UNAN- MANAGUA

FAREM- ESTELI
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
CÁTEDRA DE CONTABILIDAD BANCARIA

CONTABILIDAD BANCARIA -

CARRERA: CONTADURIA PUBLICA Y FINANZAS

NOMBRE: Lic. Jeyling Alfaro

FECHA: MARZO 2012

Facultad Regional Multidisciplinaria
FAREM-UNAN- Estelí

La definición técnica que se suele utilizar para la contabilidad bancaria,

hace referencia a que la misma es quien se ocupa de la capacitación, la
medición y la valoración de todos aquellos elementos financieros
que circulen internamente en un banco.
Aspectos primordiales de la contabilidad bancaria
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Funciones del departamento de contabilidad

 Lleva o supervisa el registro contable de todas las operaciones del
Banco y elabora las consiguientes informaciones.
 Planifica, organiza, coordina y controla las labores de contabilidad y
del personal a su cargo en función de lo normado en los
procedimientos internos de cada institución.
 Lleva los libros de contabilidad general, supervisa e implementa los
registros contables que se practican en todos los departamentos del
banco, sucursales, agencias y oficinas

 Mantener actualizada la contabilidad de acuerdo con PCGA y de

conformidad con las disposiciones y resoluciones emitidas por
SIBOF, así como lo estipulado en la Ley de Régimen tributario
interno, Ley de Instituciones Financieras y su Reglamento.
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- Control contable y consolidación diaria de

balances, así como control de libros auxiliares con
el fin de que se mantenga la naturaleza de sus
saldos y análisis de antigüedad de partidas
pendientes.

- Determina las obligaciones impositivas y prepara

las declaraciones y pagos, tanto los referentes a
impuestos directos como a obligaciones derivadas
de su calidad de agente de retención
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 Control contable y consolidación diaria de balances, así como control

de libros auxiliares con el fin de que se mantenga la naturaleza de sus
saldos y análisis de antigüedad de partidas pendientes.
 Determina las obligaciones impositivas y prepara las declaraciones y
pagos, tanto los referentes a impuestos directos como a obligaciones
derivadas de su calidad de agente de retención.

Responsabilidad del departamento de contabilidad

 La contabilidad comprende el registro de las operaciones de las
entidades desde la elaboración de los comprobantes hasta la
formulación de los estados financieros y mas informes para su
correspondiente análisis, interpretación y consolidación contable,
comprende además los documentos, registros y archivos de las
transacciones.
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Responsabilidad del departamento de

contabilidad
 El contador es el responsable legal de la contabilidad del Banco
para lo cual necesita de un departamento independiente de las
otras área operativas.
 Para ser contador de un Banco al que ser CPA inscrito en el
colegio de contadores, debe tener suficiente entrenamiento,
capacidad y experiencia.
 El contador es el responsable del correcto funcionamiento de su
unidad, de la adecuada elaboración y conservación de los
comprobantes de contabilidad y de la oportuna presentación de
los estados financieros e informes contables. Los manuales de
cada banco establecen los procedimientos contables que deben
ser aplicados.
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Características de la contabilidad bancaria.

 Se utilizara la codificación y plan de cuentas dispuesto por la

Superintendencia de Bancos.
 Las transacciones se generaran a nivel departamental. Como son
Servicios Bancarios, Crédito y Cartera, Servicio al Cliente,
Operaciones.
 La información se consolida automáticamente.
 Los estados financieros son diarios por agencias y sucursales,
consolidado e imprevistos.
 Todo comprobante debe contener necesariamente y
reglamentariamente su documentación de soporte, así como las
firmas de responsabilidad correspondientes
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Características de la contabilidad bancaria.

 Los comprobantes y sus respaldos deben mantenerse por un

periodo no menor de 6 años contados desde la fecha de cierre
del ejercicio. Un medio de conservación de archivos es el
Microfilm y archivos electrónicos.
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Catalogo de cuentas emitido por la superintendencia de bancos.

