio
del fisco, tales como: alteración, raspadura o tacha de anotaciones,
asientos o constancias hechas en los libros, así como la inscripción
o consignación de asientos, cuentas, nombres, cantidades o datos
falsos;

4. Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de

contabilidad u otros libros o registros exigidos por las normas
tributarias u otros libros o registros exigidos por ley, reglamento o
Resolución de Superintendencia o los documentos o información
contenida en soportes magnéticos u otros medios de
almacenamiento de información, relacionados con la tributación.
Presunción de
cobranza
infructuosa 5. No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos que
sustenten la contabilidad, y/o que se encuentren relacionados con
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que hayan
sido requeridos en forma expresa por la Administración Tributaria,
en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, dentro
del plazo señalado por la Administración7e1n el requerimiento en el
___A_d_opción d_e m_e_d_idas_c_a_u_te_lares_(_A_r_t._5_6_º)

Asimismo, no exhibir y/o no presentar, los documentos

relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios
autorizados, en el caso de aquellos deudores tributarios no
obligados a llevar contabilidad.
Por
comportamient Para efectos de este inciso no se considerará aquél caso en el
o del deudor que la no exhibición y/o presentación de los libros, registros y/o
documentos antes mencionados, se deba a causas no imputables
al deudor tributario;

6.No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o

percepciones de tributos que se hubieren efectuado al vencimiento del
plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes;

7.Obtener exoneraciones tributarias, reintegros o devoluciones de

tributos de cualquier naturaleza o cualquier otro beneficio tributario
simulando la existencia de hechos que permitan gozar de tales
beneficios;

8.Utilizar cualquier otro artificio, engaño, astucia, ardid u otro medio

fraudulento, para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria;

9.Pasar a la condición de no habido;

10.Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de

compromisos de pago;

11.Ofertar o transferir sus activos, para dejar de pagar todo o parte de

la deuda tributaria;

12.No estar inscrito ante la administración tributaria. 72

___F_a_c_u_lta_dd_e_d_e_t_e_rminac_ió_n (A_r_t._5_9_º_y 6_0_ª)

1. Por acto o declaración

del deudor tributario (DT).

2. Por la
INICIO Administración Tributaria
iniciativa
(AT); o
pordenuncia
propia de
terceros

DETERMINACION
a) El DT verifica la realización
del hecho imponible, señala
la base imponible y la
cuantía del tributo.

FORMAS b) La AT verifica la realización

del hecho imponible,
identifica al deudor
tributario, señala la base
imponible y la cuantía del
tributo.

73
___B_a_s_esd_e_d_e_t_e_rminac_ió_n (Art_. _6_3_ª)

BASES DE DETERMINACION

BASE CIERTA BASE PRESUNTA

PRESUNCIONES

74
 (Art. 64º)
__________________________________________________________________________________

75
1. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de ingresos, o en
su d_e_fect_o_, e_n la_s d_e_claraciones ju_radas_, _cu_ando n_o_s_e_p_r_ese_n_tey_/o
n_o_s_e_e_x_h_iba_d_ic_ho re_gist_ro y_/o li_bro

reglas

Cuando en el registro de ventas o libro de ingresos, dentro

de los doce (12) meses comprendidos en el requerimiento,
se compruebe omisiones en no menos de cuatro (4) meses
consecutivos o no consecutivos, que en total sean iguales o
mayores al diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos
en esos meses, se incrementará las ventas o ingresos
registrados o declarados en los meses restantes, en el
porcentaje de omisiones constatadas, sin perjuicio de acotar
las omisiones halladas.
Otros supuestos

76
2. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras, o en su defecto, en las
d_e_c_larac_io_nesju_r_ada_s,_c_u_ando n_o_s_e_p_r_esente y/_o_n_o s_e_e_x_hiba d_ic_ho re_g_is_t_ro

reglas

Cuando en el registro de compras o proveedores, dentro de los doce (12)

meses comprendidos en el requerimiento se compruebe omisiones en no
menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos, se
incrementarán las ventas o ingresos registrados o declarados en los
meses comprendidos en el requerimiento, de acuerdo a lo siguiente:
a) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean iguales o mayores al
diez por ciento (10%) de las compras de dichos meses, se incrementará
las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses comprendidos
en el requerimiento en el porcentaje de las omisiones constatadas.
b) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean menores al diez por
ciento (10%) de las compras, el monto del incremento de las ventas o
ingresos en los meses en que se hallaron omisiones no podrá ser inferior
al que resulte de aplicar a las compras omitidas el índice calculado en
base al margen de utilidad bruta.
77
2_._A. P_r_esunc_ió_n_d_e v_e_n_tas o in_gresos

e_n_c_a_s_o_d_e o_m_i_s_os

reglas

Cuando la Administración Tributaria compruebe, a través de la información

obtenida de terceros o del propio deudor tributario, que habiendo
realizado operaciones gravadas, el deudor tributario es omiso a la
presentación de las declaraciones juradas por los periodos tributarios en
que se realizaron dichas operaciones, o presenta dichas declaraciones
pero consigna como base imponible de ventas, ingresos o compras afectos
el monto de “cero”, o no consigna cifra alguna, se presumirá la existencia
de ventas o ingresos gravados, cuando adicionalmente se constate que:

(i) El deudor tributario no se encuentra inscrito en los Registros de la

Administración Tributaria; o
(ii) El deudor tributario está inscrito en los Registros de la Administración
Tributaria, pero no exhibe y/o no presenta su registro de ventas y/o
compras.

