IMPUESTO TEMPORAL A

LOS ACTIVOS NETOS

2020
CPC JOSÉ ANTONIO
LLONTOP PASACHE
 El ITAN – Impuesto Temporal a los Activos Netos, es un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos
de un empresa.

CONCEPTO Este impuesto se aplica a los generadores de renta de tercera categoría sujetos al Régimen General y/o
Régimen Mype Tributario.
El Impuesto se aplica sobre los activos netos al 31 de diciembre del año anterior.
El ITAN, puede utilizarse como crédito contra los anticipos de renta y regularización del Impuesto a la
Renta.
 Los contribuyentes que generan rentas de tercera
categoría cuyo valor de los activos netos al 31
de diciembre de 2019 supere un millón de Soles
(S/ 1,000,000.00) que estén comprendidos en el
Régimen General o Régimen Mype Tributario.
La obligación incluye a los que se encuentran
en Régimen de Amazonía, Régimen Agrario, los
establecidos en Zona de Frontera, entre otros.
Están obligados también, las sucursales,
agencias y demás establecimientos
permanentes de empresas no domiciliadas.

OBLIGADOS
TASA DEL ITAN
INAFECTOS DEL ITAN
• Los sujetos que iniciaron operaciones en ejercicio 2019.
• Las empresas que presten el servicio público de agua potable y alcantarillado.
• Las empresas que se encuentren en proceso de liquidación o las declaradas en insolvencia por el
INDECOPI al 1 de enero de cada ejercicio.
• La Corporación Financiera de Desarrollo – COFIDE.
• Las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta a que se refieren los artículos 18 y
19 de la Ley del Impuesto a la Renta.
• Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que perciban
exclusivamente las rentas de tercera categoría a que se refiere el inciso j) del artículo 28 de la Ley
del Impuesto a la Renta.
PDT 0648 ITAN
 PAGOS AL CONTADO
• Si el contribuyente opta por el pago al contado
debe realizado junto la presentación del PDT
0648.
• En caso de presentación con pago cero, este
debe regularizarse utilizando el Formulario
1662 – Guía Pagos Varios, con la siguiente
información:
• Código Tributo: 3038
• Periodo: 03/2020
 PAGO EN CUOTAS
• Si el pago se realiza en cuotas, el monto total del
ITAN se dividirá en 9 cuotas.

• La primera cuota debe pagarse con la presentación del

PDT 0648.

• El pago de las 8 cuotas restantes se realiza utilizando

el Formulario 1662 – Guía Pagos Varios, detallando la
siguiente información:

• Código Tributo: 3038

• Periodo: XX/2020
CRONOGRAMA
 BASE DEL ITAN
Puede afirmarse que la base imponible del ITAN equivale al valor de
los activos netos consignados en el Estado de Situación más el valor
de las depreciaciones y amortizaciones– ambos calculadores de
acuerdo a las normas y principios contables – menos el valor de las
depreciaciones y amortizaciones calculados según la legislación
del impuesto a la renta.
 CASO PRÁCTICO 1
La empresa “LLEGÓ DICIEMBRE SAC”, encontrándose en el Régimen General , cuenta
con un Total de Activos Netos al 31.12.2019 por 3´250,000.00. La depreciación contable de
las Maquinarias por 3 años son de S/ 400,000.00 y La depreciación contable de Equipos
de Cómputos de 3 años es de S/ 200,000.00. Determinar el ITAN del año 2020

TOTAL ACTIVOS Netos 3´250,000.00

- Depreciación Maquinaria - S/ 400,000.00
- Depreciación Equipo de Cómputo - S/ 200,000.00
BASE DEL ITAN : S/ 2´650,000 (1´000,000+ 1´650,000.00)

PRIMER TRAMO : HASTA S1 ´000,000.00 PAGAR 0%

SEGUNDO TRAMO : 1´650,000.00 X 0.4% = S/ 6,600.00
 CASO PRÁCTICO 2
La empresa “LLEGÓ DICIEMBRE SAC”, encontrándose en el Régimen General , cuenta
con un Total de Activos Netos al 31.12.2019 por 1´600,000.00. La depreciación contable de
las Maquinarias por 3 años son de S/ 450,000.00 y La depreciación contable de Equipos
de Cómputos de 3 años es de S/ 300,000.00. Determinar el ITAN del año 2020
 CASO PRÁCTICO 3
La empresa “LLEGÓ DICIEMBRE SAC”, encontrándose en el Régimen Especial , cuenta
con un Total de Activos Netos al 31.12.2019 por 1´250,000.00. La depreciación contable de
las Maquinarias por 3 años son de S/ 100,000.00 y La depreciación contable de Equipos
de Cómputos de 3 años es de S/ 50,000.00. Determinar el ITAN del año 2020