Propósito:
Tiene como propósito fundamental implementar un sistema uniforme de registro contable
para las operaciones que realizan las instituciones autorizadas para operar en la
República de Nicaragua, de manera que los estados financieros que elaboran se
presenten de forma homogénea y reflejen adecuadamente la situación financiera,
patrimonial y los resultados de su gestión

Codificacion
El Catálogo de Cuentas ha sido estructurado estableciendo los siguientes niveles:
Nivel 1
 Clase: Se identifica con el primer dígito
 Grupo: Se identifica con los dos primeros dígitos
 Cuenta: Se identifica con los cuatro primeros dígitos
Nivel 2
 Subcuenta: Se identifica con los seis primeros dígitos
Nivel 3
 Subsubcuenta: Se identifica con los ocho primeros dígitos
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Catalogo de cuentas emitido por la superintendencia de

bancos.
Clase 1 Activo
Clase 2 Pasivo
Clase 3 Complementarias de Activo
Clase 4 Patrimonio
Clase 5 Ingresos
Clase 6 Gastos
Clase 7 Cuentas Contingentes
Clase 8 Cuentas de Orden
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Catalogo de cuentas emitido por la superintendencia de

bancos.
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Caja Principal
Caja Caja Chica
Metales preciosos
Remesas en Tránsito
Depósitos en . el B.C.N
Cuenta Corriente en el
B.C.N. con intereses
Cuenta Corriente en el
Banco B.C.N. sin intereses
Otros Depósitos a la Vista
con intereses
Otros Depósitos a la Vista
El rubro de disponibilidades estará integrado por el efectivo
que mantiene la institución en caja, los saldos a la vista en el
sin intereses
Banco Central de Nicaragua, en Oficina Matriz y Sucursales
del Exterior y en otras Instituciones Financieras del País y
del Exterior, disponibilidades restringidas y documentos de Cámara de
cobro inmediato y remesas en transito Compensación
Documentos al Cobro Directo en el
cobro País
Cobro en el Exterior
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Cuentas corrientes
Deposito a Depósitos a la Orden
la vista

