SUNAT

FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO
(Artículo 36° del Código Tributario)

SUNAT

BASE LEGAL
1. Artículo 36° del Texto Único Ordenado del Código Tributario 2. Resolución de Superintendencia N° 199-2004 SUNAT (28.08.2004) - Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento del Código Tributario

SUNAT CONCEPTO: Beneficio con implicancia tributaria. Se concede a los deudores tributarios la posibilidad de pagar en forma fraccionada y/o aplazada sus obligaciones tributarias. .

.Particular: Artículo 36° del Código Tributario ..General: ejemplo SEAP 2.SUNAT TIPOS DE FRACCIONAMIENTO De carácter: 1.

Última Cuota .Solicitante . .Deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento.Primera Cuota .Valor .Amortización .SUNAT DEFINICIONES IMPORTANTES .Interés Diario del Fraccionamiento .Cuota Constante .Solicitud .

una vez vencido el plazo para la regularización de la declaración y pago del impuesto a la renta del ejercicio al que corresponde el mencionado anticipo adicional. Los intereses correspondientes al Anticipo Adicional del Impuesto a la renta. así como la Contribución al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI) Deudas tributarias generadas por tributos derogados Intereses correspondientes a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta o del Impuesto Selectivo al Consumo. 4) .SUNAT DEUDAS COMPRENDIDAS 1) 2) 3) Deudas tributarias administradas por SUNAT . una vez vencido el plazo para la regularización de la declaración y pago de cada impuesto respectivo.

SUNAT Continua.. .. Pueden ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. . tratándose de deuda tributaria autoliquidada. luego de deducirse los pagos parciales: 1) El total del monto pendiente de pago. 2) El monto indicado por el deudor tributario.. tratándose de deudas tributaria contenida en un valor.

A la Renta del ejercicio al que corresponde el mencionado Anticipo Adicional. a la Renta y del I. a la Renta. . otorgado con carácter general o particular al amparo del art. cuando no haya vencido el plazo de la regularización de la declaración y pago del Imp. 36 del Código Tributario. cuya Regularización no haya vencido.SUNAT DEUDAS NO COMPRENDIDAS 1) Las correspondientes al último período tributario vencido a la fecha de presentación de la solicitud. 3) Los pagos a cuenta del Imp.C.S. 5) Las que hubieran sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior. 4) El Anticipo Adicional del Imp. así como aquellas que se produzcan en el mes de la presentación la solicitud. 2) La regularización del Impuesto a la Renta cuyo vencimiento se hubiera producido en el mes anterior a la fecha de presentación de la solicitud o se produzca en el mes de la presentación de la solicitud.

salvo que a la fecha de presentación de la solicitud se hubiera aceptado el desistimiento de la pretensión y conste en resolución firme. en el procedimiento transitorio contemplado en el D. 8) Las multas rebajadas por el acogimiento al régimen de incentivos a que se refiere los artículos 179º y 179º-A del Código. 10)Las que se encuentren comprendidas en procesos de reestructuración patrimonial al amparo de la Ley N° 27809 ± Ley General del Sistema Concursal. .U. 9) Las multas rebajadas por aplicación del régimen de gradualidad. 7) Las que se encuentran en trámite de apelación o demanda contencioso administrativa o estén comprendidas en acción de amparo . Nº 064-99. asi como en procesos de reestructuracion empresarial regulados por el D. por cuando por dicha deuda rebajada se exija el pago como criterio de gradualidad.SUNAT DEUDAS NO COMPRENDIDAS 6) Los tributos retenidos o percibidos.Ley Nº 26116.

.SUNAT PLAZOS PARA EL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO PLAZOS MÁXIMOS: a) Hasta setenta y dos (72) meses en caso de fraccionamiento. b) Hasta tres (3) meses en caso de aplazamiento c) Hasta tres (3) meses de aplazamiento y veintiún (21) meses de fraccionamiento. cuando ambos se otorguen en forma conjunta.

