CURSO : DERECHO TRIBUTARIO I.

CICLO / AULA : VII / 49 N

CATEDRTICO : DR. RUBN SANABRIA ORTIZ.

ASISTENTES : CSAR VILLEGAS LVANO

ROSA MARIA FLOREZ Z.

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 TEMA 4:
EL DERECHO
TRIBUTARIO

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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 Al trmino de la clase el alumno :

1. Conocer y explicar las conceptualizaciones

del Derecho Tributario.
2. Reconocer la legitimidad, eficiencia y
autonoma del Derecho Tributario.
3. Identificar las divisiones del Derecho
Tributario.
4. Analizar la relacin del Derecho Tributario
con otras ramas del Derecho.

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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 DENOMINACIN
ALEMANIA DERECHO
IMPOSITIVO"
FRANCIA ,
INGLATERRA DERECHO
MEXICO FISCAL

DERECHO
ITALIA, ESPAA Ypredomina TRIBUTARIO
AMRICA LATINA
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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 D. FISCAL vs D.
TRIBUTARIO

DERECHO FISCAL DERECHO TRIBUTARIO

Tiene un objeto muy Es el conjunto de

amplio, dado que
abarca todos los
ingresos del fisco o del
Estado, lo cual supera
el estrato del Derecho
Tributario
normas jurdicas que
regula la creacin,
recaudacin y todos
los dems aspectos
relacionados con los
tributos.

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 UBICACIN EN EL
CAMPO DEL DERECHO
DERECHO

DERECHO PBLICO

DERECHO FINANCIERO

DERECHO
TRIBUTARIO
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 DEFINICIN
Rama autnoma del Derecho Financiero

integrada

N. Jurdicas Jurisprudencia

Doctrina Principios

regula

RELACIN JURDICO
TRIBUTARIA
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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 FUENTES DEL DERECHO

La palabra Fuente, deriva del latn

Fons, Fontis que, de manera
metafrica, significa:
manantial de aguas que brota de
la tierra.

Al igual que los manantiales brotan

de la tierra, el Derecho brota de la
ley, usos y costumbres,
jurisprudencia y doctrina (SILOGISMO
UTILIZADO POR CABANELLAS)

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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 FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
De acuerdo a lo sealado en la Norma III del Cdigo
Tributario, son:
Las normas constitucionales
Los tratados internacionales, debidamente
ratificados.
Las leyes tributarias y normas de rango
equivalente.
Los Decretos Supremos y las normas
reglamentarias.
La jurisprudencia.
Las resoluciones, de carcter general,
emitidas por la Administracin Tributaria.
La doctrina.
Norma III del CT Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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 CORRIENTES SOBRE LA
AUTONOMA DEL DERECHO
TRIBUTARIO

CORRIENTE
ANTI-AUTONMICA

CORRIENTE
AUTONMICA

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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 CORRIENTE ANTI-AUTONMICA:
PARTE DEL DERECHO CIVIL

Teora de las
INSTITUTOS JURDICOS Obligaciones
DE D CIVIL Capacidad
Domicilio
A
P Compra venta, etc.
L
I
C
A
B
L
E
S
DERECHO
TRIBUTARIO
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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CORRIENTE ANTI-AUTONMICA:
PARTE DEL DERECHO
ADMINISTRATIVO

?
La obtencin de tributos
es una actividad pblica
regida por el Derecho
Aministrativo.

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 CORRIENTE ANTI-AUTONMICA:
PARTE DEL DERECHO FINANCIERO

DERECHO FINANCIERO
regula

ACTIVIDAD FINANCIERA

INGRESOS* EGRESOS

* El tributo es parte importante del ingreso fiscal.

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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 CORRIENTE
AUTONMICA

ESTRUCTURAL

CONCEPTUAL
AUTONOMA
AUTONOMA TELEOLGICA

DIDCTICA

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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 AUTONOMA
ESTRUCTURAL U
ORGNICA
DERECHO TRIBUTARIO

OBJETO

INSTITUCIONES
INSTITUCIONESJURDICAS
JURDICAS

PROPIAS EXCLUSIVAS

- El tributo. - Hiptesis de incidencia.

- El contribuyente. - Hecho generador
- Impuestos - Materia, base imponible
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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AUTONOMA CONCEPTUAL
O DOGMTICA
Est referida a la presencia
de conceptos y mtodos de
aplicacin estrictamente
tributaria.
Ej. Capacidad Capacidad
Tributaria Civil
Capacidad
Contributiva 16/29
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
AUTONOMA TELEOLGICA

DERECHO FIN RECAUDACION

RECAUDACION
PROPIO
TRIBUTARIO DE
DE TRIBUTOS
TRIBUTOS

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
AUTONOMA DIDCTICA

CONFERENCIA DE DERECHO TRIBUTARIO

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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 DIVISIN DEL
DERECHO
TRIBUTARIO
Derecho Penal DERECHO TRIBUTARIO Derecho Internacional
Tributario Tributario

DERECHO DERECHO DERECHO

TRIBUTARIO TRIBUTARIO TRIBUTARIO
GENERAL ESPECIAL PROCEDIMENTAL

DERECHO DERECHO
TRIBUTARIO TRIBUTARIO
MATERIAL FORMAL

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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 DIVISIN DEL
DERECHO
TRIBUTARIO
1. DERECHO TRIBUTARIO
GENERAL :

