VALORACION

ADUANERA

Prof.: Roberto Carlos Sandoval Valera

rsandovalv@adexperu.edu.pe
ORGANIZACIÓN MUNDIAL DE COMERCIO
QUE ES?

•Es un marco institucional y jurídico

•Encargado de supervisar la aplicación de los acuerdos multilaterales
•Tiene como objetivos promover el desarrollo económico mediante la expansión del
comercio y proteger y preservar el medio ambiente
Organización Mundial de Comercio
Ficha descriptiva:

Director General : Roberto Carvalho de Azevedo

Natural de: Brasil
Nombrado: 1° de septiembre de 2013
Duración del mandato: 4 años.
Organización Mundial de Comercio
Ficha descriptiva:

Sede : Ginebra (Suiza)

Establecida : 1 de enero de 1995
Resultado de : Negociaciones Ronda de Uruguay
(1986-1994)
Miembros : 164 (4 de abril de 2018)
Observadores: 23 Miembros
Con excepción de Santa Sede, observadores deben iniciar
negociaciones de adhesión en cinco años después de
obtener condición de observador
Organización Mundial de Comercio
Objetivos:

•Elevar los niveles de vida e ingreso

•Introduce la idea “desarrollo sostenible” en relación con la utilización óptima de
los recursos mundiales y la necesidad de proteger y preservar el medio ambiente
•Reconocer que es necesario realizar esfuerzos para que los países menos
desarrollados obtengan una parte mas sustancial del incremento del comercio
mundial
Organización Mundial de Comercio
Funciones

Facilitar la aplicación, la administración y el funcionamiento

de los instrumentos jurídicos de la Ronda de Uruguay, y
cualesquiera nuevos acuerdos que se negocien en el futuro
Ser el foro para las negociaciones entre los países
miembros, con relación a los asuntos tratados en los acuerdos
y otras cuestiones comprendidas en su mandato
Solucionar las controversias y diferencias entre los países
miembros
Realizar exámenes períodicos de las políticas comerciales
de los países miembros
Organización
Los principios del Mundial de Comercio
sistema de comercio
NO DISCRIMINATORIO. Un país no debe discriminar entre sus socios
comerciales (Nación Más Favorecida); y tampoco entre sus propios productos,
servicios o ciudadanos (“trato nacional”)
MAS LIBRE. Los obstáculos se deben reducir mediante negociaciones
PREVISIBLE. Las empresas, inversores y gobiernos deben confiar en que no
se establecerán arbitrariamente obstáculos comerciales
MAS COMPETITIVO: Se desalientan las prácticas “desleales” como la
suvaluación y el dumping de productos a precios inferiores al costo para ganar
mercado
MAS VENTAJOSO PARA LOS PAISES MENOS ADELANTADOS. Dándoles
mas tiempo para adaptarse, flexibilidad y privilegios especiales
ORGANIZACIÓN MUNDIAL DE COMERCIO
ESTRUCTURA DEL ACUERDO DEL VALOR DE LA OMC

ACUERDOS MULTILATERALES
ACUERDOS PLURILATERALES
PREÁMBULO
DESARROLLO
16 ARTICULOS
4 ANEXOS
ORGANIZACIÓN MUNDIAL DE COMERCIO
ESTRUCTURA DEL ACUERDO DEL VALOR DE LA OMC
ANEXO 1
ANEXO 1A
Acuerdos multilaterales sobre comercio de mercancías
GATT
Obstáculos técnicos al comercio
Dumping
Valoración
Inspección previa
Normas de orígen
Trámite licencia de importación
Subvenciones
Salvaguardas
INCORPORACIÓN A LA LEGISLACIÓN
NACIONAL
• Resolución Legislativa No 26407 del 16 de Diciembre de 1994 (Publicado el 18 de
diciembre de 1994-Aprueba el acuerdo por el que se establece la Organización
Mundial del Comercio y los Acuerdos Comerciales Multilaterales contenidos en el
Acta final de la Ronda de Uruguay)
• Decreto Supremo No 186-99-EF sobre el Reglamento para la Valoración de
Mercancías según el Acuerdo del Valor de la OMC (Publicado el 29 de diciembre de
1999)
• Decreto Supremo No 187-99-EF sobre Disposiciones para la Aplicación del Acuerdo
del Valor de la OMC que parte de las Empresas Verificadoras (Publicado el o1 de
novimbre del 200)
Incorporación a la legislación nacional
OTRAS DISPOSICIONES
• Decreto Supremo No 131-2000-EF modificatorio de los
Decretos Supremos No 186-99-EF y No 187-99-EF (Publicado
el 1 de noviembre del 2000)
• Decreto Supremo 098-2002-EF Trato aplicable a las
merancancías sensibles al fraude a través del cual se establece
una lista de partidas (64) que van a tener un trato diferenciado
en la valoración.
• Decreto Supremo No 053-2005-EF a través del cual se amplía
la relación de partidas señaladas en el DS anterior a 36 partidas
El Acuerdo del Valor de la OMC
ANTECEDENTES
• La aplicación del arancel Ad-Valórem resultaba de aplicación arbitraria
pues era fácil manipular los criterios de valoración

• Conferencia de las Naciones Unidas sobre el Comercio y Trabajo

desarrollado en Ginebra en 1947. Primer acuerdo sobre principios de
valoración aduanera. Artículo VII del Acuerdo General de Comercio y
Aranceles (GATT).

