Sistemanacional

Ministerio
de Economía y
Finanzas
Sistema Nacional de
Presupuesto
Lima, mayo 2015

MARCO LEGAL Y JURIDICO DEL PRESUPUESTO
Constitución Política
Presupuesto Gobierno
Nacional
Marco
Macroeconómico
Multianual
Presupuesto
Presupuesto Gobiernos General
Ley N° 28112 Ley Marco del Sistema Regionales de la República
Integrado de Administración Financiera
Ley N° 28411 ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto
Ley N° 27783 Ley de Bases de la Presupuesto Gobiernos

Descentralización Locales
Ley N° Ley Orgánica de los
Gobiernos Regionales
-Ley N° 27972 Ley Orgánica de
Municipalidades 2
EL PRESUPUESTO
Marco Jurídico (Art. Nº 77 Constitución)
La administración económica y financiera del Estado se rige

por el presupuesto que anualmente aprueba el Congreso.
La estructura del presupuesto del sector público contiene dos

secciones: Gobierno Central e Instancias Descentralizadas.
El presupuesto asigna equitativamente los recursos públicos, su

programación y ejecución responden a los criterios de
eficiencia de necesidades sociales básicas y de
descentralización.
3
SISTEMAS NACIONALES
PRESUPUESTO CONTABILIDA TESORERIA - ENDEUDAMIENTO

D
PROCESO DE PROCESO DE
PROCESO DE PROCESO DE
CONTABILIDAD ENDEUDAMIENTO
PRESUPUESTO TESORERÍA
REGISTRO PROGRAMACIÓN
PROGRAMACIÓN,
FORMULACIÓN Y PROGRAMACION
APROBACIÓN
INTEGRACIÓN CONCERTACIÓN
EJECUCIÓN Y CONTROL EJECUCIÓN

FORMULACIÓN A NIVEL
UE DESEMBOLSO
EVALUACIÓN CONSOLIDACIÓN A NIVEL EVALUACIÓN

PLIEGO PAGO
CUENTA GENERAL
REGISTRO
DGPP DGCP DGETP

Sistema NACIONAL
DE Presupuesto
El Sistema Nacional de Presupuesto
PRINCIPALES PLANEACION Y
FUNCIONES • Planear y dirigir la SUPERVISION
DGPP formulación, ejecución y

evaluación del
Presupuesto Público.
• Emitir opinión en materia
ORIENTACION Y presupuestal.
COORDINACION
Pliegos
Presupuestarios
GESTION
• Llevar adelante la
PRINCIPALES ejecución del presupuesto
Poderes del estado
FUNCIONES autorizado orientándolo al
Ministerios cumplimiento de las metas
Gobiernos Regionales programadas en las
Gobiernos Locales actividades y proyectos.
Instituciones Públicas • Coordinar con la DGPP las
Universidades pautas a seguir en materia EJECUCION Y
presupuestal.
EVALUACION
PRINCIPIOS (1/2)
• Equilibrio presupuestario. Equilibrio entre la evolución de los ingresos y
los recursos por asignar. Está prohibido incluir autorizaciones de gasto sin
el financiamiento correspondiente.
• Especialidad cuantitativa. Toda disposición o acto que implique la

realización de gastos debe cuantificar su efecto sobre el presupuesto.
• Universalidad y unidad. Todos los ingresos y gastos del Sector Público,

así como todos los presupuestos de las entidades, se sujetan a la Ley de
Presupuesto del Sector Público.
• Integridad. Los ingresos y los gastos se registran en los Presupuestos por

su importe íntegro, salvo las devoluciones de ingresos que se declaren
indebidos por la autoridad competente.
7
PRINCIPIOS (2/2)
• Anualidad. El Presupuesto del Sector Público tiene vigencia anual y
coincide con el año calendario. En ese período se afectan los ingresos
percibidos dentro del año fiscal, así como los gastos devengados con cargo
a los respectivos créditos presupuestarios durante el año fiscal.
• Centralización normativa y descentralización operativa. El Sistema

Nacional del Presupuesto se regula de manera centralizada en lo técnico
normativo, corresponde a las entidades el desarrollo del proceso
presupuestario.
• Transparencia presupuestal. El proceso de asignación y ejecución de los

fondos públicos sigue los criterios de transparencia en la gestión
presupuestal, brindando o difundiendo la información pertinente, conforme
la normatividad vigente.
8
INTEGRANTES DEL SISTEMA DE
PRESUPUESTO
La Dirección General de
Presupuesto Público
La Entidad Pública
La Oficina de Presupuesto de la
Entidad
9
Elaborar el Anteproyecto
de la Ley de
Programar, dirigir,
Presupuesto
coordinar, controlar y
evaluar la gestión del Emitir directivas y
Proceso Presupuestario normas complementarias
ATRIBUCIONES DE LA DIRECCION
GENERAL DE PRESUPUESTO
PUBLICO
Regular la Programación
Emitir opinión autorizada Mensual del Presupuesto
en materia presupuestal de Ingresos y Gastos
Pronover el
perfeccionamiento
permanente de la
técnica presupuestaria
10
Responsable de conducir el proceso
presupuestario de la Entidad,
sujetándose a las disposiciones que
emita la DGPP
ATRIBUCIONES DE LA OFICINA DE
PRESUPUESTO DE LA ENTIDAD
Coordina y controla la ejecución Organiza, consolida,

de ingresos y Gastos verifica y presenta la
autorizados en los información que se
presupuestos y modificaciones genera
11
En Presupuesto es responsable solidario con el
organismo colegiado de la entidad, puede delegar esta
responsabilidad cuando lo establezca la Ley General,
las Leyes anuales de Presupuesto o la norma de
creación de la entidad
Es la más alta autoridad
Ejecutiva
ATRIBUCIONES DEL TITULAR
DE LA ENTIDAD
Efectuar la Gestión
4 presupuestaria, en las
fases de Programación,
Concordar el POI con su
Lograr que los objetivos y Formulación,
Presupuesto
metas establecidos en el Aprobación, Ejecución y
Institucional y su Plan
POI y Presupuesto Evaluación y Control del
Estratégico Institucional
Institucionales se reflejen Gasto
en las estructuras
funcionales de la Entidad 12
FASES DEL PROCESO
PRESUPUESTARIO
13
Aprobación
Programación y
Presupuestal
Formulación
FASES DEL PROCESO