1) Principales Contribuyentes de la IRL: En las dependencias donde presentan sus DDJJ.SUNAT PROCEDIMIENTO REPORTE DE PRECALIFICACION: El solicitante podrá pedir un reporte de precalificación del deudor tributario a la SUNAT. .2) Contribuyentes MEPECOS: En los Centros de Servicios al Contribuyente de Lima y Callao c) Los contribuyentes de las Intendencias Regionales u Oficinas Zonales: En las dependencias de la SUNAT de su jurisdicción. en los siguientes lugares: a) Los Principales Contribuyentes Nacionales: En la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales b) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima: b. o en los Centros de Servicios al Contribuyente de Lima y Callao b.

según se trate de la Contribución al FONAVI. 36° del C. . Lo dispuesto en el numeral anterior deberá considerarse respecto a cada solicitud presentada.T. Debe cancelarse el íntegro de la deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior. otorgado con carácter particular por la SUNAT al amparo del Art. al ESSALUD. a la ONP y otros tributos administrados por la SUNAT 2.SUNAT SOLICITUD DE NUEVO APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO 1.

SUNAT REGISTRO DE LA SOLICITUD * SUNAT emite un documento registrada la solicitud. este debe firmarse por el solicitante y recien con esta firma el documento constituye la Solicitud de Acogimiento. * Sin la firma el documento quedará sin efecto. * Por cada Entidad se registra una solicitud . dejándose a salvo el derecho del deudor de volver a presentar la solicitud.

2) El monto del tributo o multa.SUNAT INFORMACION MÍNIMA QUE DEBE PROPORCIONARSE Número de Registro Único del Contribuyente Nombres y apelllidos. 1) 2) . 4) Identificación de la deuda por la que se solicita aplazamiento y/o fraccionamiento.5)El código del tributo asociado de corresponder.3)El número del( de los valor(es) correspondiente(s). denominación de la sociedad o razón social del deudor tributario. la fecha en que se cometió o detectó la infracción. 5) La designación de la garantía ofrecida de corresponder.4)El código del tributo o multa. 4. 4. 4. indicando al menos lo siguiente: 4. 4. o concepto. 3) Plazo por el que solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento. y.1) El período .

a la ONP y otros tributos administrados por la SUNAT . Cuando la deuda materia de aplazamiento o aplazamiento con fraccionamiento sea mayor a 70 UIT. según se trate de deuda correspondiente a la Contribución al FONAVI. al ESSALUD. 224. 1¶152.000 nuevos soles. para el año 2004 hasta S/.000 nuevos soles.SUNAT GARANTÍAS - Cuando la deuda materia de fraccionamiento sea mayor a 360 UIT. Lo dispuesto en el numeral anterior deberá considerarse de manera independiente. para el año 2004 hasta S/.

La resolución mediante la cual se aprueba el aplazamiento y/o fraccionamiento se emitirá cuando el deudor tributario hubiera cumplido con los requisitos establecidos en 3. aprobará o denegará el aplazamiento y/o fraccionamiento solicitado. El deudor tributario podrá desistirse de su solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento. El escrito de desistimiento deberá presentarse con firma legalizada del deudor tributario o su representante legal. 2. el Reglamento. Reglamento. . La SUNAT mediante resolución expresa aceptará el desistimiento. antes que la SUNAT le notifique la resolución que la aprueba o deniega.SUNAT APROBACIÓN O DENEGATORIA DE LA SOLICITUD Y DEL DESISTIMIENTO 1.

El período de aplazamiento y/o fraccionamiento en caso de haberse solicitado. Las garantías. 5.I. El detalle de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. con la indicación de sus fechas de vencimiento respectivamente. El número de cuotas. así como de las cuotas constantes.SUNAT RESOLUCIÓN DE APROBACIÓN La Resolución de Aprobación indicará lo siguiente: 1.T. 3. La tasa de interés aplicable. 31 del C. de corresponder El pago que se realice antes de la emisión de la R. 2. (A la deuda más antigua) . 4. debidamente constituidas a favor de la SUNAT. el monto de la primera y última cuota. será imputado según el Art.

Renta de Primera Categoría o tributos derogados. 4) No tener la condición de domicilio fiscal no habido . 2) Tratándose de deuda del NRUS. o tres (3) o mas cuotas vencidas y pendientes de pago del RESIT. debe haber cancelado la totalidad de las cuotas pendientes de pago. para efectos del aplazamiento y/o fraccionamiento se entenderán presentadas las declaraciones con la presentación de la solicitud.SUNAT REQUISITOS PARA EL OTORGAMIENTO DEL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO Al momento de presentar la solicitud: 1) Haber presentado todas las declaraciones que correspondan a la deuda tributaria por la que se solicita Aplazamiento y/o Fraccionamiento. asi como las ordenes de pago que se hubieran emitido por éstas. 3) En caso el deudor tributario acumule dos (2) o más cuotas vencidas y pendientes de pago del REFT o del SEAP.

