CODIGO

TRIBUTARIO
DOCENTE: PEDRO A. VALDERRAMA ARAUJO
cpcpedroval@hotmail.com
PRESCRIPCION
DE LA
OBLIGACION
TRIBUTARIA
 PRESCRIPCIN
Es la prdida de la accin por el silencio no
interrumpido del que tena el derecho a ejercitarlo.
Extinguindose la accin pero dejando subsistente
el derecho.
Savigny

Es la extincin del derecho del acreedor

(tributario) a determinar la deuda (tributaria) y
exigir su pago, as como del derecho del deudor
(contribuyente) a repetir lo indebidamente pagado.
Tribunal Fiscal

3
 PLAZOS DE PRESCRIPCIN
La accin de la Administracin Tributaria
para determinar la obligacin tributaria, as
como la accin para exigir su pago y aplicar
sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y a
los seis (6) aos para quienes no hayan
presentado la declaracin respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10)
aos cuando el Agente de retencin o
percepcin no ha pagado el tributo retenido
o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la
compensacin, as como para solicitar la
devolucin prescribe a los cuatro (4) aos.
4
 PLAZOS: PARA LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

4 FACULTAD DE ACCIONAR PARA

DETERMINAR LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

A FACULTAD DE ACCIONAR PARA

EXIGIR EL PAGO DE LA DEUDA

TRIBUTARIA

O
FACULTAD PARA APLICAR
S SANCIONES

5
 PLAZOS: PARA LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

6 FACULTAD DE ACCIONAR PARA

DETERMINAR LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
A

FACULTAD DE ACCIONAR PARA EXIGIR

EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

O
FACULTAD PARA APLICAR
S SANCIONES

SI NO HA EXISTIDO DECLARACIN POR PARTE DEL

CONTRIBUYENTE O NO ES POSIBLE DETERMINAR LA
OBLIGACION POR PARTE DE LA ADMINISTRACION
6
 PLAZOS: PARA LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

10 FACULTAD DE ACCIONAR PARA

DETERMINAR LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
A
FACULTAD DE ACCIONAR PARA
EXIGIR EL PAGO DE LA DEUDA
TRIBUTARIA
O
FACULTAD PARA APLICAR
S SANCIONES
CUANDO EL AGENTE DE RETENCIN O PERCEPCIN
NO HA PAGADO LO RETENIDO O PERCIBIDO

7
 PLAZOS: PARA EL CONTRIBUYENTE

4 ACCIN DE SOLICITAR LA
COMPENSACIN

ACCIN DE EFECTUAR LA
COMPENSACIN

O
S
ACCIN DE SOLICITAR LA
DEVOLUCIN

8
CASOS

9
 COMPUTO DE LOS PLAZOS DE
PRESCRIPCIN
TRIBUTOS DE PERIODICIDAD MENSUAL:
Impuesto General a las Ventas:
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que
la obligacin sea exigible, respecto de tributos que
deban ser determinados por el deudor tributario.
Comprender los Comprender los
Periodos: 12/12 a Periodos: 12/13 a
11/13 11/14

Inicio del Plazo Inicio del Plazo

Periodo: Periodo:
02/13 12/13

01 de Enero 01 de Enero

2012 Exigible:
03/13
Exigible:
01/14
2015
2013 2014
10
 COMPUTO DE LOS PLAZOS DE
PRESCRIPCIN
TRIBUTOS DE PERIODICIDAD ANUAL: Impuesto a
la Renta:
Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha
en que vence el plazo para la presentacin de la
declaracin anual respectiva.

Vencimiento
Generacin de la de la DJ Anual
Obligacin: IR
Inicio del Plazo

01 de Enero

2012 2013 2014 2015

11
 COMPUTO DE LOS PLAZOS DE
PRESCRIPCIN
Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta:
Naturaleza Jurdica del Pago a Cuenta: Es un
accesorio del Impuesto a la Renta o es un Obligacin
exigible mensual?.
Es un Obligacin exigible mensual: RTF 07217-3-2009; 15579-5-2011

Comprender los Comprender los

Periodos: 12/12 a Periodos: 12/13 a
11/13 11/14

Inicio del Plazo Inicio del Plazo

Periodo: Periodo:
02/13 12/13

01 de Enero 01 de Enero

2012 Exigible:
03/13
Exigible:
01/14
2015
2013 2014
12
 COMPUTO DE LOS PLAZOS DE
PRESCRIPCIN

TRIBUTOS DE REALIZACIN INMEDIATA:

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de
nacimiento de la obligacin tributaria.
Si no debe ser determinado por el deudor tributario.