PRESUPUESTARIO
Evaluación y Ejecución
Control Presupuestal
14
PROGRAMACIÓN PRESPUESTAL
• OBJETIVOS:
 Revisar la Escala de Prioridades de la entidad.
 Determinar la Demanda Global de Gasto a partir de la

cuantificación de la dimensión física de las metas de los
Programas Presupuestales, Acciones Centrales y APNOP.
 Estimar los fondos públicos, para determinar el monto de la

Asignación Presupuestaria - Entidad.
 Determinar el financiamiento de la Demanda Global de Gasto,

en función a la Asignación Presupuestaria Total.
15
• OBJETIVOS Y ESCALA DE PRIORIDADES:
 El objetivo de la entidad es su contribución institucional, al

cumplimiento de los Planes Nacionales y Sectoriales.
 La escala de prioridades se determina en función de la

información sobre resultados logrados para alcanzar los
objetivos de la entidad en los años fiscales anteriores, así como
los costos para alcanzar dichos resultados, y las prioridades de
política sectorial y nacional.
 El pliego prioriza sus programas presupuestales y/o productos,

así como las actividades de las acciones centrales y de las
asignaciones presupuestarias que no resultan en productos, con
el objeto de determinar las asignaciones presupuestarias.
16
estabilidad Mmm
El proceso presupuestario se sujeta al criterio de

estabilidad, concordante con las reglas y metas
fiscales establecidas en el Marco Macroeconómico
Multianual a que se refiere la Ley de
Responsabilidad y Transparencia Fiscal – Ley Nº
27245, modificada por la Ley Nº 27958.
Sostenibilidad de las Finanzas Públicas: considerada

en términos de capacidad de financiación y conforme
a las reglas fijadas en la Ley de Equilibrio Financiero
del Sector Público.
17
El Marco Macroeconómico Multianual
 Es el programa económico del Gobierno; contiene las

principales políticas y proyecciones macroeconómicas
para los próximos tres años.
 Expresa el seguimiento que hace el MEF a lo establecido
en la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal (Ley
Nº 27958).
 Constituye el soporte técnico de los Proyectos de Leyes
anuales de Presupuesto, de Endeudamiento y de
Equilibrio Financiero del Sector Público.
 Es el documento que sirve como base para las
negociaciones con los organismos internacionales.
18
PRUDENCIA FISCAL
Marco Macroeconómico Multianual

• Elabora el Ministerio de Economía y Finanzas
• Opina técnica del Banco Central de Reserva
(evalúa compatibilidad con la Balanza de Pagos
y de reservas internacionales netas y con su
política monetaria)
• Aprueba el Consejo de Ministros
• Va al Congreso conjuntamente conjuntamente
con los proyectos de Leyes de Presupuesto,
Equilibrio Financiero y Endeudamiento.
• MEF publica semestralmente Informe de avance
19
PRUDENCIA FISCAL

• Cubre tres años: vigente y los dos próximos
• Contenido:
– Declaración de Principios de Política Fiscal
– Objetivos de la política fiscal de mediano plazo
– Medidas de política y los estimados de los resultados
del Gobierno Nacional, Regionales y Locales.
– Metas de la política fiscal: 3 próximos años.
20
PRUDENCIA FISCAL

• Contenido
– Las principales variables macroeconómicas:
• PBI nominal
• Crecimiento real del PBI
• Inflación promedio, acumulada y anual
• Tipo de cambio
• Exportaciones
• Importaciones
21
DEMANDA GLOBAL DEL GASTO:
Constituye la previsión de gastos de la entidad, para la provisión de los

productos/proyectos y actividades/acciones de inversión y/u obras.
CRITERIOS PARA LA DEMANDA GLOBAL DE GASTOS
Debe cuantificar los insumos requeridos para alcanzar la cobertura de

los productos/proyectos y las actividades/acciones de inversión y/u
obras priorizadas de acuerdo a lo siguiente:
 En materia de personal activo, cesante y cargas sociales

 Se considera la información registrada en el “Aplicativo Informático para el
Registro Centralizado de Planillas y de Datos de los Recursos Humanos del
Sector Público”. Los Gobiernos Locales, los organismos públicos y empresas de
los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, conforme a la planilla del mes de
junio del año en el que se realiza la programación, incluye los gastos ocasionales y
variables que se prevén incurrir.
22
 No se prevé recursos para reajustes, incrementos o aprobación de remuneraciones,
escalas, bonificaciones, dietas, asignaciones, retribuciones, incentivos laborales y
beneficios de toda índole; salvo para el caso de las entidades de reciente creación
que no cuentan con una escala remunerativa o dietas aprobadas conforme a la
normatividad vigente.
 Comprenden acciones que estén permitidas por norma expresa, tales como los
ascensos, reasignaciones, destaques, rotaciones de personal, y encargaturas, entre
otros. Además, debe considerar gastos de carácter eventual que estén motivados
por el retiro o cese de personal y la bonificación por 25 y 30 años de servicios.
 Los Aguinaldos por Fiestas Patrias y por Navidad y la Bonificación por Escolaridad,
considera como referencia los montos autorizados en el año fiscal precedente.
Incluye las cargas sociales a cargo del empleador.
 Las entidades sujetas al régimen laboral de la actividad privada, se deben

considerar los montos que por dispositivo legal vienen recibiendo por concepto de
Gratificación en los meses de julio y diciembre, así como por concepto de
Bonificación por Escolaridad.
23
 En materia de bienes, servicios y equipamiento

