Tecnológico de Estudios Superiores del Oriente del Estado de México

PRACTICAS DE

CONTABILIDAD

INTERMEDIA I

L.C. ISIDRO COVARRUBIAS RODRÍGUEZ.

Los Reyes la Paz, México.

2009.

ÍNDICE
INTRODUCCIÓN Unidad 1 1.1 1.1.1 1.2 1.3 Unidad 2 2.1 2.2 2.3 Unidad 3 3.1 3.2 3.3 Unidad 4 4.1 4.2 4.3 EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES. Ejercicios de Arqueos de Caja. Ejercicios de Reembolso de Caja. Ejercicios de Conciliaciones Bancarias. Ejercicios de Inversiones en Valores. CUENTAS POR COBRAR. Ejercicios de Cuentas de Cobro Dudoso. Ejercicios de Factoraje Financiero. Ejercicios de Descuento de Documentos. INVENTARIOS Ejercicios de Métodos de Evaluación de Inventarios. Ejercicios de Mercancías en Transito. Ejercicios de Mercancías en Consignación. INMUEBLES, PLANTA Y EQUIPO. Ejercicios de Costo de Adquisición. Ejercicios de Compra y Venta de Activo Fijo. Ejercicios de Métodos de Depreciación. 3

5 9 12 20

29 36 40

44 57 60

68 69 72

Unidad 5 5.1

ACTIVOS INTANGIBLES. Ejercicios de Calculo del Valor de Adquisición y Amortización.

79

CONCLUSIONES BIBLIOGRAFÍA

83 84

I N T R O D U C C I Ó N.
El presente cuadernillo de prácticas tiene la finalidad de servir como un apoyo a los estudiantes para que apliquen los conocimientos adquiridos durante el aprendizaje de la materia de Contabilidad Intermedia I, que cursan en el segundo semestre de la Carrera de Contaduría.

En el Capítulo I se aplicaran prácticas que abarquen desde un arqueo al Fondo Fijo de Caja, Conciliaciones Bancarias, Inversiones Temporales.

En el Capitulo 2 realizaremos cálculos para determinar la Provisión de las Cuentas de Cobro Dudoso, del registro de Venta de Documentos a través del Factoraje Financiero y el Descuento de Documentos en una Institución de Crédito.

En el Capitulo 3 aplicaremos algunas actividades en los métodos de valuación de inventarios más comunes que utilizan las empresas como son U.E.P.S., P.E.P.S., P.P., así como ejercicios para Mercancías en Tránsito y Mercancías en Consignación utilizando el procedimiento analítico e inventarios perpetuos.

En el Capitulo 4 veremos cómo las empresas determinan el costo de adquisición de los diversos activos fijos, así como realizan una Venta o Compra de un activo de esta naturaleza, además de los métodos de depreciación de los inmuebles, planta y equipo que utilizan las entidades económicas, como son: línea recta, unidades de producción, saldos decrecientes y dígitos del año.

En el Capitulo 5 Identificaremos los activos diferidos más comunes en las entidades, así como el registro de su costo y la amortización que aplican las empresas en este tipo de partidas.

OBJETIVO

G E N E R A L.

El estudiante aplicara los conocimientos adquiridos aplicados a casos prácticos en las cuentas de Activo. OBJETIVOS DE A P R E N D I Z A J E.

El estudiante aplicará el cálculo, registro contable de los procedimientos y métodos aplicables a las cuentas del efectivo de las empresas.

por lo que se recomienda un formato para realizar en forma adecuada esta labor. almacenista de la empresa por $300.00. Ejemplo: Se practica el arqueo a la empresa “Emporio”.V. es una actividad constante que realiza el auxiliar contable. veinte de $50.00 chofer repartidor. por $500.00. sin ser limitativa.00. Documentos: Una factura No 125 a nombre pinturas Comex.00.Contabilidad Intermedia I UNIDAD I “Efectivo e Inversiones Temporales” 5 Realizar el arqueo a la cuenta de Caja de las empresas.00. un vale firmado por el Sr. Juan Manuel Lindares. L. Es necesario observar que el papel de trabajo dependerá de las necesidades de cada empresa.00. además de diversas monedas que en su total sumaron $150. a su departamento de Compras el día 8 de junio del 2009. Isidro Covarrubias Rodríguez.00 y cinco de $20. encontrándose los siguientes documentos y valores.C. seis de $500. de C.A. Alicia Mulgado Franco. doce de $100. Valores: Tres billetes de $1. Luis Acosta por $250.000. y otro firmado por el Sr. Procedemos a realizar el arqueo en presencia de la encargada de la caja que es la Srta. S.00. .

Y si fuera un sobrante un criterio seria abonar a la cuenta de Otros Productos.200.500.00 150. Nota: En todos los casos es necesario checar que el saldo es igual al mostrado a la cuenta de Caja en la Balanza de comprobación o Estado de Posición Financiera.00 Billetes de $ 100. Isidro Covarrubias Rodríguez.000.00 1.00 Billetes de $ 500. Acosta chofer Cantidad 3 6 12 20 5 Importe $3.00 Srita. “Emporio” S.C. de C.00 Billetes de $ 20.00 1.Contabilidad Intermedia I Modelo de cédula de Arqueo. recordando que pueden existir faltantes o sobrantes. y que en cualquiera de los casos de deben de contabilizar de acuerdo a los resultados obtenidos. Si es un faltante y el cajero es responsable se le cargara a su cuenta dicho importe.00 100.00 300.00 500.450. cuando este no es cuantioso y el cajero es una persona honesta y de absoluta confianza en ocasiones la empresa absorbe dicho importe en la cuenta de Otros Gastos. Denominación Billetes de $ 1000. Arqueo del fondo de caja del departamento de Compras Efectuado el 08 de Junio del 2009.00 Monedas total Comprobantes Compra de pintura F-125 Vale firmado Sr. Pablo Alberto Lemuz Díaz.00 $9. Lindares almacenista Vale firmado Sr.000.00 Suman Parcial 6 $ 8.00 250.00 Billetes de $ 50. L. . Alicia Mulgado Franco L.C.000.050.00 1.A. y si este no es considerable se elimina del arqueo realizado.00 3.V.

00 al día de hoy.V. una nota de mostrador No 012 con el concepto de papelería y artículos de escritorio por $475.C. encontrando lo siguiente.V. cinco de $50.00.00.00. Documentos: La factura No 321 por $950. Isidro Covarrubias Rodríguez.00 a nombre de “Mantenimiento Profesional” propietaria Sra. siete de $500.000. catorce de $100. papel higiénico. La empresa “Industrias Unidas”. una factura con folio 01254545 y ticket de la tienda Aurrera por $2.856. de C. la cual de acuerdo al libro mayor de la misma muestra un saldo real de $15. le pide realizar el arqueo a la cuenta de Caja. la cual de acuerdo al libro mayor de la misma muestra un saldo real de $10.000.A.00. Valores: Cinco billetes de $1. Documentos: Una factura por $1. además de diversas monedas que en su total sumaron $99.00 por diversos conceptos como artículos de limpieza.000. Diana Vázquez Moran. de C.00 a nombre de “Aluminio del Norte” propietario Sr. Juan Chávez Méndez. otra con folio 075 por concepto de L. S.Contabilidad Intermedia I 1.00 y seis de $20.00.00. La empresa el “Proveedor de Observatorio”.200.00 al día de hoy. le pide realizar el arqueo a la cuenta de Caja. un vale por concepto de pasajes a nombre del mensajero de la empresa y debidamente autorizado por $250. . encontrando lo siguiente. 7 Actividad 1.00. S. Actividad 2.A.1 Ejercicios de Arqueos de Caja.

00. Documentos: Una Factura No 1050 a favor del Sr. siete de $50. otra con folio 415 por concepto de artículos de limpieza y papelería por $675. cuatro de $500. Julián Domínguez S.A. La empresa “Mexicana de Importaciones”. la cual de acuerdo al libro mayor de la misma muestra un saldo real de $12.00. dos de $100.000. de C. Actividad 3.00.00 al día de hoy. S.00.000.00. diez de $100.00 y veinte de $20.00.00 Valores: Tres billetes de $1. le pide realizar el arqueo a la cuenta de Caja.00. Es recomendable que dichas actividades sean profesor.00.00.C.00. además de diversas monedas que en su total sumaron $125. Guillermo López Cervantes plomero por la cantidad de $1.500. un vale por concepto de pasajes debidamente autorizado por $150. . Isidro Covarrubias Rodríguez.00 Valores: Seis billetes de $1.850.00. ocho de $50. dos de $500.00 y cinco de $20.00. además de diversas monedas que en su total sumaron $225. por $2. encontrando lo siguiente.Contabilidad Intermedia I 8 papelería por $275. un vale por concepto gastos por comprobar del viaje a Hidalgo firmado por el chofer Sr.000.00. supervisadas por su L.V. Para contabilizar este faltante considere el criterio de que la empresa va a absorber dicho importe.

C.00 Recordemos que debemos de contabilizar a través de pólizas.1.Contabilidad Intermedia I 1. en la Factura 0365 por concepto de Mantenimiento de oficinas Administrativas a nombre de Alberto Morales Gutiérrez por $2. ya que al ser pagados se tiene un IVA acreditable en el periodo en que fue liquidado.00 totales. Isidro Covarrubias Rodríguez. en este caso se realiza una de Diario.00 a nombre de Josefina Molina Montes. para contabilizar estos gastos que ya fueron pagados y que la empresa tiene derecho al acreditamiento del I. se encuentran los siguientes documentos cuenta de caja. Una nota de mostrador No 0125 por concepto de papelería diversa por $300. para que estos se reflejen en forma oportuna y correcta en la contabilidad. de la empresa “Industrias Metalmecánicas” S. L.A. .1 Ejercicios de Reembolsos de Caja. además es necesario comentar que las empresas se ven en la necesidad de realizar reembolsos a dicha cuenta con la finalidad de registrar los documentos de gastos que son efectivamente pagados en el mes. Es necesario realizar dicho movimiento considerando un catálogo de cuentas. Ejemplo: El día 30 de junio del año 2009.000. 9 Como vimos en los ejercicios anteriores el arqueo de la cuenta de caja es de suma importancia realizarlo como un procedimiento de revisión.A.500.V. Varios documentos comprobatorios de viáticos del viaje de nuestro chofer a la Ciudad de Hidalgo por $1. de C.V.

35 495. Actividad 1.44 1. para identificar los posibles criterios al utilizar el catálogo en particular y situaciones propias del grupo y el aprendizaje que se requiere que asimilen los alumnos.V. se encuentran los siguientes documentos cuenta de caja.A.450.00 Concepto: Reembolso de caja Sumas Iguales Autorizo Auxiliares $3.43 1.800. es decir al Departamento de Ventas y al Administrativo. Viáticos IVA ACREDITABLE Parcial Debe $1.78 130. Isidro Covarrubias Rodríguez. por $1. y que se tiene que supervisar el llenado por el propio profesor.Contabilidad Intermedia I 10 Existe un criterio que cuando no se determina el departamento operativo que incurre en el gasto se considerara un 50% a cada uno de ellos.65 1300-000-000 1300-001-000 ACREEDORES DIVERSOS Leticia García Sánchez $3.00 No de Póliza Elaboro Reviso Luisa Lujan Pedro Moya Ana Luque Alejandro del Valle 08-06-2009 012 Es necesario recordar que los controles de la póliza se deben de llenar.800.A.739.00 Fecha $3. .C. S.800.A.869. en la Factura 012 por concepto de gasolina y lubricantes a nombre de “Combo-Gas”.57 Haber $1. de la empresa “Industrias Internacionales” S.434. L.13 130. “Industrias Metalmecánicas” S.304. GASTOS DE VENTA Papelería y Artículos de Ofna. de C. El día 31 de julio del año 2009. PÓLIZA DE DIARIO Cta-Subcta 5000-000-000 5000-020-000 5000-027-000 6000-000-000 6000-027-000 6000-030-000 1500-000-000 Concepto GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Mantenimiento de Oficinas Papelería y Artículos de Ofna.00.

El día 31 de agosto del año 2009. Isidro Covarrubias Rodríguez. Factura 128 por concepto de pintura y artículos relacionados.00.V.A.Contabilidad Intermedia I 11 Factura No 1256 por concepto de reparación de una camioneta que incluye refacciones y mano de por la cantidad de $1. Nota de mostrador folio 01235 por compra de papelería por $480. Varios documentos comprobatorios de viáticos del viaje de nuestro chofer a la Ciudad de Guadalajara por $1. . de la empresa “Modelos Exclusivos” S. Actividad 3.00 Para realizar esta actividad considere que a los importes les deben de agregar el 15% de I. de la empresa “Vidrios Planos del Oriente” S.00. por $2. para restaurar las oficinas de la empresa a nombre de “Pinturas Paraíso”. se encuentran los siguientes documentos en la cuenta de caja.A.A.200.450. Actividad 2.A.00 Para realizar esta actividad considere que a los importes le deben de agregar el 15% de I.500.V. S. Ernesto Ramos Pacheco.A. El día 30 de septiembre del año 2009.C. se encuentran los siguientes documentos en la cuenta de caja. Un vale por pasajes debidamente requisitado por $200.A.00 a nombre de Ing. L.V.). (Recuerda que este comprobante de gastos no genera I.