• En la década de los 50 se generó la Declaración del valor de Bruselas

(DVB). Noción teórica del valor en aduanas el mismo que estaba
basado en el valor normal o precio al cual las mercancías fueron
teóricamente vendidas
El Acuerdo del Valor de la OMC
• Sétima ronda multilateral de negociaciones comerciales de la OMC (1976-Tokyo) .
Expandir el comercio mundial mediante eliminación de barreras no arancelarias

• Todos los sistemas de valoración anteriores fueron considerados barreras no

arancelarias (falta de transparencia, utilización de valores ficticios, etc.)

• Objetivos de la Ronda de Tokio fue el lograr bajar el nivel de barreras al comercio a

través de un sistema internacional común de valoración aduanera.
El Acuerdo del Valor de la OMC
• El Acuerdo del valor de la OMC se basa en el precio pagado o por pagar, así dicho
acuerdo intenta llevar un justo, uniforme y neutral sistema de valoración de mercancías.

• El acuerdo considera que la primera base para la valoración es el precio actual de las
mercancías , esto es, el precio que generalmente se consigna en la factura comercial.
Dicho precio, sometido a determinados ajustes, es conocido como el valor de
transacción.
Importancia de la valoración
Base de cálculo Sana
Tributos aduaneros Competencia

Recaudo efectivo Estadísticas de

Comercio
Exterior

Protección a la Banco de Datos

industria
VALORACION
La Tarea de Valorar

El único propósito de establecer un valor en

aduanas, es el de establecer el monto sobre el cual
se calcularán la mayoría de los tributos aplicables
en la importación de mercancías.

Se trata de concepto distinto al valor comercial o

valor de transacción.

Para evitar que el importador subvalue la

mercancías importadas y la Administración
Aduanera las sobrevalue, se necesitan reglas de
valoración aplicables para ambos.
 
OBJETIVO DE LA VALORACIÓN
ADUANERA
Determinar el VALOR EN ADUANA (base
imponible) de las mercancías IMPORTADAS
para el pago de los derechos ad valorem
(Art. 15 Acuerdo del Valor OMC).

Base para el pago de

Art. 142 LGA: (D. LEG. 1053)
los tributos a la
importación.
Art. 13 TUO LGA:
(D.S. 129-04-EF)
 ¿ Que es el valor comercial ?

 Se suele identificar con el precio de

transacción, el mismo que puede variar de una
transacción comercial a otra. Es decir, que para
una misma mercancía pueden existir tantos
precios como posiciones comerciales se ocupe
en el mercado (mayorista, minorista, detallista,
distribuidor, etc).
¿ Que es el “valor en
aduana” ?
La valoración aduanera se diferencia de la
valoración comercial, porque en ella interviene la
Administración aduanera , interesada no sólo en
la transacción concertada, sino en todas las
transacciones similares a fin de aplicar
uniformemente los derechos de importación.

El Valor en Aduana constituye la base imponible

de los derechos de importación (ad/valorem).
 OBJETIVO DE LA
VALORACIÓN ADUANERA
La IMPORTACIÓN DE MERCANCÍAS está afecta al pago de tributos

La BASE IMPONIBLE sobre la que se aplican los derechos

de Aduana es el “Valor en Aduana”

El Valor en Aduana se determina con arreglo a un sistema internacional. El

“Acuerdo del Valor de la OMC”, que se declara como un sistema equitativo,
uniforme y neutro, que excluye la utilización de valores arbitrarios o ficticios.
 Los Principios de la Valoración

1. Las Reglas de Valoración Aduanera deben proteger al

importador de buena fe de la competencia desleal.
2. Las comprobaciones de la Administración deben ser
rápidas y precisas.
3. Las controversias deben resolverse mediante
procedimientos sencillos, rápidos, equitativos e
imparciales.
4. No se debe combatir el dumping ni los subsidios a
través de las valoración aduanera.
 Los Elementos del Valor en Aduanas

1. El Precio, que es valor comercial representado en la

factura.

2. El Tiempo, que es el momento en el que se realiza la

valoración aduanera.

3. Lugar, que es el de introducción al territorio aduanero

donde se importan las mercancías.

4. Cantidad y Nivel Comercial, en la medida que signifiquen

un descuento.

5. Operación comercial normal en condiciones de libre

competencia, que es la transacción en la que el comprador
y vendedor son independientes, y el precio es la única
prestación.
Las normas internacionales que regulan la
Valoración Aduanera

1. Acuerdo sobre Valoración de Mercancías de la OMC.

2. Instrumentos del Comité del Valor y del Comité Técnico
del Valor (Decisiones, Opiniones Consultivas, Comentarios,
Estudios, Notas Explicativas, Estudios de casos.
3. Decisión 571 de la CAN.
4. Resolución 846 de la SG de la CAN (Reglamento).
5. Resolución 1456 de la SG de la CAN (Casos especiales).
La Valoración Aduanera y el Proceso de
Integración de la CAN

La Valoración Aduanera se rige por el Acuerdo sobre

Valoración de la OMC, debido a que el Perú es miembro
de la OMC, y porque la Comunidad Andina también ha
adoptado dicho Acuerdo de Valoración.

La Adopción de dicho Acuerdo en la Comunidad Andina

es parte de la armonización de las políticas de comercio
internacional y un instrumento necesario para lograr una
unión aduanera con miras a la conformación de un
mercado común.
Las normas nacionales que regulan la
Valoración Aduanera

1. Decreto Supremo Nº 186-99-EF, y modificatorias,

(Reglamento del Acuerdo de Valoración Aduanera de la
OMC).