 Para determinar los gastos en bienes y servicios: se debe tomar en cuenta la
información del stock de bienes y servicios con los que cuenta la entidad, de
manera que su demanda de gastos en dicho rubro debe sustentarse en la
diferencia existente entre los bienes y servicios necesarios y los que se encuentran
en stock.
 Debe considerar, las obligaciones contractuales, así como los servicios básicos de
luz, agua, teléfono, mensajería, seguros, entre otros. De igual forma, se considera
las obligaciones derivadas de contratos de concesión, de Asociaciones Públicas
Privadas – APP o similares, vinculadas al mantenimiento de infraestructura, en los
casos que corresponda.
 Para los gastos en equipamiento se debe tomar en cuenta, previamente, la

información patrimonial obtenida en el último inventario de la entidad.
24
 Otros Gastos Corrientes
 Las entidades sólo programan las transferencias financieras que conforme a la

normatividad vigente estén permitidas.
 En el caso de las subvenciones reguladas por el artículo 60° de la Ley N° 28411,

Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, las entidades sólo programan
aquellas subvenciones que hayan sido objeto de revisión e informe previo favorable
de la Oficina de Presupuesto de la entidad o la que haga sus veces. Para tal efecto
se evalúan: i) los montos a ser otorgados; ii) la finalidad de las subvenciones; iii) un
análisis costo- beneficio, que tome en cuenta la racionalidad de los fondos públicos
y los efectos de la aplicación de la subvención en el cumplimiento de su finalidad;
iv) las entidades beneficiadas; v) la fecha de inicio; y, vi) los dispositivos legales que
autorizaron tales subvenciones. El informe a que hace referencia el presente literal,
es publicado en el portal institucional de la entidad.
 En el caso de las subvenciones a las Beneficencias Públicas, cuando corresponda,

éstas son programadas por los Gobiernos Locales, conforme a lo señalado por el
Decreto Supremo N° 002-2011-MIMDES.
25
 De las contrapartidas
 Bajo responsabilidad del Titular de la entidad y del Jefe de la Oficina de
Presupuesto o el que haga sus veces, se debe asegurar la contrapartida nacional
que corresponda en los contratos de operaciones de endeudamiento, y los
convenios de cooperación técnica reembolsable y no reembolsable, debidamente
suscritos y vigentes durante el periodo de programación y formulación
presupuestaria.
 Del Servicio de la Deuda

 Se deben contemplar las previsiones para atender el servicio de la deuda que
corresponda al año fiscal materia de programación y formulación presupuestaria,
conforme al cronograma respectivo.
 En Sentencias Judiciales y Laudos Arbitrales
 Se debe considerar la previsión para el pago de las sentencias judiciales
consentidas o ejecutoriadas y que cuenten con la calidad de cosa juzgada, así
como de los laudos arbitrales. Se consideran en la Genérica de Gasto respectiva,
según el tipo de gasto contenido en el mandato judicial.
26
 En operación y mantenimiento de infraestructura

 Previa a la programación para la ejecución de nuevos proyectos de inversión
pública, la entidad debe garantizar los gastos de operación y mantenimiento de la
infraestructura a su cargo.
En el caso de los gastos de mantenimiento, la entidad a través del área

correspondiente y sobre la base de las estimaciones definidas en los estudios de
pre inversión, determina los recursos necesarios que garanticen la sostenibilidad
de la infraestructura.
 En inversión pública
 La determinación de la demanda global del gasto vinculada a la inversión pública se
sujeta a los criterios señalados en el Capítulo III “Programación Presupuestaria
Multianual” de la presente Directiva, en lo referido a inversión pública. En el caso de
los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, se toma en cuenta lo señalado en
el artículo 11º de la presente Directiva. Asimismo, los organismos públicos y
empresas de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales tomarán en cuenta lo
señalado en el numeral 30.2 del artículo 30° de la presente directiva.
27
Identificación de la meta física
• META : Valor numérico proyectado de los indicadores. Existen dos tipos de metas:
i. Meta física: valor numérico proyectado del indicador de producción física (productos,
proyectos y actividades del Programa Presupuestal).
 Dimensión física: valor proyectado del indicador de producción física definido en la
unidad de medida.
• La dimensión física tiene tres elementos:
 unidad de medida: la unidad en la que se medirá físicamente el producto,
actividad/acciones de inversión y/u obras.
 valor proyectado: el número de unidades de medida que se espera alcanzar.
 ubigeo: la identificación del lugar –departamento, provincia, distrito– donde
se desarrolla el producto o realiza la actividad/acciones de inversión y/u
obras.
 Dimensión financiera: Es el valor monetario de la dimensión física de la meta física a
partir de la cuantificación y valorización de los insumos necesarios para su realización.
ii. Meta del indicador de desempeño: es el valor numérico proyectado de los

indicadores de desempeño (resultados y productos del PP).
28
ASPECTOS PRESUPUESTARIOS
MODIFICACIONES
PRESUPUESTARIAS
• NIVEL INSTITUCIONAL
 Los Crédito Suplementarios, incrementos en los

créditos presupuestarios por mayores recursos a
los establecidos en la ley.
 Transferencias de Partidas, modificaciones entre
pliegos.
 Se aprueban mediante Ley
29
MODIFICACIONES
PRESUPUESTARIAS
• NIVEL FUNCIONAL PROGRAMATICO

Se aprueban dentro el marco del Presupuesto
Institucional vigente.
 Anulaciones, supresión parcial de los créditos
presupuestarios
 Habilitaciones, incremento de los créditos
presupuestarios con cargo a anulaciones
30
MODIFICACIONES
PRESUPUESTARIAS
LIMITACIONES EN MODIFICACIONES
PRESUPUESTARIAS
• A nivel Pliego la partida 2.1.1 “Retribuciones y
Complementos en Efectivo” no puede habilitar ni
ser habilitada salvo las realizadas con opinión de la
DGPP, hasta el mes de enero con opinión de la
DNPP.
• A nivel Pliego la partida 2.2.1 “Pensiones” no puede
ser habilitadora salvo entre UEs.
• Prohibido efectuar anulaciones de recursos
destinados a proyectos de inversión para ser
destinados a gastos corrientes.
• Los programas presupuestales no pueden ser
materia de anulaciones salvo los que se efectúen
entre ellos. 31
MODIFICACIONES
PRESUPUESTARIAS
MODIFICACIONES CONCILIA Y APRUEBA