C. ya incluido). XXX Se Restan: Los Cargos en Libros que están pendientes de corresponder por el Banco.V.Contabilidad Intermedia I 12 Varios documentos comprobatorios de viáticos del viaje de nuestro chofer a la Ciudad de Nuevo León por $1. Los Créditos del Banco que están pendientes de corresponder por la Empresa. Saldos en los Libros. XXX $ Se Restan: Los Créditos en Libros que están pendientes de corresponder $ XXX por el Banco. ya incluido). propietario Enrique Flores Acosta por $850.00 totales. $ XXX Los Cargos del Banco que están pendientes de corresponder por la Empresa. Saldo del Estado de Cuenta del Banco $ Se Suman: Los Cargos en Libros que están pendientes de corresponder por el Banco.A.A. Se Suman: Los Créditos en Libros que están pendientes de corresponder por el Banco. Recuerda que puedes utilizar los siguientes procedimientos. (I. supervisadas por su 1. Los Cargos del Banco que están pendientes de corresponder por la Empresa. Es recomendable que dichas actividades sean profesor. $ XXX XXX $ XXX $ XXX XXX XXX $ XXX L. A) Conciliación partiendo del saldo del Estado de Cuenta del Banco.V. (I.2 Ejercicios de Conciliaciones Bancarias. Factura 589 por concepto de vidrios para las oficinas de la empresa a nombre de “Vidriería Flores”. $ XXX Los Créditos del Banco que están pendientes de corresponder por la Empresa. . XXX El saldo del Auxiliar de Libros de la Empresa.500.00 totales. Isidro Covarrubias Rodríguez. $ XXX XXX XXX XXX XXX B) Conciliación partiendo del saldo de los Libros de la Empresa. El saldo de la cuenta de bancos de la Institución.

245 3.750 158 190 7.907 Auxiliar de la Cuenta de Cheques al 30 de Junio del 2009.000 1. Banco del Centro Cuenta No 987654 Fecha Junio 02 05 05 07 08 09 12 16 16 26 27 27 29 30 30 Referencia ### CH-001 CH-002 CH-003 ### CH-004 CH-005 ### CH-006 ### CH-007 CH-008 CH-009 CH-010 ### Concepto Transferencia Proveedor 1 Proveedor 8 Fondo Fijo Cobranza Energía Elec.000 10.000 10. Cobranza Proveedor 2 Proveedor 4 Anticipo Proveedor 7 Cobranza Retiros 2.480 7.750 158 650 7.767 3. Isidro Covarrubias Rodríguez.A.022 4.761 5.670 7. Proveedor 5 Préstamo Compra de Eq.500 Depósitos Saldo 2. .262 7.000 130 190 200 5. Fecha Junio 02 05 08 09 12 14 16 19 21 23 29 30 30 Referencia #### 001 003 #### 004 002 1002 006 #### 010 009 1003 1004 Concepto Depósito Cheque Cheque Depósito Cheque Cheque Traspaso Cheque Depósito Cheque Cheque Intereses Cobranza Retiros Depósitos 2.072 6.422 2. S.232 7. Estado de Cuenta del Banco del Centro Cuenta No 987654 al 30 de Junio 2009. realiza la conciliación bancaria por el mes de junio del 2009.072 3.680 7.Contabilidad Intermedia I 13 Ejemplo: La empresa “Distribuidora Nori”.500 1.V.572 5.500 1.500 1.261 L. de C.870 1.245 60 110 250 Saldo 2.422 13.372 3.000 1.072 3.006 1.000 130 200 5.420 7.072 14.012 3.870 1.657 3.050 360 6 1.C.827 3.422 3.500 1.

b) Con fecha 30 de junio. procedemos a: a) Identificar las partidas que aparecen en el Libro de Bancos de la empresa contra las partidas que muestran el Estado de cuenta de Bancos. . Análisis de las partidas de conciliación. por intereses cobrados por el banco y que fueron por una comisión bancaria y procedemos a realizar el siguiente movimiento contable.00 c) Con fecha 30 de junio aparece un movimiento de abono en la cuenta. es un error de registro por parte de la empresa el cual. enviado por la institución bancaria. c) Proceder a realizar el papel de trabajo donde se muestren las partidas que quedaron en conciliación. a) Con fecha 29 de junio. b) Verificar las partidas que se pueden contabilizar y realizar el movimiento contable correspondiente.00 (1 1) Gastos Financieros 110. Bancos 110.00 Clientes 250.C. Isidro Covarrubias Rodríguez. a través de la póliza respectiva de cheque. se va a corregir. además de corroborar que el saldo determinado es correcto. Bancos 2) 250. determinadas en el Estado de cuenta del Banco.Contabilidad Intermedia I 14 Para llevar a cabo en forma adecuada la conciliación de la cuenta de bancos.00 (2 L. la cual corresponde a una transferencia electrónica enviada por un cliente foráneo y procedemos a realizar el movimiento contable. después de haber investigado dichas partidas.

el cual el Banco no considero en el corte de su estado de cuenta. Isidro Covarrubias Rodríguez.C. debiendo ser $60.Contabilidad Intermedia I 15 Nota: Como podemos observar no todas las partidas que aparecen en el Estado de cuenta del Banco. a) Con fecha 12 de junio por la cantidad de $650. y se procedió a realizar la corrección. de tal manera que no será una partida en conciliación. c) Con fecha 30 de junio existe un error en el registro. en donde anotamos el importe de $6. que no corresponden con los movimientos en nuestro auxiliar de Bancos van hacer partidas en conciliación. .00 del proveedor 4.00 del proveedor 5.00. Así.00 el cual es correcto. b) Con fecha 27 de junio por la cantidad de $360. si es una partida en conciliación debido a que dicho proveedor no ha cobrado el cheque número 5. si es una partida en conciliación debido a que dicho proveedor no ha cobrado su cheque número 8. Procedemos a determinar las partidas ahora en el auxiliar de la cuenta de Bancos de la Empresa. por lo tanto si es una partida en conciliación. se vería después de correr los movimientos propuestos en la conciliación del mes de Junio del 2009 L. d) Con fecha 30 de junio se realizo un depósito de la cobranza del día.

372 3.245 3.012 2.707 5.000 1.422 13.422 3.500 1.000 10.500 110 250 Abonos Saldo 16 2.097 5.500 1.680 7.422 2.952 1.022 4.Contabilidad Intermedia I Auxiliar de la Cuenta de Cheques al 30 de Junio del 2009.C. Proveedor 5 Préstamo Compra de Eq. .480 7. Cobranza Proveedor 2 Proveedor 4 Anticipo Proveedor 7 Cobranza Comisión Cobranza Cargos 2.347 L.750 158 650 7. Banco del Centro Cuenta No 987654 Fecha Junio 02 05 05 07 08 09 12 16 16 26 27 27 29 30 30 30 30 Referencia ### CH-001 CH-002 CH-003 ### CH-004 CH-005 ### CH-006 ### CH-007 CH-008 CH-009 CH-010 ### Ajuste Ajuste Concepto Transferencia Proveedor 1 Proveedor 8 Fondo Fijo Cobranza Energía Elec.050 360 60 1.870 1.072 6.207 5. Isidro Covarrubias Rodríguez.000 130 190 200 5.232 7.

00 360.00 Suman Total 3.00 $7.00 NOTA: Cuando realicemos las actividades 1 y 2 propuestas. Es recomendable que dichas actividades sean profesor. S.00 0. Conciliación Bancaria a Junio de 2009. te recuerdo que las empresas cuando realizan su primera conciliación y posteriores.00 Menos: Los Créditos en Libros que están pendientes de corresponder por el Banco.00 Suman Saldo según Libros de la Empresa 2.050.00 $5. Junio 12 Ch-5 Proveedor 5 Junio 27 Ch-7 Proveedor 2 Junio 27 Ch-8 Proveedor 4 Los Créditos del Banco que están pendientes de corresponder por la Empresa. Banco del Centro Cuenta Número 987654 Saldo según Estado de Cuenta del Banco Más: Los Cargos en Libros que están pendientes de corresponder por el Banco: Junio 30 Cobranza Los Cargos del Banco que están pendientes de corresponder por la Empresa: 17 $3.347.500. es decir que por lo general esas partidas pendientes aparecerán en los primeros movimientos del mes. . de C. en el caso de tener partidas en conciliación.Contabilidad Intermedia I “Distribuidora Nori”. estas serán verificadas en el siguiente mes inmediato. y comentar las partidas en discusión. supervisadas por su L.907.C.00 $3. Isidro Covarrubias Rodríguez.V.407.00 1.060. $650.A.500.00 0.

500 14.090 79.000 $13.000 Haber Saldo L. Isidro Covarrubias Rodríguez.000 $13. realiza la conciliación bancaria por el mes de Julio del 2009.500 79.580 1.000 50.500 14. S.600 10. Estado de Cuenta del Banco Internacional Cuenta No 987654 al 31 de Julio 2009.500 10.750 1.245 1.300 18.A. Proveedor 5 Préstamo Compra de Eq. Cobranza Proveedor 2 Proveedor 4 Anticipo Proveedor 7 Depósito Debe $200. .360 1.750 1.C.500 1.000 Saldo Auxiliar de la Cuenta de Cheques al 31 de Julio del 2009.245 25. Fecha Julio 02 05 08 09 12 14 16 19 21 23 29 30 31 Referencia #### 001 003 #### 004 002 1002 006 #### 010 009 1003 1004 Concepto Depósito Cheque Cheque Depósito Cheque Cheque Traspaso Cheque Depósito Cheque Cheque Intereses Cobranza Retiros Depósitos $200. Banco Internacional Fecha Julio 02 05 05 07 08 09 12 16 16 26 27 27 29 30 31 Referencia ### CH-001 CH-002 CH-003 ### CH-004 CH-005 ### CH-006 ### CH-007 CH-008 CH-009 CH-010 ### Cuenta No 987654 Concepto Apertura Cta.090 20.Contabilidad Intermedia I Actividad 1: 18 La empresa “Transportes del Sur”.600 580 25.750 20. Proveedor 1 Proveedor 8 Fondo Fijo Cobranza Energía Elec..000 50.300 18.050 2.750 1.580 6.

500 2. Cobranza Proveedor 27 Proveedor 28 Anticipo Proveedor 30 Debe $70.500 2.709 5.500 1. S.220 7. Isidro Covarrubias Rodríguez.500 1. Fecha Agosto 02 02 02 02 05 08 09 12 14 16 19 21 23 29 30 31 Referencia 05 07 08 #### 011 013 #### 014 012 1002 016 #### 020 019 1003 1004 Concepto Cheque Cheque Cheque Depósito Cheque Cheque Depósito Cheque Cheque Depósito Cheque Depósito Cheque Cheque Intereses Cobranza Retiros $6.500 1.Fdo Fijo Cobranza Energía Elec.525 14.000 $30.500 5.750 5. Estado de Cuenta del Banco Internacional Cuenta No 987654 al 31 de Agosto 2009..000 Haber Saldo L.525 14.000 30.750 7. realiza la conciliación bancaria por el mes de Agosto del 2009.220 6.300 8.050 2. Banco Internacional Fecha Agosto 02 05 05 07 08 09 12 16 16 26 27 27 39 30 Referencia ### CH-011 CH-012 CH-013 ### CH-014 CH-015 ### CH-016 ### CH-017 CH-018 CH-019 CH-020 Cuenta No 987654 Concepto Cobranza Proveedor 21 Proveedor 22 Aum.360 $70.Contabilidad Intermedia I Actividad 2: 19 La empresa “Transportes del Sur”.300 8.200 25. . Proveedor 25 Cobranza Compra de Eq.709 5.A.050 360 2.000 2.C.500 11.000 8.000 Depósitos Saldo Auxiliar de la Cuenta de Cheques al 31 de Agosto del 2009.000 8.500 11.

00 Depósitos de Renta Fija BANCOS “Unión Internacional” Registro por los Intereses.00 HABER $100.00 HABER $102. Isidro Covarrubias Rodríguez.00 Cálculo: Registro por la Inversión. CONCEPTO BANCOS “Unión Internacional” INVER.Contabilidad Intermedia I 1.V.00 HABER $2.00 Depósitos de Renta Fija L.3 Inversiones temporales: Concepto.C.000. .000.000 a 30 días a un interés del 24% anual. 20 Ejemplo: a) Inversiones que se hacen a valor nominal y generan por el transcurso del tiempo intereses que se liquidan periódicamente: En este caso se encuentran los depósitos a plazo fijo que se hace en las Instituciones Bancarias. La empresa “La Sureña” S.000. realiza un depósito a plazo fijo en el banco “Unión Internacional” por un capital de $100.00 Depósitos de Renta Fija PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses Devengados Registro del vencimiento de la inversión. CONCEPTO INVERSIONES DE INMEDIATA REALIZACIÒN PARCIAL DEBE $100.00 x 24 % x30 360 =$2. CONCEPTO INVERSIONES DE INMEDIATA REALIZACIÒN PARCIAL DEBE $2.000. DE INMEDIATA REALIZACIÒN PARCIAL DEBE $102. costo e instrumentos de inversión.000. 100..000. de C.000.000.A.

A.. el día 15 de junio del mismo año.V. el día primero de agosto del mismo año. Actividad 3. el día 20 de julio del mismo año. Actividad 2. 21 La empresa “Las Mercedes” S. de R. Isidro Covarrubias Rodríguez.Contabilidad Intermedia I Actividad 1. supervisadas por su B) Inversiones en valores que se compran a través de un descuento y el día que alcanzan su valor nominal es el día de su vencimiento.00 c/u y un precio de adquisición menor. La empresa “Francesa” S.. En todos los casos se pide registrar la inversión.000. así como intereses devengados por el periodo contable que corresponda. realiza un depósito a plazo fijo en el banco “Unión Financiero” por un capital de $500. 000. Es recomendable que dichas actividades sean profesor.000 a 30 días a un interés del 30% anual.C.000 a 60 días a un interés del 26% anual. En este caso encontramos los certificados de la tesorería de la federación CETES que se adquieren a través de casas de bolsa con un valor unitario de $10. además del vencimiento de la inversión. realiza un depósito a plazo fijo en el banco “Unión Mexicano” por un capital de $1.L.A. realiza un depósito a plazo fijo en el banco “Unión” por un capital de $750.. .A.000 a 60 días a un interés del 27% anual. L. La empresa “Industrias Tapatías” S. de C.

