IMPUESTO A LA RENTA

PERSONAS NATURALES-2019
 Base legal

 Decreto Supremo N° 179-2004-EF que aprueba el TUO de la LIR.

 Decreto Supremo N° 122-94-EF Reglamento de la LIR.
 R. de S. N° 011-2018/SUNAT
 Decreto Legislativo N° 1258
 Decreto Supremo N° 399-2016-EF, Establecen las profesiones, artes, ciencias, oficios y/o actividades que
darán derecho a la deducción a que se refiere el inciso d) del artículo 46 de la ley del impuesto a la Renta.
 Decreto Supremo N° 033-2017-EF (modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta cuyo Texto
Único Ordenado ha sido aprobado mediante el Decreto Supremo N° 122-94-EF y normas modificatorias.
 Resolución de Superintendencia N° 123-2017/SUNAT, Regulan los comprobantes de pago que permiten
deducir gastos personales en el Impuesto a la Renta por arrendamiento y/o subarrendamiento de
inmuebles y por servicios generadores de Renta de Cuarta Categoría.
Esquema de determinación anual del Impuesto a la
Renta – Rentas de trabajo
GASTOS DEDUCIBLES 2018
 Gastos por servicios de profesionales de cuarta
categoría
Servicios profesionales que dan derecho a deducir gastos
adicionales a 3 UIT:
• Abogado. - Analista de sistema de computación. - Arquitecto. -
Enfermero. - Entrenador deportivo. - Fotógrafo y operadores de
cámara, cine y TV. - Ingeniero. - Intérprete y traductor. -
Nutricionista. - Obstetriz. - Psicólogo. - Tecnólogos Médicos. -
Veterinario.
GASTOS DEDUCIBLES 2019
• Depósitos en cuentas.
• Giros.
• Transferencias de
fondos.
• Órdenes de pago.
• Tarjetas de débito
expedidas en el país.
• Tarjetas de crédito
expedidas en el país.
• Cheques con la cláusula
de “no negociables”,
“intransferibles”, “no a
la orden” u otra
equivalente, emitidos al
amparo del artículo
190° de la Ley de
Títulos Valores.
A PARTIR DEL 2019

Se ha ampliado las profesiones u oficios generadores de rentas de cuarta

categoría por los cuales se podrá deducir la 3 UIT adicionales, excepto los ingresos
por director de empresas, síndico, mandatario y otros señalados en el inciso b) del
artículo 33° de la Ley del Impuesto a la Renta.

Se incluye un nuevo rubro de gastos, referido a los pagos efectuados en

hoteles, restaurantes y bares. El 15% deducible se aplicará sobre el total
de la contraprestación pagada por el usuario, incluyendo el IGV e IPM.

No se podrá deducir los intereses pagados por créditos

hipotecarios para primera vivienda.
ARRENDAMIENTO – 30%
• El inmueble no debe de estar destinado exclusivamente para el
desarrollo de actividades de negocio o empresariales.
• El inmueble debe ubicarse en el Perú.
• Porcentaje a deducir:
– 30% del pagado efectuado (incluyendo el IGV, de
corresponder)
• Requisitos para la deducción del gasto:
– Uso de medios de pagos por rentas o
contraprestaciones pactadas a partir de S/ 3,500 soles o
US$ 1,000 (transferencia bancaria, depósitos en cuenta,
cheques, entre otros).
– Emisor no debe tener la condición de no habido a la
fecha de emisión del comprobante, salvo que regularice
situación al 31.12.2019
– Emisor no debe estar de baja de inscripción en el
RUC a la fecha de emisión del comprobante.
Gastos por servicio de cuarta categoría de médicos y odontólogos
- 30%
• El pago debe ser considerado para el médico u odontólogo, renta de
cuarta categoría, por lo que debe emitir un recibo por honorarios, así
como registrar el pago indicando el medio de pago utilizado en el
Sistema de Emisión Electrónica.
• El profesional debe tener registrada su profesión en la SUNAT.
• También son considerados como gasto los servicios pagados a los
citados profesionales, cuando el gasto corresponda a la atención de la
salud de los hijos menores de 18 años, hijos mayores de 18 años con
discapacidad inscritos en CONADIS, cónyuge o concubina/o, en la
parte no reembolsable por los seguros. La condición de concubina (o)
se acredita con la inscripción del reconocimiento de la unión de
hecho en el registro personal de la oficina registral que corresponda a
la oficina de los concubinos.
• El pago por el servicio del médico u odontólogo debe sustentarse en
recibo por honorario electrónico.
• Requisitos para la deducción del gasto:Uso de
medios de pagos por rentas o contraprestaciones
pactadas a partir de S/ 3,500 soles o US$ 1,000
(transferencia bancaria, depósitos en cuenta,
cheques, entre otros).
• Emisor no debe tener la condición de no habido a
la fecha de emisión del comprobante, salvo que
regularice situación al 31.12.2019
• Emisor no debe estar de baja de inscripción en el
RUC a la fecha de emisión del comprobante.
Gastos por otros servicios de cuarta categoría - 30%

