CONTENIDO

Ley para el Fortalecimiento de la

Transparencia Fiscal y
Gobernanza de la SAT

Decreto número 37-2016 del Congreso

de la República de Guatemala
 CONTENIDO

Libro I - Reformas a la Ley Orgánica de la SAT

Libro II - Reformas a la Ley de Bancos y

Grupos Financieros

Libro III - Reformas al Código Tributario

Libro IV - Reformas a la Ley del RENAP

Libro V - Reformas al Código de Comercio

Reformas a la Ley Orgánica de la SAT
OBJETIVOS

Fortalecer la Gobernanza Institucional

Nuevas
Funciones Funcionarios Fortale-
Dependencias
cimiento

Actualiza funciones Reforma estructura Crea nuevas Concede acceso

institucionales de autoridades dependencias para a información
superiores: el cumplimiento de bancaria y
funciones y control financiara con fines
Directorio interno de fiscalización
Superintendente
TRIBUTA
Intendentes

Recuperar la Recaudación Tributaria

Funciones

 Procurar altos niveles de cumplimiento tributario.

 Ejercer la rectoría de la política de combate al contrabando.

ORIGINALMENTE SOLO PARTICIPABA COMO UN ACTOR
MÁS

 Adoptar las medidas para el efectivo cumplimiento de los

convenios internacionales en materia de transparencia
tributaria y de combate a la corrupción.

ESPECIALMENTE LOS DE CARÁCTER TRIBUTARIO, QUE

INCLUYEN INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN,
ENTRE OTROS

 Prohibición para delegar funciones.

 Regulación sobre Funcionarios

 Actualización de funciones, atribuciones y prohibiciones.

 Reforma a los procesos de elección de funcionarios

superiores.

 Reformas en las calidades para optar a un cargo de

funcionario superior.

 Actualización de los causales de remoción de funcionarios

superiores.

EN TODOS LOS CASOS, APLICABLE A DIRECTORIO Y

SUPERINTENDENTE
NO OBJECION PARA INTENDENTES
 Estructura Organizacional

Autoridades superiores de la SAT

El Directorio

El Tribunal Administrativo y
Aduanero

El Superintendente

Los intendentes

Art. 6 Reformado por Art. 3 Dto. 37-2016

 Directorio – funciones nuevas
Órgano colegiado que toma decisiones estratégicas para dirigir la
política de administración tributaria y aduanera.

 Reglamentar funcionamiento  Aprobar antes del 31 de

del TRIBUTA
 Nombrar y remover:
 al Superintendente
 a los integrantes del
TRIBUTA
 Dar no objeción al
nombramiento de los
intendentes y de los
encargados de las
dependencias de auditoría
interna y de investigaciones
internas
Diciembre de cada año las
metas de recaudación
 Emitir opinión sobre toda
propuesta legislativa en
materia tributaria/afecte
recaudación
 Autoridad superior para
efecto de la aplicación de
la Ley de Compras y
Contrataciones del Estado

Art. 7 Reformado por Art. 5 Dto. 37-2016

 Ministro de Finanzas
Públicas
– Presidente

Dos miembros nombrados Superintendente

por el Presidente de la (con voz pero sin
República voto)

Art. 8 Reformado por Art. 6 Dto. 37-2016

  POSTULACIÓN DEL
DIRECTORIO

 Comisión integrada por 6 miembros.

 Se incluyen mayores restricciones para integrar la comisión de

postulación.

 Se consideran normas de transparencia y publicidad para todos los

actos de la comisión.

 Se norma el funcionamiento de la comisión.

 Se amplían los requisitos para postularse a Director de la SAT.

En la ley original, la comisión se integra por 9 miembros y sus suplentes.

Las regulaciones para su funcionamiento no son exhaustivas.
Creación de Dependencias
El Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero
-TRIBUTA.

EL DIRECTORIO (previo a las EL TRIBUTA

reformas)
 Ejercer las funciones de órgano
superior de la SAT
Conocer y resolver los
recursos en materia
 Dirigir la política institucional
tributaria y aduanera
 Conocer, analizar y tomar
decisiones administrativas
(presupuestarias, contrataciones, etc.)

Esta medida permitirá que

 Emitir opiniones institucionales exista un órgano dedicado
sobre proyectos de reformas exclusivamente a atender
que afecten o puedan afectar los recursos tributarios y
la recaudación aduaneros.

 Conocer y resolver los recursos

en materia tributaria y
aduanera

 Otros
 Impugnación de las
Resoluciones de la SAT

Concede
Revocadas
Recurso de
de oficio
revocatoria:
Resolución Dentro de
A instancia los 10 días
Deniega
de parte hábiles
después de
la
notificación
No resuelve

Arts. 154, 155 del Dto. No.6-91

 Impugnación de las
Resoluciones de la SAT

Se eleva al TRIBUTA o
TRIBUTA o al MINFIN
Concede
MINFIN dentro resolverá,
el Recurso de los 5 días dentro de 30
hábiles. días hábiles

Silencio
Administrativo

Arts. 154, 157 del Dto. No.6-91

 Impugnación de las
Resoluciones de la SAT
Procede
Razona el rechazo y
interponer
Deniega notifica al Ocurso
ante
contribuyente
TRIBUTA

Dentro de los
3 días hábiles
después de la
denegatoria.