6) Haber formalizado todas las garantías ofrecidas.SUNAT continua. . se denegará el aplazamiento y/o fraccionamiento solicitado. en mérito a lo señalado en la Ley General de Sociedades. cuando corresponda. 5) Haber cancelado la totalidad de las costas incurridas en el procedimiento de cobranza coactiva. ni haber suscrito un convenio de liquidación o haber sido notificado con una resolución disponiendo sus disolución y liquidación.. En caso el deudor tributario no cumpla con alguno de los requisitos indicados... 4) No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial.

Pagar el íntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos. Pagar la deuda tributaria aplazada al vencimiento del plazo concedido. en el caso de aplazamiento y/o fraccionamiento. 4. Pagar el íntegro de los intereses del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento. tratándose de fraccionamiento. 3.SUNAT OBLIGACIONES DEL DEUDOR TRIBUTARIO OBLIGACIONES EN GENERAL: Aprobada la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento el deudor tributario deberá cumplir con lo siguiente: 1. 2. Mantener vigentes las garantías otorgadas a favor de la SUNAT . así como las cuotas en los plazos establecidos.

20%) 90% de la TIM (actualmente 1. * Tasa Aplazamiento 100% de la TIM .SUNAT TASAS DE INTERÉS APLICABLES La tasa de interés estará en función al tiempo que se solicite de fraccionamiento. Hasta 24 meses Hasta 48 meses Hasta 72 meses 80% de la TIM (actualmente 1.35%) 100% de la TIM (actualmente 1.50%) En el caso de aplazamiento con fraccionamiento otorgados en forma conjunta. el interés aplicable será el 100% de la TIM para el período de aplazamiento y el 80% de la TIM para el período de fraccionamiento.

cuando no cumple con pagar el integro de la deuda tributaria aplazada y el interés correspondiente al vencimiento del plazo concedido. Cuando se incumpla con pagar el íntegro de la última cuota. Cuando no cumpla con mantener las garantías otorgadas a favor de la SUNAT. 2. cuando adeude el íntegro de dos (2) cuotas consecutivas al vencimiento de los plazos concedidos. 5. dentro del plazo establecido. . 4. se perderán ambos cuando el deudor no pague el íntegro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento. Tratándose sólo de aplazamiento. Tratándose de fraccionamiento.SUNAT PÉRDIDA DEL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO Se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento en cualquiera de los siguientes supuestos: 1. 3. Tratándose de aplazamiento con fraccionamiento.

procediéndose a la cobranza coactiva de ésta.SUNAT EFECTOS DE LA PÉRDIDA  Producida la pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento se darán por vencidos todos los plazos. . siendo exigible la deuda tributaria pendiente de pago. así como a la ejecución inmediata de las garantías otorgadas.

. renovar o sustituir las garantías del aplazamiento y/o fraccionamiento. b) Mantener vigentes. deberá: a) Continuar con el pago de las cuotas de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento.SUNAT IMPUGNACIÓN DE LA PÉRDIDA Si el deudor tributario hubiera impugnado una Resolución de Intendencia de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento. hasta que se resuelva su impugnación. hasta que la resolución quede firme en la vía administrativa.

hasta el último día hábil del mes en que se aprueba. Los pagos de las cuotas del fraccionamiento se realizarán utilizando el Sistema Pago Fácil.SUNAT PRIMERA CUOTA Es la cuota constante más los intereses diarios del fraccionamiento generados por la deuda acogida desde el día siguiente de la fecha de aprobación del fraccionamiento. .

con excepción de la primera cuota de fraccionamiento. .SUNAT PAGOS DE LAS CUOTAS MENSUALES La cuota constante no podrá ser menor al 5% de la UIT vigente al momento de aprobar la solicitud. Se calcula aplicando el interés del fraccionamiento vigente durante el periodo comprendido desde el día siguiente del vencimiento de la cuota anterior hasta el día de vencimiento de la cuota correspondiente. 1) 2) El interés del aplazamiento es al rebatir diario sobre el monto de la deuda acogida. El interés del fraccionamiento es al rebatir mensual sobre el saldo de la deuda acogida.

1 Donde: C : Cuota Constante D : Deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento o saldo de la deuda a la fecha de recálculo I : Interés mensual de fraccionamiento 80% TIM < i = 100% TIM N : Número de meses del fraccionamiento o meses restantes a la fecha de recálculo .SUNAT CÁLCULO DE LA CUOTA CONSTANTE n C = (1+ i) * i ) * D n (1+i) .

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