CURSO : DERECHO TRIBUTARIO I.

CICLO / AULA : VII / 49 N

CATEDRÁTICO : DR. RUBÉN SANABRIA ORTIZ.

ASISTENTES : CÉSAR VILLEGAS LÉVANO

ROSA MARIA FLOREZ Z.

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 TEMA 4:
EL DERECHO
TRIBUTARIO

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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
 Al término de la clase el alumno :
1. Conocerá y explicará las conceptualizaciones
del Derecho Tributario.
2. Reconocerá la legitimidad, eficiencia y
autonomía del Derecho Tributario.
3. Identificará las divisiones del Derecho
Tributario.
4. Analizará la relación del Derecho Tributario
con otras ramas del Derecho.

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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
 DENOMINACIÓN

 ALEMANIA “DERECHO
IMPOSITIVO"
 FRANCIA ,
INGLATERRA “DERECHO
MEXICO FISCAL”

ITALIA, ESPAÑA Y “DERECHO

AMÉRICA LATINA predomina TRIBUTARIO”

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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
 Dº. FISCAL vs Dº. TRIBUTARIO

DERECHO FISCAL DERECHO TRIBUTARIO

 Tiene un objeto muy  Es el conjunto de

amplio, dado que
abarca todos los
ingresos del fisco o del
Estado, lo cual supera
el estrato del Derecho
Tributario
normas jurídicas que
regula la creación,
recaudación y todos
los demás aspectos
relacionados con los
tributos.

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UBICACIÓN EN EL CAMPO
DEL DERECHO
DERECHO

DERECHO PÚBLICO

DERECHO FINANCIERO

DERECHO
TRIBUTARIO
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
 DEFINICIÓN
Rama autónoma del Derecho Financiero
integrada

N. Jurídicas Jurisprudencia

Doctrina Principios

regula
RELACIÓN JURÍDICO
TRIBUTARIA
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
 FUENTES DEL DERECHO

La palabra Fuente, deriva del latín

Fons, Fontis que, de manera
metafórica, significa:
“manantial de aguas que brota de
la tierra”.

Al igual que los manantiales brotan

de la tierra, el Derecho brota de la
ley, usos y costumbres,
jurisprudencia y doctrina (SILOGISMO
UTILIZADO POR CABANELLAS)

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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
 FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
De acuerdo a lo señalado en la Norma III del Código
Tributario, son:
 Las normas constitucionales
 Los tratados internacionales, debidamente
ratificados.
 Las leyes tributarias y normas de rango
equivalente.
 Los Decretos Supremos y las normas
reglamentarias.
 La jurisprudencia.
 Las resoluciones, de carácter general,
emitidas por la Administración Tributaria.
 La doctrina.
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Norma III del CºT Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
 CORRIENTES SOBRE LA
AUTONOMÍA DEL DERECHO
TRIBUTARIO

CORRIENTE
ANTI-AUTONÓMICA

CORRIENTE
AUTONÓMICA
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
 CORRIENTE ANTI-AUTONÓMICA:
“PARTE” DEL DERECHO CIVIL

•“Teoría de las
INSTITUTOS JURÍDICOS Obligaciones”
DE D° CIVIL •Capacidad
•Domicilio
A
P •Compra venta, etc.
L
I
C
A
B
L
E
S DERECHO
TRIBUTARIO
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
 CORRIENTE ANTI-AUTONÓMICA:
“PARTE” DEL DERECHO ADMINISTRATIVO

?
La obtención de tributos
es una actividad pública
regida por el Derecho
Aministrativo.

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 CORRIENTE ANTI-AUTONÓMICA:
“PARTE” DEL DERECHO FINANCIERO

DERECHO FINANCIERO
regula

ACTIVIDAD FINANCIERA

INGRESOS* EGRESOS

* El tributo es parte importante del ingreso fiscal.

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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
 CORRIENTE AUTONÓMICA

ESTRUCTURAL

CONCEPTUAL AUTONOMÍA TELEOLÓGICA

DIDÁCTICA

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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
AUTONOMÍA ESTRUCTURAL
U ORGÁNICA
DERECHO TRIBUTARIO

OBJETO

INSTITUCIONES JURÍDICAS

PROPIAS EXCLUSIVAS

- El tributo. - Hipótesis de incidencia.

- El contribuyente. - Hecho generador
- Impuestos - Materia, base imponible
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
AUTONOMÍA CONCEPTUAL O
DOGMÁTICA
Está referida a la presencia de
conceptos y métodos de aplicación
estrictamente tributaria.

Ej. Capacidad
Tributaria Capacidad
Civil
Capacidad
Contributiva
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
AUTONOMÍA TELEOLÓGICA

DERECHO FIN RECAUDACION

PROPIO
TRIBUTARIO DE TRIBUTOS

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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

 AUTONOMÍA DIDÁCTICA

CONFERENCIA DE DERECHO TRIBUTARIO 18/29

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
 DIVISIÓN DEL DERECHO
TRIBUTARIO
Derecho Penal DERECHO TRIBUTARIO Derecho Internacional
Tributario Tributario