C.568.56 HABER $24. S. CONCEPTO INVERSIONES DE INMEDIATA REALIZACIÒN PARCIAL DEBE $22. Isidro Covarrubias Rodríguez. CONCEPTO INVERSIONES DE INMEDIATA REALIZACIÒN PARCIAL DEBE $24.500.3333) que representa la utilidad diaria por CETÉS y se multiplica por 365 días obteniéndose una utilidad anual de $ 3.00 que es de $500.00 y representa la utilidad de inversión a su vencimiento.041. PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses Devengados Registro por los intereses ganados en el segundo mes considerando los días restantes a los 60 de la inversión.49 CETES.00/ 60= $8.00 Para capturar el rendimiento se requiere determinar la diferencia entre el valor nominal de $10.983.45% anual. que son de 29 días.Contabilidad Intermedia I 22 La empresa “Procesadora de Alimentos.00 HABER $950.56 CETES. PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses Devengados L. Registro por la compra de los CETES.00 y el precio de compra de $9. . Posteriormente se divide la utilidad entre el número de días que en este caso son 60 ($500.000. BANCOS “Unión de Crédito” Registro por los intereses ganados en el primer mes suponiendo que el mes es de 31 días.66 que se va dividir entre el precio de compra determinando un rendimiento del 30.500.” compra 100 CETES con vencimiento a 60 días a un precio de $9.000.00 CETES.568.49 HABER $22.000. CONCEPTO INVERSIONES DE INMEDIATA REALIZACIÒN PARCIAL DEBE $950.A.983.

Actividad 3.” compra 250 CETES con vencimiento a 60 días a un precio de $9.552.00). el día 25 de junio. (El valor nominal del CETE es de $10. S. el día 10 de junio.” compra 200 CETES con vencimiento a 60 días a un precio de $9.A.00.00.800. La empresa “Mecánicos. de C. (El valor nominal del CETE es de $10.C. supervisadas por su L. Isidro Covarrubias Rodríguez.A. (El valor nominal del CETE es de $10.750.A. En todos los casos se pide registrar la inversión. así como intereses devengados por el periodo contable que corresponda. CONCEPTO BANCOS “Unión de Crédito” INVERSIONES DE INMED.450. además del vencimiento de la inversión.000.Contabilidad Intermedia I Registro por el vencimiento de la inversión.” compra 75 CETES con vencimiento a 90 días a un precio de $9. La empresa “SIGMA Alimentos.V.00). Actividad 1. REALIZACIÒN 23 PARCIAL DEBE $997. S. Automotrices. Actividad 2. S.000.552.00. Es recomendable que dichas actividades sean profesor.00).05 CETES. .000. el día 15 de junio.05 HABER $997. La empresa “Casimires Finos.

CÁLCULO PARA DETERMINAR EL VALOR DE REALIZACIÓN Y EN LIBROS ACCIONES 300 VALOR EN LIBROS 100 200 PRECIO $10. S.500. S. de realización es de $ 10.500.00 2. se adquieren 200 más a un precio de $ 10.012.500.056.012.00 por acción el 31 de julio su precio de mercado menos los gastos de realización es de $ 10.125. La empresa “Productos INNOVA.” con un costo de $10.00 “Inmobiliaria Casanova.500.00 3.00 $21.090.280.00 por acción.A.00 por acción.A.280. se adquiere 150 acciones de la misma compañía a un costo de adquisición de $10. S.125.00 10.” BANCOS “Unión de Crédito” Registro Contable de la compra de 200 acciones.Contabilidad Intermedia I 24 C) Inversión de Renta Variable cotizadas en la bolsa de valores que representa acciones cuyo precio de mercado puede aumentar o disminuir en relación al precio pagado (costo de adquisición).00 Diferencia VALOR $3.00 TOTAL $10.00 HABER $2. El 8 de julio.000.00 por acción.00 HABER $1.056.00 por acción. REALIZACIÒN PARCIAL DEBE $1. CONCEPTO INVERSIONES DE INMED.00 $1. S.300. adquiere 100 acciones cotizadas en bolsa de la compañía “Inmobiliaria Casanova.056. el 31 de junio su precio de mercado menos los gastos. CONCEPTO INVERSIONES DE INMED.300.068.00 Registro Contable de la compra de 100 acciones.600.012. el 18 de junio.” BANCOS “Unión de Crédito” L.000.000. Isidro Covarrubias Rodríguez.A. REALIZACIÒN PARCIAL DEBE $2.500.C.500.000.00 “Inmobiliaria Casanova. .A.” el 7 de junio .

S.” PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses Ganados Registro de la compra de 150 acciones.000.00 por acción.A.300.500.A.” decreta un dividendo de $500.A.000.00 10.Contabilidad Intermedia I Registro de la ganancia al 30 de junio de las 300 acciones. CONCEPTO DOCUMENTOS POR COBRAR “Inmobiliaria Casanova. CONCEPTO INVERSIONES DE INMED. CONCEPTO INVERSIONES DE INMED. contra el excupon No 100.00 HABER $21.00 1.A.00 “Inmobiliaria Casanova.00 Diferencia VALOR $4. para ser pagado en el mes de septiembre.000.00 HABER $225.00 por acción.” BANCOS “Unión de Crédito” CÁLCULO PARA DETERMINAR EL VALOR DE REALIZACIÓN Y EN LIBROS ACCIONES 450 VALOR EN LIBROS 300 150 PRECIO $10.680.000. S.000.00 HABER $45.” PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses Ganados El 8 de agosto la empresa “Inmobiliaria Casanova.090.590. S.00 4.725.500. CONCEPTO INVERSIONES DE INMED.590. S.00 “Inmobiliaria Casanova.00 TOTAL $10.000. S.000. Registro de los dividendos decretados a razón de $500.C.00 $3.” PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses Ganados PARCIAL DEBE $225. .000.00 HABER $1. REALIZACIÒN 25 PARCIAL DEBE $21.00 Registro de la ganancia al 31 de julio de las 450 acciones.00 “Inmobiliaria Casanova.00 $45. REALIZACIÒN PARCIAL DEBE $1.500.000.500. REALIZACIÒN PARCIAL DEBE $45. Isidro Covarrubias Rodríguez.A.000.000.600.00 L.

600. La empresa “Internacional. el 20 de julio.A.00 por acción.” el 15 de agosto. nos liquida los dividendos en el mes de septiembre CONCEPTO BANCOS “Unión de Crédito” DOCUMENTOS POR COBRAR “Inmobiliaria Casanova. se adquiere 175 acciones de la misma compañía a un costo de adquisición de $17.800.A.L.” PARCIAL DEBE $225.00 HABER $225. se adquieren 250 más a un precio de $ 15.00 por acción.” con un costo de $15. el 18 de agosto. Isidro Covarrubias Rodríguez.A.A. para ser pagado en el mes de septiembre.000. adquiere 50 acciones cotizadas en bolsa de la compañía “Inmobiliaria Financiera. La empresa “Vichis. se adquieren 170 más a un precio de L. de R. S.A. Registro cuando la empresa “Inmobiliaria Financiera.00 por acción. de C.” con un costo de $12.250. El 12 de julio.00 por acción. . S. el 31 de julio su precio de mercado menos los gastos de realización es de $ 15.00 por acción.A. S.C. contra el ex cupón No 200. El 18 de agosto la empresa “Inmobiliaria Financiera.V.”. S.00 por acción.” nos liquida los dividendos en el mes de septiembre.A.” decreta un dividendo de $250.000. S. adquiere 150 acciones cotizadas en bolsa de la compañía “Financiera del Centro.500. S.500.” el 5 de julio.000. S.A.00 por acción el 31 de julio su precio de mercado menos los gastos de realización es de $ 16.00 Actividad 1. S. Actividad 2.Contabilidad Intermedia I 26 Registro cuando la empresa “Inmobiliaria Casanova.

En todos los casos se pide registrar la compra de las acciones. La empresa “Comercial SIXCO.00 por acción el 30 de septiembre su precio de mercado menos los gastos de realización es de $ 10.A. S.500.000.00 por acción.000. Es recomendable que dichas actividades sean profesor.00 por acción el 30 de septiembre su precio de mercado menos los gastos de realización es de $ 13. se adquiere 150 acciones de la misma compañía a un costo de adquisición de $14.C.00 por acción.00 por acción. Actividad 3.900.A. adquiere 300 acciones cotizadas en bolsa de la compañía “Financiera Mexco.250. S. así como el resultado obtenido al final de cada mes.Contabilidad Intermedia I 27 $ 12.000.250. se debe registrar como un Gasto Financiero. el 31 de agosto su precio de mercado menos los gastos de realización es de $ 9. . supervisadas por su L. el 14 de agosto. Isidro Covarrubias Rodríguez.” con un costo de $9. En el caso de resultar una pérdida en las operaciones.00 por acción.00 por acción. El 12 de septiembre. El 12 de septiembre.00 por acción. se adquieren 225 más a un precio de $ 9. el 31 de agosto su precio de mercado menos los gastos de realización es de $ 12.000. se adquiere 100 acciones de la misma compañía a un costo de adquisición de $10.” el 9 de agosto.00 por acción.200.

El estudiante conocerá y aplicara los métodos para el adecuado control de las cuentas por cobrar de las empresas.OBJETIVOS DE A P R E N D I Z A J E. para su correcta administración. .

mensualmente se debe establecer una provisión para cuentas de cobro dudoso aplicando el porcentaje determinado a las ventas del mes. que sean producido en los últimos años y cuyo monto se debe dividir entre las ventas netas del mismo periodo con el fin de determinar dicho porcentaje.00 $5’000. Las ventas netas por el mismo periodo son de $ 5’000.000. Cuentas por cobrar.00. Isidro Covarrubias Rodríguez.00 = 0.2 Métodos para calcular la estimación de cuentas incobrables Método de cuentas incobrables: Se establece el monto de lo que se considera cuentas incobrables es determinar un tanto por ciento sobre las ventas netas. $250. L. Ejemplo: El monto de las cuentas incobrables de los últimos tres años es de $ 250.05 Representa el 5% Esto quiere decir que se tiene una experiencia anterior. .C.00. La cuenta de cargo será una cuenta de gastos pudiendo ser gastos de administración o de venta y esta dependerá del departamento que tenga la responsabilidad del otorgamiento del crédito.000. Este método esta basado en experiencias anteriores en la estadística que proporciona la información de dichas cuentas (cuentas incobrables).Contabilidad Intermedia I 29 UNIDAD II “Cuentas por cobrar” 2. 2.000.000.

de acuerdo a su experiencia de los últimos 2 años.00 HABER $10.00 y sus cuentas incobrables por $50.500. 000. “Subcuenta correspondiente” Actividad 1. determinado de acuerdo a su historia. L. CLIENTES. Cada empresa de acuerdo a sus características y necesidades establece la amplitud del periodo a considerar. necesita establecer su estimación de cuentas de cobro dudoso.000. sus ventas netas por dicho periodo $2. Isidro Covarrubias Rodríguez.000.000. DE CTAS. DE CTAS.00 NOTA: Es necesario ir ajustando la cuenta durante el transcurso del año. El asiento contable que se correrá al principio del mes sería el siguiente: CONCEPTO GASTOS DE ADMINISTRACIÓN. DE COBRO DUDOSO. PARCIAL DEBE $10. ascienden a Sus ventas son de $120. S. DE COBRO DUDOSO.00 establecer el asiento contable en el libro diario. .. PROV.00.Contabilidad Intermedia I 30 Supongamos que la empresa tiene ventas por $200. Cuando las cuentas se consideran incobrables se realiza el siguiente asiento: CONCEPTO PROV.C. Cuentas de Cobro Dudoso. de acuerdo a los siguiente datos.00 pesos en el mes de mayo del 2009.000. PARCIAL DEBE $XXX HABER $XXX La empresa “Tornillos y Tuercas”.A.000. pero sin rebasar el límite del 5%.

Contabilidad Intermedia I Actividad 2.V. 750. necesita establecer su estimación de cuentas de cobro dudosa. sus ventas netas del periodo ascienden a $10.00.00 pesos en el mes de julio del 2009. Sus ventas son de $300.500. CONCEPTO CLIENTES.00..A. necesita establecer su estimación de cuentas de cobro dudosa. supervisadas por su En algunas ocasiones el deudor liquida su deuda o parte de ella. de acuerdo a los siguientes datos. Se pide registrar el movimiento en diario. “Subcuenta correspondiente” PROV. y considerar sus ventas de cada empresa. de acuerdo a su experiencia de los últimos 4 años.C. Actividad 3. S. En este caso es necesario contar con la información necesaria para reestablecer dicho asiento. después de haber sido cancelada por incobrable. Es recomendable que dichas actividades sean profesor. de C.000.L.000. de acuerdo a su experiencia de los últimos 8 años. PARCIAL DEBE $XXX HABER COBRO $XXX L.250. S. Sus ventas son de $245.00 pesos en el mes de junio del 2009.000. sus ventas netas del periodo ascienden a $23. de acuerdo a los siguientes datos. Isidro Covarrubias Rodríguez. 31 La empresa “Superficies Altas”.120. .. DE CTAS. de R.00 y sus cuentas incobrables por $180. DE DUDOSO. 750.A.00 y sus cuentas incobrables por $450. La empresa “Arrendamientos de Inmuebles”.

