Facultades Generales

Facultades Especficas.

Tipos: Definitivo y Parcial.

El Requerimiento.

La Prueba.
QU ES LA FISCALIZACIN?

La Fiscalizacin es el procedimiento mediante el cual la SUNAT

comprueba en forma parcial o definitiva, la correcta determinacin de la
obligacin tributaria, el cual finaliza con la notificacin de la Resolucin
de Determinacin y las Resoluciones de Multa en caso se detecten
infracciones en el procedimiento

Conforme lo seala el artculo 61 del Cdigo Tributario, la

determinacin de la obligacin tributaria se sujeta a una fiscalizacin o
verificacin por parte del Ente Fiscal
Discrecionalidad
La facultad de fiscalizacin se ejerce en forma discrecional.
La administracin decide qu fiscalizar:

Deudores
Tributos
Periodos
Duracin
Informacin
Entre otros
Discrecionalidad

De acuerdo a lo dispuesto en el Artculo 62 del Cdigo Tributario, la

Administracin Tributaria no requiere justificar las razones que
motivan el ejercicio de su facultad discrecional de fiscalizacin ni el
tiempo que emplear en ella (RTF 1485-3-2002).

Procede la fiscalizacin respecto de perodos no prescritos an

cuando el contribuyente ya no est inscrito en el RUC por cese de
actividades (RTF 791-3-98).
Discrecionalidad

Lmites

El requerimiento contiene los lmites para el ejercicio de la facultad de

fiscalizacin de tal modo que no puede comprender perodos u
obligaciones tributarias que no han sido expresamente consignadas en
el requerimiento (RTF 119-5-2000).
 Facultades Generales

La inspeccin.
La investigacin.
El control del cumplimiento.

Se realiza an respecto de sujetos que gocen de

inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios

Lmites de la facultad de fiscalizacin

El requerimiento contiene los lmites para el ejercicio de la facultad de

fiscalizacin de tal modo que no puede comprender perodos u
obligaciones tributarias que no han sido expresamente consignadas en
el requerimiento (RTF 119-5-2000).
 Facultades Generales

El control del
La Inspeccin La Investigacin cumplimiento

Es un examen Accin La accin por la

que consistir en desplegada por la cual la
la averiguacin de Administracin Administracin
que la infor- Tributaria para Tributaria
macin otorgada esclarecer un interviene para
por los hecho que verificar que la
contribuyentes a presume no determinacin de
la Administracin acorde con la la deuda
es fiel declaracin informacin otor- tributaria se
de los hechos gada por el realiz
generadores de la contribuyente observando lo
obligacin establecido por
tributaria. ley
 Facultades Especificas
ARTCULO 62 DEL TUO DEL CT

Exigir la exhibicin/ presentacin de

registros y documentos contables.
Solicitar la comparecencia del deudor o terceros.
Inmovilizar o incautar libros, archivos y documentos.
Incautar libros y registros contables
Practicar Inspecciones
Efectuar toma de inventarios.

Otras Facultades:
Requerir auxilio de la fuerza publica.
Solicitar informacin al Sector Financiero sobre operaciones pasivas.
Dictar medidas para erradicar la evasin tributaria.
Tipos de Fiscalizacin

Definitiva Parcial

Debe corresponder Debe corresponder

a un tributo y a un tributo y
periodo especifico periodo especifico

Debe ser nica, Revisa parte, uno o

integral y definitiva. algunos de los
(1 ao) elementos de la
obligacin tributaria
(06 meses)

Artculo 62-A del CT Artculo 61 del CT

 Tipos de Fiscalizacin

Parcial Electrnica

El artculo 6 de la Ley N 30296 ha incorporado el ltimo prrafo al

artculo 61 y del artculo 62-B del CT, vigentes a partir del
01.01.2015, incluyendo y regulando a la Fiscalizacin Parcial
Electrnica, respectivamente.