1.1 DERECHO 1.2 DERECHO TRIBUTARIO

TRIBUTARIO MATERIAL FORMAL
Conjunto de normas Conjunto de normas
jurdicas que regulan jurdicas que regulan la
la Obligacin actividad administrativa
Econmica Tributaria para asegurar el
entre el sujeto activo y cumplimiento de las
el sujeto pasivo, Obligaciones Tributarias
generada por la Formales.
verificacin del hecho 20/29
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
generador imponible Se regulan los aspectos
 DIVISIN DEL DERECHO
TRIBUTARIO
2. DERECHO 3. DERECHO
TRIBUTARIO PROCESAL
-D ESPECIAL:
Constitucional Es laTRIBUTARIO:
parte del Derecho
Tributario. Tributario que
-D Internacional disciplina los procesos
tributario. (?) existentes entre el
-D Administrativo sujeto activo y el sujeto
Tributario. pasivo de la Obligacin
-D Penal Tributario: Tributaria, sean stas
*Administartivo. por la aplicacin de una
*Jurisdiccional. norma material o
formal.
Ej. Proceso Contencioso
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
Tributario - D
DERECHO CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO
Conjunto de
normas que
limitan el Poder
Tributario.
Constituye el
marco
de la Actividad
Impositiva.
Ej. Principio de
legalidad, capacidad
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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DERECHO INTERNACIONAL
TRIBUTARIO (?)

Conjunto de
normas que rigen
las relaciones
entre los Estados
para delimitar sus
soberanas, evitar
la doble
tributacin y la
evasin tributaria.
Ej. UE, CAN,
Mercosur. 23/29
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
DERECHO PENAL TRIBUTARIO

Conjunto de normas
que tienen
por objeto el anlisis
de los delitos
tributarios
y sus correspondientes
sanciones penales.

Ej. Defraudacin
Tributaria
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Contrabando, etc.
 Al trmino de la clase el alumno :

1. Conocer y explicar las conceptualizaciones

del Derecho Tributario.
2. Reconocer la legitimidad, eficiencia y
autonoma del Derecho Tributario.
3. Identificar las divisiones del Derecho
Tributario.
4. Analizar la relacin del Derecho Tributario
con otras ramas del Derecho.

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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 CUESTIONARIO
1. Qu es el Derecho Tributario?
2. En qu radica la importancia de la Corriente
autonmica del Derecho Tributario ?
3. Importancia de la autonoma estructural y
conceptual del Derecho Tributario para efectos de
la interpretacin de la norma tributaria.
4. Cul es la diferencia del Derecho Tributario
Sustancial y el Derecho Tributario Formal?
5. Cul es la diferencia entre el Derecho Tributario
General y el Derecho Tributario Especial?
6. Relacione el Derecho Tributario con el Derecho
Financiero.
7. Por qu el Derecho Tributario es una rama del
Derecho Pblico?

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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 SENTENCIA DEL TC y
RTF
RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL N RTF 623497
Fuentes del Derecho tributario
La doctrina jurdica como tal puede ser considerada como
una fuente supletoria del Derecho Tributario cuando existe
una opinin comn de los mas de los autores y especialistas
sobre una misma materia

RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N 622-2-200

Derecho Tributario como disciplina
Carece de importancia, al contrario, la manifestacin de
voluntad que corresponde a la intentio juiris, o sea que est
dirigida a poner la relacin econmica bajo una
determinada disciplina jurdica de derecho civil . Para este
autor pues, lo importante en el derecho tributario es la
voluntad de hecho y no la jurdica. A nivel de
ordenamientos jurdicos
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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 LECTURAS
SUGERIDAS
Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos
Tributarios. 5ta edicin. Editorial Grfica Horizonte. Lima.
Lectura: Derecho Tributario (pp.127 a 149)

Garcia Belsunce, Horacio (1957) La Autonoma del

Derecho Tributario. Edit. Depalma. Buenos Aires.
Lectura: Autonoma del Derecho Tributario (pp.3 -15)

Lara Martnez, Jaime (2005) La Jurisprudencia del

Tribunal Fiscal En: Temas de Derecho Tributario y de
Derecho Pblico. Libro Homenaje a Armando Zolezzi
Mller. Palestra Editores, Lima, abril, 2006. pp. 271 290.

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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 BIBLIOGRAFA
1. Arriola Vizcao, Adolfo (1997) Derecho Fiscal. Mexico D.F.,
Ed. Themis, pg. 13-19.
2. Garca Belsunce, Horacio (1997) La Autonoma del Derecho
Tributario. Buenos Aires, 15 pp.
3. Martn, Jos M. y Rodrguez Us, Guillermo. (1996) Derecho
Tributario General. Edic. Depalma, Buenos Aires.
4. Mordeglia, Roberto H. (2003). Fuentes de Derecho
Tributario. En Tratado de Tributacin. Buenos Aires, Tomo
I, pp. 81-176.
5. Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos
Tributarios. 5ta ed. Lima, Ed. Grfica Horizonte, pp.126-148.
6. Villegas, Hctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho
Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 207-
235.
7. Lara Martnez, Jaime (2005) La Jurisprudencia del Tribunal
Fiscal En: Temas de Derecho Tributario y de Derecho
Pblico. Libro Homenaje a Armando Zolezzi Mller. Palestra
Editores, Lima, abril, 2006. pp. 271 290.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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