120.582 % 0 5 10 15 30 Provisión (miles de pesos) $0.90 300.00 $2. determina su antigüedad de saldos. Isidro Covarrubias Rodríguez.Contabilidad Intermedia I 32 Existe un Método.119 4. muy eficaz en donde la empresa lo realiza de acuerdo a su antigüedad de saldos.00 6’218.75 La proporción del porcentaje es del 8 %.00 2’118. Ejemplo: La empresa “Nueva Era”.164. Antigüedad 0 a 30 días 31 a 60 días 61 a 90 días 91 a 120 días Más de 120 días Total $ Valor 12’125.00 27’582.00 % 44 % 22 % 11 % 8% 15 % 100 % La política de crédito de la empresa es de 30 días por lo tanto el 44% en la cartera de clientes esta al corriente y el 56% esta vencida. .85 1.236. Para evaluar el monto de la provisión podemos aplicar un porcentaje convencional de incobrabilidad al saldo como sigue: Antigüedad 0 a 30 días 31 a 60 días 61 a 90 días 91 a 120 días Más de 120 días Total Días vencidos 0 30 60 90 +90 Miles de pesos $12. S. L.00 310.00 4’120. otorgando un porcentaje de acuerdo a la misma.000 2.014.C.318.420.120 $ 27.318. es decir que la empresa de acuerdo a este estudio establecerá el siguiente movimiento.00 317.190.218 3.A.125 6.00 3’000.

DE COBRO DUDOSO.5 5.600.050.00 7’218.00 2’100.5 Provisión (miles de pesos) L.00 % La política de crédito de la empresa es de 30 días. Antigüedad 0 a 30 días 31 a 60 días 61 a 90 días 91 a 120 días Más de 120 días Total $ Valor 18’895. otorgando un porcentaje de acuerdo a la misma.00 1’950. Cuentas de Cobro Dudoso.A.164. DE CTAS. PROV.00 33’084. de C. determina la cartera la corriente y la vencida.500. Isidro Covarrubias Rodríguez.164.750.000.900. determina su antigüedad de saldos. Para evaluar el monto de la provisión podemos aplicar un porcentaje convencional de incobrabilidad al saldo como sigue: Antigüedad 0 a 30 días 31 a 60 días 61 a 90 días 91 a 120 días Más de 120 días Total Días vencidos 0 30 60 90 +90 Miles de pesos % 0 2.00 2’920.750 HABER $2. PARCIAL DEBE $2. S.0 10 17.Contabilidad Intermedia I El asiento contable que se correrá es el siguiente: 33 CONCEPTO GASTOS DE ADMINISTRACIÓN.V.C. La empresa “Mixteca”.750 Actividad 1. .

Antigüedad 0 a 30 días 31 a 60 días 61 a 90 días 91 a 120 días Más de 120 días Total $ Valor 31’500. . La empresa “Accesorios Automotrices”.050.00 % La política de crédito de la empresa es de 30 días.5 10 Provisión (miles de pesos) Determine la proporción del porcentaje aproximado.0 7. y el asiento contable. 34 Actividad 2. S.00 2’050. Para evaluar el monto de la provisión podemos aplicar un porcentaje convencional de incobrabilidad al saldo como sigue: Antigüedad 0 a 30 días 31 a 60 días 61 a 90 días 91 a 120 días Más de 120 días Total Días vencidos 0 30 60 90 +90 Miles de pesos % 0 2. Isidro Covarrubias Rodríguez.100.250. L.A.00 12’600. determina su antigüedad de saldos. determina la cartera la corriente y la vencida.5 5.Contabilidad Intermedia I Determine la proporción del porcentaje aproximado.00 1’800. otorgando un porcentaje de acuerdo a la misma. y el asiento contable.200.800.00 3’910.C.

supervisadas por su L. Es recomendable que dichas actividades sean profesor. determina su antigüedad de saldos.. de C.00 1’780.00 % La política de crédito de la empresa es de 30 días. otorgando un porcentaje de acuerdo a la misma.00 2’230.5 5. 35 La empresa “Implementos Agrícolas”. y el asiento contable.800.V. determina la cartera la corriente y la vencida.0 10 15 Provisión (miles de pesos) Determine la proporción del porcentaje aproximado. Isidro Covarrubias Rodríguez.100.Contabilidad Intermedia I Actividad 3. Para evaluar el monto de la provisión podemos aplicar un porcentaje convencional de incobrabilidad al saldo como sigue: Antigüedad 0 a 30 días 31 a 60 días 61 a 90 días 91 a 120 días Más de 120 días Total Días vencidos 0 30 60 90 +90 Miles de pesos % 0 2. .C. Antigüedad 0 a 30 días 31 a 60 días 61 a 90 días 91 a 120 días Más de 120 días Total $ Valor 80’850.00 2’000. S.250.A.00 20’560.400.600.

00 L.400.050.00 143.00 $ 3. El descuento es el siguiente: Importe de las facturas Interés bancario del 2% Interés adicional del 4% Total de intereses Comisión del 1% Total de descuento Neto a recibir $ 71.00 correspondientes a las facturas No.100.00 215.700. El interés bancario es del 2% mensual. 1001 y 1010 del cliente “El Girasol” las que tienen un vencimiento de 30 días. 36 Venta de cuentas por cobrar Ejemplo: La empresa “El Porvenir” tiene una cartera importante de cuentas por cobrar y tiene la necesidad de convertir en efectivo parte de ella.850.00 35. . Decide celebrar un contrato de factory con la financiera “Banco del Centro” en la que se acuerda que la compra de facturas con contra recibos aceptados por el cliente “El Girasol” se opere con el 4% arriba del interese bancario y el 1% de comisión en cartera previamente seleccionada por el factor asumiendo este el riesgo del crédito y las gestiones de cobro.950.Contabilidad Intermedia I 2.000.334.585. Isidro Covarrubias Rodríguez.3 Documentos por cobrar.C.000.00 250. Las cuentas por cobrar ascienden a $ 3’585.00 $ 3.

750.50 Registro de la operación: CONCEPTO BANCOS “Del Centro” GASTOS FINANCIEROS Intereses y Comisiones CTAS POR COBRAR EN GARANTÍA DE FACTORAJE CUENTAS POR COBRAR Cedidas en Factoraje Registro de las Facturas 1001 y 1010. Isidro Covarrubias Rodríguez.050.00 537.307.50 $ 3. Importe de las facturas Retención del 15% Cantidad comprada Interés bancario del 2% Interés adicional del 4% Total de intereses Comisión del 1% Total de descuento Neto a recibir $ 60.585.00 $ 3.833.942.047.890.250.00 HABER $3’585.945.00 213.50 537.C.50 213.950.00 HABER 37 $3’585.835.00 250.Contabilidad Intermedia I Registro de las operaciones: CONCEPTO BANCOS “Del Centro” GASTOS FINANCIEROS Intereses y Comisiones CLIENTES “El Girasol” Registro de las Facturas 1001 y 1010 PARCIAL DEBE $3’334.00 Aplicar la modalidad en que la entidad financiera no tome el riesgo del crédito y liquida únicamente el 85% del monto de las facturas. reteniéndonos un 15% PARCIAL DEBE $2’833942.00 182.000.00 121. reteniendo un 15% para protegerse de devoluciones o ajustes que realice el cliente.00 30.000.307.750. .000.50 $ 2.472.00 L.

00 HABER 38 $537. 201 y 308 del cliente “La Costeña”.V.A.A..L. DEBE $537.V. Decide celebrar un contrato de factory con la financiera “Internacional”.000. .00 La empresa “Hilados Robles”. Aplicar la modalidad en que la entidad financiera no tome el riesgo del crédito y liquida únicamente el 90% del monto de las facturas.500. se opere con el 5% arriba del interese bancario y el 1..750.A. S.C. S. de C.5% de comisión en cartera previamente seleccionada por el factor asumiendo este el riesgo del crédito y las gestiones de cobro. tiene una cartera importante de cuentas por cobrar y tiene la necesidad de convertir en efectivo parte de ella.00 3’585.00 $3’585.A. L. en la que se acuerda que la compra de facturas contra recibos aceptados del cliente “La Costeña”.000. Las cuentas por cobrar ascienden a $ 2’850. Isidro Covarrubias Rodríguez. reteniéndonos un 15% Actividad 1. S. S. POR COBRAR EN GARANTÍA DE FACTORAJE CLIENTES “El Girasol” Registro de las Facturas 1001 y 1010.Contabilidad Intermedia I Registro en la fecha de pago del cliente: CONCEPTO PARCIAL BANCOS “Del Centro” CUENTAS POR COBRAR Cedidas en Factoraje CTAS.A. de C. Actividad 2. La empresa “Maquilados Universales”. reteniendo un 10% para protegerse de devoluciones o ajustes que realice el cliente. S.00 correspondientes a las facturas No. de C... las que tienen un vencimiento de 30 días. de R.V. El interés bancario es del 2% mensual.750. tiene una cartera importante de cuentas por cobrar y tiene la necesidad de convertir en efectivo parte de ella.

A. S.. S. reteniendo un 20% para protegerse de devoluciones o ajustes que realice el cliente. 301.850. El interés bancario es del 2% mensual.00 correspondientes a las facturas No..A. las que tienen un vencimiento de 45 días. en la que se acuerda que la compra de facturas con contra recibos aceptados del cliente “Tierra Blanca”. las que tienen un vencimiento de 60 días. Isidro Covarrubias Rodríguez. El interés bancario es del 4% mensual.A.C. Aplicar la modalidad en que la entidad financiera no tome el riesgo del crédito y liquida únicamente el 80% del monto de las facturas..V. S.L. S.000. de R. S. . La empresa “Transportes Aquiles”. S. tiene una cartera importante de cuentas por cobrar y tiene la necesidad de convertir en efectivo parte de ella.5% de comisión en cartera previamente seleccionada por el factor asumiendo este el riesgo del crédito y las gestiones de cobro.Contabilidad Intermedia I 39 Decide celebrar un contrato de factory con la financiera “Progreso Financiero”.”.00 correspondientes a la facturas No.A. se opere con el 6% arriba del interese bancario y el 3. Aplicar la modalidad en que la entidad financiera no tome el riesgo del crédito y liquida únicamente el 85% del monto de las facturas. de C. 210. Las cuentas por cobrar ascienden a $ 4’105. L. Decide celebrar un contrato de factory con la financiera “Banco Mex-Trac. (Este dato es por mes). 420 del cliente “Tierra Blanca”. 870 del cliente. Las cuentas por cobrar ascienden a $ 6’000. se opere con el 7% arriba del interese bancario y el 3% de comisión en cartera previamente seleccionada por el factor asumiendo este el riesgo del crédito y las gestiones de cobro.A. reteniendo un 15% para protegerse de devoluciones o ajustes que realice el cliente. Actividad 3. en la que se acuerda que la compra de facturas con contra recibos aceptados del cliente “Arrendadora Tennessee”.A.

00 = $955.A.03 x45 30 =$45.00 con vencimiento al 30 de Junio.C.000. cuenta con una línea de descuento con el banco “Del Centro” S.1 Intereses y descuento de documentos. 40 Ejemplo: La empresa “El crédito” S.00 HABER L.00 . .00 Registro: Del 15 de mayo CONCEPTO BANCOS “Del Centro” INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO DOCUMENTOS DESCONTADOS Registro del descuento del pagaré número 112 PARCIAL DEBE $955.000.00 x 0.$45.000.A.000.00 y desea descontar un documento (pagaré) a cargo del cliente “La Industrial” por $ 1’000.00 $1.3.000. Isidro Covarrubias Rodríguez.000.000.000.00 45.000.000.00 Valor del pagaré: $ 1’000. por $ 20’000.Contabilidad Intermedia I 2. Días de vencimiento 15 Mayo 30 Junio 45 días Cálculo: $1. El 15 de Mayo se presenta el pagaré al banco para su descuento.000. el cual acepta una tasa del 3% mensual.000.

. el cual acepta una tasa del 3.A. y se deben registrar los intereses devengados a esa fecha. S.A.00 HABER Actividad 1. S.000.000.Contabilidad Intermedia I Al 31 de Mayo se registraran los intereses devengados del descuento: CONCEPTO PARCIAL GASTOS FINANCIEROS Documentos Descontados INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO Registro de los intereses devengados a mayo.000.00 con vencimiento al 31 de Julio.00 Al 30 de Junio el cliente paga directamente el importe del documento al Banco.00 1.000.000.000.A.000. del pagaré No 112 DEBE $15. por L. de C. cuenta con una línea de descuento con el banco “Del Sur” S.000. CONCEPTO DOCUMENTOS DESCONTADOS GASTOS FINANCIEROS Documentos Descontados INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO CLIENTES “La Industrial” Registro del vencimiento del pagaré número 112 PARCIAL DEBE $1. cuenta con una línea de descuento con el banco “Del Oriente” S. y la cancelación del documento descontado. por $ 15’000.000. La empresa “La Feria Industrial” S.V.000.A.C.. La empresa “Troquelados Industriales” S..00 y desea descontar un documento (pagaré) a cargo del cliente “El Sol”.00 30. por $ 1’250.00 $30. Isidro Covarrubias Rodríguez.00 y desea descontar un documento (pagaré) a cargo del cliente “EL Abeto.5% mensual. .000. por $ 10’000.A. El 15 de Mayo se presenta el pagaré al banco para su descuento. Actividad 2.00 HABER 41 $15. Franquicias”.A.