Inicio del Plazo

Generacin de
la Obligacin

01 de Enero

2013 2014 2015

13
 COMPUTO DE LOS PLAZOS DE
PRESCRIPCIN

INFRACCIN:
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que
se cometi la infraccin o, cuando no sea posible
establecerla, a la fecha en que la Administracin
Tributaria detect la infraccin.

Comisin de la
Inicio del Plazo
Infraccin

01 de Enero

Deteccin de la
2013 Infraccin 2015
2014
14
 COMPUTO DE LOS PLAZOS DE
PRESCRIPCIN

COMPENSACIN o DEVOLUCIN: Por pago

indebido o en exceso:
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que
se efectu el pago indebido o en exceso o en que
devino en tal.

Pago Indebido o
Inicio del Plazo
Pago en Exceso

01 de Enero

Fecha en que el
2013 pago deviene en 2015
indebido o en
exceso 2014
15
 COMPUTO DE LOS PLAZOS DE
PRESCRIPCIN
DEVOLUCIN: Crditos por Tributos:
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace
el crdito por tributos cuya devolucin se tiene derecho a
solicitar, tratndose de las originadas por conceptos
distintos a los pagos en exceso o indebidos.

Vencimiento de la DJ
Anual: Nacimiento
crdito con derecho a
Impuesto a la
devolucin
Renta: Pagos a
Cuenta Inicio del Plazo

01 de Enero

2012 2013 2014 2015

16
 COMPUTO DE PLAZOS: REGLAS

Para efecto de los plazos establecidos en las normas

tributarias deber considerarse lo siguiente:
Los expresados en meses o aos se cumplen en el mes
del vencimiento y en el da de ste correspondiente al
da de inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento falta
tal da, el plazo se cumple el ltimo da de dicho mes.
Los plazos expresados en das se entendern referidos a
das hbiles.
En todos los casos, los trminos o plazos que vencieran
en da inhbil para la Administracin, se entendern
prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.
En aquellos casos en que el da de vencimiento sea medio
da laborable se considerar inhbil.

17
 CASOS
PRACTICOS

18
 CASO 1
Tributo : IGV.
Periodo : 02/2012

1 2 3 4
Domingo PRESCRITO
Inicio del Plazo 01.01: Martes
Periodo: Inhabil 03.01
02/12
01 de Enero

Prorrogado
Exigible:
02.01
03/12

2012 2013 2014 2015 2016 2017

19
 INTERRUPCIN Y SUSPENSIN
DEL PLAZO PRESCRIPTORIO
INTERRUPCIN; destruye el tiempo
transcurrido, desaparecida la causa o cesado
el acto de interrupcin, se vuelve a iniciar el
plazo, sin sumarse el tiempo transcurrido
anteriormente.
SUSPENSIN; producido el acto de
suspensin el plazo prescriptorio se paraliza,
se detiene, queda suspendido; desaparecida la
causa, se reinicia el computo, adicionndose el
plazo que hubiere transcurrido
anteriormente, si es que lo hubiera. La
suspensin hace que el plazo prescriptorio no
transcurra; no corre la prescripcin.
BASE LEGAL:Artculo 45 y 46 del Cdigo Tributario 20
 INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN

El plazo de prescripcin de la FACULTAD PARA DETERMINAR

la obligacin tributaria se interrumpe:
* Por la presentacin de una solicitud de devolucin.
* Por el reconocimiento expreso de la obligacin
tributaria.
* Por la notificacin de cualquier acto de la
Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento
o regularizacin de la obligacin tributaria o al
ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la
Administracin Tributaria, para la determinacin de
la obligacin tributaria.
* Por el pago parcial de la deuda.
* Por la solicitud de fraccionamiento u otras
facilidades de pago.
21
 INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN

El plazo de prescripcin de la FACULTAD PARA EXIGIR

EL PAGO de la obligacin tributaria se interrumpe:
* Por la notificacin de la orden de pago, resolucin de
determinacin o resolucin de multa.
* Por el reconocimiento expreso de la obligacin
tributaria.
* Por el pago parcial de la deuda.
* Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades
de pago.
* Por la notificacin de la resolucin de prdida del
aplazamiento y/o fraccionamiento.
* Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda
tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y por
cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.

22
 INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN

El plazo de prescripcin de la FACULTAD DE

APLICAR SANCIONES se interrumpe:
* Por la notificacin de cualquier acto de la
Administracin Tributaria dirigido al
reconocimiento o regularizacin de la infraccin
o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la
Administracin Tributaria, para la aplicacin de
las sanciones.
* Por la presentacin de una solicitud de
devolucin.
* Por el reconocimiento expreso de la infraccin.
* Por el pago parcial de la deuda.
* Por la solicitud de fraccionamiento u otras
facilidades de pago.

