UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

FILIAL PIURA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INFORMES DE
AUDITORIA
FINANCIERA

Curso: Auditora Financiera Docente: Mauro Antn Nunura.

 Auditora Financiera

Es un proceso cuyo resultado final es LA EMISIN DE UN INFORME, en el que el auditor

da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de la empresa, este proceso solo es
posible llevarlo a cabo a travs de un elemento llamado evidencia de auditoria, ya que el
auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.

Proceso de Auditora Financiera

Planificacin: Determinacin del Enfoque

Ejecucin: Aplicacin de los procedimientos y obtencin de evidencias

Conclusin: Elaboracin del Informe del Auditor

 INFORMES DE AUDITORIA FINANCIERA

Es el medio a travs del cual el profesional, el contador pblico, emite un juicio tcnico sobre los estados
contables que ha examinado. En su informe el auditor expresa: Que ha examinado los Estados Financieros,
identificndolos cmo llevo a cabo su examen, generalmente aplicando normas de Auditora, y que conclusin le
merece su auditora: si los Estados Financieros presentan razonablemente la situacin patrimonial, econmica y
financiera del ente, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados vigentes, las que
constituyen su marco de referencia.
 NIA 700 FORMACIN DE LA OPININ Y EMISIN DEL INFORME DE
AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Esta NIA define como el Auditor debe formase una

opinin sobre los Estados Financieros, as como el
esquema y la forma de cmo debe ser redactado el
dictamen de la Auditora realizada.

Cabe mencionar que tambin este debe ser adecuado y

de acuerdo al marco de informacin financiera utilizado
en la Auditoria.

Hay que recordar que hay dos tipos de marcos, una de

propsito general y otro de cumplimiento.

Vale la pena aclarar que este anlisis y evaluacin implica considerar si estos estados financieros han
sido organizados y preparados con base en un marco de referencia de informacin financiera
aplicable para informes financieros, adems de considerar si los estados financieros cumplen con los
requisitos reglamentarios
IMPORTANCIA DEL INFORME

El producto que vende Auditora son sus informes. Se remiten a las

ms altas autoridades de la organizacin.

Es el medio de que se vale Auditora para dar a conocer su opinin.

Es su vehculo de comunicacin. Son representativos de la calidad de

la Auditora Interna en cuanto a: formacin profesional, cultura, estilo,
correccin en el lenguaje escrito, etc.

Cada informe es una carta de presentacin de la Auditora, los errores

de concepto, la falta de oportunidad de las recomendaciones y la
deficiente redaccin pueden producirse en cualquier auditora y es
algo que debe evitarse.
 FASE DEL INFORME DE AUDITORA.

Aspectos generales.
Procedimientos analticos al final de la auditora.
Evaluacin de errores.
Culminacin de los procedimientos de auditora.
Revisin de papeles de trabajo.
Elaboracin del informe de auditora.
Informe sobre la estructura de control interno de la
entidad.
Observaciones, conclusiones y recomendaciones
sobre el control interno financiero de la entidad.
Auditora de asuntos financieros.
PASOS A SEGUIR ANTES DE ELABORAR EL INFORME:

Verificar que todas las cdulas sumarias estn cerradas y los

saldos sean iguales a las centralizadoras o sumarias.

Verificar que los saldos de las centralizadoras coincidan con

los saldos de los ltimos estados financieros.

Verificar que todas las cdulas contengan las divulgaciones

obligatorias.

Verificar que contamos con toda la informacin necesaria sobre

la historia y operaciones de la empresa.
PRECAUCIONES BSICAS

La minuciosidad y el examen de los informes de auditora una vez redactados y listos para ser
distribuidos, exigen un cuidadoso procedimiento de CONTROL DE CALIDAD que elimine errores
y fallos de cualquier clase y evite apresuramientos e improvisaciones.

Revisar cifras y datos detenidamente.

Corregir estilo y eliminacin de faltas de ortografa, de impresin, etc.

Leerlo por auditores que no hayan intervenido en la auditora.

Comprobar la pertinencia de las opiniones y recomendaciones.