El 15 de Junio se presenta el pagaré al banco para su descuento.00 y desea descontar un documento (pagaré) a cargo del cliente “El Tulipán”.V. de C. por $ 850. supervisadas por su L. cuenta con una línea de descuento con el banco “Del Norte” S.V. Actividad 3. por $ 5’000.. S. La empresa “La Majestuosa” S.00 con vencimiento al 31 de Agosto. Además de los intereses por cada mes.5% mensual.A. Se pide: Realizar los cálculos para determinar los intereses.Contabilidad Intermedia I 42 $ 2’750.A..000.00 con vencimiento al 30 de Junio. el cual acepta una tasa del 2.000. si así se requiere. Es recomendable que dichas actividades sean profesor.C. El 15 de Mayo se presenta el pagaré al banco para su descuento. El registro contable del documento. . Isidro Covarrubias Rodríguez.A. el cual acepta una tasa del 4% mensual. de C.000.

.OBJETIVOS DE A P R E N D I Z A J E. El estudiante conocerá y aplicará los métodos de evaluación de inventarios y registro correcto de las mercancías en tránsito y consignación.

930 unidades 15 de Mayo según Fact. 006. 001. 720 de 820 unidades con un costo de $120 - 22 de Mayo se realizan compras según Fact.C. 315 de 870 unidades con un costo de $115 cada una - 11 de Mayo se venden según Fact. 187 por 750 unidades con un costo de $100 cada una - 7 de Mayo se realizan compras según Fact. 640 unidades L. maneja el artículo “A”. . 002 se venden 520 unidades 18 de Mayo se realizan compras según Fact. Inventarios. 3.2.Contabilidad Intermedia I 44 UNIDAD III “Inventarios” 3.1 Ultimas Entradas Primeras Salidas (UEPS) Ejemplo: La empresa “Industrial” S. Isidro Covarrubias Rodríguez. por lo cual genera las siguientes operaciones: - 3 de Mayo se realizan compras según Fact. 125 de 650 unidades con un costo de $135 - 26 de Mayo se venden según Fact.A.

050.200.00 69. Unidades. $100.750.00 100.400.00 $ 100.00 116. 720 Fact.150.00 $116.00 17.00 1. 006 Saldo final Sumas iguales Entrada 750 870 Unidades Salida Existencia 750 1620 870 750 60 690 520 170 820 990 650 1640 640 1000 Costo Unitario Medio $ 100. .00 $ 361.00 $ 120.000 Costo Unitario.050.00 120.00 $ 100.00 $ 135. 001 15 de Mayo 18 de Mayo 22 de Mayo 26 de Mayo Fact.400.C.00 Valores Haber $ $ 361.200.000. 3 de Mayo Fact.000 que se integran de la siguiente manera.00 Saldo $ 75.00 115.Contabilidad Intermedia I Solución aplicando el Método de UEPS: .00 $ 115.000.00 L. Fecha Factura No.400.000.00 52.750.000. 187 7 de Mayo Fact. 125 Fact.00 135. 002 Fact.00 116.000. $17.000.00 $ 115.00 $ 135.050.350.000.00 $ 100.00 98.00 86.000.45 - Articulo "A" Remisión No.00 Total.750.00 6.750.00 98.00 87. 170 820 10 1. Isidro Covarrubias Rodríguez.00 Debe 75.00 75.00 175. 315 11 de Mayo Fact.00 Comprobación: Unidades finales son: 1.00 203.400.

006 Saldo final Sumas iguales Entrada 750 870 Unidades Salida Existencia 750 1620 750 870 180 690 520 170 820 990 650 1640 170 1470 470 Costo Unitario Medio $ 100.00 56.00 98.750.00 20.00 $ 115. 001 15 de Mayo 18 de Mayo 22 de Mayo 26 de Mayo Fact.150.00 129.00 19.00 $ 75.00 $ 115.200.000.2.750.800.00 Valores Haber Saldo $ 75.750.00 19.00 186. Isidro Covarrubias Rodríguez. Fecha Factura No.00 205. 002 Fact. 125 Fact.00 79.00 175.00 L.550.00 $ 115.750.000.00 $ 100.00 $ 120.46 - Articulo "A" Remisión No.000 Costo Unitario. 350 650 1.00 117.00 Debe $ 75.C.950.400.00 Comprobación: Unidades finales son: 1.550. 315 11 de Mayo Fact.000.00 $ 361.00 87.00 100. 187 7 de Mayo Fact.00 100.00 $ 361.700.050.000.00 1000 $ 120.00 Total.400.050.00 59.2 Primeras entradas primeras salidas (PEPS) Solución aplicando el Método de PEPS: .00 87. Unidades.000 que se integran de la siguiente manera.00 129.Contabilidad Intermedia I 3.00 135.050. 720 Fact.00 $ 135. . $120.700.750.350.200. 3 de Mayo Fact.00 $ 115. $42.00 $129.

Contabilidad Intermedia I 3.2.3 Precio promedio. Solución aplicando el Método de P.P.:

- 47 -

Articulo "A" Fecha 3 de Mayo 7 de Mayo 11 de Mayo 15 de Mayo 18 de Mayo 22 de Mayo 26 de Mayo Remisión No. Factura No. Fact. 187 Fact. 315 Fact. 001 Fact. 002 Fact. 720 Fact. 125 Fact. 006 Saldo final Sumas iguales Entrada 750 870 Unidades Salida Existencia 750 1620 930 690 520 170 820 990 650 1640 640 1000 Costo Unitario Medio $ 100.00 $ 115.00 $108.05 $108.05 $ 120.00 $ 135.00 $124.71 Debe $ 75,000.00 100,050.00 Valores Haber Saldo $ 75,000.00 175,050.00 74,563.50 18,377.50 116,777.50 204,527.50 124,713.10

$100,486.50 56,186.00 98,400.00 87,750.00 79,814.40 $ 361,200.00 124,713.10 $ 361,200.00

Comprobación: Unidades finales son: 1,000 que se integran de la siguiente manera.

Unidades. 1,000

Costo Unitario. $124.71

Total. $124,710.00

La diferencia que existe de $3.10 se deberá ajustar, anotando que se realiza de acuerdo al inventario levantando constancia de ello en la(s) tarjeta(s) de almacén.

L.C. Isidro Covarrubias Rodríguez.

Contabilidad Intermedia I
Unidades. 170 820 10 1,000 Costo Unitario. $100.00 120.00 135.00 Total. $17,000.00 98,400.00 1,350.00 $116,750.00

48

Unidades. 350 650 1,000

Costo Unitario. $120.00 135.00

Total. $42,000.00 87,750.00 $129,750.00

Unidades. 1,000

Costo Unitario. $124.71

Total. $124,710.00

Los resultados que presentamos, son los obtenidos en la solución del problema realizado bajo los tres procedimientos que son: U.E.P.S., P.E.P.S. y P.P.

Como podemos observar, las unidades arrojadas en las tarjetas de almacén, nos muestran 1,000 unidades en cada una de ellas, que corresponden al resultado correcto.

Pero en la columna de importes los resultados son variados y estos corresponden a resultados correctos, pero diferentes en donde observa que en el procedimiento U.E.P.S., es el de menor importe y este representa que el costo de las mercancías vendidas en ese periodo fue el más real utilizado en la información financiera de la empresa.

En el resultado de P.E.P.S., nos muestra que el resultado de mayor importe, por lo que podemos comentar, que tomamos el costo de la mercancía que fue el menor debido a que consideramos los valores más antiguos.

En el caso del P.P., es un comparativo que nos nuestra los precios medios tomados en la determinación del costo de venta, no adecuado en países con inflación y pérdida del poder adquisitivo de la moneda, como es el nuestro. L.C. Isidro Covarrubias Rodríguez.

Contabilidad Intermedia I

49

Daremos el ejemplo de que sucedería con la primer venta de 930 unidades, y suponiendo que el precio de ventas de las unidades es de $170.00 por cada una de ellas.

Concepto. Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta

U.E.P.S. $158,100.00 106,050.00 $52,050.00

P.E.P.S. $158,100.00 95,700.00 62,400.00

P.P. $158,100.00 100,486.50 $57,613.50

Como podemos observar, la utilidad bruta en el procedimiento de U.E.P.S., es la de menor importe, y la que se apega más a la realidad, para una adecuada toma de decisiones más precisa en la Información Financiera.

Actividad 1.

La empresa “Comercializadora”, S.A. de C.V., maneja el artículo “Refacción No L-032”, por lo cual genera las siguientes operaciones, en el mes de Junio del 2009.

FECHA. 04-Junio-09 08-Junio-09 10-Junio-09 14-Junio-09 17-Junio-09 22-Junio-09 26-Junio-09 30-Junio-09 Actividad 2.

REFERENCIA. Fac. No 012 Fac. No 750 Fac. No 001 Fac. No 002 Fac. No 1252 Fac. No 890 Fac. No 003 Fac. No 004

CONCEPTO. Compras Compras Ventas Ventas Compras Compras Ventas Ventas

UNIDADES. 1,050 850 1,200 250 2,150 575 1,750 375

VALOR. $100.00 110.00

120.00 130.00

La empresa “Aztecas”, S.A., maneja el artículo “Balero Modelo N-123”, por lo cual genera las siguientes operaciones, en el de Julio del 2009.

L.C. Isidro Covarrubias Rodríguez.

Contabilidad Intermedia I FECHA. 05-Julio-09 09-Julio-09 13-Julio-09 16-Julio-09 19-Julio-09 25-Julio-09 27-Julio-09 31-Julio-09 REFERENCIA. Fac. No 369 Fac. No 001 Fac. No 402 Fac. No 002 Fac. No 985 Fac. No 003 Fac. No 369 Fac. No 004 CONCEPTO. Compras Ventas Compras Ventas Compras Ventas Compras Ventas UNIDADES. 2,300 1,500 1,850 1,250 1,600 1,475 750 1,075 VALOR.

50

$500.00

525.00

550.00

575.00

Actividad 3.

La empresa “Distribuidora del Oriente”, S.A. de R.L., maneja el artículo “Implemento No XCM”, por lo cual genera las siguientes operaciones, en el mes de Agosto del 2009.

FECHA. 02-Ago-2009 08-Ago-2009 11-Ago-2009 15-Ago-2009 18-Ago-2009 23-Ago-2009 26-Ago-2009 30-Ago-2009

REFERENCIA. Fac. No 012 Fac. No 001 Fac. No 002 Fac. No 996 Fac. No 058 Fac. No 003 Fac. No 315 Fac. No 004

CONCEPTO. Compras Ventas Ventas Compras Compras Ventas Compras Ventas

UNIDADES. 5,500 3,650 1,125 4,950 2,150 6,300 1,475 1,500

VALOR. $210.00

240.00 255.00 275.00

Se pide realizar los tres procedimientos para cada solución de las actividades.

Se recomienda la supervisión del profesor para los comentarios de los resultados.

L.C. Isidro Covarrubias Rodríguez.

dividiendo. Determinar las mercancías disponibles para la venta. L. Mercancías disponibles para la venta a precio de costo. Menos: Ventas a precio de detalle. . de la siguiente manera.2. Isidro Covarrubias Rodríguez. 3. Mercancías disponibles para la venta a precio de detalle. (punto 3) Por: Razón de Costo. Mercancías disponibles para la venta a precio de detalle. Inventario final a precio de venta o detalle. 4. = % del costo.4 Detallista.Contabilidad Intermedia I 3. Determinar el inventario final a precio de venta o detalle. 2. lo cual será igual al inventario inicial más las compras. 51 Para determinar el inventario final a precio de costo se realiza de la siguiente manera: 1.C. precisamente del Estado de Resultados del periodo del que se trate. Por último. Determinar la razón de costo. (punto 2) = Inventario final a precio de Costo. Recuerda que el dato de ventas netas a precio de ventas lo obtendremos. = Inventario final a precio de venta o detalle. tanto al costo como a precio de detalle (venta).

82 $2.000.595. S.000. Menos: Ventas netas a precio de venta. 52 Al 31 de Diciembre del Año 2008.000.00 (2. Isidro Covarrubias Rodríguez. DE COSTO Inventario Inicial.912.00 $17.000.Contabilidad Intermedia I Ejemplo.750.00 26.446.00 $3.088.00 58.00 = 58.82% $17.000.903. Inventario Final a precio de detalle.00 $10.82 41.00 $5.000.C.912.595.18 L.000.435.750.24 77.435.000.A.595. de C..V.000.600. Total de mercancías disponibles para la venta a precio de detalles.531.912.475. Compras Netas Total de Mercancía disponible para la venta Razón de Costo Mercancía disponible para la venta a precio de costo = Mercancía disponible para la venta a precio de detalle.350.160.350. La empresa”Comercial del Centro”.000.00 6.000.00 $10.00) 7.446. S.000.00 $4.21) 58.00 $17.00 6.000.V. de C.00 % 100. .350. Por: Porcentaje de Costo Inventario final a precio de costo PRECIO DE VENTA O DETALLE $6.03 (18. nos proporciona la siguiente información.00 $13.120.00 “Comercial del Centro”.600. Estado de Resultados del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2008 Ventas Inventario Inicial Compras Netas Mercancías Disponibles Inventario Final Costo de Ventas Utilidad Bruta $13.000.A.79 50.00 11.00 10.00 $3.000.

