GASTOS ADICIONALES POR 3UIT – 2023

DEDUCCIÓN ADICIONAL 3 UIT PARA EL 2023:

Para el ejercicio 2023, los gastos por deducción adicional de las 3 UIT sólo podrán efectuarse por los
siguientes conceptos:
 Arrendamiento y/o subarrendamiento destinado para vivienda o vivienda y actividades
empresariales conjuntamente.
 Honorarios de médicos y odontólogos por servicios prestados en el país
 Honorarios por servicios prestados vinculados a toda profesión, arte, ciencia u oficio, excepto las
señaladas en el inciso b) del artículo 33° de la Ley del Impuesto a la Renta.
 Aportaciones a ESSALUD a favor de trabajadores del hogar.
 Los importes pagados por alojamiento en hoteles y consumos en restaurantes.

Cabe señalar que:

 Valor de la UIT para el año 2023 = S/4,950.00 soles
 La suma de estos conceptos deducibles no podrá exceder en conjunto de 3 UITs (S/ 14,850) como
máximo.
 Esta deducción de 3 UITs aplicaría si tus ingresos superan las 7 UITs (S/ 34,650).
 REQUISITOS PARA LA DEDUCCIÓN DE GASTOS DE PERSONAS NATURALES

A través de este esquema conoce los tipos de documentos y requisitos para la Deducción de Gastos de
Personas Naturales:

GASTOS POR ARRENDAMIENTO O SUBARRENDAMIENTOS

DE BIENES INMUEBLES UBICADOS EN EL PAÍS

a) Consideraciones para la aceptación del gasto:

 El inmueble no debe de estar destinado exclusivamente para el desarrollo de actividades de
negocio o empresariales.
 El inmueble debe ubicarse en el Perú.
El pago por el arrendamiento debe sustentarse en alguno de los documentos indicados a continuación,
dependiendo del tipo de contribuyente que deba emitir o proporcionar dicho documento:

Es decir, si el arrendador es una persona natural sin negocio deberá entregar al arrendatario el formulario
N° 1683 (físico o virtual) y genera rentas de tercera categoría, deberá emitirle al arrendatario la factura
electrónica respectiva.
Porcentaje a deducir:
o 30% del pagado efectuado (incluyendo el IGV, de corresponder)
 Requisitos para la deducción del gasto:
o Uso de medios de pagos por rentas o contraprestaciones pactadas a partir de S/ 2,000
soles o US$ 500 (transferencia bancaria, depósitos en cuenta, cheques, entre otros).
o Emisor no debe tener la condición de no habido a la fecha de emisión del comprobante,
salvo que regularice situación al 31.12.2022
o Emisor no debe estar de baja de inscripción en el RUC a la fecha de emisión del
comprobante.

GASTOS POR APORTACIONES ESSALUD TRABAJADORES DEL HOGAR

  Se pueden deducir como gasto las aportaciones al Seguro Social de Salud ESSALUD que se
realicen por los trabajadores del hogar.
 El empleador y el trabajador del Hogar deben realizar la inscripción a través del aplicativo "Registro
del Trabajador del Hogar" del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo (MTPE) y sus
Derechohabientes deben realizarlo a través de SUNAT Virtual.
 El pago del ESSALUD se acreditará con el Formulario N° 1676 (formato físico o virtual).

GASTOS POR SERVICIO DE CUARTA CATEGORÍA DE MÉDICOS Y ODONTÓLOGOS

Consideraciones para la aceptación del gasto:

 El pago debe ser considerado para el médico u odontólogo, renta de cuarta categoría, por lo que
debe emitir un recibo por honorarios, así como registrar el pago indicando el medio de pago
utilizado en el Sistema de Emisión Electrónica.
 El profesional debe tener registrada su profesión en la SUNAT.
 También son considerados como gasto los servicios pagados a los citados profesionales, cuando el
gasto corresponda a la atención de la salud de los hijos menores de 18 años, hijos mayores de 18
años con discapacidad inscritos en CONADIS, cónyuge o concubina/o, en la parte no reembolsable
por los seguros. La condición de concubina (o) se acredita con la inscripción del reconocimiento de
la unión de hecho en el registro personal de la oficina registral que corresponda a la oficina de los
concubinos.
 El pago por el servicio del médico u odontólogo debe sustentarse en recibo por honorario
electrónico.
 Concepto y porcentaje para deducir: 30% del monto pagado.
 Requisitos para la deducción del gasto:
o Uso de medios de pagos por rentas o contraprestaciones pactadas a partir de S/
2,000 soles o US$ 500 (transferencia bancaria, depósitos en cuenta, cheques, entre otros).
o Emisor no debe tener la condición de no habido a la fecha de emisión del comprobante,
salvo que regularice situación al 31.12.2022.
o Emisor no debe estar de baja de inscripción en el RUC a la fecha de emisión del
comprobante.
 GASTOS EN RESTAURANTES Y HOTELES

Los trabajadores independientes o dependientes podrán deducir los gastos efectuados en hoteles,
restaurantes y otros lugares establecidos en el inciso d) del artículo 26-A del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta (modificado por D.S. N° 248-2018-EF).

Dicha deducción procederá por el 15% del gasto efectivamente pagado, con un tope máximo de 3 UIT
(solo o junto a otros conceptos deducibles) para el ejercicio 2020.

Para los años 2021 y 2022 el porcentaje de deducción es del 25%.

8.1 Acreditación del Gasto:
Los gastos efectuados a partir del 01.01.2019 en restaurantes y hoteles, para efectos de la deducción de
las 3UIT adicionales, deberán acreditarse mediante los siguientes comprobantes de pago y/o documentos:

8.2 Requisitos para la Emisión de la Boleta de Venta Electrónica, Ticket POS y Ticket monedero
electrónico:
Para que proceda la deducción de los gastos adicionales (3 UIT) los comprobantes de pago mencionados
deberán identificar al usuario con el número de su documento nacional de identidad (DNI) o de RUC.

Tratándose de personas naturales extranjeras domiciliadas en el país se les deberá identificar con su
número de RUC.

En el siguiente comparativo podrá observar la forma válida de emitir una boleta de venta electrónica para
la deducción de gastos adicionales:
 ATRIBUCIÓN DE GASTOS A CÓNYUGE, CONCUBINO O COPROPIETARIO

Para la declaración del 2023 los gastos efectuados por una sociedad conyugal o unión de hecho se
consideran atribuidos al cónyuge o concubina(o) al que se le emitió el comprobante de pago; no obstante,
los gastos por arrendamiento y/o subarrendamiento de bienes inmuebles situados en el país que no estén
destinado exclusivamente a actividades que generen rentas de tercera categoría podrán ser atribuidos por
igual a cada cónyuge o concubina (o) siempre que se comunique a la SUNAT la atribución de dichos
gastos a través del Formulario Virtual N° 709- Renta Anual 2023- Personas Naturales dentro de los
plazos establecidos en el cronograma de vencimientos.

La condición de concubina(o) se acredita con la inscripción del reconocimiento de la unión de hecho en el

registro personal de la oficina registral que corresponda al domicilio de los concubinos.

La Comunicación para la atribución puede ser presentada por:

 El cónyuge al que se le emitió el(los) comprobante(s) de pago por gastos por arrendamiento y/o
subarrendamiento.
 El cónyuge, concubino o copropietario al que se le haya atribuido los referidos gastos, luego que
los sujetos señalados anteriormente presenten su comunicación.

Fuente: www.sunat.gop.pe
Elaborado por: paach