Verificar su fundamentacin documental y racional.

Para tener en cuenta: El informe de Auditora refleja, condensa y divulga la opinin

de los Auditores y sus recomendaciones y es la prueba elocuente de su calidad y de
su acierto o de sus carencias en el trabajo realizado.
PRESENTACIN IMPECABLE

Formato estndar, titulado, referenciado, limpio, sin correcciones ni faltas o

errores de impresin o de ortografa que seran imperdonables.

El destinatario del informe asociar la calidad del informe con la calidad de la

auditoria. Los errores que se le escapen al Auditor darn a lugar a pensar
otros descuidos durante el transcurso de la auditora.

El responsable ltimo del informe es siempre el directivo superior de Auditora.

Para ste es obligatorio dar lectura completa y detenida del informe. Con su
firma asume la responsabilidad total del contenido del informe.
FCIL LECTURA Y MANEJO

Los informes que no sean manejables (excesivamente voluminosos), van

a ser muy difciles que se lean y un informe que no se lea por el
destinatario carece de valor.

Para que los informes interesen han de atraer inmediatamente la

atencin del lector.

A ello contribuir que su lectura sea lo ms cmoda y rpida posible.

Con independencia de su contenido, han de ser impresos con letra lo

suficientemente grande. Frases y prrafos cortos y espaciados.
Evitar prrafos interminables.
REDACCIN CORRECTA
De los informes deben suprimirse las afirmaciones contundentes, las
expresiones agresivas o hirientes, la irona y el sarcasmo y las
alusiones personales.

La redaccin debe ser clara y culta a la vez, sin trminos repetitivos,

evitar frases hechas.

Debe transmitirse al lector lo que realmente se quiere y hay que

decirlo sin posibles confusiones o malas interpretaciones.

Evitar frases atribuibles a otras profesiones que puedan dar lugar a

problemas legales; ejemplo: Se ha comprobado fehacientemente....
MODELOS DE INFORME: Corto y Largo

Los informes cortos o dictmenes

se extienden a favor de los accionistas, quienes no administran la

empresa y tambin a favor de los acreedores. En muchas compaas
resulta probable que el personal de contabilidad de ellas mismas pueda
elaborar estados financieros adecuados, comparaciones, anlisis,
presentar informacin estadstica, calcular razones y hacer comentarios
que puedan ser necesarios para la administracin y para fines de
control.

Por lo tanto, en tales casos el informe de auditora ser de tipo corto,

conjuntamente con notas adecuadas a los estados financieros.
Los informes de auditora Largos

Se extienden a favor de la administracin y podrn o no dirigirse a los

accionistas, acreedores, analistas de crdito o de inversiones y otras
personas interesadas.

En otras compaas el personal del departamento de contabilidad puede no

estar muy capacitado; en estos casos la administracin depender de su
auditor no tan slo para que rinda su opinin con respecto a lo razonable de
la presentacin de los estados financieros, sino que tambin se le pedir que
presente anlisis, razones, comparaciones, etc.

En tales casos se elaborar un informe largo de auditora.

ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA

El informe de auditora tendr, por menos, los siguientes datos:

Datos identificativos:
a. Entidad auditada.
b. Cuentas que son objeto de la auditora.
c. Marco normativo de informacin financiera que se aplic en su
elaboracin.
d. Personas fsicas o jurdicas que encargaron el trabajo.
e. Personas a quienes vaya destinado (si son distintas de las
anteriores).
f. Referencia a que las cuentas han sido formuladas por el rgano de
administracin de la entidad auditada.
g. Fecha y firma de quien o quienes lo hubieran realizado.

