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Facturación
Electrónica

Mag. CPC. Jorge De Velazco B.

IV CONGRESO REGIONAL DE TRIBUTACIÓN PARA ESTUDIANTES Y PROFESIONALES, 07/06/2019

Temario
• Coyuntura tributaria
• Certificados Digitales
• Obligados a ser emisores electrónicos
• Sistemas de Emisión Electrónica:
o SEE SUNAT Operaciones en Línea
(Portal)
o SEE Del Contribuyente
o SEE Sistema Facturador SUNAT - SFS
o SEE Operador de Servicios Electrónicos
- OSE
o SEE Consumidor Final - Ticket POS
o SEE Monedero Electrónico - Ticket ME
• Fiscalización electrónica
• Reflexión final
CORETRIEP 2019
COYUNTURA
TRIBUTARIA

CORETRIEP 2019
Vivimos en un contexto de evasión tributaria

Incumplimiento del IGV Incumplimiento del IR 3ra cat.

(% de la recaudación potencial) (% de la recaudación potencial)
57.3

35.9
34.0 54.3
32.7
30.9 30.3 29.1
51.1
50.1 50.0

47.9

2011 2012 2013 2014 2015 2016

2011 2012 2013 2014 2015 2016
Fuente: SUNAT Fuente: SUNAT
Publicado el 07.12.2017 en el Diario Gestión.

CORETRIEP 2019
¿Cuál es la estrategia para mejorar la recaudación?
Presión Tributaria del Gobierno Central Concentración de la
(% del PBI) recaudación tributaria
Cantidad Recaudación
empresas IGV + Renta
16.9 16.7 16.6
16.3 17,000
PRICOS
14.7 Estrategias
13.6 13.9 para mejorar la
12.9
recaudación

PRICOS
79%
Elusión
2´400,000
MEPECOS

MEPECOS
11 12 13 14 15 16 17 18 21% Evasión
Fuente: SUNAT
Fuente: SUNAT
CORETRIEP 2019
¿Cómo la SUNAT aumentará la recaudación?

PRICOS

• DJI Reporte Local – FV 3560

• Reporte Maestro (Grupo) - pdf
SUNAT: Acciones estratégicas 2017-2019 • Reporte país por país

Medidas antielusión según • Norma antielusiva - responsabilidad

estándares de la OCDE
MEPECOS
Comprobantes de Pago
Electrónicos y Libros Electrónicos • Masificación de comprobantes de
pago electrónicos
• Masificación de Libros electrónicos
• Declaraciones juradas virtuales
• Domicilio procesal electrónico
(Buzón electrónico)
• Auditorias Parciales Electrónicas: 10
días + 20 días hábiles.

Fuente: Informe de actualización de Proyecciones

Macroeconómicas. MEF, 30 de abril de 2017
CORETRIEP 2019
CERTIFICADOS
DIGITALES

CORETRIEP 2019
Escenarios inseguros en las transacciones por internet

1. Suplantación de identidad 2. Espionaje

A Soy el
Cliente A B A Información
confidencial B

C C

3. Adulteración de documentos 4.Negación maliciosa del documento propio

Ruta ideal del mensaje

A B 1. A hace una
A oferta
económica
B
Ruta real 2. B acepta la
oferta,
del
Transfiere Transfiere descartando
mensaje otras
$100 a D $1000 a C
3. A rechaza todo,
C sosteniendo (falso)
que alguien tomó
su nombre

CORETRIEP 2019
Uso del Certificado Digital

• El Certificado Digital es un archivo

electrónico que relaciona una
identidad con una Clave Pública y
una Clave Privada.
• El D. Leg. N° 1370 autoriza a la
SUNAT, que facilite a las personas
naturales y jurídicas que generen
Firma Digital
ingresos netos anuales de hasta
300 UIT, la obtención de
certificados digitales.
• Los costos de los certificados
digitales serán asumidos por la
SUNAT.

CORETRIEP 2019
 OBLIGADOS A
SER EMISORES
ELECTRÓNICOS

CORETRIEP 2019
Masificación del Sistema de Emisión Electrónica (SEE)