78
3. Presunción de ingresos omitidos por ventas, servicios u operaciones gravadas, por diferencia
entre los montos registrados o declarados por el contribuyente y los estimados por la Administración
T__ributa_ria p_o_r_c_o_ntrol d_ir_ecto

reglas

• El resultado de promediar el total de ingresos por ventas,

prestación de servicios u operaciones de cualquier naturaleza
controlados por la Administración Tributaria, en no menos de
cinco (5) días comerciales continuos o alternados de un mismo
mes, multiplicado por el total de días comerciales del mismo,
representará el ingreso total por ventas, servicios u operaciones
presuntas de ese mes.
• Entiéndase por día comercial a aquel horario de actividades que
mantiene la persona o empresa para realizar las actividades
propias de su negocio o giro aún cuando la misma comprenda
uno o más días naturales.
• La Administración no podrá señalar como días alternados, el
mismo día en cada semana durante un mes.
79
4. Presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y
los inventarios.
__

reglas

Las presunciones por diferencias de inventarios se

determinarán utilizando cualquiera de los siguientes
procedimientos:

1. Inventario Físico

2. Inventario por Valorización

69.3. Inventario Documentario

80
5. Presunción de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no
__
registrado.

reglas

• Cuando el patrimonio real del deudor tributario generador de

rentas de tercera categoría fuera superior al declarado o
registrado, se presumirá que la diferencia patrimonial hallada
proviene de ventas o ingresos gravados del ejercicio, derivados
de ventas o ingresos omitidos no declarados.

• El monto de las ventas o ingresos omitidos resultará de aplicar

sobre la diferencia patrimonial hallada, el coeficiente
que resultará de dividir el monto de las
ventas declaradas o registradas entre el valor
de las existencias declaradas o registradas al final del
ejercicio en que se detecte la omisión. Las ventas o ingresos
omitidos determinados se imputarán al ejercicio gravable
en el que se encuentre la diferencia patrimonial.
El monto de las ventas o ingresos omitidos no podrán ser
inferiores al monto del patrimonio no declarado o registrado
determinado conforme lo señalado en la presente presunción.
6. Presunción de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas en Empresas
del S__is_te_ma_F_i_n_ancie_ro

reglas

• Cuando se establezca diferencia entre los depósitos en

cuentas abiertas en Empresas del Sistema Financiero
operadas por el deudor tributario y/o terceros vinculados
y los depósitos debidamente sustentados, la
Administración podrá presumir ventas o ingresos
omitidos por el monto de la diferencia.

• También de aplicación la presunción, cuando

será
estando el deudor tributario obligado o requerido por la
Administración, a declarar o registrar las referidas
cuentas no lo hubiera hecho.

82
7. Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos
utilizados,
producción obtenida, inventarios, ventas y prestaciones de
__
servicios.

reglas

• A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos, la Administración

Tributaria considerará las adquisiciones de materias primas y auxiliares,
envases y embalajes, suministros diversos, entre otros, utilizados en la
elaboración de los productos terminados o en la prestación de los
servicios que realice el deudor tributario.
• Cuando la Administración Tributaria determine diferencias como resultado
de la comparación de las unidades producidas o prestaciones registradas
por el deudor tributario con las unidades producidas o prestaciones
determinadas por la Administración, se presumirá la existencia de ventas
o ingresos omitidos del período requerido en que se encuentran tales
diferencias.
• Las ventas o ingresos omitidos se determinarán multiplicando el número
de unidades o prestaciones que constituyen la diferencia por el valor de
venta promedio del período requerido. Para determinar el valor de venta
promedio del período requerido se tomará en cuenta el valor de venta
unitario del último comprobante de pago emitido en cada mes o en su
defecto el último comprobante de pago que corresponda a dicho mes que
haya sido materia de exhibición y/o presentación. 83
8. Presuncion de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos negativos en el
fl_u_jo d_e in_g_r_esos y_eg_res_os d_e e_f_e_c_ti_v_o_y_/_oc_u_e_n_tas b_a_nc_arias

reglas

Para tal efecto, se tomará en cuenta lo siguiente:

a) Cuando el saldo negativo sea diario:
i) Éste se determinará cuando se compruebe que los egresos constatados o
determinados diariamente, excedan el saldo inicial del día más los ingresos
de dicho día, estén o no declarados o registrados.
ii) El procedimiento señalado en el literal (i) de este inciso deberá aplicarse
en no menos de dos (2) meses consecutivos o alternados, debiendo
encontrarse diferencias en no menos de dos (2) días que correspondan a
estos meses.
b) Cuando el saldo negativo sea mensual:
iii)Éste se determinará cuando se compruebe que los egresos constatados o
determinados mensualmente excedan al saldo inicial más los ingresos de
dicho mes, estén o no declarados o registrados. El saldo inicial será el
determinado al primer día calendario de cada mes y el saldo negativo al
último día calendario de cada mes.
iv) El procedimiento señalado en el literal (i) de este inciso deberá aplicarse
en no menos de dos (2) meses consecutivos o alternados. 84
9. Presunción de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos negativos en el flujo de ingresos
y__e_g_resos d_e e_fect_iv_o_y_/_o_c_u_entas b_a_ncarias

reglas

Cuando en el registro de compras o proveedores, dentro de los doce (12)

meses comprendidos en el requerimiento se compruebe omisiones en no
menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos, se
incrementarán las ventas o ingresos registrados o declarados en los
meses comprendidos en el requerimiento, de acuerdo a lo siguiente:
a) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean iguales o mayores al
diez por ciento (10%) de las compras de dichos meses, se incrementará
las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses comprendidos
en el requerimiento en el porcentaje de las omisiones constatadas.
b) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean menores al diez por
ciento (10%) de las compras, el monto del incremento de las ventas o
ingresos en los meses en que se hallaron omisiones no podrá ser inferior
al que resulte de aplicar a las compras omitidas el índice calculado en
base al margen de utilidad bruta.
85
10. Presunción de Renta Neta y/o ventas omitidas mediante la aplicación de coeficientes económicos
t_r_ib_u_tarios

reglas

• Esta será de aplicación a las empresas que

presunción actividades generadoras de rentas de tercera
desarrollen
categoría, así como a las sociedades y entidades a que se refiere
el último párrafo del Artículo 14º de la Ley del Impuesto a la
Renta. En este último caso, la renta que se determine por
aplicación de los citados coeficientes será atribuida a los socios,
contratantes o partes integrantes.

• Los coeficientes serán aprobados por Resolución Ministerial del

Sector Economía y Finanzas para cada ejercicio gravable, previa
opinión técnica de la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria - SUNAT.

