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Gastos Deducibles-Unv - Garcilaso
Gastos Deducibles-Unv - Garcilaso
DEDUCIBLES-RENTAS
DE 3° CATEGORÍA
4
DJ ANUAL
Y
MARCO
TRIBUTARIO
VIGENTE
Resultado
Tributario
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REGLA GENERAL : NO TRANSFERENCIA A
EJERCICIOS FUTUROS
EJERCICIO X + 1
EJERCICIO X
ELEMENTOS PARA QUE LOS
GASTOS SEAN DEDUCIBLES
NORMALIDAD
PROPORCIONALIDAD
Criterios que
Deben cumplirse
RAZONALIDAD
GENERALIDAD
IMPUTACIÓN DE LOS GASTOS
RENTAS DE Criterio
TERCERA aplicable:
CATEGORÍA DEVENGO
Los medios de pago son:
Depósitos en cuentas
Giros
Transferencia de fondos
Tarjetas de débitos
Tarjetas de crédito
Cheque con la cláusula “no negociable”,
intransferible “no a la orden” u otra equivalente
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Los pagos que se efectúen sin utilizar los
Medios de Pago no dan DERECHO A
DEDUCIR GASTO COSTOS O CREDITOS
(Saldos a favor, reintegro, recuperación
anticipada, restitución de derecho
arancelarios).
Aunque la operación sea real o quien reciba el
pago cumpla con sus obligaciones fiscales.
La deducción del gasto o crédito se hace en
función de sus normas.
Operaciones de mutuo como son
obligaciones que no tiene efecto en el estado
de resultados, se origina una doble
consecuencia:
El mutuatario no le permite sustentar
Incremento Patrimonial No Justificado.
El mutuante está obligado a acreditar el
origen.
Los intereses no dan derecho a gasto ni a
crédito fiscal.
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INFORMES SUNAT
Informe 108-2009-SUNAT
Información adicional
- Total Patrimonio al 31/12/2014 S/ 35,000
¿Cómo se contabiliza?
Solución:
Contabilización siniestro mercadería:
------------- xx -------------
CASOS A ANALIZAR
Agasajos o Festividades
Ejemplos:
Aniversario de la empresa
Día de la madre o padre
Fiestas navideñas o fin de año
Eventos internos o deportivos
Día del Trabajador
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GASTOS RECREATIVOS
LIMITES
Límite 1: 0.5% de los ingresos netos del
ejercicio
Límite 2: 40 UITs.
Ingresos Netos, total de ingresos gravables de la
tercera categoría devengados en cada mes
menos las devoluciones, descuentos y demás
conceptos de naturaleza similar que respondan a
la costumbre de la plaza.
24
GASTOS DE REPRESENTACIÓN
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GASTOS DE REPRESENTACIÓN
CAUSALIDAD
GASTO DEVENGADO
EN EL EJERCICIO
Criterios para
la deducibilidad
del gasto NO EXCEDA LOS
LÍMITES SEGÚN LA
LIR
Límite 1: 0.5%
de los ingresos Límite 2: 40 UIT
brutos del ejercicio
GASTOS DE REPRESENTACIÓN
IGV-RETIRO
CRÉDITO FISCAL Se considera venta aún
Sólo si cumple con cuando se transfiera a
los requisitos seña título gratuito .Este
lados en lo artículos IGV lo asume la
18 y 19° de la Ley transferente reparándose
del IGV. el gasto vía D.J Anual.
OBSEQUIOS A CLIENTES
GASTO
COMPROBANTE
Cuando se entregue, sujeto
Al momento de su
al límite del 0.5% de los
entrega se emite el
ingresos netos como gasto
correspondiente
de representación con un
comprobante.
máximo de 40 UIT.
Inc. v) Art. 37° LIR):
señala que “los gastos o costos que constituyan
para su perceptor rentas de segunda, cuarta o
quinta categoría podrán deducirse en el ejercicio
gravable a que correspondan cuando hayan sido
pagados dentro del plazo establecido por el
Reglamento para la presentación de la
declaración jurada correspondiente a dicho
ejercicio.”
A. PRIMER PASO: Determinamos la renta neta
Utilidad Contable xxx.xx
Adiciones xxx.xx
Deducciones ( xxx.xx )
------------------------------------------------------------------
Renta Neta del ejercicio S/. xxx.xx
(–) Pérdida Tributaria
(Según sistema elegido Art. 50º TUO de la LIR) ( xxx.xx )
--------------------------------------------------------------------------------------
Saldo de la Renta Neta no Compensada S/. xxx.xx (Dato A)
En el Alojamiento
Al exterior país
VIATICOS
Movilidad
Aquellos vinculados a:
•Clientes
•Proveedores
•Supervisión de la empresa
¿Y como acredito
La necesidad del
Viaje?
Límite previsto en
el D.S. N° 056-2013-PCM
Deberá sustentarse con
comprobantes de pago
(conteniendo los requisitos y
características previstos en el
Reglamento de CP).
Excedente
de
Importe % V Revaluado Revaluación
Costo 120,000 100% 140,000 20,000
Depreciación -84,000 -70% -98,000 -14,000
Valor Neto 36,000 30% 42,000 6,000
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B. MEDICIÓN DEL DETERIORO DE LAS CTAS POR
COBRAR
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GASTOS POR CONCEPTOS DE
MOVILIDAD
EXISTA
CAUSALIDAD
Deducción CONSTITUYA
del CONDICIÓN DE
Gasto de
Movilidad
TRABAJO
SE SUSTENTE EN
Base Legal: COMPROBANTE DE
Inc a1) Art. 37° TUO de PAGO O EN UNA
la LIR. PLANILLA DE GASTOS
Inc v) Art. 21° del RLIR. DE MOVILIDAD
SUSCRITA POR EL
TRABAJADOR.