PRESUPUESTARIAS MODIFICACIONES
Unidad (GASTOS E INGRESOS) PRESUPUESTARIAS
Ejecutora Pliego ASIGNANDOLES
SUS RESOLUCIONES
(OPP) (OPP) DE APROBACION
CONFIRMACION/
CONFIRMACION
RECHAZO DE RECEPCION
DGPP
MARCO
ACTUALIZADO
Unidad Ejecutora
(Contabilidad)
32
Ministerio Viiceministerio
de Economía y Finanzas de Hacienda
Sección : Ejecución Presupuestaria
Programación de Compromisos
Anual (PCA)
JORGE LUIS BURGOS AGUILAR

Dirección General de Presupuesto Público
Lima
Ministerio Viceministerio de Dirección
de Economía y Hacienda General de
Finanzas Presupuesto Público
34
Ejecución de Gastos
• Garantiza que se cuenta con el crédito

presupuestario suficiente en el año fiscal
para comprometer gastos e implica a
La certificación de reserva de Crédito Presupuestario.
créditos Cuando supere el año fiscal el Pliego
presupuestarios (OGA) debe garantizar el financiamiento
para los años subsiguientes. La OPP del
Pliego dicta procedimiento para su mejor
aplicación
• se realiza para todo el año fiscal contra el

El Compromiso marco presupuestal disponible hasta el
último nivel (meta y específica de gasto).
Devengado • Es el reconocimiento de la obligación de

pago, derivado del compromiso realizado
35
CONCEPTO
QUE ES EL PCA?
Instrumento de la Programación Presupuestaria del Gasto
Público, cuyo objetivo es establecer los montos máximos a
comprometer por una Entidad durante un año fiscal
determinado.
A QUIENES APLICA EL PCA?
Aplica al Gasto Corriente de Capital de los Pliegos de los
Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, así como a las
Entidades del Gobierno Nacional
QUE PERSIGUE EL PCA?
El Cumplimiento de las Reglas Fiscales (Consumo y Déficit).
36
CONCEPTO
COMO SE DETERMINA EL PCA?
Principalmente sobre la base de la información de la
Programación Mensual de gastos e información del nivel de
compromisos asumidos por las Entidades Públicas y el nivel de
gasto posible que determina el Marco Macroeconómico
Multianual y sus revisiones.
QUIENES DEFINEN EL MONTO DEL PCA?
La Dirección General de Presupuesto Público y la Dirección
General Política Macroeconómica.
CADA QUE TIEMPO SE ACTUALIZA EL PCA?

De manera Trimestral. 37
PRINCIPIOS
EFICIENCIA Y
PREDICTIBILIDAD
EFECTIVIDAD
PRUDENCIA Y
RESPONSABILIDAD PCA PRESUPUESTO
FISCAL DINAMICO
PERFECCIONAMIENTO
CONTINUO
38
PRINCIPIOS
EFICIENCIA Y EFECTIVIDAD
Concordante con la disciplina fiscal y la Escala de Prioridades que
aprueba el Titular de Pliego
PREDICTIBILIDAD
Permite tener certidumbre sobre el límite anual para realizar
compromisos
PRESUPUESTO DINAMICO
Responde a una ejecución dinámica
PERFECCIONAMIENTO CONTINUO
Esta sujeto al perfeccionamiento continuo para mejorar la ejecución
PRUDENCIA Y RESPONSABILIDAD FISCAL
Busca asegurar que los gastos que estimen ejecutar los Pliegos
propendan al equilibrio al corto plazo 39
PROCESO DE APLICACIÓN DE LA PCA

AÑO FISCAL 2015 AÑO FISCAL 2015
ACTUALIZACIÓN
REVISIÓN
DETERMINACIÓN DE
DE LA PCA .
Modificación del Monto
Monto Inicial de la de la PCA durante el Proceso de la DGPP, a
PCA (DGPP – DGPMAG) Trimestre en los casos través del cual,
señalados en los concluido el trimestre se
numerales 9.1 y 9.2 de la realizan ajustes al monto
Directiva de Ejecución de la PCA, de
corresponder
40
CERTIFICACION DE CREDITO PRESUPUESTARIO
Constituye un acto interno que tiene por finalidad

garantizar la cobertura presupuestaria del gasto(la
existencia del crédito presupuestario suficiente)
Su finalidad es reservar un monto determinado o

aproximado al objeto perseguido por la propuesta de
gasto.
41
Se Incorpora en el Sistema SIAF-SP la Certificación de

Crédito Presupuestario
Acto de administración
Certificación de Garantiza que se cuente con

Crédito crédito presupuestario
Presupuestario disponible.
Para comprometer un gasto

con el presupuesto
autorizado.
A través de la OPP (4)
Expedida la
certificación se Emite en documento la
remite al área certificación del crédito
solicitante para que Unidades
presupuestario (5)
realice los Ejecutoras
compromisos
correspondientes (3)
Cada vez que se

Es solicitada por pretenda realizar un
el área que gasto, contratar y/o
ordena el gasto adquirir una obligación
(2) (1) 43
El compromiso anual
El compromiso es el acto de administración mediante el cual luego del
cumplimiento de los trámites legalmente establecidos, afecta total o parcialmente
los créditos presupuestarios, en el marco de los presupuestos aprobados, la PCA y
las modificaciones presupuestarias realizadas.
El compromiso se efectúa con posterioridad a la generación de la obligación nacida
de acuerdo a Ley, Contrato o Convenio. El compromiso debe afectarse a la
correspondiente cadena de gasto, reduciendo su importe del saldo disponible del
crédito presupuestario, a través del respectivo documento oficial.
El compromiso es realizado dentro del marco de los créditos presupuestarios
aprobados en el presupuesto institucional del pliego para el año fiscal, con sujeción
al monto del PCA, por el monto total anualizado de la obligación.
DOCUMENTOS PARA -COMPROMETER
45
EJEMPLOS
PROCESO DE DETERMINACION DE LA PCA

