Facultad de Ciencias

Administrativas, Económicas y
Contables
Contaduría Pública
 PRUEBAS
SUSTANTIVAS
 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
Son pruebas realizadas para obtener evidencia de
auditoría para detectar representaciones erróneas de
importancia en los ESTADOS FINANCIEROS.

PROCEDIMIENTOS PRUEBAS DE DETALLE DE

ANALÍTICOS TRANSACCIONES Y BALANCE
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

De acuerdos con las NIAS no

importa que tan efectivos sean
los controles todas las
auditorías independientemente
de su tamaño e importancia
deben contener algunas
pruebas sustantivas
 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
Plantear con un alcance inversamente
Todas las auditorias deben SE DEBE…
proporcional a los resultados o
contener pruebas sustantivas ausencia de controles
E
J
E
Necesario que el auditor use su Si los resultados de las pruebas M
P
juicio profesional para determinar de los controles son positivos, L
O
si obtuvo evidencia suficiente y el alcance de las pruebas
adecuada que le permita concluir sustantivas debe ser menor, y
si las cifras auditadas son viceversa.
razonables.
 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
LOS PRINCIPALES RIESGOS COMO AUDITORES ES QUE LA
COMPAÑÍA:

SOBREESTIMACIÓN DE SUBESTIMACIÓN DE
ACTIVOS PASIVOS
 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
SOBREESTIMACIÓN DE SUBESTIMACIÓN DE
ACTIVOS PASIVOS

Con el fin de mostrar los ESTADOS FINANCIEROS atractivos a los

usuarios de la información.
Por ese motivo, se deben elaborar procedimientos sustantivos que
ayuden a identificar la ocurrencia de este tipo de riesgos.
 PROCEDIMIENTOS PARA EVITAR SOBREESTIMAR ACTIVOS
CONFIRMACIÓN CON Bancos, inversiones, seguros, cuentas
TERCERAS PARTES por cobrar, etc.
REVISIÓN DE LAS
Bancos, cuentas por cobrar,
CONCILIACIONES DE CUENTAS
DEL ACTIVO inventarios, PP y E, diferidos etc.

PARTICIPACIÓN EN TOMA FÍSICA

DE INVENTARIOS
Conteos, verificación de existencias.

CORRECTA CLASIFICACIÓN DE Practicas inadecuadas de disfrazar

LOS ACTIVOS DIFERIDOS gastos como activos
REVISIÓN DE LA SUFICIENCIA DE Mayor provisión = Activos.
LA PROVISION DE CxC Menor provisión = Activos
 PROCEDIMIENTOS PARA EVITAR SOBREESTIMAR ACTIVOS
REVISIÓN DE LA SUFICIENCIA DE Mayor provisión = Activos.
LA PROVISION DE INVENTARIOS Menor provisión = Activos

REVISIÓN DE LA VALUACIÓN DE Avalúos actualizados, evitar la

LA PP y E. estimación sin base.

REVISIÓN DE LA VALUACIÓN DE Valoración del portafolio, inventario

LAS INVERSIONES físico de Inversiones Vs. Extracto.

REVISIONES ANALITICAS DE LAS

Pruebas a cada cuenta del activo.
CUENTAS DEL ACTIVO

ENTRE OTROS
 PROCEDIMIENTOS PARA EVITAR SUBESTIMAR PASIVOS
CONFIRMACIÓN CON Oblig. Fras., proveedores, compañías
TERCERAS PARTES vinculadas. Circularización
REVISIÓN DE LAS
Proveedores, Nomina por pagar,
CONCILIACIONES DE CUENTAS
DEL PASIVO Seguridad social, otras CxP., Etc.

PROCEDIMIENTOS PARA IDENTIFICAR

PASIVOS NO REGISTRADOS
Cmiento. de obligaciones, check list.

REVISIÓN DE PAGOS Identificación en el período

POSTERIORES correspondiente
REVISIÓN ANALITICAS DE LAS Sumatorias, revisión de saldos,
CUENTAS DEL PASIVO pruebas matemáticas.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

QUE SON PRIMERO…

¿LOS
PROCEDIMIENTOS
ANALÍTICOS O LAS
PRUEBAS DE
DETALLE?
 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
ES RECOMENDABLE…

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

Los resultados de estos procedimientos pueden impactar la naturaleza y el

alcance de las pruebas de detalle. Además ayudan a identificar áreas de
riesgo en aumento, y el aseguramiento obtenido de los procedimientos
analíticos sustantivos reducirá la cantidad de aseguramiento necesario de
otras pruebas.
 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
Si la auditoria es para dar una
opinión sobre los EE.FF. al cierre
¿Cual es el del 31 de diciembre
momento
oportuno de No es buena practica auditar
ejecutar la cierres mensuales ya que es
pruebas desgastante para el auditor
sustantivas? y no le permite enfocar su
trabajo en donde puede
proteger y crear valor para
el cliente.
 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
En lugar de auditar cierres mensuales, el
auditor puede realizar una planeación y
¿Cual es el evaluación de procesos para identificar
momento riesgos de negocio, fraudes y procesos.
oportuno de
ejecutar la
pruebas
sustantivas? Con base en los resultados se puede definir
el alcance de los procedimientos sustantivo.
 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

Como realizar los procedimientos sustantivos…

PRE CIERRE
• Cerca al 31 de diciembre
• Identifica situaciones que tengan
implicaciones en los EE.FF.
• Informar al cliente para que realice
la debidas correcciones antes del
cierre. (Evitar salvedades,
limitaciones en el alcance, etc)
Entre Agosto y Octubre
CIERRE FIN
DE AÑO
• Para el pre cierre:
• Contar con EE.FF bien depurados
• Preparados por la admon. como
si fueran ya los de fin de año. • Se tiene como base el
• Transmitir los beneficios que pre cierre que ya se
traerá la revisión para ambas revisó.
partes
Entre Enero y Febrero