2. Jurisprudencia del Tribunal Fiscal. (Pronunciamientos

sobre valoración aduanera, al resolver controversias en última
instancia administrativa).

3. Procedimientos Aduaneros. INTA-PE.01.10a

El Acuerdo del Valor de la OMC
• ESTRUCTURA:
• Introducción General
• Parte I : Normas de Valoración en Aduana
Artículos 1 al 17
• Parte II : Administración del Acuerdo, Consultas y
Solución de Diferencias Artículos 18 y 19
• Parte III : Trato Especial y Diferenciado Artículo 20
• Parte IV : Disposiciones Finales Artículos 21,22,23 y 24
• Anexo I : Notas Interpretativas
• Anexo II : Comité Técnico de Valoración en Aduana
• Anexo III : Trato Especial
El Acuerdo del Valor de la OMC

• Principios del Acuerdo:

• Fomentar la consecución de los objetivos del GATT
• Lograr beneficios adicionales para el comercio internacional de los países en
desarrollo
• Proveer mayor uniformidad y certeza
• Sistema equitativo, uniforme y neutro que excluya la utilización de valores
arbitrarios y ficticios.
• La base para la determinación del valor en aduanas debe ser su valor de
transacción
• Los procedimientos de valoración no deben usarse para combatir el dumping
El Acuerdo del Valor de la OMC

• Métodos para establecer el Valor en Aduanas

El Acuerdo establece la aplicación de seis métodos los mismos

que se aplican de manera suscesiva y excluyente
METODO ARTICULO DENOMINACIÓN

1º Y 8º Valor de transacción de merc. Import.

PRIMERO
SEGUNDO 2º Valor de transacción de merc. idénticas

TERCERO 3º Valor de transacción de merc. similares

ELECCION 4º Importador
Valor deducido
CUARTO 5º

QUINTO 6º Valor Reconstruido

SEXTO 7º Ultimo recurso

El Acuerdo del Valor de la OMC

METODO DEL VALOR DE TRANSACCION (ARTÍCULO 1º)

• El valor en aduana sobre la cual se aplican los impuestos de importación será el valor de transacción,
(Precio Realmente Pagado o por Pagar) de las mercancías cuando éstas se venden para su exportación al
país de importación. Este valor será incrementado, cuando corresponda, por diferentes ajustes de
conformidad con el artículo octavo del Acuerdo.

VALOR EN ADUANA = PRPP + AJUSTES

Pagos Pagos Art. 8 N.I.Art. 1

Directos Indirectos (+) (-)
El Acuerdo del Valor de la OMC
METODO DEL VALOR DE TRANSACCION (ARTÍCULO 1º)
• Precio Realmente Pagado o por Pagar (PRPP).
Todos los pagos del comprador al vendedor o en beneficio de éste por las mercancías importadas directa o indirectamente en dinero o en
instrumentos negociables
• Pagos directos
Pagos que el comprador hace al vendedor como condición de la venta de las mercancías y se encuentran indicadas en la factura
comercial, comprobante de pago u otro documento.
• Pagos indirectos
El precio Realmente pagado o por pagar está disminuído debido a pagos del comprador a un tercero para satisfacer una obligación del
vendedro o debido a una deuda del vendedro con respecto al comprador
El Acuerdo del Valor de la OMC

METODO DEL VALOR DE TRANSACCION (ARTÍCULO 1º)

• Ajustes Art 8º
Art 8.1.a) Las comisiones de venta, gastos de corretaje, costo de envases y gastos de embalaje
Art 8.1.b) Prestaciones: materiales, herramientas, materias primas y trabajos de ingeniería, creación y perfeccionamiento
Art 8.1.c) Cánones y Derechos de licencia
Art 8.1.d) Valor producto de la reventa, cesión o utilización posterior de las mercancías importadas que revierta directa o
indirectamente al vendedor
• N.I. Art 1º Deducciones
Gastos de construcción, armado, montaje o asistencia técnica realizada después de la importación; el costo de transporte
posterior a la importación y los derechos e impuestos aplicables en el país de importación
Adiciones al Precio Pagado o Por Pagar

ADICIONES ARTICULO 8.1 a)

• Comisiones de Venta AÑADIR AL PRECIO
• Corretaje
• Costo de envases
• Embalaje SI

CORREN A NO ESTAN DATOS

CARGO INCLUIDOS OBJETIVOS
DEL COMPRADOR EN EL PRPP Y CUANTIFICABLES
Adiciones al Precio Pagado o Por Pagar

ADICIONES ARTICULO 8.1 a)

ENVASES Y EMBALAJE

• Forman un todo con las mercancías

• Mano de obra en gastos de embalaje
• Materiales por embalaje
Adiciones al Precio Pagado o Por Pagar

ADICIONES ARTICULO 8.1 b)

PRESTACIONES
Siempre que el comprador los haya suministrado gratuitamente o a precios reducidos

• Materiales, piezas y elementos, partes incorporados

• Herramientas, matrices, moldes y análogos usados en la producción
• Materias Primas consumidos en la producción
• Servicios - intangibles Ingeniería, creación y perfeccionamiento, diseños, planos, etc
Adiciones al Precio Pagado o Por Pagar

ADICIONES ARTICULO 8.1 b)

PRESTACIONES
AÑADIR SI

• NO ESTAN INCLUIDAS
• SUMINISTRADA POR EL COMPRADOR
• GRATUITAS O A PRECIO REDUCIDO
• SE UTILIZAN EN LA PRODUCCIÓN Y VENTA DE LAS MERCANCIAS IMPORTADAS
Adiciones al Precio Pagado o Por Pagar