DGAES - DGPMAG
Proyección - 2015 2 PCA

Ingresos y Gastos
DGPP - Asignación Total a comprometer en el año
Marco - A nivel Pliego Presupuestario

Programación de
Presupuestal Compromisos Anual (PCA) -Por toda Fuente de Financiamiento
PIA - PIM
1 3 - Puede ser Incrementado Previa Evaluación

Trimestral (DGPMAG – DGPP)
- Pliego puede modificar entre sus UEs
PASOS A SEGUIR PARA DETERMAR LA PCA

PASO 1: conocer el valor del presupuesto y estimar posibles modificaciones
PASO 2: coordinar con DGPMAG los montos máximos de gasto sobre la base de las reglas
fiscales del MMM.
PASO 3: determinar los limites de gasto a cada entidad para el año 2015 = PCA.
47
PROCESO EJECUCIÓN 2015 - PCA
NORMADO - DGPP NORMADO - DGETP
DGPP Pliego
Prioriza bienes,
servicios y proyectos
PLIEGO DGET PLIEGO

Marco Programación de
Compromisos Certificación Compromiso
Presup. Anual (PCA) Presupuestal Anual
Devengado Giro Pago
PIA - PIM
El Pliego prioriza los bienes, servicios y

proyectos que ejecutará en base a la PCA El Pliego realizada la conformidad de la
compra del bien, del servicios prestado o
proyecto ejecutado, efectúa el devengo
La DGPP asigna la PCA a Nivel de La Certificación Presupuestal se realiza
pliego, fuente de financiamiento y teniendo en cuenta el PIM de cada bien,
genérica del gasto servicio o proyecto priorizado en la PCA La DGETP autoriza el giro
El Pliego distribuye la PCA en cada

una de sus UEs El compromiso se realiza en base al PIM de El Pliego efectúa el pago
cada bien o servicio priorizado en la PCA
48
PROCESO DE EJECUCIÓN 2015 - Ejemplos

Personal y Obligaciones Sociales - Pensiones y Otras Prestaciones Sociales
DGPP PLIEGO - UE DGETP PLIEGO- UE
Marco UE
Presupuestal 2 Compromiso Giro
Prioriza Devengado Pago
PIA – PIM Anual
S/. 14 500 000 PCA 7
8
Personal y 12 000 000 Contin 8 000 000 8 000 000 700 000 700 000 700 000
Y Obligaciones
CAFAE 2 000 000 2 000 000 180 000 180 000 180 000
Sociales
S/. 14 500 000 IPSS 1 000 000 1 000 000 80 000 80 000 80 000
Otr. Con 1 000 000 1 000 000 80 000 80 000 80 000
1
Responsable de Presupuesto Oficina Financiera

de la UE certifica el total devenga con 6
4
de la planilla continua de 5 Planilla mensual
nombrados y contratados
La oficina de personal
compromete el total
Pasos : La oficina encargada de planilla continua de
1.- Asignación PCA (personal) nombrados y contratos
3
2.- Priorización de los Conceptos de pago solicita la certificación
3.- Solicitud de Certificación (Módulo de planillas)
Compromete Oficina Financiera
4.- Certificación por la OPP
la ocasionales cuando devenga con 11
5.- Compromiso Anual Certifica ocasionales, CTS, se emite la Resolución
6.- Devengo
9 gratificaciones , aguinaldos La resolución
7.- Giro 10
8.- Pago
9.- Certificación por la OPP por ocasionales 2 500 000 500 000 500 000 500 000 500 000
10.- Compromiso de las ocasionales
11.- Devengo ocasionales

Bienes y Servicios
PLIEGO - UE
UE DGTEP PLIEGO - UE
DGPP - DGAES 2
Prioriza Compromiso Devengado Giro Pago
Anual
8 9
Marco PCA
Presupuestal Bienes y
PIA - PIM 60 000 000 B a 4 000 000 4 000 000 500 000 500 000 500 000
Servicios
S/. 60 000 000 S/. 60 000 000 B b 8 000 000
B c 7 000 000
1
B r 30 000 000
S a 3 000 000 3 000 000 300 000 300 000 300 000
S r 8 000 000
La oficina encargada Financiera devenga

La OPP de la UE certifica
compromete por el con la conformidad
la existencia de 7
4 monto total previsto de la oficina
Pasos : recursos por cada
por cada contrato correspondiente
1.- Asignación PCA bien o servicio
de bien o servicio
2.- Priorización de Contratos B/S por la UE
3.- Solicitud de Certificación 6
4.- Certificación por la OPP La oficina encargada
Oficina responsable
6.- Compromiso Anual por Cada Contrato (abastecimientos)
3 firma contrato por cada 5
7.- Devengo solicita la certificación
(PAAC)
bien o servicio
8.- Giro
9.- Pago
50

Servicios Básicos PLIEGO - UE
PLIEGO - UE DGTEP
DGPP - DGAES UE
2 Prioriza Compromiso Devengado Giro Pago
Anual
Marco
Presupuestal 8
PIA - PIM
7
S/. 100 000 PCA
Servicios 100 000 100 000 100 000 8 000 8 000 8 000
Básicos
S/. 100 000
La oficina encargada Financiera devenga

Pasos : La OPP de la UE certifica
compromete por el con los
la existencia de 6
1.- Asignación PCA 4 monto total previsto recibos
recursos por los
2.- Priorización de recursos para el pago para los servicios mensuales
servicios básicos
de servicios básicos básicos
4.- Certificación por la OPP
La oficina encargada
5.- Compromiso Anual por los servicios
3 (abastecimientos)
básicos solicita la certificación
6.- Devengo
7.- Giro
8.- Pago
51