47,351

RS N° 254-2018:
Marzo 2019

170,000 obligados al 31.12.2018 1’570,000 al 2020

CORETRIEP 2019
 SISTEMAS DE
EMISIÓN
ELECTRÓNICA - SEE

CORETRIEP 2019
Los 6 Sistemas de Emisión Electrónica - SEE

Portal:
APP: Facturas
6 - SEE Recibos por 1 - SEE SOL Boletas de Venta
Monedero honorarios
Facturas (Portal, APP)
Notas de Crédito
Notas de Débito
electrónico Boletas de Venta Comprobantes de
Retención y Percepción
Ticket ME Guías de Remisión
Guías de Remisión Bienes
Fiscalizados
Liquidaciones de Compra
5 - SEE Ticket
Proveedor
POS
Ticket POS
de Servicios
Electrónicos
2 - SEE del
Contribuyente
4 - SEE
RS N° 044-2019: Operador de Facturas
Boletas de Venta
OSE obligatorio para Servicios Notas de Crédito
los PRICOS a partir 3 - SEE
del 01/07/2019 Electrónicos Notas de Débito
Facturador Comprobantes de
Facturas Retención y Percepción
Boletas de Venta SUNAT Guías de Remisión
Notas de Crédito Recibo de Servicios Públicos
Notas de Débito

CORETRIEP 2019
 SEE EN SUNAT
OPERACIONES EN
LÍNEA (PORTAL)

CORETRIEP 2019
Esquema de emisión de la Factura Electrónica Portal

Proveedor Cliente
Emisor Receptor
Envío de la Factura
1 Emite la Factura Electrónica al buzón
Electrónica electrónico y por e-mail

Clave SOL
Consulta de las 2 Consulta de las Facturas
3
Facturas Emitidas Recibidas

Son facturas emitidas

electrónicamente en el Portal de
la SUNAT, sin costo alguno para
el contribuyente

CORETRIEP 2019
Esquema de emisión de la Factura Electrónica Portal

CORETRIEP 2019
Esquema de emisión de la Factura Electrónica Portal

CORETRIEP 2019
 SEE - DEL
CONTRIBUYENTE

CORETRIEP 2019
¿Cuáles son los requisitos de una Factura electrónica?

Los Comprobantes de Pago físicos que

se emitan no servirán a su cliente para:
• Deducir costo o gasto.
• Sustentar crédito fiscal, en los casos
en que el pago no haya sido
efectuado mediante medios de pago.

1 2 3

Utilizar uno de los 6 SEE

Constancia de
para emitir los comprobantes
electrónicos en formato XML
+ + Recepción - CdR

CORETRIEP 2019
¿Cuáles son las alternativas del SEE- Del Contribuyente?

Emisor Alternativas:

Solución In House: SW que Cliente

genera FE desde su propio
servidor

Facturador SUNAT: SW que

genera FE desde su propio
Tablas servidor
Sistema de Facturación SW de FE
CPE

CdR CdR

Facturas
Boletas de Venta Solución PSE: desde el servidor del
Notas de Crédito Proveedor de Servicios
Notas de Débito
Comprobantes de Electrónicos - PSE
Retención

CORETRIEP 2019
Emisión de Facturas Electrónicas

1 Emite factura electrónica

EMISOR formato digital RECEPTOR

AUTORIZADO ELECTRÓNICO
2 Envía e-factura

Representación impresa
del formato digital
RECEPTOR NO
ELECTRÓNICO

formato digital
4
3 Valida y emite CdR
Aceptado/Rechazado Consulta e-Factura
SUNAT

CORETRIEP 2019
Emisión de Boletas de Venta Electrónicas

1 Emite Boleta de Venta

electrónica

EMISOR RECEPTOR NO
Representación
AUTORIZADO ELECTRÓNICO
impresa del formato
2 Envía Resumen de digital
Boletas de Venta

formato digital

RECEPTOR NO
ELECTRÓNICO

formato digital
4
3 Valida y emite CdR
Aceptado/Rechazado Consulta e-Boleta de Venta
SUNAT

CORETRIEP 2019
Proveedor de Servicios Electrónicos - PSE
Emisión de la Factura Electrónica
Selección del PSE

Emisor
Electrónico

• Selecciona PSE autorizado

(uno o mas)

CORETRIEP 2019
Consulta de los Comprobantes de pago electrónicos

CORETRIEP 2019
Consulta de los Comprobantes de pago electrónicos

En la SUNAT:
http://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itconsverixml/ConsVeriXml.htm

CORETRIEP 2019
SEE SISTEMA
FACTURADOR
SUNAT - SFS

CORETRIEP 2019
Sistema Facturador SUNAT - SFS

El SEE-SFS considera lo siguiente:

 Un certificado digital.
 Un correo electrónico.
 Descargar la aplicación SFS.
 Convertir el archivo plano en uno
con formato digital, según las
instrucciones del SFS.