ADICIONES ARTICULO 8.1 c)

CANONES Y DERECHOS DE LICENCIA

• PATENTE, DERECHOS DE AUTOR, MARCAS DE FABRICA O COMERCIO

AÑADIR SI
• ESTAN RELACIONADOS CON LAS MERCANCIAS IMPORTADAS
• SON CONDICION DE VENTA
• NO ESTAN INCLUIDOS EN EL PRECIO PAGADO O POR PAGAR
Adiciones al Precio Pagado o Por Pagar
ADICIONES ARTICULO 8.1 D)
REVENTA

• CESION O UTILIZACION POSTERIOR DE LAS MERCANCIAS IMPORTADAS

QUE REVIERTA DIRECTA O INDIRECTAMENTE AL VENDEDOR
Deducciones

• Gastos de construcción, armado, montaje, entretenimiento o asistencia técnica realizados

después de la importación, en relación con mercancías importadas tales como una instalación,
maquinaria o equipo industrial.

• El costo de transporte ulterior a la importación

• Los derechos e impuestos aplicables en el país de importación

Valor en aduana no comprende

• COMISIONES DE COMPRA
• DERECHOS DE REPRODUCCION
• DERECHOS DE DISTRIBUCION O REVENTA SI NO SON CONDICION DE VENTA
• DIVIDENDOS QUE NO GUARDAN RELACION CON LAS MERCANCIAS
• INTERESES
Reducciones de precio

Rebajas, descuentos aún en especie

Se admiten si:

• Comprador se beneficia
• Relacionadas con la mercancía importada
• Se distinguen en la F/C o contrato
• No sean descuentos de carácter retroactivo
• No estén considerados como pagos indirectos
• La totalidad de productos se importen al país
Método del Valor de Transacción

Requisitos para su aplicación:

1. No existan restricciones a la cesión o utilización con excepción de:

• Las que imponga la ley
• Limiten el territorio geográfico donde puedan revenderse
• No afecten sustancialmente el valor de las mercancías
2. Que la venta no dependan de ninguna contraprestación o condición
3. Que no revierta directa ni inderectamente al vendedor parte alguna del producto de la reventa
4. Que no exista venta
5. Que no exista vinculación entre el comprador y vendedor
6. Cuando la mercancía a nacionalizar es distinta a la exportada
7. Cuando la Factura Comercial no cumple con los requisitos mínimos establecidos en el Reglamento de Valoración
8. Cuando el valor declarado no corresponde al PRPP (Duda Razonable)
Duda Razonable

DECISION 6.1 DEL COMITÉ TECNICO DE VALORACION:

 Cuando la administración tenga motivos para dudar de la veracidad o exactitud de los datos o
documentos presentados
 La administración podrá pedir al importador una explicación complementaria, documentos, ec a
fin de que sustente su valor declarado
 Si presentadas las pruebas la administración aún duda de la exactitud o veracidad del valor
declarado, concluye que dich valor no puede ser determinado de acurdo al Articulo 1.
 INTA PE- 01.10.a (versión 5) Valoración de Mercancías según la OMC
Vinculación

Partes vinculadas

Cargos de Legalmente Relación de Una de ellas

responsabilid asociadas en un empleador y controla directa o
ad o dirección negocio empleado indirectamente la
otra

Si ambas están
5% de Juntas
controladas por Si son de la
acciones de controlan a
una tercera misma familia
ambas una tercera
persona
Diferencia entre mercancía idéntica y similar

1. MERCANCIA IDENTICA : Son iguales en

todo, incluidas sus características físicas,
calidad y prestigio comercial.
2. MERCANCIA SIMILAR: No son iguales en
todo pero tienen características y composición
semejantes, cumplen las mismas funciones y
son comercialmente intercambiables, tienen la
misma calidad y el prestigio comercial.
Diferencia entre mercancía idéntica y similar

INDENTICA SIMILAR
El Acuerdo del Valor de la OMC

METODO DEL VALOR DE TRANSACCION DE MERCANCIAS IDENTICAS (ARTÍCULO 2º)

• Cuando el valor en aduanas no pueda determinarse de acuerdo al primer método

• El Valor en aduanas determinará utilizando el valor de transacción de mercancías idénticas

• Vendidas para la exportación al mismo país de importación
• Exportadas ene el mismo momento o un momento aproximado
• Ajuste en el nivel comercial y cantidades

• Se utiliza el valor de transacción más bajo

El Acuerdo del Valor de la OMC

METODO DEL VALOR DE TRANSACCION DE MERCANCIAS SIMILARES (ARTÍCULO 3º)

• Cuando el valor en aduanas no pueda determinarse de acuerdo al segundo método

• El Valor en aduanas determinará utilizando el valor de transacción de mercancías similares

• Vendidas para la exportación al mismo país de importación
• Exportadas ene el mismo momento o un momento aproximado
• Ajuste en el nivel comercial y cantidades

• Se utiliza el valor de transacción más bajo

ORDEN DE PRIORIDAD EN COMPARACION DE
PRECIOS (2do y 3er METODO)
1° Del mismo país de origen, mismo país de exportación, mismo fabricante, mismo
proveedor
2° Del mismo país de origen, mismo país de exportación, mismo fabricante, otro
proveedor
3° Del mismo país de origen, mismo país de exportación, otro fabricante, mismo
proveedor.
4° Del mismo país de origen, mismo país de exportación, otro fabricante, otro proveedor.
5° Del mismo país de origen, otro país de exportación, mismo fabricante, otro
proveedor.
6° Del mismo país de origen, otro país de exportación, otro fabricante, otro proveedor.
El Acuerdo del Valor de la OMC