Proyectos por Contrata PLIEGO - UE
PLIEGO - UE
DGPP - DGAES UE DGTEP
2
Anual
8 9
Marco
PCA
Presupuestal
Proyectos 100 000 000 P a 10 000 000 10 000 000 4 000 000 4 000 000 4 000 000
PIA - PIM
S/. 100 000 000
S/. 100 000 000 Pb 8 000 000
Pc 9 000 000
1
P d 10 000 000
Pe 3 000 000 3 000 000 1 000 000 1 000 000 1 000 000
P r 60 000 000
Financiera devenga
La oficina encargada con la conformidad
La OPP de la UE certifica
compromete por el de la oficina
la existencia de 7
Pasos : 4 monto total previsto
recursos por cada Correspondiente,
1.- Asignación PCA por cada contrato adelantos o
PIP
2.- Priorización de los PIPs por la UE de PIP valorizaciones
Oficina responsable
5.- Contrato (infraestructura)
3 firma contrato por cada 5
6.- Compromiso Anual por cada Contrato solicita la certificación
(PMIP)
PIP
7.- Devengo
8.- Giro
9.- Pago 52

Proyectos por Administración Directa
PLIEGO - UE
DGPP - DGAES 2
Anual
8 9
Marco
PCA
Presupuestal
Proyectos 20 000 000 P a 9 000 000 9 000 000 1 200 000 1 200 000 1 200 000
PIA - PIM
S/. 20 000 000
S/. 20 000 000 B a 2 000 000 2 000 000 600 000 600 000 600 000
B b 4 000 000 4 000 000 500 000 500 000 500 000
1
S a 2 000 000 2 000 000
Plan 1 000 000 1 000 000 100 000 100 000 100 000
Pb 11 000 000
Financiera devenga
La OPP de la UE certifica La oficina encargada con la conformidad
la existencia de compromete por el de la oficina
Pasos : 4 monto total previsto 7
recursos por cada Correspondiente
1.- Asignación PCA PIP por cada contrato por los bienes
2.- Priorización de los PIPs por la UE (cemento, ladrillo etc.) y servicios entregados
(infraestructura) Oficina responsable
5.- Contrato 3 firma Contrato por cada
solicita la certificación 5
6.- Compromiso Anual por cada Contrato para la contratación de ITEM contratado
7.- Devengo Los bienes y servicios del
8.- Giro proyecto
9.- Pago (PMIP) 53

Servicio de la Deuda
PLIEGO - UE
DGPP - DGAES 2
Anual
Marco PCA 7 8
Presupuestal Servicio de
20 000 000 P a 5 000 000 5 000 000 400 000 400 000 400 000
PIA - PIM la deuda
S/. 22 000 000 S/. 22 000 000 P b 6 000 000 6 000 000
P c 6 000 000 6 000 000 500 000 500 000 500 000
1
P d 3 000 000 1 000 000
5
La oficina responsable
La OPP de la UE certifica Financiera devenga
compromete por el
4 la existencia de con la conformidad 6
monto total previsto
recursos por cada de la oficina
por cada contrato
contrato de deuda correspondiente
de deuda existente
Pasos :
1.- Asignación PCA La oficina encargada La oficina responsable
2.- Priorización de los Contratos de Préstamo 3 solicita la certificación compromete por el 10
3.- Solicitud de Certificación
monto total previsto
4.- Certificación por la OPP por cada Contrato
La OPP certifica recursos de los nuevos contratos
5.- Compromiso Anual por cada Contrato
9 de pagos de nuevos
6.- Devengo
contratos
7.- Giro
8.- Pago
9.- Certificación por la OPP por nuevo Contrato
2 000 000 500 000 100 000 100 000 100 000
10.- Compromisos Anual del nuevo Contrato
54
Ministerio Despacho
de Economía y Finanzas Viceministerial de Hacienda
Sesión :
Seguimiento y Evaluación
Presupuestaria
Dirección General de Presupuesto Público

Lima
Sesión 5
Seguimiento y Evaluación Presupuestaria
Evaluación a cargo de la Entidad
Evaluación Financiera
Evaluación Global de la Gestión Presupuestaria
Nuevo Esquema de Evaluación
56
Evaluación
• Evaluación de la ejecución
• Evaluación de resultados
• Evaluación de impactos
ANTES DURANTE DESPUÉS

¿Llegamos?
¿Cómo vamos? ¿Qué tal lo
¿Partimos?
¿Corregimos el hicimos?
¿Con qué rumbo?
rumbo? ¿Qué
aprendimos?
57
Evaluación Presupuestaria
(Ley 28411 – artículo 46)
• Medición de los resultados obtenidos

• Análisis de las variaciones físicas y financieras observadas,
en relación al presupuesto aprobado
• Utilizar instrumentos como el indicador de desempeño en
la ejecución del gasto
• Retroalimentación durante la fase de programación para
mejorar la calidad del gasto público
58
Evaluación a cargo de las entidades
Evaluación en términos financieros a cargo del MEF
Evaluación Global de la Gestión Presupuestaria a cargo del

MEF
59
Evaluación a cargo de la entidad
Se realiza en períodos semestrales, sobre los siguientes aspectos:
a) Logro de los Objetivos Institucionales a través del cumplimiento de

las metas presupuestarias previstas.
b) La ejecución de los ingresos, gastos y metas presupuestarias.
c) Avances financieros y de metas físicas
La del primer semestre dentro de los 45 días de vencido el mismo
La de los dos semestre dentro de los 45 días siguientes de vencido el

periodo de regularización
60
Evaluación en términos financieros a cargo del MEF
 Es realizado por la DGPP en términos financieros y en periodos

trimestrales, consistente en la relación de los resultados financieros
obtenidos y el análisis agregado de las variaciones observadas respecto
de los créditos presupuestarios aprobados en la Ley de Presupuesto del
Sector Público.
 Se efectúa dentro de los 30 días siguientes al vencimiento da cada
trimestre
 El del cuarto trimestre 30 días siguientes de vencido el periodo de
regularización
61
Evaluación global de la Gestión Presupuestaria
• Es realizada por la DGPP en coordinación con la DGPI y la