TRIBUTA
Ocurso TRIBUTA Concede
remite el
ocurso a la resolverá
dependencia dentro de los Deniega
que denegó 15 días
para que hábiles de su
informe en 5 interposición. No resuelve
días hábiles
Arts. 154, 155, 156 del Dto. No.6-91
Creación de Dependencias

 Unidad de aseguramiento y resguardo de la información

relevante en materia fiscal

SE INCLUYE TODA LA INFORMACIÓN OBTENIDA DE CONFORMIDAD

CON LA LEGISLACIÓN FISCAL Y DEMÁS LEGISLACIÓN APLICABLE, ASÍ
COMO CONVENIOS INTERNACIONALES DE INTERCAMBIO DE
INFORMACIÓN

PARA EL EFECTO SE CREÓ LA GERENCIA DE INVESTIGACIÓN

FISCAL

 Unidad de investigaciones internas

INVESTIGAR Y DENUNCIAR CUANDO CORRESPONDA TODAS

LAS ACTUACIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS DE
LA SAT QUE SEAN CONTRARIAS A LA LEY

PARA EL EFECTO SE CREÓ LA GERENCIA DE

ASUNTOS INTERNOS
 Autoridad, jerarquía y competencia
del Superintendente
El Superintendente administra y representa a la SAT, y le
compete con exclusividad:

Resolver Resolver
Administrar Administrar Representa-
recursos recursos en
el régimen el sistema ción legal
administrativo materia
tributario aduanero de la SAT
s aduanera
Excepto
Aplicar
legislación los de
tributaria. materia
Según la Según el
tributaria
Recaudar, ley y CAUCA
Puede y
fiscalizar y convenios y su
controlar delegarla aduanera
internacio Reglamen
tributos que le
internos y de -nales to
compete
comercio
exterior n al
TRIBUTA
Art. 22 Reformado por Art. 23 Dto. 37-2016
 con fines de Fiscalización

Acceso a Información

Se refuerza el marco
normativo para proteger la
confidencialidad de la
información bancaria o
financiera a la que la SAT
tenga acceso para fines de
fiscalización.
 Libro II

Reformas al Decreto No.19-2002

del Congreso de la República de
Guatemala, Ley de Bancos y
Grupos Financieros
 Confidencialidad de las operaciones
Los bancos no podrán proporcionar información, bajo
cualquier modalidad, a ninguna persona individual o
jurídica, pública o privada, que tienda a revelar el carácter
confidencial de la identidad de los depositantes…salvo las
obligaciones y deberes establecidos por la normativa
sobre lavado de dinero u otros activos.

JM

Art. 30 “C”
Dto.6-91, SAT Excepción BG
adicionado
por Art. 52
Dto. 37-2016
SIB
 Entidades fuera de plaza Off shore

Presentar ante SIB

• Operaciones activas,
y BG (para pasivas y contingentes en
autorización de forma detallada.
Junta Monetaria)

• Atender solicitudes
de SAT sobre
SAT información de
depositantes e
inversionistas.
• Acceso a la
Comunicación
información por parte
por escrito a
de SAT para fines
depositantes
tributarios según art. 63
del C.T.
Art. 113 reformado por
Art. 49 Dto. 37-2016
 Libro III

Reformas al Decreto No. 6-91

del Congreso de la República,
CÓDIGO TRIBUTARIO
 Derechos de los Contribuyentes
Art. 21 “A” Adicionado
No. Derecho
Ser tratado con imparcialidad y ética por el personal
1.
al servicio de la SAT.

Garantizar el carácter reservado de los datos

2. personales, informes, antecedentes tributarios u otros
obtenidos por la SAT, en términos previstos por la Ley.

Ser informado y asistido por la SAT en el ejercicio de

3. sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
Formular consultas y a obtener respuesta
4.
correspondiente.
 Derechos de los Contribuyentes
Art. 21 “A” Adicionado
No. Derecho
Realizar todas las peticiones y cuestiones que se
5. formulen en los procedimientos de aplicación de los
tributos.

6. Obtener a su costo copia de:

Doc. que conforman los expedientes

a)
administrativos.
Declaraciones o informes que haya
b)
presentado a la SAT.
Otras actuaciones realizadas en la SAT,
c) excepto las derivadas de investigaciones
tributarias que no se hayan concluido.
 Derechos de los Contribuyentes
Art. 21 “A” Adicionado
No. Derecho
No proporcionar a la SAT los documentos utilizados
7. para el registro, inscripción o actualización, que se
encuentren en poder de la SAT.
Repetición y devolución de los pagos en exceso, en
8. la forma, procedimiento y plazo que establece la
Ley.
9. Se aplique la prescripción de la acción de la SAT.
Conocer el estado de las actuaciones
10. administrativas y de la tramitación de los
procedimientos en que sea parte.
Identificación del personal de la SAT bajo cuya
11. responsabilidad se tramitan los procedimientos en
que sea parte.
 Derechos de los Contribuyentes
Art. 21 “A” Adicionado
No. Derecho
Ser informado al inicio de las actuaciones de control
12. o fiscalización sobre la naturaleza y alcance de las
mismas.