V..00 $ = % $ $ $ % $ “Centro del Sur”. Por: Porcentaje de Costo Inventario final a precio de costo PRECIO DE VENTA O DETALLE $9. La empresa “Centro del Sur”.000.000.00 11. 53 Al 31 de Diciembre del Año 2009. DE COSTO Inventario Inicial.00 ( ) $ L. Inventario Final a precio de detalle.C. S.700.000. de C.250.500.000.750. Estado de Resultados del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2008 Ventas Inventario Inicial Compras Netas Mercancías Disponibles Inventario Final Costo de Ventas Utilidad Bruta $16. de C.000.850. Isidro Covarrubias Rodríguez.A. nos proporciona la siguiente información.00 $ % 100.Contabilidad Intermedia I Actividad 1. Compras Netas Total de Mercancía disponible para la venta Razón de Costo Mercancía disponible para la venta a precio $ de costo = Mercancía disponible para la venta a precio $ de detalle.A. . S. Total de mercancías disponibles para la venta a precio de detalles.00 18.00 $ $7. Menos: Ventas netas a precio de venta.V.

000. S.00 17.00 $ = % $ $ $ % $ “Comercializadora”. Por: Porcentaje de Costo Inventario final a precio de costo PRECIO DE VENTA O DETALLE $14.000. Estado de Resultados del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2008 Ventas Inventario Inicial Compras Netas Mercancías Disponibles Inventario Final Costo de Ventas Utilidad Bruta $22. nos proporciona la siguiente información. La empresa “Comercializadora”.A..200.C. de C.00 29. Menos: Ventas netas a precio de venta. Compras Netas Total de Mercancía disponible para la venta Razón de Costo Mercancía disponible para la venta a precio $ de costo = Mercancía disponible para la venta a precio $ de detalle.00 ( ) $ L. .Contabilidad Intermedia I Actividad 2.00 $ $12.000. DE COSTO Inventario Inicial.250.V.000. S. de C.A.000.560. Total de mercancías disponibles para la venta a precio de detalles.215.V. Inventario Final a precio de detalle.625. Isidro Covarrubias Rodríguez. 54 Al 31 de Diciembre del Año 2009.00 $ % 100.

300. . de C.000.250. Por: Porcentaje de Costo Inventario final a precio de costo PRECIO DE VENTA O DETALLE $68.00 68.00 ( ) $ L.00 $ $50.Contabilidad Intermedia I Actividad 3.00 $ = % $ $ $ % $ “Proveedora”. La empresa “Proveedora”. Total de mercancías disponibles para la venta a precio de detalles.. DE COSTO Inventario Inicial.V. Menos: Ventas netas a precio de venta.100.900. de C.C.00 96. 55 Al 31 de Diciembre del Año 2009. Estado de Resultados del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2008 Ventas Inventario Inicial Compras Netas Mercancías Disponibles Inventario Final Costo de Ventas Utilidad Bruta $125.V.000.050. nos proporciona la siguiente información. Isidro Covarrubias Rodríguez. S.000.00 $ % 100. Compras Netas Total de Mercancía disponible para la venta Razón de Costo Mercancía disponible para la venta a precio $ de costo = Mercancía disponible para la venta a precio $ de detalle.000.000. Inventario Final a precio de detalle. S.A.A.

de motor_____. más I. más I. con núm.C. Se recomienda la supervisión del profesor para los comentarios de los resultados. Trasladado Venta de trilladora.000 2. CONCEPTO PARCIAL 22 de Junio -1Almacén I.00.250.500.V. modelo_______.000 $15. reflejar las operaciones por separado.000 $17.A. Registro: Compra de la trilladora.V.000. 10 de Julio -3Costo de Ventas Almacén Costo de venta de una trilladora que se adquirió el 02 de Junio.A. de motor_____.00.000.000 $17.5 Costos identificados. modelo_______.000.000 $15.125. 000.A.000 HABER Registro: Venta de la trilladora.2.250. Acreditable Bancos “X” Compra de trilladora.000. Compra una trilladora el 22 de Junio por la cantidad de $15.625.Contabilidad Intermedia I 3. que las empresas provisionan sus pasivos. DEBE $15.. L.V. S. suponiendo que las operaciones fueron al contado.V.000 Nota: Es necesario recordar. Serie_____. $20.000.000 2. La misma es vendida en el 10 de Julio por $17. con la finalidad de llevar un control más adecuado.A. Serie_____. que se dedica a la comercializaciòn de maquinaria agrícola.A. con núm. 10 de Julio -2Bancos “X” Ventas I. 56 Ejemplo: La empresa “Agrícola del Bajío”. . Isidro Covarrubias Rodríguez.500.

00 (4 134.00 134.425.925.000.A.00 $5.000.A.000. que corresponden a las mercancías amparada con Fact. 57 Ejemplo: 1.000.000. a crédito.V.00 más IVA pagados con cheque No.A.00 HABER $9.V. 2345 a “El Porvenir” S.A. es de $5. Acreditable Bancos “Banmex” PARCIAL DEBE $120. Se paga con cheque No.00 5.500.00 más IVA. 3. -2Mercancías en Transito I.00 18.A.500. se efectúa fuera de plaza según Fact.A.00 9.000. de C. M.000.750.500. Isidro Covarrubias Rodríguez.00 750. 1450 del banco “Banmex”. El importe correspondiente a la prima de seguro expedida por “Seguros del Norte” S.000. por $120.A.500.9876 de “Transportes del Sur” S. de C.V. 2.00 Mercancías en Transito Se carga: 1) 2) 3) Suman: $120.V..4 Mercancías en tránsito.00 Se Abona: 134. 1234 del banco “Banmex” la cantidad de $9.00 más IVA por concepto de fletes según guía No. Registro: CONCEPTO -1Mercancías en Transito I.V.V. .00 $10. Acreditable Proveedores “El Porvenir”. 2345.500. de C.00 $5.00 L. Suponiendo que la compra de mercancías. S.00 1.500. Acreditable Bancos “Banmex” -3Mercancías en Transito I.Contabilidad Intermedia I 3. No.C.00 $138.

la cantidad de $12.500.500. No. Nota: Al realizar las actividades propuestas. (Analítico e inventarios perpetuos). el asiento que se realiza cuando la mercancía llega a la empresa sería el siguiente.Contabilidad Intermedia I 58 Si el procedimiento adoptado por la empresa es el analítico. al contado.500.750.V. .00 más IVA por concepto de fletes según guía No. No. 9875 del banco “Crédito”.00 más IVA pagados con cheque No. 3. Se compran mercancías.A.V. Registro: CONCEPTO -4Compras Mercancías en Transito Traspaso de la mercancía. 2.A.123 de “Transportes Atoyac” S.00 $134. Isidro Covarrubias Rodríguez.00 HABER Actividad 1.00 más IVA. La prima de seguro expedida por “Seguros Monterrey” S. L. PARCIAL DEBE $134. por $370. de C.C. de C.00 $134. L-3698. por los dos procedimientos de registro de mercancías.00 HABER Si el procedimiento adoptado fue el de inventarios perpetuos. 1. PARCIAL DEBE $134.. se pide que los alumnos lo realicen en el rayado del libro de diario y mayor. fuera de plaza según Fact.500. 2468 del banco “Crédito”. Se paga con cheque No. es de $8. se procede a realizar el siguiente asiento contable.500. L-3698 “La Sinaloense” S.A.250. que corresponden a las mercancías amparada con Fact. Registro: CONCEPTO -4Almacén Mercancías en Transito Traspaso de la mercancía.

07 de nuestro proveedor “EL Universo” S. fuera de plaza según de acuerdo a la Fact. .00 más IVA. Se adquirimos mercancías a la “Proveedora Taxco” S. 2. 470. Actividad 3. S. Se paga la prima de seguro con cheque No 6598. por $1.A. 3.V.V. 2056.A.. la cantidad de $30..500. 07. Pagamos con cheque No.V. por la cantidad de $23. de C. 1.Contabilidad Intermedia I Actividad 2.A. a crédito. L. Adquirimos mercancías.C. con el banco “FINAMEX” a favor de “Seguros Foráneos” S. de acuerdo a su guía 358 3.V. a “Transportadora”. con el banco “Financiero” a favor de “Seguros Metropolitanos” S.900. fuera de plaza de acuerdo a la Fact.159 de “Autotransportes México” S. 2.00 más IVA. 59 1.. por la cantidad de $11. por $10. 880. de C. Se paga el 5% más I.A. Isidro Covarrubias Rodríguez.A. al contado. del valor de la mercancía por fletes y acarreos con cheque No.00 más IVA.000. 100 del banco “Financiero”. Se liquida la prima de seguro con cheque No 159.A. 369 del banco “FINAMEX”.500. que corresponden a las mercancías amparada con Fact.A.500. de C.00 más IVA por concepto de fletes según guía No.00 más IVA. Se recomienda la supervisión del profesor para los comentarios de los resultados.

Determine la pérdida o ganancia en la venta de mercancía en consignación. 8.00 a nuestro consignatario Jorge Pérez Ortiz.Contabilidad Intermedia I 3. Traspasar el saldo de la cuenta de gastos de venta de mercancías en consignación.000. El consignatario nos envía el saldo de su cuenta.500.00 de mercancías a crédito. 2.00 7. Jorge realiza cobros a clientes por el 50% de la deuda. 11.875. 10. El consignatario toma su comisión del 15% de acuerdo al convenio celebrado.00 12.000.00 que liquidamos.000.500. 13. 5. El costo de venta de artículos en consignación de acuerdo a tarjetas de almacén es por $61. El consignatario devuelve mercancías por un valor de $7. 4.00 9. Isidro Covarrubias Rodríguez. 6. gastos que puedan generar las L. La remesa anterior nos ocasiona gastos por el envió de $3.500.00 por publicidad y propaganda. El consignatario vende mercancías al contado por $105. El Sr.350.5 Mercancías en consignación 60 Utilizando el Método de Sistema Analítico Ejemplo: 1. El consignatario pago por nuestra cuenta $2. 3.C. Enviamos cheque a nuestro consignatario por $12. . El consignatario nos informa que vendió $32.00 para que pague por cuenta nuestra los mercancías enviadas. Remitimos mercancías en consignación por un total de $175.

500. -10Bancos. -12Ventas de Mercancías en Consignación.00 2.00 26. -11Ventas de Mercancías en Consignación.00 32.00 7.C. -7Deudores Diversos.375.375.00 3. -5Gastos de Mercancías en Consignación Deudores Diversos.500.00 3.000.000.625.00 49.000.00 105.500.00 7.00 $110.150.500. Bancos -4Clientes Ventas de Mercancías en Consignación.00 12.00 20.350.00 61.000. Mercancías en Consignación.00 $110.500.Contabilidad Intermedia I Registro: Libro de Diario. CONCEPTO -1Mercancías en Consignación.000. Pérdidas y Ganancias. -2Gastos de Mercancías en Consignación Bancos -3Deudores Diversos.000.475.350. -9Gastos de Mercancías en Consignación Deudores Diversos.00 2. Deudores Diversos.00 32.625. -6Inventario de Mercancías.00 HABER $175. Gastos de Mercancías en Consignación -13Ventas de Mercancías en Consignación. Ventas de Mercancías en Consignación.00 32.00 49.00 26.00 32.00 61.150.00 12. Isidro Covarrubias Rodríguez.475. 61 PARCIAL DEBE $175.00 20. Inventario de Mercancías.875.500. Clientes -8Deudores Diversos.00 105. Mercancías en Consignación.875.00 L. .000.000.

475( S Bancos 10) 110.375 Gastos de Venta de Mercancías en Consignación. 6) 7.00 a nuestro consignatario Jorge Pérez Ortiz.350. Ejemplo: 1.500.350 137.375 15.500 (8 83.500 (5 7) 16.000 (4 12) 26.000.00 por publicidad y propaganda.500 23.00 que liquidamos.625 (9 8) 105. El consignatario pago por nuestra cuenta $2.00 de mercancías a crédito. 62 Inventario de Mercancías. Isidro Covarrubias Rodríguez.000 S) 105.Contabilidad Intermedia I Esquemas de Mayor. 4. 3.00 para que pague por cuenta nuestra los mercancías enviadas.125 S) 110.375 3.350 S) 95.000 175.000. La remesa anterior nos ocasiona gastos por el envió de $3.500 133.500 13) 49. El Sr.475 26.875 32.025 Deudores Diversos 3) 12.500 175. 2) 3. . 1) 175.500 (S Mercancías en Consignación. 6.00 7.350 26.375 (10 4) S) Clientes 32. Jorge realiza cobros a clientes por el 50% de la deuda. 8.150 (13 Utilizando el Método de Inventarios Perpetuos.000 (7 16. Remitimos mercancías en consignación por un total de $175.500. 5.000 16.500 9)20. El consignatario nos informa que vendió $32.00 gastos que puedan generar las L.000 Ventas de Mercancías en Consignación 11) 61.375 110.000 (1 167.500 (6 61.000 (S 110. 2.150 Pérdidas y Ganancias 49.000. El consignatario vende mercancías al contado por $105.500.000 20.625 S)26. Enviamos cheque a nuestro consignatario por $12.475 105.000 2.C. El consignatario devuelve mercancías por un valor de $7.625 7.350 (1 12.475 (12 5) 2.875 (11 69.

00 HABER $175.625. El costo de venta de artículos en consignación de acuerdo a tarjetas de almacén es por $61. PARCIAL DEBE $175.00 20.00 32.500.000. -6Almacén.625. El consignatario toma su comisión del 15% de acuerdo al convenio celebrado. -9Ventas de Mercancías en Consignación Deudores Diversos.00 $110.000.00 61.00 12.500.500.Contabilidad Intermedia I 63 9.500. -2Ventas de Mercancías en Consignación Bancos -3Deudores Diversos.000. -12Ventas de Mercancías en Consignación.00 2.375.350. -11Ventas de Mercancías en Consignación.00 $110.875.00 61.000.C.00 3.00 20.00 105.150.000. Isidro Covarrubias Rodríguez.00 2.00 L.350. Pérdidas y Ganancias. Clientes -8Deudores Diversos.00 12.00 32. -5Ventas de Mercancías en Consignación Deudores Diversos.000. Mercancías en Consignación.500. 10. -7Deudores Diversos. Mercancías en Consignación.875.000.500.000. . Ventas de Mercancías en Consignación.00 7.150.00 105.00 3. Bancos -4Clientes Ventas de Mercancías en Consignación.00 32.00 7.00 Registro: CONCEPTO -1Mercancías en Consignación. 11.875.00 49.00 49. -10Bancos.375. Almacén. El consignatario nos envía el saldo de su cuenta. Deudores Diversos.00 32.