DGDFAS, entre otras
• La evaluación consiste en la revisión y verificación de los
resultados obtenidos sobre la base de los indicadores de
desempeño y reportes de logro de las entidades
• Se efectúa anualmente dentro de los 15 días siguientes
al plazo de evaluación de los dos semestre a cargo de las
entidades
62
Remisión y Publicación
• Toda las evaluaciones se presentan dentro de los 5 días

siguientes de vencido el plazo para su elaboración a la
Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República
del Congreso de la República
• Las evaluaciones a cargo del MEF se presentan dentro

de los 15 días de vencido el plazo para su evaluación
• La evaluación Global se publica en el portal de

Transparencia Económica del MEF
63
Evaluación en el marco del PpR
● Análisis sistemático y objetivo de un proyecto, programa o
política en curso o concluido, en razón a su diseño, ejecución,
eficiencia, eficacia e impacto y resultados en la población, sin
perjuicio de las normas y procesos establecidos por el
Sistema Nacional de Inversión Pública (SNIP) relativos a los
proyectos de inversión.
● Los resultados de las evaluaciones vinculan a las entidades

cuyas acciones han sido objeto de las mismas, las cuales
deberán asumir compromisos formales de mejora sobre su
desempeño
64
Dinámica de la Evaluación
NIVEL FINANCIERO
NIVEL INSTITUCIONAL NIVEL FUNCIONAL
PROGRAMÁTICO
FUNCIÓN
EJECUCIÓN DE
PLAN INGRESOS
ESTRATÉGICO DIVISION FUNCIONAL
GRUPO FUNCIONAL EJECUCIÓN DE

GASTOS
PROGRAMA PRESUP
OBJETIVOS
MODIFICACIONES
PRODUCTO PRESUPUESTARIAS
ACTIVIDADES Y
PROYECTOS
INDICADORES METAS
65
Objetivo
1. Apreciar el desempeño en la Gestión Presupuestaria

correspondiente a cada Ejercicio Presupuestario .
2. Vincular los indicadores definidos por las Entidades durante

el proceso de programación y formulación del presupuesto,
con los resultados obtenidos al primer y segundo semestre del
año.
66
Base de Información de Evaluación Institucional
1. La información financiera del Presupuesto Institucional de Apertura (PIA),

el Presupuesto Institucional Modificado (PIM) y la Ejecución
Presupuestaria correspondiente al período, de acuerdo a:
a) La Evaluación Presupuestaria al Primer Semestre de cada año fiscal se

realiza sobre la base de la información correspondiente a los avances
de metas físicas y el avance financiero al 30 de junio de cada año
fiscal.
b) La Evaluación Institucional Anual del Ejercicio Presupuestario se

realiza tomando en consideración la información de las Entidades una
vez concluido el proceso del Cierre y Conciliación.
67
2. Para el caso de las metas físicas, correspondientes a la programación y
ejecución actualizada al Primer Semestre y Anual , se considera lo
siguiente:
a) En la Evaluación Presupuestaria al Primer Semestre del año fiscal se

considera la información que cada una de las Entidades registra en el
"Aplicativo SIAF-MPP” (Modulo de Procesos Presupuestarios).
b) En la Evaluación Anual se considera las metas físicas correspondientes

a la programación y ejecución actualizada al cierre del año fiscal.
68
c. Una vez concluido este proceso el avance de las metas físicas anuales
también se puede visualizar en el Aplicativo Informático en web para la
Evaluación al Primer Semestre y Anual de los Presupuestos Institucionales
del Ejercicio Presupuestario, en la Opción Nº 05 que contiene la Matriz A,
en el que se registra la importancia de las actividades y proyectos en el
logro de los objetivos institucionales
69
Fines de la Evaluación Institucional
a) Determinar, a través de las actividades y/o proyectos de la Entidad, la
importancia de la ejecución de las metas presupuestarias en el
cumplimiento de los objetivos institucionales y en el logro de la misión
de la Entidad.
b) Determinar, los resultados de la gestión presupuestaria.
c) Formular sugerencias para la adopción de medidas correctivas a fin de

mejorar la gestión presupuestaria institucional en los sucesivos
procesos presupuestarios.
d) Evaluar si la eficacia en el logro de las metas impacta en los resultados

de los principales indicadores programados para el presente año.
70
Registro en aplicativo informático
La Evaluación al Primer Semestre y Anual de los Presupuestos
Institucionales” se realiza en un aplicativo web, que contiene :
1. El registro de personal, donde se ingresan los datos de los responsables

de la evaluación.
2. Módulo I: Cálculo del Indicador de Gestión, a través del cual se obtiene

el indicador de la gestión presupuestaria correspondiente al Primer
Semestre y Anual, a través de la utilización de matrices y de acuerdo a
un rango de calificación.
Misión institucional (matriz B), avances de metas físicas, asociación de

Actividades y proyectos con objetivos (matriz A)
71
Registro en aplicativo informático
3. Módulo II: Resultados de la Gestión Presupuestaria, la entidad registra

los comentarios de ingresos, egresos, variaciones del PIA y PIM y de los
proyectos mayores a los S/. 500 mil
4. Módulo III: Registro, Validación, Actualización y/o Resultados del

Indicador de Desempeño, mediante el cual la Entidad debe registrar,
validar, actualizar y/o ingresar los resultados de los indicadores para el
año.
5. Cierre del proceso, que permite la finalización del proceso de la

evaluación registrando el valor de su indicador de gestión calculado,
correspondiente al Primer Semestre y Anual.
72
73
Evaluaciones en el marco del PpR
1. Evaluaciones independientes
2. Evaluaciones de diseño y ejecución de programas

presupuestales
74
Evaluaciones Independientes
1. Mejorar el desempeño de los programas: aprendizaje
2. Informar sobre el desempeño de los programas (esencia del

