REGIMEN ESPECIAL DE

IMPUESTO A LA RENTA
 ESPINOZA GALINDO WILBER
 SUINEY RODRIGUEZ JESUS
 TASAYCO PALOMINO ROMULO
 TELES CANTORAL FABRIZIO
 FLORES HERNANDEZ KATERIN
 REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA
Régimen tributario al cual pueden acogerse las personas naturales y
jurídicas que generan ingresos considerados como rentas de tercera
categoría, derivados de su actividad económica y / o servicios, sujeto
a ciertos requisitos.
 VENTAJAS
 Los contribuyentes del RER deben declarar y pagar mensualmente el impuesto
a la renta establecido en 1,5% (en el Régimen General es 2%) de los ingresos
netos mensuales y el impuesto General a las Ventas -IGV fijado en 18% a partir
de 01 de marzo del 2011, antes era 19% es igual que en el Régimen General.
 Los contribuyentes del RER solo registran sus operaciones en los siguientes
libros y registros contables:
 Registro de Compras
 Registro de Ventas
 SUJETOS COMPRENDIDOS
Podrán acogerse al Régimen Especial las personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que
obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las siguientes actividades:
 Actividades de comercio y/o industria
 Actividades de servicios
 SUJETOS NO COMPRENDIDOS
 No pueden acogerse al presente Régimen las personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país,
que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
 Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos
netos superen los S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos
Soles).
 El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los
predios y vehículos, supere los S/. 126,000.00 (ciento veintiséis mil y 00/100
Nuevos Soles).
 Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00
(quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles).
 Cuando tengan personal a cargo no mayor a 10 personas por turno.
 ACOGIMIENTO AL REGIMEN
Para incorporarse a este Régimen, debe tener presente lo siguiente:
 1. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio:
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de
la cuota que corresponda al período tributario de inicio de actividades declarado
en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), y siempre que se efectúe dentro
de la fecha de su vencimiento.
 2. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del
Nuevo Régimen Único Simplificado:
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de
la cuota que corresponda al período tributario en que se efectúa el cambio de
régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
 CUOTA APLICABLE

a) Los contribuyentes que se acojan al Régimen Especial pagarán una cuota

ascendente a 1.5% (uno punto cinco por ciento) de sus ingresos netos mensuales
provenientes de sus rentas de tercera categoría).
b) El pago de la cuota realizado como consecuencia de lo dispuesto en el
presente artículo, tiene carácter cancelatorio. Dicho pago deberá efectuarse en
la oportunidad, forma y condiciones que la SUNAT establezca.
  CAMBIO DE REGIMEN
Los contribuyentes acogidos al Régimen Especial podrán ingresar al Régimen
General en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentación de la
declaración jurada que corresponda al Régimen General.

 OBLIGACION DE INGRESAR AL REGIMEN GENERAL

Si en un determinado mes, los contribuyentes acogidos al Régimen Especial
incurren en alguno de los supuestos previstos en los incisos a) y b) del artículo
118°, ingresarán al Régimen General a partir de dicho mes
  RENTAS DE OTRAS CATEGORIAS
Si los sujetos del presente Régimen perciben adicionalmente a las rentas de
tercera categoría, ingresos de cualquier otra categoría, estos últimos se regirán
de acuerdo a las normas del Régimen General del Impuesto a la Renta.

 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Los sujetos del presente Régimen están obligados a llevar un Registro de
Compras y un Registro de Ventas de acuerdo con las normas vigentes sobre la
materia.
TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO QUE PUEDES EMITIR
 • Factura o boleta de venta.
 • Ticket o cinta emitidos por máquinas registradoras que no dan derecho al
crédito fiscal ni pueden utilizarse para sustentar gasto o costo con efectos
tributarios.
 • Guía de remisión – remitente y transportista.
 • Ticket o cinta emitidos por máquinas registradoras que sustentan gasto o
costo y dan derecho a crédito fiscal.
 • Otros comprobantes autorizados por el Reglamento de comprobante de
pago.
 . OTROS TRIBUTOS QUE SE PAGAN:
Las aportaciones y tributos que la empresa debe pagar como contribuyente o
como agente de retención según sea el caso son:
 Pagar como empleador
 Pagar como agente de retención
 No se debe efectuar retenciones de cuarta categoría (honorarios)
REALIZACION DE LA DECLARACION MENSUAL
La declaración y pago se realiza en los Bancos autorizados, a través de los
siguientes medios:
 Medio - Tipo de Sujeto
 PDT – IGV RENTA MENSUAL
 Personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
que se encuentren obligadas a presentar sus declaraciones con PDT.
 DECLARACIÓN JURADA ANUAL

 Los sujetos del presente Régimen anualmente presentarán

una declaración jurada la misma que se presentará en la
forma, plazos y condiciones que señale la SUNAT. Dicha
declaración corresponderá al inventario realizado el último
día del ejerció anterior al de la presentación.
 SALDOS A FAVOR Y PERDIDAS ARRASTRABLES
 Los contribuyentes del régimen general que se acojan al presente
régimen aplicaran contra sus pagos mensuales los saldos a favor a que
se refiere el inciso C del Art. 88 de la Ley del Impuesto a la Renta
(saldo a favor de ejercicios anteriores)
 Dichos contribuyentes perderán el derecho al arrastre de las pérdidas
tributarias a que se refiere el Art. 50 de Ley del Impuesto a la Renta.
 RETENCIONES
Los sujetos que se acojan al régimen especial deberán
cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a
las rentas de segunda y quinta categoría, así como las
correspondientes a contribuyentes no domiciliarios.
 REGIMEN ESPECIAL RER
El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que
obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:
TIENE CIERTOS REQUISITOS PARA ACOGERSE.
 Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales
REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RER
 -Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.
 -El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y
vehículos, no superar los S/. 126,000.
 -El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por
turno de trabajo
 -El monto acumulado de adquisiciones al año no debe superar los S/. 525,000.
HAY ALGUNAS ACTIVIDADES EXCLUIDAS DEL RER.
 No pueden incorporarse al RER, entre otros los contribuyentes que se
dediquen a las siguientes actividades:
 a) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de
construcción según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun
cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.
 b) Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre
que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM
(dos toneladas métricas), y/o el servicio de transporte terrestre
nacional o internacional de pasajeros.
 c) Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
 d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y
los intermediarios de seguros.
 e) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
 f) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
 CONCLUSIONES
 En el RER tenemos la ventaja de que sí se permite la emisión de facturas
y la inclusión de personas jurídicas, que como hemos señalado son las
principales limitaciones del Nuevo RUS. La ventaja de la emisión de
facturas, tiene como contrapartida que los sujetos de este Régimen se
encuentran sujetos a lo dispuesto por las normas del IGV. Es preciso
señalar que en el caso de las Mype que se dediquen a actividades de
servicios y opten por el RER o el RG, el IGV les resulta una carga más
pesada que para el sector comercial.
 El régimen tributario más recomendable para una empresa depende de una
serie de factores: tipo de empresa (persona natural o persona jurídica), giro,
número de trabajadores, clientes potenciales, nivel de ventas, posibilidad de
pérdidas en los primeros años, margen de utilidad sobre las ventas, etc. En
consecuencia, se debe analizar caso a caso.
 RECOMENDACIONES
El régimen especial del impuesto a la renta es recomendable para
aquellos que desarrollen actividades de comercio y/o industria,
entendiéndose por tales a la venta de los bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales
que extraigan, incluidos la cría y el cultivo, para los pequeños y
medianos contribuyentes se ha diseñado un régimen más