CORETRIEP 2019
SEE OPERADORES DE
SERVICIOS
ELECTRÓNICOS - OSE

CORETRIEP 2019
SEE Operador de Servicios Electrónicos
Plazo: El emisor tiene 7 días Plazo: El OSE tiene 1 hora para
calendario para enviar la enviar la información del CPE a
información del CPE al OSE la SUNAT

OSE A
1. El emisor genera y firma El OSE envía toda la información de los
el CPE
1 2. El emisor recibe el CPE 2 CPE al usuario, con sus constancias
respectivas a la SUNAT
firmado por el OSE
1. El OSE realiza la comprobación
informática
2. Devuelve el CPE con la constancia
de recepción SUNAT
Emisor
Con el OK
del OSE
nace el CPE

Conservación y
Usuario custodia

3
El emisor envía el B
comprobante de pago El usuario realiza las
electrónico al usuario consultas a la SUNAT

CORETRIEP 2019
Los OSE validan los comprobantes electrónicos

Obligatorio a partir del

01.07.2019 para aquellos
emisores electrónicos
que al 31 de diciembre
de 2018 tengan la
calidad de Principales
Contribuyentes e
ingresos anuales mayor a
300 UIT.

CORETRIEP 2019
Principales cuestionamientos al SEE OSE

Demanda de
incostitucionalidad de la
JDCCPP contra el D. Leg. 1314
Problemas legales:
• Afectación a la Reserva tributaria (2
millones de empresas).
• Afectación al derecho a la intimidad
personal (22 millones de ciudadanos con
DNI).
• Vulneración al derecho del secreto y a la
inviolabilidad de las comunicaciones y
documentos privados.

Problemas a nivel empresarial:

Problema en el diseño del modelo de solución: • No hay garantías de que no se pueda
• La SUNAT contrató a MICROSOFT para el “servicio de virtualización usar la información.
digital de comprobantes de pago electrónicos en plataforma de Cloud • No se ha previsto la posible concertación
Computing” por $14´178,216 para verificar los comprobantes
de precios.
electrónicos y paga por cada comprobante verificado.
• Se encarece innecesariamente el proceso
• Ello significa que hay una doble verificación y un doble costo.
de facturación electrónica.

CORETRIEP 2019
 SEE CONSUMIDOR
FINAL – TICKET POS

CORETRIEP 2019
SEE Consumidor Final – Ticket POS

Condiciones:
a) Encontrarse acogido al Nuevo RUS.
El sujeto de otro régimen tributario del Impuesto a la Renta también puede acogerse
si tiene como actividad principal o secundaria registrada en el RUC:
• Restaurantes, bares y cantinas.
• Actividades de restaurantes y de servicio móvil de comidas.
a) No tener la condición de domicilio fiscal no habido.
b) No encontrarse en estado de suspensión temporal de actividades o baja de
inscripción.

CORETRIEP 2019
SEE MONEDERO
ELECTRÓNICO –
TICKET ME

CORETRIEP 2019
SEE Monedero Electrónico – Ticket ME

• El dinero electrónico es regulado por la Ley N° 29985. No se

requiere una cuenta en un Banco, ni tener acceso a Internet
en el celular. Tampoco se requiere tener saldo para llamadas.
• Para ser emisor del “Ticket ME” se debe estar acogido al
Nuevo RUS.
• Se puede emitir el “Ticket ME” en la venta de bienes o
prestación de servicios, el cual no permite ejercer derecho a
crédito fiscal ni costo o gasto para efectos tributarios.
• Tampoco permite sustentar el traslado de los bienes por cuya
venta se emita.
• El PSE ME debe remitir a la SUNAT un ejemplar del ticket ME
dentro del plazo máximo de siete días calendario contados a
partir del día siguiente a la fecha de emisión mediante el
“Programa de Envío de Información” - PEI.
• La SUNAT sustituirá al emisor electrónico en las obligaciones
de almacenar, archivar y conservar el ticket ME.
CORETRIEP 2019
FISCALIZACIÓN
ELECTRÓNICA

CORETRIEP 2019
Fiscalización Electrónica

PROCEDIMIENTO ELECTRÓNICO:

10 días útiles 20 días útiles

Notificación con Presentación de descargos: Resolución de

liquidación preliminar • Sustenta o no Determinación
• Detalle del reparo • Adjunta información o no

Domicilio Procesal Electrónico: Buzón Electrónico

CORETRIEP 2019
Proceso de virtualización de la fiscalización

AUDITORIAS
PRESENCIALES
CON SOFTWARE
ESPECIALIZADO:
IDEA

CONTROL DE
OBLIGACIONES
FORMALES

AUDITORIAS
PARCIALES
ELECTRÓNICAS

CORETRIEP 2019
REFLEXIÓN
FINAL

CORETRIEP 2019
¿Qué harás cuando venga la gran ola digital?

CORETRIEP 2019
LOGO

¡Muchas gracias¡

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