PpR)
• Alimentando las decisiones de priorización del gasto (a

donde asignar)
• Alimentando las decisiones de financiamiento (cuanto

asignar)
3. Promover transparencia en la administración de las finanzas

públicas y en la gestión de los programas 75
Evaluaciones de Diseño y Ejecución de Programas
Básicamente busca responder lo siguiente
1. ¿El diseño del programa es el más apropiado (consistente)

para la obtención de resultados esperados?
2. ¿Qué tan eficiente es la gestión del programa?
3. ¿Cuál es el desempeño del programa para la obtención del

producto?
76
Ámbitos de la Evaluación
FINALES
Resultados
DISEÑO
ESPECIFICOS
DESEMPEÑO
PRODUCTOS Eficiencia, Eficacia y

calidad
GESTIÓN
METODOLOGÍA
DEL MARCO ACTIVIDADES
LÓGICO
INSUMOS 77
El cambio con el nuevo esquema de evaluación de la
gestión presupuestaria
Objetivos:
• Impulsar la implementación del presupuesto por resultados

– Propiciar el cambio hacia una gestión por resultados
– Propiciar el alineamiento del presupuesto con los planes estratégicos
– Propiciar la generación y utilización de información de desempeño en el
proceso presupuestario
– Reforzar la transparencia y rendición de cuentas del gasto público
• Facilitar a las entidades públicas en el proceso de evaluación de la gestión

presupuestaria
– Proporcionar lineamientos más precisos para el proceso de evaluación
– Estandarizar los reportes con formatos predeterminados
– Sistematizar los formatos para facilitar la elaboración de los reportes 78
Desafíos pendientes en la Fase de Evalaución
• Transformar el método tradicional de evaluación por
metas físicas y financieras.
• Apoyar los esfuerzos para implementar el Sistema de
Seguimiento y Evaluación del Gasto Público
(institucionalizarlo y desarrollarlo).
• Institucionalizar la medición del desempeño como proceso
básico del accionar del Estado.
• Involucrar a las autoridades y a las gerencias.
• Difundir la información al público.
79
Módulo de Evaluación
80
Módulo de Evaluación
81
Módulo I: Cálculo del indicador de gestión
82
83
84
Ministerio
Ministerio Viiceministerio
de Economía
de Economía y y Finanzas de Hacienda
Finanzas
¡Gracias!
JORGE LUIS BURGOS AGUILAR

jburgos@mef.gob.pe

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Ministerio

Lima, mayo 2015

Ley N° 27783 Ley de Bases de la Presupuesto Gobiernos

La administración económica y financiera del Estado se rige

La estructura del presupuesto del sector público contiene dos

El presupuesto asigna equitativamente los recursos públicos, su

PRESUPUESTO CONTABILIDA TESORERIA - ENDEUDAMIENTO

EJECUCIÓN Y CONTROL EJECUCIÓN

EVALUACIÓN CONSOLIDACIÓN A NIVEL EVALUACIÓN

DGPP DGCP DGETP

DGPP formulación, ejecución y

• Especialidad cuantitativa. Toda disposición o acto que implique la

• Universalidad y unidad. Todos los ingresos y gastos del Sector Público,

• Integridad. Los ingresos y los gastos se registran en los Presupuestos por

• Centralización normativa y descentralización operativa. El Sistema

• Transparencia presupuestal. El proceso de asignación y ejecución de los

Coordina y controla la ejecución Organiza, consolida,

ATRIBUCIONES DEL TITULAR

FASES DEL PROCESO

 Revisar la Escala de Prioridades de la entidad.

 Determinar la Demanda Global de Gasto a partir de la

 Estimar los fondos públicos, para determinar el monto de la

 Determinar el financiamiento de la Demanda Global de Gasto,

 El objetivo de la entidad es su contribución institucional, al

 La escala de prioridades se determina en función de la

 El pliego prioriza sus programas presupuestales y/o productos,

El proceso presupuestario se sujeta al criterio de

Sostenibilidad de las Finanzas Públicas: considerada

 Es el programa económico del Gobierno; contiene las

Marco Macroeconómico Multianual

Marco Macroeconómico Multianual

Marco Macroeconómico Multianual

DEMANDA GLOBAL DEL GASTO:

Constituye la previsión de gastos de la entidad, para la provisión de los

CRITERIOS PARA LA DEMANDA GLOBAL DE GASTOS

Debe cuantificar los insumos requeridos para alcanzar la cobertura de

 En materia de personal activo, cesante y cargas sociales

 Las entidades sujetas al régimen laboral de la actividad privada, se deben

 En materia de bienes, servicios y equipamiento

 Para los gastos en equipamiento se debe tomar en cuenta, previamente, la

 Otros Gastos Corrientes

 Las entidades sólo programan las transferencias financieras que conforme a la

 En el caso de las subvenciones reguladas por el artículo 60° de la Ley N° 28411,

 En el caso de las subvenciones a las Beneficencias Públicas, cuando corresponda,

 Del Servicio de la Deuda

 En operación y mantenimiento de infraestructura

En el caso de los gastos de mantenimiento, la entidad a través del área

ii. Meta del indicador de desempeño: es el valor numérico proyectado de los

 Los Crédito Suplementarios, incrementos en los

• NIVEL FUNCIONAL PROGRAMATICO

MODIFICACIONES CONCILIA Y APRUEBA

Sección : Ejecución Presupuestaria

JORGE LUIS BURGOS AGUILAR

• Garantiza que se cuenta con el crédito

• se realiza para todo el año fiscal contra el

Devengado • Es el reconocimiento de la obligación de

CADA QUE TIEMPO SE ACTUALIZA EL PCA?

PROCESO DE APLICACIÓN DE LA PCA

CERTIFICACION DE CREDITO PRESUPUESTARIO

Constituye un acto interno que tiene por finalidad

Su finalidad es reservar un monto determinado o

Se Incorpora en el Sistema SIAF-SP la Certificación de

Certificación de Garantiza que se cuente con