86
___E_fect_o_s_e_n_l_a_a_p_l_ic_a_c_ió_n_d_ep_resu_nciones(A_rt. 6_5_A, 7_3º y_7_4_º)

1. Incremento de ventas o ingresos

declarados
2. Considerar como renta neta de
tercera categoría. No procede la
deducción del costo computable
3. No tiene
efectos para
cuenta del Impuesto a la Renta de
la
Efectos tercera categoría
determinación
y 4. Normas especiales para RER
reglas de y RUS
5. Aplicación más de una de
los
las
presunciones: no se acumularán
pagos
6. Utilización de cualquier medio de
valuación para determinar valor
a
de bienes e ingresos
87
 Resultados
Resultados dede
la la determinaciónde
determinación dela
la O.
O. T.
T. (Art. 75º, 76º, 77º, 78º, 79 y 80º)
__________________________________________________________________________________

ACTOS A. T.

88
__________________________________________________________________________________

89
__________________________________________________________________________________

90
Facultad de Fiscalización
__________________________________________________________________________________

91
F__a_cu_l_ta_d

S_a_n_c_io_nato_ria (Art_. _8_2_º)

SANCIONES
TRIBUTARIAS

Multa
Comiso
Internamiento temporal de vehículos
Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes
Suspensión temporal de licencias, permisos, concesiones, o
autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para
el desempeño de actividades o servicios públicos

92
Obligaciones y Derechos de los
Administrados

Titulo IV y
V

93
 (Art. 87º)
__________________________________________________________________________________

94
 (Art. 92º)
__________________________________________________________________________________
Obligaciones de
terceros

Titulo VI

96
___O_b_ligac_io_nes d_e te_rceros_(_A_r_t._9_6_ª_)

TERCEROS

Miembros del Poder

Judicial y del Ministerio
Público, los funcionarios Comprador, el usuario y el
y servidores públicos, transportista
notarios, fedatarios y
martilleros públicos

Informar Exigir C/P y otros doc

97
Procedimientos Tributarios

Libro Tercero: Artículo 103° al

163°

98
 Disposiciones Generales
Actos de la Administración
Tributaria

Titulo I

99
___A_c_to_s_d_ela A_d_m_i_nistrac_ió_n T_ri_butaria_(_a_r_t._1_0_3º y_1_1_1º)

 a

LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA:

Motivados

REQUISITOS
Consten por documento
o instrumento

NOTIFICACION
ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACIÓN Y SIMILARES:
___A_c_to_s_d_ela
A_d_m_i_nistrac_ió_n T_ri_butaria

ACTOS DE LA
ADMINISTRACIO
N TRIBUTARIA

Requerimientos,
Esquelas, Resultados o Resoluciones u
Comunicaciones Actas Ordenes de Pago
etc.

Recursos Impugnatorios
o Solicitudes
101
___A_c_to_s_d_ela A_d_m_i_nistrac_ió_n T_ri_butaria

LOS ACTOS (RESOLUCIONES) DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA:

 Resoluciones de Determinación y de Multa, Ordenes

de Pago, Resoluciones que deniegan un
fraccionamiento o que resuelven sobre la pérdida de
un fraccionamiento, Resoluciones que resuelven
solicitudes de devolución, Resoluciones
establecen sanciones de que

Internamiento Temporal de Comiso de y Bienes,

Vehículos Cierre
Temporal de Establecimiento, Resoluciones
Denegatorias Fictas sobre recursos no contenciosos,
Resoluciones de Intendencia que resuelven Recursos
de Reclamación, etc.

102
___F_o_rma_s_d_e_n_o_t_if_ic_a_c_ió_n (a_r_t._1_0_4_°_)

Por correo certificado o por

mensajero

Por medio de sistemas de

comunicación electrónicos

Notificaciones Por constancia administrativa

Mediante la publicación en la
página Web de la Administración
Tributaria

Fijando un Cedulón en el
domicilio fiscal
103
___N_o_ti_fi_cación_a u_n_a_g_e_n_e_ralidad d_e_d_e_u_dore_s tr_ibuta_rios (Art_. _1_0_5º)

Cuando los actos administrativos

afecten a una generalidad de
deudores tributarios de una
localidad o zona, su notificación
podrá hacerse mediante:
a) La página Web de
la Administración Tributaria y
Supuesto b) En el Diario Oficial o en
s el diario de la localidad
de los avisos judiciales o, en su
encargado
defecto, en uno de los diarios de
mayor circulación en dicha
localidad.
Estas formas de notificación
contendrán ciertos requisitos.

104
___E_fect_o_s_d_e_l_a_s_n_o_ti_fica_ciones_(_A_rt_._1_0_6_º)

Desde el día hábil siguiente al de su

recepción, entrega o depósito
(Regla general)

EFECTOS

Al momento de su recepción: medidas

cautelares, requerimientos de exhibición
de documentación contable y otros
actos de realización inmediata
(Regla excepcional)

105
___R_e_v_oca_ción, _m_o_d_i_fc
i _a_c_i_ón o_s_u_s_t_itu_c_ión_d_e_a_c_t_osd_e

la_Ad_m_inistració_n_T_r_ibuta_ria (A_rt. 1_0_7º y 1_0_8º)

Antes de su

notificación
Revocación, Datos Falsos
modificación
o
sustitución
Casos de
connivencia
Después de la
notificación Circunstancias
de
improcedencia
(F-194)

Errores
Materiales
(F-194) 106
___A_c_to_s_d_ela A_d_m_i_nistrac_ió_n T_ri_butaria_v_á_l_idos_y n_o_v_á_lidos

Validez
ACTOS DE LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA ACTOS

Invalidez NULOS

ACTOS
ANULABLES

107
___A_c_to_s_Nu_los o A_n_u_lables_(_Art._1_0_9_º_y 1_1_0º)

Órgano
Incompetente

Inobservación del
NULOS procedimiento

Infracciones o
sanciones no
ACTOS previstas
INVALIDOS

Sin requisitos de
la RD o RM
ANULABLES

Sin respetar
jerarquía

108
P__roce_dimie_ntos T_r_ibutarios (A_rt.

1_1_2º)

Procedimiento
de Cobranza
Coactiva

PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS

Procedimiento Procedimiento
Contencioso No
Tributario Contencioso

109
Procedimiento de Cobranza
Coactiva

Titulo II

110
S__u_e
j _to_s d_e_l_P_ro_c_e_dimient_o_d_e C_o_b_ranz_a

C_o_a_c_tiva_(_a_rt_. _1_1_4º)