DERECHO DERECHO DERECHO

TRIBUTARIO TRIBUTARIO TRIBUTARIO
GENERAL ESPECIAL PROCEDIMENTAL

DERECHO DERECHO
TRIBUTARIO TRIBUTARIO
MATERIAL FORMAL

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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
 DIVISIÓN DEL DERECHO
TRIBUTARIO
1. DERECHO TRIBUTARIO
GENERAL :
1.1 DERECHO
TRIBUTARIO MATERIAL
Conjunto de normas jurídicas
que regulan la Obligación
Económica Tributaria entre el
sujeto activo y el sujeto pasivo,
generada por la verificación del
hecho generador imponible
previsto en la ley.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
1.2 DERECHO TRIBUTARIO
FORMAL
Conjunto de normas jurídicas que
regulan la actividad administrativa
para asegurar el cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias Formales.
Se regulan los aspectos mensurables
del tributo ( Da forma o delimita la
Obligación Tributaria)
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 DIVISIÓN DEL DERECHO
TRIBUTARIO
2. DERECHO 3. DERECHO PROCESAL
TRIBUTARIO ESPECIAL: TRIBUTARIO:
-D° Constitucional Tributario. Es la parte del Derecho
-D° Internacional tributario. (¿?) Tributario que disciplina los
-D° Administrativo Tributario. procesos existentes entre el
-D° Penal Tributario: sujeto activo y el sujeto pasivo
*Administartivo. de la Obligación Tributaria,
*Jurisdiccional. sean éstas por la aplicación de
una norma material o formal.
Ej. Proceso Contencioso
Tributario - D° Procedimental
Tributario.
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
DERECHO CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO

•Conjunto de normas
que limitan el Poder
Tributario.
•Constituye el marco
de la Actividad
Impositiva.
Ej. Principio de legalidad,
capacidad contributiva.
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
DERECHO INTERNACIONAL
TRIBUTARIO (¿?)

Conjunto de normas
que rigen las relaciones
entre los Estados para
delimitar sus soberanías,
evitar la doble
tributación y la evasión
tributaria.
Ej. UE, CAN,
Mercosur.
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
DERECHO PENAL TRIBUTARIO

Conjunto de normas
que tienen
por objeto el análisis
de los delitos tributarios
y sus correspondientes
sanciones penales.

Ej. Defraudación Tributaria

Contrabando, etc.
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 Al término de la clase el alumno :
1. Conocerá y explicará las conceptualizaciones
del Derecho Tributario.
2. Reconocerá la legitimidad, eficiencia y
autonomía del Derecho Tributario.
3. Identificará las divisiones del Derecho
Tributario.
4. Analizará la relación del Derecho Tributario
con otras ramas del Derecho.

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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
 CUESTIONARIO
1. ¿Qué es el Derecho Tributario?
2. ¿En qué radica la importancia de la Corriente autonómica del
Derecho Tributario?
3. Importancia de la autonomía estructural y conceptual del
Derecho Tributario para efectos de la interpretación de la
norma tributaria.
4. ¿Cuál es la diferencia del Derecho Tributario Sustancial y el
Derecho Tributario Formal?
5. ¿Cuál es la diferencia entre el Derecho Tributario General y
el Derecho Tributario Especial?
6. Relacione el Derecho Tributario con el Derecho Financiero.
7. ¿Por qué el Derecho Tributario es una rama del Derecho
Público?
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
 SENTENCIA DEL TC y RTF
RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL N° RTF 623–4–97
Fuentes del Derecho tributario
“ La doctrina jurídica como tal puede ser considerada como
una fuente supletoria del Derecho Tributario cuando existe
una opinión común de los mas de los autores y
especialistas sobre una misma materia”

RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N° 622-2-200

Derecho Tributario como disciplina
Carece de importancia, al contrario, la manifestación de
voluntad que corresponde a la intentio juiris, o sea que está
dirigida a poner la relación económica bajo una
determinada disciplina jurídica de derecho civil . Para este
autor pues, lo importante en el derecho tributario es la
voluntad de hecho y no la jurídica. A nivel de
ordenamientos jurídicos
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
 LECTURAS SUGERIDAS
 Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos
Tributarios. 5ta edición. Editorial Gráfica Horizonte. Lima.
Lectura: “Derecho Tributario” (pp.127 a 149)

 Garcia Belsunce, Horacio (1957) La Autonomía del

Derecho Tributario. Edit. Depalma. Buenos Aires.
Lectura: “Autonomía del Derecho Tributario” (pp.3 -15)

 Lara Martínez, Jaime (2005) “La Jurisprudencia del

Tribunal Fiscal” En: Temas de Derecho Tributario y de
Derecho Público. Libro Homenaje a Armando Zolezzi Möller.
Palestra Editores, Lima, abril, 2006. pp. 271 – 290.

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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
 BIBLIOGRAFÍA
1. Arriola Vizcaño, Adolfo (1997) Derecho Fiscal. Mexico D.F., Ed.
Themis, pg. 13-19.
2. García Belsunce, Horacio (1997) La Autonomía del Derecho
Tributario. Buenos Aires, 15 pp.
3. Martín, José M. y Rodríguez Usé, Guillermo. (1996) Derecho
Tributario General. Edic. Depalma, Buenos Aires.
4. Mordeglia, Roberto H. (2003). “Fuentes de Derecho Tributario”. En
Tratado de Tributación. Buenos Aires, Tomo I, pp. 81-176.
5. Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos
Tributarios. 5ta ed. Lima, Ed. Gráfica Horizonte, pp.126-148.
6. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y
Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 207-235.
7. Lara Martínez, Jaime (2005) “La Jurisprudencia del Tribunal Fiscal”
En: Temas de Derecho Tributario y de Derecho Público. Libro
Homenaje a Armando Zolezzi Möller. Palestra Editores, Lima, abril,
2006. pp. 271 – 290.
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.