METODO DEL VALOR DEDUCIDO (ARTÍCULO 5º)

• Cuando el valor en aduanas no pueda determinarse de acuerdo al tercer
método
• El Valor en aduanas se determinará utilizando el precio unitario vendidas
en el país de importación con las siguientes deducciones:

• Comisiones y gastos generales cargadas

• Gastos habituales de transporte y seguros y gastos conexos en el país

importador

• Derechos de Aduana y otros gravámenes nacionales por la importación

o venta
El Acuerdo del Valor de la OMC
METODO DEL VALOR RECONSTRUIDO (ARTÍCULO 6º)
• Cuando el valor en aduanas no pueda determinarse de acuerdo al cuarto método
• El Valor en aduanas se determinará utilizando un valor reconstruido el mismo que será igual a la
suma de los siguintes elementos:

• Costo o valor de los materiales y de la fabricación u otras operaciones efectuadas

• Una cantidad por concepto de beneficios y gastos generales

• Todos los demás gastos asociados a la producción del bien

El Acuerdo del Valor de la OMC
METODO DEL ULTIMO RECURSO (ARTÍCULO 7º)
• Cuando el valor en aduanas no pueda
determinarse de acuerdo al 5o método
• El VA se determina utilizando
criterios razonables
• Se prodrá flexibilizar razonablemente
condiciones y elementos utilizados para
la determinación del valor en aduanas
en los otros métodos de valoración
MÉTODOS DE VALORACIÓN
VALOR Método
VALORTRANSACCIÓN
TRANSACCIÓNMERCANCÍA
MERCANCÍAIMPORTADA
IMPORTADA
Principal

Orden Sucesivo
Métodos
VALOR
VALORTRANSACCIÓN
TRANSACCIÓNMERCANCÍA
MERCANCÍAIDENTICA
IDENTICAOOSIMILAR
SIMILAR Secundarios

Flexible
VALOR
VALORDEDUCIDO
DEDUCIDO

VALOR
VALORRECONSTRUIDO
RECONSTRUIDO

MÉTODO
MÉTODODEL
DELÚLTIMO
ÚLTIMORECURSO
RECURSO
RETORNO
RETORNOAALOS
LOSMÉTODOS
MÉTODOSANTERIORES
ANTERIORES
Aspectos Generales del Acuerdo de
Valoración de la OMC

El valor de transacción es la primera base para

determinar el valor en aduanas. Se aplica conforme a los
artículos 1º y 8º del Acuerdo.

El valor en aduanas se determina en base a consultas

entre la Administración y el importador.

Para valorar, la Administración utilizará datos

preparados de acuerdo a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.

El importador puede solicitar la inversión del Cuarto y

Quinto Método de Valoración.
El Primer Método de Valoración

Valor de Transacción
de
Mercancías Importadas
La definición del primer método

De acuerdo a este método, el valor en aduanas de la

mercancía importada será:

El precio realmente pagado o por pagar por las

mercancías importadas, cuando éstas se venden para su
exportación al país de importación, ajustado de
conformidad con el artículo 8, y siempre que concurran
las circunstancias señaladas en el artículo 1.
DEFINICIÓN DEL VALOR DE
TRANSACCIÓN

El VALOR EN ADUANA sobre el cual se aplicarán los impuestos de

importación será el Valor de Transacción, (Precio Realmente Pagado o
por Pagar) de las mercancías cuando éstas se venden para su
exportación al país de importación.
Este valor será incrementado, cuando corresponda, por diferentes
ajustes de conformidad con el Artículo 8° del Acuerdo o se deducirá
conforme a la Nota interpretativa del articulo 1° del Acuerdo

VALOR EN ADUANA = PRPP + AJUSTES

Pagos Pagos Art. 8 N.I.Art. 1

Directos Indirectos (+) (-)
Para
recordar
Los elementos de la definición del
primer método

1. Precio.
2. Mercancía.
3. Venta para exportación.
4. Exportación al país de importación.
5. Circunstancias que deben concurrir en la transacción.

Basta que uno de los elementos de la definición no se

presente para que se descarte la aplicación del primer
método de valoración.
PRECIO REALMENTE PAGADO O POR PAGAR por las mercancías cuando éstas se
VENDEN para su exportación al país de importación AJUSTADO de conformidad
con lo dispuesto en el ARTÍCULO 8º DEL ACUERDO

PRECIO REALMENTE PAGADO O POR PAGAR:

• Es el PAGO TOTAL que por las mercancías importadas haya hecho
o vaya a hacer el comprador al vendedor o en beneficio de éste
(Regla General: el PRECIO NETO EXPRESADO EN LA FACTURA
COMERCIAL).
• Pago en dinero o por medio de Carta de Crédito o Instrumentos
Negociables.
• Pago de manera DIRECTA o INDIRECTA
 Pago Indirecto

“A” VENDE A “B” (US $100)

A B

“B” PAGA A “A” (US $50)

C
“B” PAGA A “C”
US$ 50
“A” LE DEBE A “C” POR ENCARGO
US$ 50 DE “A”
VENTA:
Supone los siguientes elementos:
• Existe un COMPRADOR y un VENDEDOR
• TRANSFERENCIA DE PROPIEDAD de la mercancía.
• Necesariamente supone una forma de PAGO O CONTRAPRESTACIÓN.
• Figura jurídica.