SUJETOS

EJECUTOR AUXILIAR
COACTIVO COACTIVO

Requisitos para ejercer la función

111
E__tapas_d_e_l_P_r_o_c_e_dimiento d_e_Co_b_ra_nza_Co_a_ct_iv_a

(a_r_t._1_1_6_º, 1_2_1_y_1_2_2º)

RESOLUCION
MEDIDAS
DE EJECUCION TASACION REMATE
CAUTELARES
COACTIVA

7 días

Etapa Administrativa
Deuda
exigible

RECURSO DE
APELACION Conclusión
Corte del PCC
Superior
112
M__e_didas ca_ute_lares d_e_ntro_d_e_l_P_r_ocedimient_o_d_e_Co_b_ranz_a_Co_activ_a: E_mb_argos

(a_r_t._1_1_7_º_y 1_2_1_-A)

En forma de intervención
en recaudación, en información o en
administración de bienes

En forma de depósito
FORMAS con o sin extracción de bienes
DE
EMBARGO
En forma de inscripción

En forma de retención

113
S__u_s_pe_nsión y_c_o_nclusión d_e_l_P_r_o_c_e_dimien_to

d_e_C_o_b_ranza_C_o_a_c_t_iv_a_(_a_r_t._1_1_9º)

SUSPENSION CONCLUSION

-Por Medida cautelar en una - Presentación de reclamo o

Acción de Amparo apelación contra RD y RM
-Por Ley o de igual rango -Deuda extinguida
-Ordenes de pago -Deuda prescrita
improcedentes
-Persona distinta
-Resolución aprobatoria de
Fraccionamiento y/o
Aplazamiento
-O. P. nula
-Deudor quebrado
-Por ley o de igual rango 114
T__e_rc_ería_e_x_c_luye_nte_d_e p_ropiedad

(_art. 1_2_0_º)

ESCRITO DE RESOLUCION RECURSO DE TRIBUNAL

TERCERIA DE LA A. T. APELACION FISCAL

documento privado de
fecha cierta,
documento público u
otro documento

CONTRADICCION
Conclusión en
ANTE EL PODER
JUDICIAL vía
administrativa
115
Procedimiento Contencioso
Tributario

Titulo III y
IV

116
E__tapas_d_e_l_P_r_o_c_e_dimiento

C_o_n_t_encios_o_T_r_ibut_ario (Art_. _1_2_4º)

RECLAMACION

ETAPAS
PCT

APELACION

DEMANDA
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIV
117
A
___Ó_r_gano_s q_u_e_i_n_tervienen_p_a_r_a_r_e_s_olver (a_r_t._1_3_3_º)

ORGANOS

PODER
JUDICIAL

TRIBUNAL
FISCAL

GOBIERNOS
SUNAT LOCALES
OTROS

118
R__e_g_la_s_g_e_nerales ap_l_ic_ables a_l _P_ro_c_edimient_o_Co_nt_enc_io_s_o_Tri_bu_t_a_rio

(_A_r_t._1_2_5º, 1_2_6º,1_2_7º, 1_2_9º y_1_3_0_º

1. Los únicos medios probatorios que pueden
actuarse en la vía administrativa son los
documentos, la pericia y la inspección del órgano
encargo de resolver, los cuales serán valorados
por dicho órgano, conjuntamente con las
manifestaciones obtenidas por la Administración
Tributaria
2. El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las
mismas será de treinta (30) días hábiles. En el
caso de las resoluciones que establezcan
sanciones de comiso de bienes, internamiento
Reglas temporal de vehículos y cierre temporal de
generale establecimiento u oficina de profesionales
independientes, así como las resoluciones que
s las sustituyan, el plazo para ofrecer y actuar las
pruebas será de cinco (5) días hábiles
3. Pruebas de oficio e informes
4. Facultad de reexamen
5. Contenido de las resoluciones (fundamentos de
hecho y de derecho)
6. Desistimiento de recursos (firma legalizada del
contribuyente o representante legal )
119
A__c_to_s_r_e_c_lama_bles (_A_r_t._1_3_2_º_y_1_3_5º)

 Resolución de Determinación
 Orden de Pago
 Resolución de Multa
 Resolución que determina la Pérdida de Fraccionamiento
 Resolución que resuelve una solicitud de devolución
 Resolución que establece la sanción de Comiso de Bienes
 Resolución que establece la sanción de Internamiento Temporal
de Vehículos
 Resolución que establece la sanción de Cierre Temporal de
Establecimiento
 Resolución Denegatoria Ficta sobre un recurso no contencioso.
 Otros actos que tengan relación directa con la determinación de
la deuda tributaria.
El Recurso de Reclamación puede ser presentado por los deudores
tributarios directamente afectados por los Actos de la
Administración Tributaria 120
R__e_quisit_o_s_y_c_o_ndiciones (_A_r_t._1_3_7º)

 Se deberá interponer a través de un escrito fundamentado y autorizado por letrado.

Adjuntar la Hoja de Información Sumaria
 Otros documentos necesarios.
 Plazo: Tratándose de reclamaciones contra Resoluciones de Determinación,
Resoluciones de Multa, resoluciones que resuelven las solicitudes de devolución y
resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular, éstas
se presentarán en el término improrrogable de veinte (20) días hábiles computados
desde el día hábil siguiente a aquél en que se notificó el acto o resolución recurrida. De
no interponerse las reclamaciones contra las resoluciones que determinan la pérdida del
fraccionamiento general o particular dentro del plazo antes citado, éstas resoluciones
quedarán firmes. Tratándose de las resoluciones
que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos
y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, así
como las resoluciones que las sustituyan, la reclamación se presentará en el plazo de
cinco (5) días hábiles computados desde el día hábil siguiente a aquél en que se
notificó la resolución recurrida. La reclamación contra la resolución ficta denegatoria de
devolución podrá interponerse vencido el plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles a
que se refiere el segundo párrafo del Artículo 163º.
 Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinación y de
Multa se
reclamen vencido el término de veinte (20) días hábiles.
121
_E_apta___s_d_e_l_P_r_o_c_e_m
di
___eni __ot __C_o_n_t_en__oci__s_o_T_r_bui __t_oiar___A( __tr_.
_1_2_4º)_____________________________________

122
A__c_to_s_a_p_e_lables (_A_r_t._1_4_3_º_y_1_4_5º)

 La Apelación ante el Tribunal Fiscal es la segunda y última etapa del

Procedimiento Contencioso Tributario, y procede contra los siguientes
actos:
 Resolución de Intendencia que resuelve el
Recurso de Reclamación.
 Resolución Ficta que desestima el Recurso de Reclamación.