Generan rentas de cuarta categoría:

• Toda prestación de servicios brindada de manera
personal en el desarrollo de cualquier profesión, arte,
ciencia y oficios que no generen rentas de tercera
categoría.
Excepción:
• Para fines de la deducción de las 3 UIT no se consideran
los servicios brindados por el desempeño de funciones
de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el
desempeño de las funciones de regidor municipal o
consejero regional, por la cuales perciban dietas
Requisitos para la deducción del gasto:
• Uso de medios de pagos por rentas o
contraprestaciones pactadas a partir de S/ 3,500
soles o US$ 1,000 (transferencia bancaria,
depósitos en cuenta, cheques, entre otros).
• Emisor no debe tener la condición de no habido a
la fecha de emisión del comprobante, salvo que
regularice situación al 31.12.2019
• Emisor no debe estar de baja de inscripción en el
RUC a la fecha de emisión del comprobante.
Gastos por aportaciones Essalud Trabajadores del Hogar
– 100%

• Se pueden deducir como gasto las aportaciones

al Seguro Social de Salud ESSALUD que se
realicen por los trabajadores del hogar.
• El empleador debe estar inscrito como
empleador en el Registro de Empleadores de
Trabajadores del Hogar, Trabajadores del Hogar
y sus Derechohabientes.
• El pago del ESSALUD se acreditará con el
Formulario N° 1676 (formato físico o virtual).
Deducción de Gastos en Restaurantes y
Hoteles – 15%
D.S. N° 248-2018-EF
Servicios comprendidos en la división 55 de la Sección H de la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme - CIIU (Revisión 3) y las divisiones 55 y 56 de la Sección I de la
CIIU (Revisión 4)
R.S. N° 303-2018/SUNAT
Boleta de
Venta
Electrónica

DOCUMEN
Ticket
TOS QUE
Ticket POS monedero
DEBERÁN
electrónico
ACREDITAR

Nota de
débito y
crédito
electrónica
s
Sólo se permitirá sustentar el gasto efectuado con comprobante de pago físico,
en los siguientes casos:
• a) Cuando el emisor no pueda emitir los mismos de manera electrónica por
causas no imputables a él se permitirá la emisión de boletas de venta, notas
de crédito y notas de débito emitidas en formatos impresos y/o importados
por imprentas autorizadas o la emisión de tickets o cintas emitidas por
máquinas registradoras, de corresponder.
• Debiendo remitir el resumen de los comprobantes señalados emitidos de
manera física (numeral 4.2 de la R.S. 300-2014/SUNAT y normas
modificatorias)
• b) Cuando el domicilio fiscal y/o establecimiento anexo declarado en el
RUC del emisor electrónico por determinación de la SUNAT se encuentre
ubicado en una zona geográfica con baja o nula conexión a Internet, se
podrá emitir la boleta de venta, nota de crédito y de débito en formatos
impresos y/o importados por imprenta autorizada.
• Sólo se considerarán zonas con baja o nula conexión a Internet aquellas que
se detallan en el anexo I de la R.S. 300-2014/SUNAT (incorporado mediante
R.S. 254-2018/SUNAT)
Requisitos para la Emisión de la Boleta de Venta
Electrónica, Ticket POS y Ticket monedero electrónico

• Para que proceda la deducción de los gastos

adicionales (3 UIT) los comprobantes de pago
mencionados deberán identificar al usuario con
el número de su documento nacional de
identidad (DNI) o de RUC.
• Tratándose de personas naturales extranjeras
domiciliadas en el país se les deberá identificar
con su número de RUC.
Para que el gasto que
has efectuado sea
deducible, el hotel o
restaurante deberá:
Encontrarse Activo en
el RUC.
Mantener condición
de Habido (En caso
contrario, deberá
regularizar condición
al 31 de diciembre del
2019).
Tener como actividad
económica registrada
en el RUC, hotel o
restaurante.
• http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/per
sonas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-
ultimo/deduccion-adicional-de-3-uit/6989-10-
plataforma-de-deducciones-de-gastos-de-
personas-naturales