NO ES VENTA:
• Regalos, muestras y artículos publicitarios gratuitos.

• Mercancías importadas en consignación.

• Mercancías importadas para su alquiler o leasing y en préstamo.
Ajustes previstos en norma comunitaria o
nacional

El artículo 8º del Acuerdo de Valoración de la OMC otorga

a los países contratantes la posibilidad de establecer
cuáles de los siguientes elementos se añadirán al valor en
aduanas.

• Gastos de Transporte de las mercancías hasta el lugar de

importación.
• Gastos de Transporte de carga, descarga y manipulación
ocasionados por el transporte de la mercancía hasta el
lugar de importación.
• Costo de seguro.
 Reglas Generales aplicables a los
Ajustes de Valor

1. Los ajustes se realizan sólo si los conceptos no han sido

considerados dentro del precio expresado en la factura.
2. Los ajustes deben hacerse sobre datos objetivos.
3. Sólo proceden los ajustes previstos en el artículo 8.
VALOR EN ADUANA NO COMPRENDE:

» COMISIONES DE COMPRA
» DERECHOS DE REPRODUCCIÓN
» DERECHOS DE DISTRIBUCIÓN O REVENTA SI NO SON
CONDICIÓN DE VENTA
» DIVIDENDOS QUE NO GUARDAN RELACIÓN CON LAS
MERCANCÍAS
» INTERESES
 La Duda Razonable

Es un acto administrativo, cuyo objeto es comunicar al

importador que existe la posibilidad de que el valor en
aduanas declarado ante la Administración Aduanera, no
cumple correctamente con alguno de los elementos y
circunstancias del primer método del Acuerdo de
Valoración de la OMC.

La Administración debe fundamentar su acto, señalando

expresamente cuál de los elementos o circunstancias del
primer método de valoración no se estaría cumpliendo.
Excepcionalmente, puede fundamentar la Duda
Razonable en un valor de mercancías idénticas o
similares que sea inferior al declarado.
SISTEMA DE VERIFICACION DE PRECIOS -
SIVEP

Ingreso de data: Base de Datos

Precios de las
transacciones
declaradas

Resultado:
Precios referenciales para
efectos de valoración
 SEGUNDO METODO
VALOR DE TRANSACCIÓN DE MERCANCÍAS
INDENTICAS
De acuerdo a este método, el valor en aduanas de la
mercancía importada será:

El valor de transacción de mercancías idénticas vendidas

para la exportación al mismo país de importación y
exportadas en el mismo momento que las objeto de
valoración o en uno aproximado.
Elementos de la definición del
segundo método
1. Mercancía idéntica
2. Nivel Comercial
3. Cantidad
4. Momento
5. Lugar de Importación
 TERCER METODO
VALOR DE TRANSACCION DE MERCANCIAS
SIMILARES
De acuerdo a este método, el valor en aduanas de la
mercancía importada será:

El valor de transacción de mercancías similares vendidas

para la exportación al mismo país de importación y
exportadas en el mismo momento que las objeto de
valoración o en uno aproximado.
Elementos de la definición del
tercer método

1. Mercancía similar
2. Nivel Comercial
3. Cantidad
4. Momento
5. Lugar de Importación
 CUARTO METODO
VALOR DEDUCTIVO
De acuerdo a este método, si las mercancías importadas,
u otras idénticas o similares, se venden en el mismo
estado que fueron importadas, el valor en aduanas será:

El precio unitario a que se venda en esas condiciones la

mayor cantidad total de mercancías importadas o de
otras que sean idénticas o similares, en el momento de
importación de mercancías objeto de valoración o en uno
aproximado (90 días), a personas no vinculadas, con las
deducciones que se indican en el artículo 5º del Acuerdo.
 Deducciones del cuarto método

1. Comisiones pagadas o convenidas usualmente, o

suplementos por beneficios y gastos generales
habituales.
2. Gastos habituales de transporte y seguro.
3. Cuando proceda, los gastos y costos previstos por el
artículo 8 párrafo 2.
4. Derechos de aduana y otros impuestos.
5. Gastos de transformación si fuera necesario.
 QUINTO METODO
VALOR RECONSTRUIDO

De acuerdo a este método de valoración, el valor en

aduanas será el valor reconstruido, que es la suma de los
elementos que se establecen en el artículo 6º del
Acuerdo.
 Elementos del quinto método
El valor reconstruido es igual a la suma de los siguientes
elementos:

1. Costo o valor de materiales y de la fabricación.

2. Beneficios y gastos generales que suelen añadirse en
exportaciones del país de exportación.
3. Costo o valor de todos los demás gastos previstos en el artículo
8 párrafo 2.