Fiscalizacin Parcial Electrnica consiste en la revisin de aspectos

muy puntuales a partir del anlisis de la informacin presentada por
el deudor tributario y los terceros mediante sistemas informticos o
electrnicos tales como las declaraciones juradas determinativas o
informativas, libros o registros electrnicos u otros documentos que
SUNAT almacene, archive y conserve en sus sistemas.
Requerimientos

Mediante el Requerimiento se solicitar:

La exhibicin y/o presentacin de informes, libros contables,

registros y dems documentos relacionados con la fiscalizacin.
La sustentacin legal y/o documentaria respecto de las
observaciones e infracciones imputadas durante el Procedimiento
de Fiscalizacin.
Comunicar, de ser el caso, las conclusiones del Procedimiento de
Fiscalizacin comunicando las observaciones e infracciones
detectadas.
Requerimientos
Aspectos formales

o Nombre o razn social del sujeto fiscalizado.

o Domicilio fiscal.
o RUC
o Nmero del documento
o Fecha
o Objeto o contenido del documento
o La firma del trabajador de la SUNAT competente.
o Lugar y fecha en que el sujeto fiscalizado debe cumplir con lo
solicitado.
Requerimientos
Notificacin

El requerimiento debe ser vlidamente notificado

La notificacin de los actos de la Administracin

Tributaria se consideran vlidamente efectuados
cuando se realice en el domicilio fiscal del
deudor tributario, mientras ste no haya
comunicado el cambio de domicilio

(RTF 257-3-99).
Requerimientos
Requisitos Formales

Sealar expresamente qu documentos deben exhibirse.

Condiciones en que deben presentarse los documentos.
Plazo para cumplir con lo sealado.
No debe ser emitido y cerrado en la misma fecha, ni puede
ser cerrado de oficio.
Datos de la persona que los recibi, fecha, firma y sello y
fecha de cierre.
En el reverso debe consignarse sus resultados, la firma
del contribuyente o su representante y la del auditor.
Requerimientos
Vicios de nulidad

1. Requerimientos que reabren un periodo fiscalizado.

2. Requerimientos indebidamente notificados.
3. Requerimientos que otorgan un plazo menor al previsto
legalmente.
4. Requerimientos que no consignan expresamente la
informacin solicitada.
5. Requerimientos que no muestran los resultados de las
observaciones o reparos.
6. Requerimientos que no consignan la fecha para la
presentacin de la informacin solicitada.
Requerimientos

Nulidad

Sealar expresamente que documentos deben exhibirse

No resulta vlido lo sealado en el resultado del requerimiento, en

cuanto a la no presentacin de un documento que no ha sido solicitado
expresamente en el requerimiento (RTF 779-3-98).

Debe sealar el plazo para cumplir con lo sealado

Se declara la nulidad del Requerimiento y de todo lo actuado porque no

se consigna la fecha en la que la recurrente deba cumplir con exhibir los
documentos solicitados. (RTF 351-5-98)
Solicitar informacin para el mismo da de notificado el requerimiento
contraviene el artculo No. 62 numeral 1 y el artculo No. 106 del Cdigo
Tributario. (RTF 111-1-03)
Requerimientos

Nulidad

Debe sealar el plazo para cumplir con lo sealado

El requerimiento para la presentacin de la informacin detallada en el

segundo prrafo del numeral 1 del artculo 62 del Cdigo Tributario es
nulo en aquellos casos en que el plazo que medie entre la fecha en que
la notificacin del requerimiento produce efecto, y la fecha sealada
para la entrega de dicha informacin, sea menor a 3 das hbiles, lo cual
conllevara la nulidad del resultado del requerimiento en el extremo
vinculado al pedido de tal informacin, no obstante lo expuesto, en el
caso que se hubiera dejado constancia en el resultado del requerimiento
que el deudor tributario present la informacin solicitada y siempre que
sta hubiera sido merituada por la Administracin dentro del
procedimiento de fiscalizacin, procede conservar los resultados de tal
requerimiento en virtud de lo dispuesto en el artculo 13.3 de la Ley del
Procedimiento Administrativo General, aprobada por Ley N" 27444, as
como los actos posteriores que estn vinculados a dicho resultado;
Requerimientos
Nulidad

No debe ser emitido y cerrado en la misma fecha

Es nulo el requerimiento emitido y cerrado en la misa fecha, de acuerdo
con el artculo 106 del Cdigo Tributario (RTF 8382-5-01).
No puede ser cerrado de oficio
El Tribunal Fiscal ha precisado que dicha actuacin carece de
efectos legales dado que no est prevista en el Cdigo
Tributario. (RTF 1013-3-00).
Datos de la persona que lo recibi
Si el requerimiento no ha sido firmado, debe consignarse cul
ha sido el motivo para ello o al menos la negativa a firmar de la
persona que lo recibi. (RTF 263-3-98, 1145-1-97).
En el reverso debe consignarse los resultados
La inexistencia de resultados (lo que se configura inclusive si el
documento as denominado no consigna dato alguno) implica la
nulidad del requerimiento respectivo. (RTF 380-1-00).26
Requerimientos
Nulidad