 Este recurso se tramita ante la Administración Tributaria, quien

lo eleva al Tribunal Fiscal, que es el órgano encargado de
resolverlo.
 La RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL que resuelve el
Recurso de Apelación pone fin a la vía Administrativa del
Procedimiento Contencioso Tributario.

El Recurso de Apelación puede ser presentado por los deudores

tributarios que no estén de acuerdo con lo resuelto por la Administración
Tributaria en la primera instancia administrativa.
123
R__e_quisit_o_s_, _co_ndicio_nes y p_ruebas_(_A_r_t._1_4_6º, 1_4_7_º,_1_4_8_º_y1_5_2_º)

 Se deberá interponer a través de un escrito fundamentado y autorizado por letrado.

Adjuntar la Hoja de Información Sumaria
 Otros documentos necesarios.
 Plazo:La apelación de la resolución ante el Tribunal Fiscal deberá formularse dentro de
los quince (15) días hábiles siguientes a aquél en que se efectuó su notificación.
Tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicación de las normas de precios de transferencia, el plazo para apelar será de
treinta (30) días hábiles siguientes a aquél en que se efectuó su notificación certificada.
Las resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra aquéllas que establezcan
sanciones de internamiento temporal de vehículos, comiso de bienes y cierre temporal
de establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como las resoluciones
que las sustituyan, podrán ser apeladas ante el Tribunal Fiscal dentro de los cinco (5)
días hábiles siguientes a los de su notificación.
 Aspectos inapelables: No se podrán discutir en la apelación aspectos que no se
impugnaron al reclamar, salvo que, no figurando en la Orden de Pago o Resolución de
la Administración Tributaria, éstos hubieran sido incorporados por la Administración al
resolver la reclamación.
 Pruebas: No se admitirá como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la
documentación que habiendo sido requerida en primera instancia no hubiera sido
presentada y/o exhibida por el deudor tributario. Sin embargo, dicho órgano resolutor
deberá admitir y actuar aquellas pruebas en las que el deudor tributario demuestre que
la omisión de su presentación no se generó por su causa. 124
_E_apta___s_d_e_l_P_r_o_c_e_m
di
___eni __ot __C_o_n_t_en__oci__s_o_T_r_bui __t_oiar___A( __tr_.
_1_2_4º)_____________________________________

125
_E_apta___s_d_e_l_P_r_o_c_e_m
di
___eni __ot __C_o_n_t_en__oci__s_o_T_r_bui __t_oiar___A( __tr_.
_1_2_4º)_____________________________________

126
_E_apta___s_d_e_l_P_r_o_c_e_m
di
___eni __ot __C_o_n_t_en__oci__s_o_T_r_bui __t_oiar___A( __tr_.
_1_2_4º)_____________________________________

127
Procedimiento No
Contencioso

Titulo V

128
__________________________________________________________________________________

129
Infracciones, Sanciones y
Delitos

Libro Cuarto: Artículo 164° al

194°

130
 Infracciones y
Sanciones
Administrativas

Titulo I

Concordancias:
Tabla de Infracciones y Sanciones
Reglamento del Régimen de Gradualidad para las
infracciones relacionadas a la emisión y/u otorgamiento de
comprobantes de pago – R. S. Nº 141-2004/SUNAT
Reglamento del Régimen de Gradualidad relativo a
infracciones no vinculadas a la emisión y/u otorgamiento
de comprobantes de pago y criterio para aplicar la
sanción de comiso o multa – R. S. Nº 159-2004/SUNAT

131
___C_o_nce_p_to d_e_in_f_racc_ión tr_ibuta_ria (_a_rt_. _1_6_4º y_1_6_5_º)

Violación de normas
tributarias

INFRACCION Acción u omisión

TRIBUTARIA

Tipificación

DETERMINACION OBJETIVA
132
C__o_ncu_rs_o_d_ein_f_racc_iones (a_r_t._1_7_1_º)

UN MISMO
HECHO
CONCURSO DE
SANCION
INFRACCIONE MENOS
S COMISION DE GRAVE
MAS DE UNA
INFRACCION
SANCION
MAS
GRAVE

133
_T_i_pos d_e_i_n_frac_c_ió_n_t_ri_buta_ria (a_r_t._1_7_2_º)

De inscribirse, actualizar o acreditar la

inscripción.

De emitir, otorgar y exigir comprobantes de

pago y/u otros documentos.

Incumplimiento De llevar libros y/o registros o contar

de con informes u otros documentos.
obligaciones

De presentar declaraciones
y comunicaciones.

De permitir el control de la Administración

Tributaria, informar y comparecer ante la
misma.
134
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O
A__C_R_E_DIT_A_R L_AIN_SC_R_I_PCI_ÓN E_N L_O_SR_E_G_I_STR_OS DE_L_A
A_D_MINISTRACI_Ó_N
1. No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria,
 * salvo aquellos en que la inscripción constituye condición par
el goce de un beneficio
2. Proporcionar o comunicar información, incluyendo
la requerida por la Administración la Tributaria, relativa a
los
antecedentes o datos para la inscripción, cambio de
domicilio, o actualización en los registros, no conforme con la
realidad.
3. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo
registro.
4. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar
certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente
falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice
ante la Administración Tributaria o en los casos en que se
Art. 173º exija hacerlo
5. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria
informaciones relativas a los antecedentes o datos para la
inscripción, cambio de domicilio o actualización en los
registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y
condiciones que establezca la Administración Tributaria.
6. No consignar el número de registro del contribuyente en las
comunicaciones, declaraciones informativas u otros
documentos similares que se presenten ante la
Administración Tributaria.
7. No proporcionar o comunicar el número de RUC en los
procedimientos, actos u operaciones cuando las
normas tributarias así lo establezcan.
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR
C__O_MPROBANT_E_S D_E P_A_G_O Y_/_UO_T_R_OS DO_C_UM_ENT_O_S

 * 1. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos

complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.
2. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y
características para ser considerados como comprobantes de pago o
como documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión.
3. Emitir y/u comprobantes de pago o documentos
otorgar
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no
correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación
realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de
Superintendencia de la SUNAT.
4. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante
de pago, guía de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento
previsto por las normas para sustentar el traslado.
Art. 174º 5. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los
requisitos y características para ser considerados como comprobantes
de pago o guías de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro
documento que carezca de validez.
6. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión,
por las compras efectuadas, según las normas sobre la materia.
7. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, por los
servicios que le fueran prestados, según las normas sobre la materia.
8. Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión y/u otro
documento previsto por las normas para sustentar la remisión.