Ningún país puede exigir un documento de contabilidad a no

residentes, pero el productor puede presentar información
voluntariamente.
 SEXTO METODO
ULTIMO RECURSO

Si no se puede determinar el valor en aduanas de

acuerdo a los métodos anteriores, se determinará sobre
la base de la información disponible, y en base a los
principios de valoración.
 Límites del sexto método
El Método del Ultimo Recurso no se podrá basar en:
1. Precio de venta en el país de importación de mercancías
producidas en dicho país.
2. Aceptación del valor más alto.
3. Precio de mercancías del mercado nacional del país
exportador.
4. Costo de producción distinto a los valores reconstruidos.
5. Precio de mercancías vendidas a un país distinto del de
importación.
6. Valores de aduana mínimos.
7. Valores arbitrarios o ficticios.
 FACTURA COMERCIAL

• Artículo 5 del reglamento del D.S. Nº 186-99-EF: La F/C debe:

 a) Corresponder realmente al precio pagado o por pagar directamente al vendedor
 b) Estar contenida en documento original sin borrones, enmendaduras o
muestra de alguna alteración. Cualquier idioma
 c) Contener numeración asignada por el proveedor extranjero
 d) Consignar Lugar y Fecha de expedición
 e) Consignar razón social y domicilio del vendedor y del comprador
 f) Contener la cantidad, con indicación de la unidad de medida utilizada
 g) Contener la denominación y descripción de las características principales de
las mercancías. Complementar en Formato B de DUA
 h) Consignar el Precio Unitario y Total; con la indicación del INCOTERM pactado
 i) Consignar el origen de la mercancía y moneda de transacción
 j) Contener forma, condiciones de pago, cualquier otra circunstancia que
incida en el precio (descuentos, comisiones, intereses, etc.)

• ¿La falta de datos en la F/C expone la aplicación del Primer Método de Valor?:
El Procedimiento Específico INTA-PE.01.10a dice SI: datos e idioma
• Factura original: TUO vs. D.Leg. 1053
• Notas de Crédito y Débito del proveedor: deber de rectificación y regularización
• Facturas Proforma y Facturas Consolidadas o de Forwarder
 ACREDITACION DEL PAGO DEL PRECIO

• La transferencia bancaria: sólo es aceptable (INTA-PE.01.10a) si:

a) permite determinar de manera fehaciente el pago total por lo importado.
b) contiene la siguiente información:
- Concepto de pago: número de factura comercial, factura pro forma,
identificación de un contrato o documento que identifique la transacción.
Si el pago es por más de una F/C debe detallarse todas con monto de cada una
- Forma de pago: indicar si es pago total o parcial; pago al contado o diferido
- Identificación del importador: inclusive si quien solicita la transferencia no es
el propio importador
- Identificación del vendedor: Indicar razón social del vendedor o beneficiario
del pago
- Identificación de quien solicita la transferencia: nombre y documento de
quien solicita la transferencia

• Se debe declarar en la casilla 5.1 del formato A de la DUA el nombre y código

de la entidad bancaria que interviene

• Nota de débito que pruebe que se efectuó el cargo en cuenta o comprobante

de ingreso de caja en los casos de entrega en efectivo
 ACREDITACION DEL PAGO DEL PRECIO

• LISTAS DE PRECIOS DE EXPORTACIÓN: son las emitidas por proveedores

que contienen la información mínima y constituyen indicadores de precios para
la verificación o determinación del valor, el que no coincide necesariamente con
el valor en aduana de las mercancías importadas

• INFORMACIÓN MINIMA QUE DEBE CONTENER UNA LISTA DE PRECIOS

- Nombre o razón social del proveedor con dirección, teléfono, fax, e-mail, y otros
- Descripción de las mercancías, incluyendo marca, modelo, tipo, códigos y otros
- Unidad de comercialización
- Precio unitario de cada producto
- Condiciones de entrega (Incoterm)
- Periodo de vigencia
- Forma de pago
- Descuentos otorgados (de corresponder)
- Comisiones (de corresponder)
- Firma de persona autorizada del proveedor extranjero

Deben tener carácter de generalidad, aun cuando sean dirigidas a un cliente

en particular. Debe contener la totalidad de los productos de la línea de
comercialización del importador
 ACREDITACION DEL PAGO DEL PRECIO

• Declaración de Exportación de la mercancía importada

• Registros contables de la compra
• Carta del proveedor ratificando la transacción en las
condiciones y precio facturados
• Contrato de compraventa
• Orden de Compra y su confirmación
• Carta de Crédito u otro documento de pago
• Acreditación de las circunstancias especiales de mercado
que motivaron la fijación del precio (por ejemplo, sobre stocks,
remates, liquidaciones, etc)

• Estos documentos deben estar traducidos al español.

 DESCUENTOS A PRECIOS DE LISTA DEL
PROVEEDOR

¿Cuándo se acepta? Art. 6 del D.S. Nº 186-99-EF y art. 9 de

Resolución Nº 846 de la CAN

- Relacionado mercancías objeto valoración

- Se haya estipulado antes del embarque, como parte de la
negociación acordada entre el vendedor y el comprador
- Sean distinguibles facturas y/o contrato escrito
- No sea carácter retroactivo
- No sean pagos indirectos
-La totalidad descuento  mercancías importen al Perú

INTA-PE.01.10a: “Si de la evaluación efectuada por la Administración

se determinara que alguno de tales requisitos no se cumplen,
corresponderá añadir el importe del descuento o la rebaja al precio
realmente pagado o por pagar”.
 CONCEPTOS ADICIONALES AL PRECIO
DE VENTA DEL PROVEEDOR

Forman parte del valor en aduana: “El precio realmente pagado o por
pagar comprende todos los pagos realmente efectuados o por efectuarse,
como condición de la venta de las mercancías importadas, por el comprador
al vendedor, o por el comprador a un tercero para satisfacer una obligación
del vendedor

• Garantía / Garantía extendida sobre mercancía importada

• Reversiones directas o indirectas al vendedor de parte del

producto de la reventa o de cesión o utilización ulterior de las
mercancías por el comprador.