(Analítico e Inventarios Perpetuos). El consignatario pago por nuestra cuenta $3.350 (1 12.000 2.000 20.350 S) 95.Contabilidad Intermedia I Esquemas de Mayor.500.350 137.025 Deudores Diversos 3) 12.125 S) 110. 1.550.500 175.C. Enviamos cheque a nuestro consignatario por $40.375 15. Arturo realiza cobros a clientes por el 50% de la deuda.500 12) 49.625 (9 8) 105. 6) 7.150 49.150 (12 Al realizar las siguientes actividades se pide: • Libro de Diario. 1) 175.00 7.500 (5 7) 16. gastos que puedan generar las . El Sr. 6.000.00 por publicidad y propaganda. El consignatario vende mercancías al contado por $250.375 3.350 32. El envió anterior nos ocasiona gastos de $8.500 105. 8.625 11) 61.000 (S 110.375 S) 105.000 7. El consignatario devuelve mercancías por un valor de $15. • Procedimientos. El consignatario nos informa que vendió $120. $420.00 de mercancías a crédito. 5.000 16.500 (8 9) 20.875 (11 175.875 88. Isidro Covarrubias Rodríguez.750.000. Actividad 1.000 (4 5) 2.150 ( S Clientes 32.500 (S Ventas de Mercancías en Consignación.500 (6 61.375 110. Mercancías en Consignación.000 (1 167. 4. • Libro Mayor.375 (10 4) S) Pérdidas y Ganancias 49. Remitimos mercancías en consignación por consignatario Arturo Alatorre Méndez. 3.500.500 23. 2) 3.00 a nuestro 2.000 (7 16.500 133.000 69.000 Bancos 10) 110.00 para que pague por cuenta nuestra los mercancías enviadas.625 64 Almacén.000.00 que liquidamos.00 L.

gastos que puedan generar las L. 5. 2. 11. El consignatario nos informa que vendió 50% de mercancías a crédito. 8.00 para que pague por cuenta nuestra los mercancías enviadas.00 7.000. 10.000. 13. Actividad 2. Determine la pérdida o ganancia en la venta de mercancía en consignación. El consignatario vende mercancías al contado por $200. 6. El envió anterior nos ocasiona gastos por 2%. Traspasar el saldo de la cuenta de gastos de venta de mercancías en consignación.00 9. 3.00 12.Contabilidad Intermedia I 65 9. Enviamos mercancías en consignación a nuestro consignatario. . El consignatario devuelve mercancías por un valor de $35. El consignatario pago por nuestra cuenta $10. 11. 10.000.000.00.C. que liquidamos. 13. Daniel realiza cobros a clientes por el 50% de la deuda.00 12.000. El consignatario toma su comisión que fue pactado sobre el 15% de las ventas realmente cobradas. por $850. 1. Traspasar el saldo de la cuenta de gastos de venta de mercancías en consignación. El consignatario nos envía el saldo de su cuenta. Isidro Covarrubias Rodríguez. 4.000. Enviamos cheque a nuestro consignatario por $65. El costo de venta de artículos en consignación de acuerdo a tarjetas de almacén es por $155.00 por publicidad y propaganda. El Sr. Determine la pérdida o ganancia en la venta de mercancía en consignación. El costo de venta de artículos en consignación de acuerdo a tarjetas de almacén es por $340.875. El consignatario nos envía el saldo de su cuenta. Daniel Torres Ávila. El consignatario toma su comisión del 10% de acuerdo al convenio celebrado.

000.00 a nuestro consignatario Alicia Benítez Márquez. Enviamos cheque a nuestro consignatario por $50. .000. La Sra. Determine la pérdida o ganancia en la venta de mercancía en consignación.00 de mercancías a crédito. Traspasar el saldo de la cuenta de gastos de venta de mercancías en consignación. El consignatario nos envía el saldo de su cuenta. El consignatario vende mercancías al contado por $150. L. 10.Contabilidad Intermedia I Actividad 3. 8.00 que liquidamos.000. 3.000. Isidro Covarrubias Rodríguez. pactado sobre las cuentas recuperadas. El envió anterior nos ocasiona gastos de $15.00 por publicidad y propaganda.000.000. 5.00 para que pague por cuenta nuestra los mercancías enviadas. El consignatario pago por nuestra cuenta $10. El consignatario toma su comisión del 10% de acuerdo al convenio celebrado. 12. 66 1.C. 11. El consignatario nos informa que vendió $500. 4. gastos que puedan generar las Se recomienda la supervisión del profesor para los comentarios de los resultados.00 9. El consignatario devuelve mercancías por un valor de $25. El costo de venta de artículos en consignación de acuerdo a tarjetas de almacén representa el 40%.000.000. Alicia realiza cobros a clientes por el 35% de la deuda. 6.00 7. 13. Remitimos mercancías en consignación por $1. 2.

OBJETIVOS DE A P R E N D I Z A J E. El estudiante aplicará los diversos métodos de depreciación para los inmuebles. . planta y equipo de las empresas.

702.A.1 Costo de Adquisición.Contabilidad Intermedia I UNIDAD IV “Inmuebles.000.C.000.000.A. ¿Determine el costo de adquisición de la maquinaria? Concepto Valor de la Factura Capacitación de obreros Gastos de Instalación Suman Registro contable: CONCEPTO MAQUINARIA IVA POR ACREDITAR ACREEDORES DIVERSOS “Maquinados para la Industria”.000. el cual nos cobro $20. de acuerdo a su F-0458 con un valor de $1. Es necesario capacitar a dos obreros por lo que desembolsamos $10. Se contrato a un Ingeniero para la adecuada instalación del equipo.000.A.000.00 PARCIAL DEBE $1.00 10. S.000. adquiere una maquinaria a “Maquinados para la Industria”.000. L.480. S.000.00 más IVA.00 más IVA. Importe $1. .000.00 222.00 20.00 más IVA.450.V.00 $1.00 HABER $1. S.00 Registro de la compra de Activo Fijo. de C.450. pagando el 25% y resto a crédito para pagar sin intereses a seis meses. Ejemplo: La empresa “Industrias Unidas”. Isidro Covarrubias Rodríguez.480. Planta y Equipo” 68 4.

00 Supongamos la compra de un activo fijo como un Equipo de Reparto a nuestro proveedor “Proveedora Industrial”.00 L.000. CONCEPTO EQUIPO REPARTO IVA ACREDITABLE ACREEDORES DIVERSOS Proveedora Industrial BANCOS Banmex PARCIAL DEBE HABER $235. . CONCEPTO EQUIPO REPARTO IVA POR ACREDITAR ACREEDORES DIVERSOS “Proveedora Industrial”.00 35.00 35. CONCEPTO ACREEDORES DIVERSOS “Maquinados para la Industria”.250.250. Isidro Covarrubias Rodríguez. 69 PARCIAL DEBE $425.A. S. S.00 HABER $270.500.00 $270.500.250.00 más IVA al contado.500.A.C. por $235.00 más IVA a crédito. S.2 Ciclos de Altas y Bajas.A.V.00 270. S. (Considerando el pasivo.A.250.V.250.000. • Ciclo de altas.000.00 HABER IVA ACREDITABLE IVA POR ACREDITAR BANCOS Registro de anticipo y cancelación del IVA proporcional al pago.500.00 270.000.Contabilidad Intermedia I Registro del anticipo.V. por $235. 4.00 $425.250. PARCIAL DEBE $235.00 Supongamos la compra de un activo fijo como un Equipo de Reparto a nuestro proveedor “Proveedora Industrial”. de C. como cuenta puente). de C. 55. de C.00 55.

000.000. .500. calcule el costo de adquisición.Contabilidad Intermedia I • Ciclo de bajas 70 Considerando el ejemplo anterior.500 (S Bancos 1)120. Isidro Covarrubias Rodríguez.500 (1 Las actividades. el alta del activo fijo.00 2. L. PARCIAL DEBE $120.000 Depreciación Acumulada de Equipo de Reparto.500 117. 117. y se vendió al precio de $120.500.00 Equipo de Reparto S)235.000 235.000 Utilidad en Venta de Activo Fijo.000(1 Depreciación Acumulada de Equipo de Reparto. DE REPARTO EQUIPO DE REPARTO UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO FIJO Así se vería en los esquemas de mayor. S)235.000.500 (S Los esquemas anteriores nos muestran los saldos antes de la venta del bien.C. 1) 117. es con la finalidad de cubrir los subtemas anteriores. 2. en donde el alumno. Al realizar el registro para su venta.00 117. y su posterior venta.00 Equipo de Reparto. CONCEPTO BANCOS Banmex DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQ.00 HABER $235. y suponiendo que el bien se utilizo dos años a una tasa de depreciación anual del 25%. seria de la siguiente manera. que se sugieren a continuación.

y su registro contable.A. 000.000.000. Se pago el 30% de la deuda y el resto en diez exhibiciones mensuales.A. S..C.. 397.000.A.00 más I. y dicha maquinaria. de C. L.00 y se vende al precio de $400.000. Se adquiere un Equipo de Reparto por valor de $1. Supóngase que se vende en el tercer año. .A. estuviera en condiciones de producir. Actividad 2.A.00 más I.00 de acuerdo a la F-2458. y dicha equipo cuenta con una depreciación acumulada de $1.V. 71 Se adquiere una maquinaria por valor de $2. realice los cálculos y registro para reflejar la utilidad o pérdida en venta de dicho activo fijo. Se recomienda la supervisión del profesor para los comentarios de los resultados..A.A.000. realice los cálculos y registro para reflejar la utilidad o pérdida en venta de dicho activo fijo.V. Supóngase que se vende en el cuarto año. más I. de la empresa “Maquinas Industriales”.000.V.V. y su registro contable. de C. más I. por $75. 500. Isidro Covarrubias Rodríguez.Contabilidad Intermedia I Actividad 1. cuenta con una depreciación acumulada de $1.V.00 de acuerdo a la F-369.00 más I. de la empresa “Proveedora de Equipos Pesados”.00 más I. 363.500.A.250. se originaron gastos de instalación para que la maquinaria. S.V. Determine el costo de Adquisición.00 vendiéndose al precio de $950. todo a crédito.V.V. Determine el costo de Adquisición. y algunas mejoras y adaptaciones al equipo por $120.

Depreciación.C.00.00 L.000.00 y una vida probable de 8 años. Este método establece determinar un valor de desecho del bien.1 Línea Recta. Se considera un valor de rescate de $20. su vida probable que tendrá a través del uso en su operación normal.3 Métodos de Depreciación. La formula a emplear es la siguiente: D = C–R N’ En donde: C R N’ D = = = = Costo de Adquisición del Activo.00 PARCIAL DEBE $45. tiene una maquinaria cuyo costo de adquisición es de $380.00 – R = $20.000.00 HABER $45.000.A.Contabilidad Intermedia I 4.000. Valor de Rescate de Desecho.00 N’= 8 años El asiento correspondiente es: CONCEPTO GASTOS POR DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA Depreciación que destina a la maquinaria por el presente ejercicio.000. Ejemplo: La Fábrica de “Troquelados Internacionales”. 72 4. .000.000. =D= $45. C = $380. S. Determinar la depreciación correspondiente a un año.3. Isidro Covarrubias Rodríguez. Tiempo Estimado o Vida Útil.

MAQUINARIA PARCIAL DEBE $144.00 155.00 HABER $380.00 (Depreciación Anual) X 5 años = $225.000.00 Para poder observar los efectos de la depreciación se muestra la siguiente tabla: Año 0 1 2 3 4 5 6 7 8 Depreciación -$45.00 Depreciación Acumulada -$45.000.00 = $11.000.00 $45.00 y se estima que en condiciones normales de uso llegará a sostener un recorrido de 250. . 000.000.00 180.000.2 Unidades de Producción.000.000.000.000.00 $380.00 $45. realizar las operaciones y el registro contable.00 65.3.000.000.000.00 20. CONCEPTO BANCOS DEPREC.000. 500.00 4. DE MAQUINARIA PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVO.00.000.000.00 110.00 – 144.000.000.000.00 $45.000.00 270.00 $45.00 90.000.C.000.00 11.000.000. ACUM.000 kilómetros.00 245.00 315.000.00 135.000.00 225.000.$225.000.000. L.000.Contabilidad Intermedia I 73 Ejemplo: Considerando los datos del ejemplo anterior supongamos que la empresa decide vender el bien en el quinto año de uso a un valor de $144.000.00 200. se considera un valor de rescate de $125. Isidro Covarrubias Rodríguez.00 360.000.00 = $155.000. $45.000.00.000.00 Que representa la pérdida en venta de la maquinaria.00 $45.00 290.000.000. Ejemplo: Una empresa que su actividad es el trasporte foráneo ha comprado una unidad en $2.00 .00 $45.000.00 335.00 225.000.00 Valor en Libros $380.00 $45.