Depósitos de ahorro
Depósitos de Depósitos de Ahorro Afectados en
Garantía
ahorro
Depósitos a Plazo Vencidos
Deposito a Depósitos a Plazo Vigentes
Depósitos a Plazo Afectados en
plazo Garantía
Representan las obligaciones derivadas de la captación de
recursos provenientes del público y de otras operaciones
financieras o de servicios realizados. Bonos Emitidos Excepto
Obligaciones Hipotecarios
Bonos Hipotecarios Emitidos
por bonos
emitidos
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Cheques Certificados
Cheques Confirmados
Obligaciones por
Obligaciones Documentos al Cobro
Giros y Transferencias por
diversas Pagar
Depósitos Judiciales
Depósitos para Apertura de
• Cargos Cartas de Crédito
financieros por Otros Depósitos en Garantía
pagar por Cobros Anticipados a
Clientes por Tarjetas de
obligaciones Créditos.
con el publico Fondos Recibidos para
• Obligaciones con Compras de Divisas
instituciones Obligaciones por
financieras y por Operaciones de Confianza
otros Cheques de Gerencia
financiamientos a
plazo mayor a un
año
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ACTIVOS
ACTIVOS ::
Disponibilidades.
Disponibilidades.
Inversiones
Inversiones alal Valor
Valor Razonable
Razonable con
con
Cambios en Resultados.
Cambios en Resultados.
Inversiones
Inversiones Mantenidas
Mantenidas HastaHasta elel
Vencimiento.
Vencimiento.
Operaciones
Operaciones con con Valores
Valores yy
Derivados.
Derivados.
Cartera
Cartera de
de créditos,
créditos, incluyendo
incluyendo los
los
intereses
intereses yy comisiones
comisiones por por cobrar
cobrar
sobre
sobre la Cartera de Créditos yy su
la Cartera de Créditos su
estimación para créditos de
estimación para créditos de cobro cobro
dudoso.
dudoso.
Otras
Otras cuentas
cuentas por
por cobrar,
cobrar,
incluyendo
incluyendo su su estimación
estimación para
para
cuentas incobrables.
cuentas incobrables.
Impuestos
Impuestos diferidos.
diferidos.
Inversiones
Inversiones de
de obligaciones
obligaciones
laborales al retiro.
laborales al retiro.
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Por lo general se
refiere a partidas que
no requiere liquidez a
PASIVOS
PASIVOS ::
Obligaciones
Obligaciones con
con el
el Publico.
Publico.
corto o mediano plazo
Obligaciones
Obligaciones con
con Instituciones
Instituciones
Financieras
Financieras y y porpor Otros
Otros
Financiamientos.
Financiamientos.
Obligaciones
Obligaciones con con el
el Banco
Banco
Central
Central de
de Nicaragua.
Nicaragua.
Operaciones
Operaciones con con Valores
Valores yy
Derivados.
Derivados.
Otras
Otras Cuentas
Cuentas por
por Pagar.
Pagar.
Otros Pasivos y Provisiones.
Otros Pasivos y Provisiones.
Obligaciones
Obligaciones Subordinadas.
Subordinadas.
Impuestos
Impuestos Diferidos.
Diferidos.
Reservas
Reservas para
para Obligaciones
Obligaciones
Laborales
Laborales al
al Retiro.
Retiro.
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Por lo general se
refiere a partidas que
no requiere liquidez a
PASIVOS
PASIVOS ::
Obligaciones
Obligaciones con
con el
el Publico.
Publico.
corto o mediano plazo
Obligaciones
Obligaciones con
con Instituciones
Instituciones
Financieras
Financieras y y porpor Otros
Otros
Financiamientos.
Financiamientos.
Obligaciones
Obligaciones con con el
el Banco
Banco
Central
Central de
de Nicaragua.
Nicaragua.
Operaciones
Operaciones con con Valores
Valores yy
Derivados.
Derivados.
Otras
Otras Cuentas
Cuentas por
por Pagar.
Pagar.
Otros Pasivos y Provisiones.
Otros Pasivos y Provisiones.
Obligaciones
Obligaciones Subordinadas.
Subordinadas.
Impuestos
Impuestos Diferidos.
Diferidos.
Reservas
Reservas para
para Obligaciones
Obligaciones
Laborales
Laborales al
al Retiro.
Retiro.
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Deberá regularizarse
todo saldo pendiente
entre las distintas Lo mismo debe
oficinas de la ocurrir con las
institución, ganancias generadas
imputándose
previamente todas las en unas oficinas por
transacciones dichos activos y con
pendientes a las cuentas las pérdidas
definitivas que generadas en otras
correspondan oficinas
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Inversiones en valores.

En este grupo se registran la parte activa de las inversiones en instrumentos

financieros exceptuando las inversiones correspondientes a participaciones en
empresas subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos.

Inversiones al valor razonable con cambios en resultados: Son aquellas

inversiones en valores que cotizan en bolsa y cumplan alguna de las
siguientes condiciones

Se clasifican como mantenidos para negociar, si:

a) Se compra o se incurre en él principalmente con el objetivo de venderlo o

de volver a comprarlo en un futuro cercano;
b) Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que se
gestionan conjuntamente, y para la cual existe evidencia de un patrón
reciente de toma de ganancias a corto plazo;

ii) Desde el momento del reconocimiento inicial, ha sido designado por la

entidad para contabilizarlo al valor razonable con cambios en resultados
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Inversiones en valores.

b) Inversiones disponibles para la venta: Son activos financieros no derivados

que se designan específicamente como disponibles para la venta o que no son
clasificados como llevados al valor razonable con cambios en resultados o
como mantenidos hasta el vencimiento.

c) Inversiones mantenidas hasta el vencimiento: Son activos financieros no

derivados que tienen una fecha de vencimiento fijada, cuyos cobros son de
cuantía fija o determinable y que la entidad tiene la intención efectiva y
además la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento

Método de la tasa de interés efectiva.- Es un método de cálculo del costo

amortizado de un activo financiero utilizado para la imputación del
rendimiento diario de las inversiones en valores. Este método consiste en
transformar la tasa de rendimiento a vencimiento en una tasa equivalente
diaria, y aplicar esta última en forma compuesta al costo de adquisición del
título.
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a.1) Inversiones a valor razonable.

a.2) Inversiones mantenidas hasta el vencimiento.

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PROF. JEYLING ALFARO MANZANARES.