• Comisión de venta pagado al intermediario del vendedor

 ¿QUE CUIDADOS DEBO TENER SI MI PROVEEDOR
ESTÁ VINCULADO CON MI EMPRESA?

• Artículo 4 del D.S. Nº 186-99-EF: “No debe existir vinculación

entre el comprador y el vendedor y, en el caso de existir, puede
aceptarse el valor de transacción si el importador demuestra alguna
de las siguientes dos situaciones:
  1) La vinculación no ha influido en el precio realmente pagado o
por pagar.
  2) El Valor de la transacción se aproxima mucho al Valor Criterio”

• Los casilleros 7.1, 7.2 y 7.3 del Formato B de la DUA los

respondo: 1 (si), 2 (no) y 1 (si) respectivamente?

• La vinculación económica se rige por el art. 15,4 del Acuerdo.

¿QUE CUIDADOS DEBO TENER SI MI PROVEEDOR
ESTÁ VINCULADO CON MI EMPRESA?

La demostración de que la vinculación no ha influido en el precio

se hará aplicando uno de estos dos procedimientos:

a) El análisis de las circunstancias de la venta: condiciones

particulares de la negociación que determinaron el precio, y que son
igualmente válidas en ausencia de vinculación para compradores
independientes, tales como, cotizaciones obtenidas de otros
vendedores no vinculados, contratos de compraventa, escalas de
precios del vendedor, cantidades adquiridas.

b) La utilización de un valor criterio: la demostración de que el

valor declarado por las mercancías, satisface uno cualquiera
de los valores en aduana señalados como criterio en el artículo
1.2.b) del Acuerdo.
NO SE VALORA POR PRIMER MÉTODO DE VALOR
OMC LAS MERCANCÍAS QUE NO COMPRADAS
Relación no limitativa de casos en que no existe venta:

a) Suministros gratuitos, como regalos, donaciones, muestras, artículos

publicitarios.
b) Mercancías importadas en consignación.
c) Mercancías importadas por intermediarios que no las compran pero
las venden después de su importación.
d) Mercancías importadas cuando el importador y el proveedor son la
misma persona.
e) Mercancías importadas por sucursales que no tienen personalidad
jurídica.
f) Mercancías importadas en ejecución de un contrato de alquiler o de
leasing.
g) Mercancías entregadas en préstamo que siguen siendo propiedad
del expedidor.
h) Mercancías (residuos) que se importan para su destrucción en el
país de importación.
i) Trueque en su forma pura.
INDICADORES DE PRECIOS DE SUNAT: NO ES
SUFICIENTE PARA AJUSTAR EL PRECIO

Artículo 9, numeral 5 de la Resolución 846 CAN:

“El valor de transacción no podrá ser rechazado por el solo hecho de
que el valor declarado por las mercancías sea inferior a los precios
corrientes de mercado de mercancías idénticas o similares.
Un precio inferior a los precios corrientes de mercado se aceptará,
siempre que el valor declarado corresponda al precio realmente
pagado o por pagar, según lo indicado en el artículo anterior”.
 REGALÍAS POR USO DE MARCA EN LAS
MERCANCÍAS IMPORTADAS

• Los cánones y derechos de licencia por el uso de marcas,

patentes, derechos de autor y otros, que paga el importador
al proveedor o a un tercero por cuenta de éste, formará parte
del valor en aduana si:

a) Sean una condición de venta

b) Esté a cargo del comprador

c) Se puedan identificar objetivamente y cuantificar

d) Esté vinculado a la mercancía importada

e) No este incluido precio

 EL SUMINISTRO GRATUITO AL PROVEEDOR DE
INGENIERÍA CONTRATADA POR EL COMPRADOR
FUERA DEL PAÍS

• Forman parte de la base imponible:

Los servicios de ingeniería, creación y perfeccionamiento,

trabajos artísticos, diseños y planos y croquis

Condiciones:

a) Realizados fuera del país

b) Necesarios para la producción de la mercancía
importada
o para su venta
c) Entregados gratuitamente al proveedor directa o
indirectamente
 COMPONENTE FLETE EN EL VALOR EN ADUANA

• Forman parte del valor en  aduana todos los gastos incurridos  hasta
el lugar de importación con excepción de los gastos de descarga y
manipulación en el puerto o lugar de importación, siempre que se
distingan de los gastos totales de transporte.

• Se incluyen los gastos conexos pagados por el transporte y cargos

adicionales al flete como:
THC: Pago por manipuleo de contenedores en el país de embarque
BAF: Pago por ajuste del flete por incremento del precio del
combustible
HANDLING: Pago por recibir los documentos de transporte en destino
COLLECT FEE: Pago por derecho de cancelar el flete en destino

• No forman parte cuando correspondan a un servicio local (en el país

de importación). Se acredita con la factura por dicho servicio con IGV.
OTRAS MATERIAS RELATIVAS A VALORACIÓN
• Importación de software
- Software imponible
- Software no imponible

• Importación de publicidad realizada en el exterior

• ¿Mercancía no declarada?
  IMPORTACION PARA EL CONSUMO
PROCEDIMIENTO ESPECIFICO:  VALORACIÓN DE MERCANCÍAS SEGUN EL
ACUERDO DEL VALOR DE LA OMC
INTA-PE.01.10a

el procedimiento de valoración de aplica a los siguientes regímenes aduaneros:

• importación para el consumo,
• admisión temporal para reexportación en el mismo estado
• admisión temporal para perfeccionamiento activo