23
 INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN

El plazo de prescripcin PARA EFECTUAR O

SOLICITAR LA COMPENSACIN O
DEVOLUCIN se interrumpe:
* Por la presentacin de la solicitud de
devolucin o de compensacin.
* Por la notificacin del acto administrativo
que reconoce la existencia y la cuanta de un
pago en exceso o indebido u otro crdito.
* Por la compensacin automtica o por
cualquier accin de la Administracin
Tributaria dirigida a efectuar la
compensacin de oficio.

24
 CASOS PRACTICOS
Tributo : IGV
Periodo : 02/2016
Notificacin : 04.07.2017 Orden de Pago
No se cuenta el
tiempo transcurrido
1 2 3 4
Nuevo Lunes PRESCRITO
Inicio del Plazo Plazo 05.07.21 Martes
Periodo: 05.07.17 Precribe
02/16 06.07.2021
01 de Enero

Exigible: Notifica
03/16 OP 2018
04.07.17
2019
2016 2017 2020 2021

25
 SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
El plazo de prescripcin de la FACULTAD PARA
DETERMINAR y APLICAR SANCIONES se suspende:
-Durante la tramitacin del procedimiento contencioso
tributario.
-Durante la tramitacin de la demanda contencioso-
administrativa, del proceso constitucional de amparo o
de cualquier otro proceso judicial.
-Durante el procedimiento de la solicitud de
compensacin o de devolucin.
-Durante el lapso que el deudor tributario tenga la
condicin de no habido.
-Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo
del presente Cdigo Tributario, para que el deudor
tributario rehaga sus libros y registros.
-Durante la suspensin del plazo para el procedimiento
de fiscalizacin a que se refiere el Artculo 62-A.

26
 SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN

El plazo de prescripcin de la FACULTAD PARA

EXIGIR EL PAGO de la obligacin tributaria se
suspende:
-Durante la tramitacin del procedimiento contencioso
tributario.
-Durante la tramitacin de la demanda contencioso-
administrativa, del proceso constitucional de amparo o
de cualquier otro proceso judicial.
-Durante el lapso que el deudor tributario tenga la
condicin de no habido.
-Durante el plazo en que se encuentre vigente el
aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda
tributaria.
-Durante el lapso en que la Administracin Tributaria
est impedida de efectuar la cobranza de la deuda
tributaria por una norma legal.
27
 SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN

El plazo de prescripcin PARA EFECTUAR O

SOLICITAR LA COMPENSACIN O
DEVOLUCIN se suspende:
-Durante el procedimiento de la solicitud de
compensacin o de devolucin.
-Durante la tramitacin del procedimiento
contencioso tributario.
-Durante la tramitacin de la demanda
contencioso-administrativa, del proceso
constitucional de amparo o de cualquier otro
proceso judicial.
-Durante la suspensin del plazo para el
procedimiento de fiscalizacin a que se
refiere el Artculo 62-A.
28
 CONSIDERACIONES A TENER EN CUENTA

OINTERRUPCIN; el nuevo trmino

prescriptorio se computar desde el da
siguiente al acaecimiento del acto
interruptorio .
OSUSPENSIN; la suspensin que opera
durante la tramitacin del procedimiento
contencioso tributario o de la demanda
contencioso administrativa, en tanto se d
dentro del plazo de prescripcin, no es
afectada por la declaracin de nulidad de
los actos administrativos o del
procedimiento llevado a cabo para la emisin
de los mismos.
29
 DECLARACIN DE LA PRESCRIPCIN

La prescripcin slo puede ser

declarada a pedido del deudor
tributario, es decir, tiene que mediar
una solicitud, NO PUEDE SER DE
OFICIO.

sta puede oponerse en cualquier

estado del procedimiento
administrativo o judicial.

30
 PAGO VOLUNTARIO DE LA
OBLIGACION PRESCRITA

El pago voluntario de la
obligacin prescrita no da
derecho a solicitar la
devolucin de lo pagado.

31
 CASOS PRACTICOS

Tributo : Pago a Cuenta Impuesto a la Renta.

Periodo : 12/2016

1 2 3 4 Sbado
Vencimiento 01.01
DJ 2016 Domingo PRESCRITO
03/17 02.01:
Periodo: Inicio del Plazo Martes
12/16 Inhabil
04.01
01 de Enero

Prorrogado
Exigible:
03.01
01/17

2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022

32
MUCHAS
GRACIAS