136
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR
C__O_MPROBANT_E_S D_E P_A_G_O Y_/_UO_T_R_OS DO_C_UM_ENT_O_S

 *
9. Remitir bienes con documentos
que no reúnan los requisitos y
características
guías para
de remisión y/user
otroconsiderados
documento quecomo comprobantes
carezca de validez.de pago,
10. Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión u otros
documentos complementarios que no correspondan al régimen del
deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con
las normas sobre la materia.
11. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no
declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para
emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.
12. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión en
establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su
utilización.
Art. 174º 13. Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o
prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones
establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las
referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos.
14. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o
signos de control visibles, según lo establecido en las normas
tributarias.
15. No sustentar la posesión de bienes mediante los comprobantes de
pago y/u otro documento previsto por las normas sobre la materia, que
permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisición.
16. Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los
requisitos y características para ser considerados comprobantes de
pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que
carezca de validez.
137
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O
C__O_N_T_AR CO_N IN_FORMES U OT_R_O_S D_OC_U_MENT_OS

 *
1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos
por las leyes y reglamentos.
2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de
información básica u otros medios de control exigidos por las
leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos
Art. 175º inferiores.
4. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o
adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
5. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los
libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la
SUNAT, que se vinculen con la tributación.
6. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT,
excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad
en moneda 138
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O
C__O_N_T_AR CO_N IN_FORMES U OT_R_O_S D_OC_U_MENT_OS

 *
7. No contar con la documentación e información que respalde el
cálculo de precios de transferencia, traducida en idioma
castellano, y que sea exigida por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
8. No contar con el Estudio Técnico de precios de transferencia
exigido por las leyes, reglamento o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT.
9. No conservar la documentación e información que respalde el
cálculo de precios de transferencia.
10. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual o
mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, informes,
análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que
Art. 175º constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, o que estén relacionadas con éstas, durante el plazo
de prescripción de los tributos.
11. No conservar los sistemas o programas electrónicos de
contabilidad, los soportes magnéticos, los microarchivos u otros
medios de almacenamiento de información utilizados en sus
aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia
imponible en el plazo de prescripción de los tributos.
12. No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros,
sistemas, programas, soportes portadores de microformas
gravadas, soportes magnéticos u otros medios de
almacenamiento de información y demás antecedentes
electrónicos que sustenten la contabilidad.
139
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACIONES Y
C__O_MU_N_I_C_ACI_ONES

 *

1. No las declaraciones que contengan

presentar
determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos
establecidos.
2. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro
de los plazos establecidos.
3. Presentar las declaraciones que contengan la determinación
de la deuda tributaria en forma incompleta.
4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma
incompleta o no conformes con la realidad.
5. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al
Art. 176º mismo tributo y período tributario.
6. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras
declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo
concepto y período.
7. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca
la Administración Tributaria.
8. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras
condiciones que establezca la Administración Tributaria.

140
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
A__D_M_I_N_I_STR_ACION, _IN_F_ORMA_R_Y C_OM_P_ARECER A_NT_E_L_AM_I_S_MA

 *
1. No exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta solicite.
2. Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentación
sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones que
estén relacionadas con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, antes del plazo de prescripción de los tributos.
3. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de
microformas grabadas, los soportes magnéticos y otros medios de
almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que
incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando se
efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos
computarizados o en otros medios de almacenamiento de información.
4. Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de
profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la
Art. 177º sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado
para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la
administración.
5. No proporcionar la información o documentación que sea requerida por
la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que
guarde relación o proporcionarla sin observar la forma, plazos y
condiciones que establezca la Administración Tributaria.
6. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme
con la realidad.
7. No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera
del plazo establecido para ello.

141
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
A__D_M_I_N_I_STR_ACION, _IN_F_ORMA_R_Y C_OM_P_ARECER A_NT_E_L_A M_I_S_MA

 *
8. Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras
informaciones exhibidas o presentadas a la Administración
Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad, o
autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de
contabilidad.
9. Presentar los estados
financieros o declaraciones sin
10. haber
No cerrado
exhibir, los libros
ocultar contables.
o destruir sellos, carteles o letreros oficiales,
señales y demás medios utilizados o distribuidos por la
Administración Tributaria.
11. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria, el uso de
equipo técnico de recuperación visual de microformas y de
Art. 177º equipamiento de computación o de otros medios de
almacenamiento de información para la realización de tareas de
auditoría tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalización o
verificación.
12. Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de
seguridad empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en
la ejecución de sanciones.
13. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley,
salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido
con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro
de los plazos establecidos.
14. Autorizar los libros de actas, así como los registros y libros
contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin
seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. 142
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
A__D_M_I_N_I_STR_ACION, _IN_F_ORMA_R_Y C_OM_P_ARECER A_NT_E_L_A M_I_S_MA

 *
15. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, en las
condiciones que ésta establezca, las informaciones relativas a
hechos generadores de obligaciones tributarias que tenga en
conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública.
16. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen
inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen su
ejecución, la comprobación física y valuación y/o no permitir que
se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control de
ingresos, así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el
control de los medios de transporte.
17. Impedir u obstaculizar la
inmovilización
permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración o
Art. 177º Tributaria incautación noo a la
al local o al establecimiento
oficina de profesionales independientes.
18. No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrónicos y/o
mecánicos de las máquinas tragamonedas, no permitir la
instalación de soportes informáticos que faciliten el control de
ingresos de máquinas tragamonedas; o no proporcionar la
información necesaria para verificar el funcionamiento de los
mismos.
19. No permitir la instalación de sistemas informáticos, equipos u
otros medios proporcionados por la SUNAT para el control
tributario.
20. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos, equipos u otros
medios proporcionados por la SUNAT para el control
143
tributario.
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
A__D_M_I_N_I_STR_ACION, _IN_F_ORMA_R_Y C_OM_P_ARECER A_NT_E_L_AM_I_S_MA