200 2.100 44.500.500 53. Vida del Activo (expresada en unidades de kilómetro).006.000 = 9.000 2.953.448.000. $494.5 9. Solución: D = $2. PARCIAL DEBE $494.C.Contabilidad Intermedia I La formula a emplear es la siguiente: 74 D = C–R Nu En donde: C R Nu D = = = = Costo de la Unidad. ACUMULADA DE TRANSPORTE Depreciación por el presente ejercicio.000 1.000 48.00 250.000 1.750 1. .400 250.000 Valor en Libros $2.5 9.000 456.375.250 546. Recorridos 52.000 = $2.375.000 Depreciación Acumulada $494.000 Coeficiente de depreciación 9.00 250.5 por Km.000. Depreciación por kilómetro (si se tratará de una fabrica sería la unidad producida).000 950.550.000.800 125.5 Depreciación 9.500.000.000.00 .450 421.000 El asiento correspondiente a su depreciación anual es el siguiente.000 498.000 1. CONCEPTO GASTOS DE SERVICIO DE TRANSPORTE ESTIMACIÓN POR DEPREC.5 9.$125.800 $2. Valor de Rescate.5 Veamos la siguiente tabla: Año 0 1 2 3 4 5 Total Unidades de Km.00 L.00 HABER $494.375. por tratarse de una unidad de transporte.5 9. Isidro Covarrubias Rodríguez.750 504.051.000 52.

000.00 231.47 17.640.954.00 56.50 31.50 305.640.921.000.17 por lo que se procede en el año ocho a sumárselo a su depreciación por que seria de la siguiente manera $13.00 y se calcula una vida útil de ocho años y un valor de rescate de $40.187.00 300.393.078.Contabilidad Intermedia I 4.00 Costo Actual $400.000. Isidro Covarrubias Rodríguez.00 225.250.62 23.25 $0.750.50 94.25 $0.348.41 53.00 273.000. .797.00 75.348.88 71.562.562. 1 (Vida Probable) 75 2 Ejemplo: Se compra una maquinaria cuyo costo de adquisición es de $400.730. Fin de Año 0 1 2 3 4 5 6 7 8 Depreciación Del Año $100.25 $0.00 1 8 años 2 = 0.000.56 X X X X X X X X $0.250.000.17 L.25 Cálculo de la depreciación anual. Siguiente formula.000.348.25 $0.41 53.25 $0.00 42.39 $359.00 126.000.000.000.83 Existe una diferencia de $45.3.00 225.25 $0.00 42.797.44 359.C.59 346.85 13.914.88 71.393.393.83 Costo Original $400.00 Mostraremos la siguiente tabla para una mejor comprensión.250.39 Depreciación Acumulada $100.191.56 40.50 31.000.62 23.12 328.3 Saldos Decrecientes.000.808.25 = = = = = = = = Suman $100.56 para que la suma total nos arroje el importe de $360. $400.606.437.83 + $45.00 168.921.17 = $13.954.00 y que finalmente después de los ocho años tengamos su valor de rescate de $40.000.000.85 13.187.045.730.00 75.00 126.00 $300.000.000.750.25 $0.00 175.47 17.00 56.00 168.50 94.000.

200.00 257.44 y la suma de la última columna quedaría por $1.000.17 que se había comentado previamente.000.000.200. CONCEPTO COSTOS DEPREC. en el primer año. DE MAQUINARIA Depreciación que corresponde por conceptos de gastos indirectos de fabricación. 4.C.200.40 se ajustan en el año siete quedando la cantidad de $42.000.000.000.00 $1.285.84 214.000.36 85.200.20 42.3.199. Este procedimiento se aplica de la siguiente manera: supóngase una maquinaría cuyo costo de adquisición es de $1.00 $1.60 Los $0.714.40 = $42.00 $1.00 $1.Contabilidad Intermedia I 76 Como podemos observar en la última columna existe la diferencia de $45.00 con una vida útil estimada de siete años y un valor de rescate de $200.999. Isidro Covarrubias Rodríguez.857. 400.200. 200.000.000.000.52 128.857.00 la suma de los dígitos de la vida del activo es: 1+2+3+4+5+6+7 = 28 Los cargos por depreciación anual se determinan de la siguiente manera: Años 1 2 3 4 5 6 7 Cálculo de la Depreciación Anual 7/28 de 6/28 de 5/28 de 4/28 de 3/28 de 2/28 de 1/28 de $1. El asiento correspondiente por la depreciación es. PARCIAL DEBE $300.00 Suman Gastos de Depreciación Anual $300.00 siendo esta correcta.04 $1.200.200.00 L.000.68 171.428.142.04 + $0.571. .4 Dígitos del Año.00 $1.000.00 HABER $300.000.857.00 $1.

La Empresa “La Estrella”.500).000. (65.00. al terminar el sexto año. 180.A. es necesario verificar la suma de unidades producidas. 50. 56. 54. y regístrala.000.A.000. .00 registre la utilidad o perdida en venta del Activo Fijo. realizar las operaciones y el registro contable. 500. Actividad 2.Contabilidad Intermedia I Actividad 1.00 Se le considera un valor de rescate del 10% se estima que producirá 1. 450.000. 63. Nota: Realice las actividades por los métodos de depreciación que puedan aplicar de acuerdo a los datos de la actividad. 190.00. 350.000. 165. Considere los mismos datos del problema y supóngase que la empresa.000.000. Considere una vida útil de 8 años. Considere que los kilómetros recorridos serán de por 400. Se considera un valor de rescate del 15% y una vida probable de 7 años. tiene una maquinaria cuyo costo de adquisición es de $2.000.000. tiene una Maquinaria cuyo costo es de $4. 181. 175. S.000. vende la Maquinaria en $1. 77 La Empresa de “Transportes Continentales”.000 de la siguiente manera. 185.000. 60. La empresa decide vender el bien en el quinto año de uso a un valor de $500. Actividad 3.00. compro una maquinaria $6.000. 51.500. L.000 unidades. Determinar la depreciación correspondiente a un año.000. 750.. Isidro Covarrubias Rodríguez. La Empresa “El Porvenir”.500).000.500. Las unidades que estima producir es de la siguiente manera: (200.C.000.. S. 173. Determine la Depreciación correspondiente a un año. se considera un valor de rescate del 12% del Valor del Activo y una vida probable de 8 años. 000.000.

El estudiante dominará los conceptos y aplicación del registro de amortización de los activos intangibles de la empresa.OBJETIVOS DE A P R E N D I Z A J E. .

modelos diseños y prototipos. Concesiones y franquicias. deberá adoptarse el método lineal de amortización. . dentro de la operación de la empresa. La cuota de amortización calculada debe ser cargada como gasto del periodo. El método de amortización utilizado debe reflejar el patrón de consumo. Isidro Covarrubias Rodríguez.C. o bien B) El número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad. L. Son ejemplos de clases distintas los siguientes tipos de elementos: • • • • • • Marcas.1 Costo y Amortización. 5. de los beneficios económicos derivados del activo.Contabilidad Intermedia I UNIDAD V “Activos Intangibles” 79 Una clase de activos intangibles es un conjunto de activos de uso y naturaleza similar. Cabeceras de periódicos o revistas y sellos o denominaciones editoriales. por parte de la empresa. Programas de computadora y aplicaciones informáticas. Si este patrón no pudiera ser determinado de forma fiable. Derechos de propiedad intelectual. Vida útil es: A) El periodo durante el cual se espera utilizar el activo amortizable por parte de la empresa. Método de amortización. Recetas o fórmulas. patentes y otras manifestaciones de la propiedad industrial o derechos de explotación.

A. PARCIAL DEBE $2.000. S. S. la amortización de los activos intangibles utilizados en el proceso de producción.00 Registro por la adquisición de la Patente.00 BANCOS Registro de anticipo.00 HABER $2.Contabilidad Intermedia I 80 Por ejemplo.00 HABER $500.00 a “Prototipos”.V.2 Partidas más comunes.A.C. 5. pagando un 20% y el resto a crédito para ser liquidado en doce mensualidades sin interese. se incorpora al valor en libros de los inventarios.A. S. CONCEPTO ACREEDORES DIVERSOS “Prototipos Industriales”. Isidro Covarrubias Rodríguez.000. Registro del anticipo.500. ¿Determine el costo de adquisición de la Patente? Para determinar este costo no es necesario llevarlo a cabo como en el caso de los Activos Fijos. adquiere una patente para su explotación la cual le permitirá generar utilidades extras por los siguientes diez años de acuerdo a estudios de mercado llevados a cabo. la cual se adquiere a un valor de $2.000. Registro contable: CONCEPTO PATENTES Y MARCAS ACREEDORES DIVERSOS “Prototipos Industriales”. sin embargo si se hubieran pagado intereses por dicha adquisición estos hubieran formado parte del valor de la Patente.A. L. S. de C. PARCIAL DEBE $500. Ejemplo: La empresa “Industrias Unidas”.000.500. . 500.000.

00 El % a amortizar por año / 12 = $20.000. PATENTES. Registro de la Amortización. Como el beneficio es de 10 años.000. CONCEPTO ACREEDORES DIVERSOS “Prototipos Industriales”. Marcas y Patentes.00 L. se procede a lo siguiente: $2. PATENTES.00 HABER $250. Marcas y Patentes. .00 HABER $20. De acuerdo a los estudios efectuados por la empresa sobre la vigencia de la presente Patente se procede a efectuar los cálculos necesarios para ver el registro correspondiente a la Amortización de un año.833.833. AMORTIZACIÓN DE MARCAS. Registro de amortización anual. 81 PARCIAL DEBE $166. CONCEPTO GASTOS DE VENTAS.Contabilidad Intermedia I Registro posterior por cada mes transcurrido.000. PARCIAL DEBE $20. CONCEPTO GASTOS DE VENTAS. de tal manera que para reflejarlo por un mes solamente se dividirá el resultado entre doce.667.000.A.00 HABER $166.667. Isidro Covarrubias Rodríguez.C. correspondiente a un año.00 10 años = $250.500.833. AMORTIZACIÓN DE MARCAS. S.00 BANCOS Registro por cada mensualidad. PARCIAL DEBE $250.00 correspondería dicho importe a cada mes. Registro de amortización mensual.00 Registro de la Amortización. correspondiente a un mes.

00 y posteriormente cada semestre el mismo importe. y se negocio el pago durante el tiempo en la que se va a explotar dicha franquicia con pagos mensuales de $50. Acordando realizar un pago inicial de $250.000. a “Productos Alimenticios”.V. así como con el periodo que dicho bien va a reportar beneficios para la empresa. hasta liquidar dicho compromiso. . L.000.A. además del registro de un mes de la amortización.00 a “Productos Lácteos”. el 25% a la firma del contrato.00 y poder desplazar sus productos durante un periodo de 5 años.00 por un periodo de tiempo de 3 años.. de C. Actividad 2. Se compra una Marca a un valor de $5. Se adquiere una concesión para la explotación de ciertos productos.V.000.000. a un valor de $1. así como el reflejo del pago por la adquisición de dicho activo.000. Isidro Covarrubias Rodríguez. cuando se cuenta con el importe real a Amortizar.500.000. S. se pide el registro por el costo del activo intangible.00 NOTA: En las tres actividades.00 hasta su total liquidación. liquidándose de la siguiente manera. Se adquiere una franquicia a “Hidrocarburos”. para su explotación exclusiva por 10 años. en los siguientes 6 meses otro 25%.C.Contabilidad Intermedia I 82 NOTA: Como podemos observar los movimientos contables no representan mayor dificultad. S. y el resto con pagos bimestrales de $100.. Actividad 3.A. 000. por $3. Actividad 1.A. de C. S. 000.

Es necesario hacer hincapié. Al término del Cuadernillo de Practicas de Contabilidad Intermedia I. cumplí mis expectativas. profesional y objetiva. Es necesario decir de la gran importancia de nosotros como formadores y guías del desarrollo de competencias profesionales de nuestros alumnos. partiendo del dicho que a mayor aplicación se adquiere la competencia para el desarrollo del quehacer diario de la profesión.83 CONCLUSIONES. que nos servirán como complemento a la solución de los problemas planteados. Se presentaron diversos casos. de las diversas empresas de nuestro entorno económico que requerirán de nuestros servicios podremos aplicar o relacionar para darnos una idea de la labor con la cual tenemos que cumplir en forma ética. . respecto a la aplicación y que existe el Cuadernillo de Apuntes de la misma materia en donde podemos consultar los conceptos y demás aspectos teóricos. en el hecho que es necesario también considerar el criterio de los demás profesores. que son el de presentar un apoyo para mis compañeros profesores y a los alumnos de la Carrera de Licenciatura en Contaduría. que en el transcurso como Auxiliares Contables.

MC. ED. GRAW HILL. PROCESO CONTABLE II ED. EDICIÓN 2004. B) C) D) E) F) G) . ECASA. CONTABILIDAD FINANCIERA. EDICIÓN 2003. EDICIÓN 2004. JAVIER ROMERO LÓPEZ. A) ISIDRO COVARRUBIAS RODRIGUEZ CUADERNILLO DE APUNTES DE CONTABILIDAD INTEMEDIA I JAVIER ROMERO LÓPEZ. CONTABILIDAD INTERMEDIA.84 BIBLIOGRAFÍA. ED. ALEJANDRO PRIETO. GRAW HILL. EDICION 2004. MC. ED. MC. GERARDO GUAJARDO CANTU. GRAW HILL. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD. EDICION 2002. CONTABILIDAD INTERMEDIA I Y II. MC. ED. BANCA Y COMERCIO. JOAQUIN MORENO FERNÁNDEZ. CONTABILIDAD SUPERIOR. ARTURO ELIZONDO LÓPEZ. GRAW HILL. EDICIÓN 2000.

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