GASTOS POR CONCEPTOS DE
MOVILIDAD
Gasto es
deducible en su
Comprobante de pago integridad.
Sustento
de los El gasto es
o
Gastos de deducible siempre
Movilidad que no exceda el
Sin comprobante de pago
límite del 4% de la
Con la planilla de gastos
RMV por cada
de movilidad
trabajador por día.
GASTOS POR CONCEPTOS DE
MOVILIDAD
Mermas Desmedros
Tratándose de los desmedros de
Las mermas no requieren ser
existencias, la SUNAT aceptará como
acreditadas de manera previa a su
prueba la destrucción de las existencias
deducción.
efectuadas ante Notario Público o Juez
Añade el literal f) del artículo 37° de la de Paz, a falta de aquél, siempre que se
Ley del Impuesto a la Renta que cuando comunique previamente a la SUNAT en un
la SUNAT lo requiera, el contribuyente plazo no menor de seis (6) días hábiles
deberá acreditar las mermas mediante anteriores a la fecha en que llevará a
un informe técnico emitido por un cabo la destrucción de los referidos
profesional independiente, bienes. Dicha entidad podrá designar a
competente y colegiado o por el un funcionario para presenciar dicho
organismo técnico competente; y que acto; también podrá establecer
dicho informe deberá contener por lo procedimientos alternativos o
menos la metodología empleada y las complementarios a los indicados,
pruebas realizadas. En caso contrario, tomando en consideración la naturaleza
no se admitirá la deducción. de las existencias o la actividad de la
empresa.
MEDICIÓN DE LA DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
(NIC 2)
Los datos estimados a considerar para determinar el VNR unitario son los
siguientes:
Precio Estimado de Venta (PEV) S/. 4,400
Gasto de Venta (flete) S/. 50-
Comisión 3% del PEV S/. 132-
Otros gastos de venta S/. 84-
VNR unitario S/. 4,134
Contabilización:
DEBE HABER
DEBE HABER
4017 IR
37 ACTIVO DIFERIDO 5,040
DONANTE DONATARIO
Entrega efectivo
Persona que o bienes Persona que
otorga recibe
Entidades perceptoras de donaciones de
manera permanente.
Sector Público
No requieren de inscripción
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Resulten estrictamente indispensables para la obtención
de la renta.
Se apliquen en forma permanente para el desarrollo de
las actividades propias del giro del negocio o empresa.
Empresas que se dedican: i) servicios de taxi; ii) servicio
de transporte turístico; iii) servicio de arrendamiento o
cualquier otra forma de cesión en uso; iv) otras
actividades similares.
Problema: No hay definición de actividades similares.
Dependerá de cada caso concreto.
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ACTIVIDADES QUE NO PROPIAS
DEL GIRO DEL NEGOCIO
DOBLE LÍMITE
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Dirección
Representación
Administración
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INA MONTOS VEHICULOS
Hasta 3,200 UIT 1
12,320,000.00
Hasta 16,100 UIT 2
61,985,000.00
Hasta 24,200 UIT 3
93,170,000.00
Hasta 32,300 UIT 4
124,355,000.00
Más de 32,300 UIT Más de 5
124,355,000.00
-UIT del ejercicio gravable anterior. (2015- S/. 3,850)
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Límite gastos por cualquier Total de gastos por cualquier
forma de cesión en uso y/o forma de cesión en uso y/o Nº vehículos
funcionamiento de los funcionamiento de los _____________________
vehículos de las categorías
A2, A3, A4, B1.3 y B1. 4
asignados a actividades de
= vehículos de las categorías
A2, A3, A4, B1.3 y B1.4
asignados a actividades de
x Nº total de vehículos
propios o de terceros
dirección, representación y dirección, representación y
administración administración
Este límite es solo para los gastos por cualquier forma de cesión de
uso y/o funcionamiento, más no para los gastos que se generen por
depreciación por desgaste, los cuales deberán ser deducibles
únicamente tomando en consideración el número de vehículos
permitidos tributariamente.
Los contribuyentes se encuentran obligados a identificar a los
vehículos automotores que componen el número de vehículos
deducibles. Dicha identificación se hace en la DJ anual relativa
al primer ejercicio gravable al que resulte aplicable la
identificación.
NO
GASTOS NO
FEHACIENTES
DEDUCIBLES (documentación)
PROHIBIDOS
Art. 44° LIR
“No son deducibles Los gastos personales y de sustento del
contribuyente y sus familiares.”
Se indica que los pagos por derechos antidumping no son deducibles como
gastos para la determinación de la renta imponible de tercera categoría.
La administración Tributaria llega a esta conclusión, debido a que los
derechos antidumping constituyen multas administrativas establecidas
por la Comisión de Dumping y Subsidios del INDECOPI, el cual es un
organismo del Sector Público Nacional, por lo que dicho concepto no es
deducible como gasto para la determinación de la renta imponible de
tercera categoría.
El Impuesto General a las Ventas, el Impuesto de Promoción
Municipal y el Impuesto Selectivo al Consumo que graven el
retiro de bienes no podrán deducirse como costo o gasto.