La fecha del informe de auditora ser aquella en la que el auditor de

cuentas y la sociedad de auditora han completado los procedimientos
de auditora necesarios para formarse una opinin sobre las cuentas
anuales.
 Prrafos:

a. Prrafo de alcance:
Se realizar una descripcin general del alcance de la auditora realizada, con referencia a las normas de
auditora conforme a las cuales sta se ha llevado a cabo el informe, los procedimientos previstos en ellas
que no haya sido posible aplicar como consecuencia de cualquier limitacin puesta de manifiesto en el
desarrollo de la auditora. Asimismo, se informar sobre la responsabilidad del auditor de cuentas o
sociedad de auditora de expresar una opinin sobre las citadas cuentas en su conjunto.

b. Prrafo de opinin:
En el mismo se expresa una opinin tcnica manifestando, de forma clara y precisa, si las cuentas ofrecen
la imagen fiel del patrimonio, y de la situacin financiera y de los resultados de la entidad auditada, de
acuerdo con el marco normativo de informacin financiera que resulte de aplicacin y, en particular, con
los principios y criterios contables contenidos en el mismo.
 Prrafos:

c. Prrafo de "nfasis":
Se puede incluir por determinadas circunstancias, un prrafo para destacar un hecho reflejado en las
cuentas. Este prrafo de nfasis no afecta a la opinin del auditor y figurar inmediatamente a
continuacin del prrafo de opinin. Generalmente har referencia a que la opinin del auditor no
contiene salvedades por este hecho.

d. Prrafo adicional:
Se podr utilizar un prrafo adicional para incluir determinadas circunstancias que se consideren
relevantes para la completar el informe de auditora. Este prrafo se sita despus del de nfasis.
TIPOS DE OPININ QUE PUEDEN MOSTRAR LOS INFORMES

Podr ser: * Limpia, * Con Salvedad, * Adversa, * Con

Abstencin.
1. Opinin Limpia favorable

La opinin favorable, limpia o sin salvedades significa que el auditor est de

acuerdo, sin reservas, sobre la presentacin y contenido de los estados
financieros. El auditor deber manifestar de forma clara y precisa su opinin
sobre si las cuentas expresan la imagen fiel del patrimonio y de la situacin
financiera, de los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y
aplicados durante el ejercicio, informndose sobre si los principios y normas
contables han sido aplicados uniformemente.
2. Opinin con salvedades:

La opinin con salvedades, tambin llamada "opinin

calificada o cualificada", significa que el auditor est de
acuerdo con los estados financieros, pero con ciertas
reservas. Antes de emitir una opinin, el auditor valorar
los factores que pueden tener incidencia en dicha opinin.
3. Opinin adversa:

La opinin desfavorable, u opinin adversa o negativa, significa que el auditor est en

desacuerdo con los estados financieros y afirma que stos no presentan adecuadamente la
realidad econmico-financiera de la sociedad auditada.

Este tipo de opinin la manifestar el auditor cuando las cuentas, tomadas en su conjunto,
no presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera, del resultado de las
operaciones o de los cambios en la situacin financiera de la entidad auditada, de acuerdo
con los principios y normas contables generalmente aceptados.

Para que el auditor tome esta postura es preciso que identifique errores, incumplimiento de
principios y normas contables generalmente aceptados, que, a su juicio, afectan a las
cuentas anuales en cuanto a la cuanta o concepto muy significativo.
4. Opinin abstencin:

La opinin denegada, o abstencin de opinin, significa que el auditor no

expresa ningn dictamen sobre los estados financieros.

No quiere decir que est en desacuerdo con ellos, significa simplemente que
no tiene suficientes elementos de juicio para formarse ninguno de los tres
anteriores tipos de opinin.

Tambin puede originarse por la importancia y la magnitud de las

limitaciones al alcance de auditoria y/o de las incertidumbres.
ARCHIVOS

.
PERMANENTE

Leyes y normas
Organigramas
Polticas y manuales
 GENERAL

Estados financieros
Planes anuales de trabajo
Programas de auditoria
Hojas de trabajo
Borrador e informe final de cada exmen.
 CORRIENTE

Acumular todas las cdulas

relacionadas con las diferentes pruebas
realizadas que constituyen el respaldo
o evidencia de cada examen y del
cumplimiento a las normas de
auditoria.
INTEGRANTES:

MARIELA DEL PILAR TERN PALACIOS.

ROSA ISABEL TEJADA LALUP.
VICTOR HUGO PANTA FERNANDEZ
NILSON FABIAN SANDOVAL YOVERA