 *

21. No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o

máquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o
implementar un sistema que no reúne las características técnicas
establecidas por SUNAT.
22. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o
vinculadas a espectáculos públicos.
23. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la
ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el
numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario.
24. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde
Art. 177º los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado
desarrollen sus actividades, los emblemas y/o signos distintivos
proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de
información registrada y las constancias de pago.
25. No presentar el estudio técnico de precios de transferencia.
26. No entregar los Certificados o Constancias de retención o
percepción de tributos, así como el certificado de rentas y
retenciones, según corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las
normas tributarias.

144
INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
T__R_IB_UT_ARI_AS

1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o

 * remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos
gravados y/o
retenidos o percibidos,
tributos y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos
a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o
anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las
declaraciones, que influyan en la determinación de la obligación tributaria; y/o
que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos
a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas
de Crédito Negociables u otros valores similares.
2. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en
actividades distintas de las que corresponden.
3. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la
sustracción a los controles fiscales; la utilización indebida de sellos, timbres,
precintos y demás medios de control; la destrucción o adulteración de los
mismos; la alteración de las características de los bienes; la ocultación,
Art. 178º cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos.
4. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.
5. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración
Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas
tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar
declaración jurada.
6. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en
forma de retención
7. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice
del Decreto Legislativo N° 939 sin dar cumplimiento a lo señalado en el artículo
10° del citado Decreto.
8. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 10° del
Decreto Legislativo N° 939 con información no conforme con la realidad.
145
___R_e_ducc_ió_n_d_e s_a_n_ciones_(_a_rt_. _1_7_9º y_1_6_6º)

REGIMEN DE INCENTIVOS
Art. 178º CT
90%
70%
50%
PERDIDA POR
IMPUGNACION

REDUCCION DE
SANCIONES

REGIMEN DE GRADUALIDAD
RS 141-2004/SUNAT
RS 159-2004/SUNAT

146
S__a_n_ción_yfa_c_ulta_d_s_a_ncionato_ria d_e_l_a_Ad_m_inistr_ación

T_r_ibut_aria (_a_rt_. _1_6_6º)

SANCION TRIBUTARIA

CASTIGO POR
FACULTAD
COMISION
DISCRECIONAL
DE
DE SANCION
INFRACCION
TRIBUTARIA

Gradualidad Criterios/Tramos
menores
147
___C_lases d_e s_a_nció_n_t_ri_buta_ria
(a_r_t._1_6_5_º_y 1_8_0º)

SANCIONES
ADMINISTRATIVA
S TRIBUTARIAS
(Tablas I, II y III)

MULTAS Internamiento
Comiso de
(penas Temporal de
bienes
pecuniarias) vehículos

Suspensión de licencias ,
Cierre Temporal de
permisos, concesiones o
establecimiento u oficina de
autorizaciones vigentes
profesionales independientes
otorgadas por el Estado

148
___M_u_lt_a_s(Art. 1_8_0_º)

UIT

INGRESOS
CUATRIMESTRALES
(NRUS)

DETERMINACION
TRIBUTO OMITIDO, NO
RETENIDO O NO PERCIBIDO, NO
PAGADO, EL MONTO
AUMENTADO INDEBIDAMENTE Y
OTROS

MONTO NO
MULTAS ENTREGADO

Interés diario y
capitalización
ACTUALIZACION

Fecha comisión o
detección

149
___C_o_m_iso_d_e_b_i_enes (Art._1_8_4º)

10 DIAS HABILES
ACREDITACION DE

30 DIAS HABILES PARA

PROPIEDAD
RESOLUCION DE COMISO
BIENES
PERECEDEROS
RECUPERACION: GASTOS +
MULTA 15 VB

RESOLUCION DE
ABANDONO
NO ACREDITA
COMISO PROPIEDAD
(Acta
Probatoria) 2 DIAS HABILES
ACREDITACION DE
PROPIEDAD

Excepció
n BIENES NO 15 DIAS HABILES PARA
MULTA PERECEDEROS O RESOLUCION DE COMISO

NO MANTENER
EN DEPOSITO RECUPERACION: GASTOS +
MULTA 15 VB

RESOLUCION DE
ABANDONO
NO ACREDITA PROPIEDAD
150
___Inte_rnamiento te_mporal d_e_v_e_híc_u_los (Art. _1_8_2º)

PERMITIR TERMINACION DE
TRAYECTO

30 DIAS CALENDARIO
ACREDITACION DE
PROPIEDAD O POSESION

INTERNAMIENTO
RESOLUCION DE
TEMPORAL DE
VEHICULOS INTERNAMIENTO
(Acta Probatoria)

Sustituir RETIRO: GASTOS DE

x MULTA INTERVENCION Y DEPOSITO

4UIT

RESOLUCION DE
ABANDONO
NO ACREDITA
PROPIEDAD

151
___C_ie_r_re T_e_m_poral d_e_E_s_t_ablecimient_o_u_Ofi_c_in_a_d_e P_rofesionales In_dependientes (A_rt.
1_8_3º)

ESTABLECIMIENTO EN QUE
SE COMETIO O DETECTO

CIERRE DE
LOCAL PAGO DE REMUNERACIONES
(Acta Y COMPUTO DIAS
Probatoria) LABORADOS

Sustituir x Suspensión
MULTA temporal de
4% IN licencias,
MAX 8UIT autorizacione
NO TORGASR VACACIONES,
s SALVO LAS PROGRAMADAS

152
S__a_n_ción_p_o_r_d_e_s_estima_c_i_ón

d_e_l_a_a_p_elación (_a_rt_. _1_8_5_º)