13. Rectificar declaraciones de acuerdo al C.T.

Impugnar resoluciones de la SAT (preferencia

14.
electrónica)
15. Al debido proceso, audiencia y de defensa

16. A presentar alegatos y pruebas

Inf. solicitada por SAT hacerlo en el req. que origina

17.
el P. A
 Obligaciones de los Contribuyentes
Art. 21 “B” Adicionado
Presentar declaraciones, notificaciones y otros doc. que requiera
la legislación y la SAT.

Mantener en su domicilio fiscal o en la oficina del Contador,

los libros de contabilidad y registros tributarios.

Atender las citaciones, comunicaciones y notificaciones

realizadas por SAT.

Respaldar con la documentación legal todas las operaciones

sobre las que existan obligaciones establecidas en la
legislación fiscal.

Suministrar a la SAT la información que requiera para el

cumplimiento de sus funciones, en la forma y plazos que establece
la ley.
 Información Financiera en poder de
Terceros (Art. 30 “C” Adicionado)
Información sobre:
Entidades sujetas • Movimientos
a supervisión de
la SIB bancarios
Entidades de
microfinanzas y • Transacciones
Cooperativas de
entes de
ahorro y crédito
microfinanzas sin
fines de lucro • Inversiones

• Activos disponibles

SAT • Otras operaciones y

servicios realizados

Información con propósitos tributarios y se recibirá

bajo garantía de confidencialidad
 PROCEDIMIENTO
No estará a disponible de manera inmediata para SAT, el acceso a la
información estará sujeta a gestión previa.

La solicitud deberá estar técnica y debidamente justificada, con

fundamentos y evidencias basadas en un proceso de fiscalización (no
es antojadizo).

El acceso lo concederá un juez competente, luego de examinar los

fundamentos.

No todos los funcionarios o empleados tendrán acceso.

No se refiere a todo el universo de contribuyentes.

Deberá presentar los resultados de la investigación.

La información se recibirá bajo garantía de confidencialidad

 Procedimiento

Solicitud

Superintendente o
mandatario judicial
ante Juez competente

Trámite Resolución favorable

Juez resolverá en
plazo no mayor a Resolución desfavorable
3 días
 Resolución favorable
Ejecución
Resolución

Entidades entregan
información en plazo
Notifica resolución en no mayor a 8 días
plazo no mayor a 3 días a
SAT y a entidades que
poseen información

NOTA: Si la entidad incumple la

resolución, será sancionada
Conclusión
conforme a los establecido en el
Código Penal -Resistencia a la
acción fiscalizadora (Art. 358
Si del análisis de la información
“D”), sin perjuicio de la
se establece la probabilidad de
obligación de entregar dicha
infracciones o ilícitos, se iniciará
información
el proceso correspondiente.
 Resolución desfavorable

Resolución

Notifica resolución
desfavorable a SAT en
plazo no mayor a 3 días

Concede: eleva
Apelación Trámite expediente al
Tribunal de 2ª.
Instancia
SAT puede apelar en El juez tiene un
plazo no mayor a 3 días plazo no mayor a 2
ante el juez que emitió días conceder o Deniega: finaliza
la resolución denegar proceso
 Resistencia a la Acción Fiscalizadora de
la SAT

El art. 54 adicionó el numeral 5) que considera acción de

resistencia:

Omitir el registro en los libros de contabilidad, de las

cuentas bancarias e inversiones, que posea en los distintos
bancos o grupos financieros de la República de Guatemala o
en el extranjero, de conformidad con lo establecido en el
Código de Comercio.

Art. 93 Dto. 6-91

 Libro IV

Reformas al Decreto 90-2005 del

Congreso de la República, Ley
del Registro Nacional de las
Personas
 Integración del Consejo Consultivo

Reforma la literal d) del artículo 23

Un miembro electo Un delegado de

de entre los la SAT,
miembros de nombrado por el
conforman el Directorio de la
Directorio de la SAT
SAT

Reformado por el art. 61 del Dto. No.37-2016

 Libro V

Reformas al Decreto 2-70

del congreso de la República,
Código de Comercio
 Libro V
• Cuentas • Nacionales
bancarias

Libro de No. De
inventari cuenta,
os tipo y
partidas monto al
de Diario cierre

Monto, País
clase e donde se
institución encuentra
• Inversiones • Extranjeras

Art. 368 bis adicionado al Dto. No. 2-70