CIERRE DE
ESTABLECIMIENTO COMISO DE
U OFICINA DE BIENES
PROFESIONALES
INDEPENDIENTES

- Sanción del doble de la prevista - Incremento de la multa

en la Resolución apelada equivalente al 15 % del
precio del bien

153
___Intra_nsm_isibilidad d_e_la_s s_a_n_ciones (_a_rt_. _1_6_7ºº)

 Por fallecimiento
HEREDEROS Y
LEGATARIOS

TRIBUTO SE TRASMITE

MULTAS Y
OTRAS
SANCIONES NO SE
TRIBUTARIAS TRASMITE

154
I_r_retro_actividad_d_e n_o_rmas t_ri_buta_rias_s_a_ncio_nato_rias (_a_rt_. _1_6_8º)

NORMA 1: VIGENCIA DE NORMA 2 (NUEVA): SUPRESION

SANCIONES A, B, C y D O REDUCCION DE
SANCIONES
TRIBUTARIAS A Y B

No extingue ni reduce en
trámite o en ejecución
155
___E_x_tinción_d_e la_s_s_a_ncio_nes p_o_r _in_f_ra_c_c_iones t_r_ibuta_rias (a_r_t._169º)

1. Pago

2. Compensación

3. Condonación

4. Consolidación
EXTINCION
5. Resolución de la
Administración Tributaria
sobre deudas de cobranza
dudosa o de
recuperación onerosa.

6. Otros que se establezcan por

leyes especiales.
156
_I_m_proce_dencia d_e la_a_p_l_ic_a_c_ió_nd_e_in_t_eres_e_s y_s_a_nciones (_A_r_t._1_7_0º)

Interpretación equivocada de una norma

INAPLICACIO
N DE
SANCIONES E
INTERESES

Duplicidad de criterio en la aplicación de la norma

157
 Delitos Tributarios

Titulo II

Concordancias:
Ley Penal Tributaria – Decreto Legislativo Nº 813
Ley de exclusión o reducción de pena, denuncias y recompensas en
los casos de delito e infracción tributaria – Decreto Legislativo Nº 815

158
B__ien J_u_r_ídico_t_u_telado

 /
DELITO TRIBUTARIO
Bien Jurídico tutelado

- Manuel ABANTO VASQUEZ:

“El bien jurídico es el funcionamiento de la Hacienda Pública, cuyos
objetos atacados ya de manera directa y comprobable son la consecución
de ingresos públicos y el empleo de dichos recursos públicos”.(WMQ p.
372)
- Luis Alberto BRAMONT-ARIAS TORRES:
“El bien jurídico protegido es el proceso de recaudación y de distribución
o redistribución de los egresos del Estado”. (WMQ - p.373)
- El Profesor Víctor, PRADO SALDARRIAGA sostiene que:
“El bien jurídico es el régimen de captación de ingresos fiscales por
medio
de la tributación”. (WMQ - p. 373)
- WMQ: “El bien jurídico protegido, en los delitos tributarios de contenido
(p.373)
económico, es el PATRIMONIO TRIBUTARIO DEL ESTADO, que de manera159
D__e_li_to_t_r_ibuta_rio y_f_a_cultad p_a_ra d_e_n_u_nc_iar _d_e_li_to_s_t_ributarios y

a_d_u_ane_ros (_a_r_t._1_9_2º)

DELITO TRIBUTARIO

EL QUE EN PROVECHO
PROPIO O DE UN
TERCERO, VALIENDOSE DE
FACULTAD
CUALQUIER ARTIFICIO, DISCRECIONAL
ENGAÑO, ARDID U OTRA
FORMA FRAUDULENTA
DE
DEJA DE PAGAR EN TODO DENUNCIAR
O EN PARTE LOS
TRIBUTOS

Constatación Denuncia de Informe de

propia personas servidores
D__e_li_to_d_ed_e_fraudación

t_ributaria

Modalidades:
1.Ocultar Bienes o ingresos o consignar pasivos falsos
2.Apropiación ilícita de tributos

Circunstancias atenuantes:
Dejar de pagar los tributos a su cargo (< a 5 UIT)

CONDUCTAS
DELICTIVAS Circunstancias agravantes:
1. Obtención indebida de beneficios tributarios
2. Simulación de insolvencia patrimonial

Delito contable: No llevar libros y registros contables, no

anotar ingresos, realizar anotaciones falsas, destruir u
ocultar libros y registros contables

161
P__e_n
as

 / Tipo Base o Básico No menor de 5 años ni

– Art. 1° de la mayor de 8 años
LPT
Modalidades
Autónomas – Art. 2° No menor de 5 años ni
de la LPT mayor de 8 años

Modalidad Atenuada No menor de 2 años ni

– Art. 3° de la LPT mayor de 5 años

Delito Autónomo
Agravado – Art. 4° No menor de 8 años ni
de la LPT mayor de 12 años

Delito Contable – No menor de 2 años ni

Art. 5° de la mayor de 5 años
LPT

EN TODOS LOS CASOS DÍAS MULTA

E INHABILITACIÓN DE 6 MESES A 7 AÑOS, Art. 6º
LPT 162
___C_l_a_s_es d_e s_a_n_c_i_ónp_e_n_a_l: p_e_n_a_s
y_c_o_n_s_ecuencias a_c_c_esorias

SANCIONES
PENALES

Pena privativa de
Multa Inhabilitación
libertad

Cancelación de
Cierre Temporal o
licencias, Disolución de la
clausura definitiva
derechos y otras persona
de establecimiento,
autorizaciones jurídica
oficina o local
administrativas

163
 J_u_s_t_ic_iaP_e_n_al O_r_d_in_aria

(_a_r_t._1_8_9º, 1_9_3_º_y 1_9_4_º) Instrucción Juzgamiento

SALA PENAL
INVESTIGACION MINISTERIO
ADMINISTRATIVA
JUEZ PENAL CORTE
PUBLICO
SUPERIOR

Por el Órgano Administrador Formaliza la denuncia penal

del Tributo a través de la sólo a petición de parte
verificación o fiscalización
Emisión de informes
técnicos o
contables
Apoyo de la PNP
La Administración Tributaria
formula la denuncia
correspondiente
Facultado para constituirse
en parte civil

SALA PENAL Impugnación

CORTE SUPREMA

164