En el reverso debe consignarse los resultados

La inexistencia de resultados (lo que se configura inclusive si el

documento as denominado no consigna dato alguno) implica la nulidad
del requerimiento respectivo. (RTF 380-1-00).26
Requerimientos
Cierre

Primer Requerimiento; en la fecha consignada en dicho Requerimiento

para cumplir con la presentacin y/o exhibicin, salvo prrroga otorgada
o se reitere el requerimiento.
En los dems Requerimientos; se proceder al cierre vencido el plazo
consignado en dicho documento, salvo exista prrroga, caso en el cual
se entender cerrado en la nueva fecha.
De no exhibirse o cumplirse con la totalidad de la presentacin y/o
exhibicin de documentos requeridos, se proceder en dicha fecha a
efectuar el cierre del requerimiento.
Requerimientos
Resultado

Por medio de este documento se comunicar:

El cumplimiento o incumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento.

Los resultados de la evaluacin efectuada a los descargos presentados
respecto a las observaciones formuladas e infracciones imputadas en el
transcurso del Procedimiento.
Si se cumpli o no con el plazo otorgado por SUNAT de acuerdo al
artculo 75 del C.T. para que el sujeto fiscalizado haya presentado o no
sus observaciones o haya consignado la evaluacin efectuada por el
Agente Fiscalizador.

Comunicacin de las conclusiones del Procedimiento de Fiscalizacin.

 Requerimientos
Resultado

Por medio de este documento se comunicar:

Debe constar en forma expresa si el contribuyente cumpli o no con lo
requerido, deben constar los documentos presentados, si son copias u
originales, la informacin suministrada y las aclaraciones que
correspondan.
En estos casos, dentro del plazo que la AT establezca en
dicha comunicacin el que no podr ser menor a tres (3)
Previamente a la
das hbiles, el contribuyente o responsable podr
emisin de las
presentar por escrito sus observaciones a los cargos
resoluciones, la
formulados, debidamente sustentadas, a efecto que la
AT puede
Administracin las considere, de ser el caso. La
comunicar sus
documentacin que se presente ante la AT luego de
conclusiones.
transcurrido el mencionado plazo no ser merituada en el
proceso de fiscalizacin o verificacin.
Artculo 75 del CT:
Requerimientos
Resultado

La no presentacin de las observaciones a las que se

refiere el art. 75 del CT no constituye un incumplimiento
que configure la infraccin del art. 177, numeral 1, del CT.
Requerimientos
CASO PRACTICO

La empresa ARCO IRIS S.A. recepciona una notificacin de parte de la

Administracin Tributaria en la que le entrega un requerimiento de
informacin, debido a que se le est iniciando un proceso de
fiscalizacin. Dicho requerimiento se le notifica el da 4 de setiembre de
2016 y se le otorga un plazo de diez das hbiles para que cumpla con
presentar la informacin solicitada, cuyo vencimiento es el da 17 de
setiembre de 2016. Como el requerimiento de informacin es voluminoso y
la empresa se demorar ms tiempo de lo normal en recopilarla debido a
que su personal se encuentra de vacaciones, solicita la ampliacin del
plazo para poder cumplir con presentar la informacin requerida.
Ello significa que si la empresa ARCO IRIS S.A. desea solicitar la
ampliacin del plazo para entregar la informacin, solo podr hacerlo
hasta el da 12 de setiembre de 2016 y no el ltimo da del vencimiento
que es el 17 de setiembre de 2016.
Requerimientos

REQUERIMIENTO DE INFORMACIN
Plazo otorgado: Diez (10) das hbiles

Fecha de notificacin
del requerimiento Fecha lmite

SEPTIEMBRE 2016
DOMINGO LUNES MARTES MIRCOLES JUEVES VIERNES SABADO

1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30

presentacin de la
informacin
Prueba

Demostracin de la existencia de un hecho material o de un acto

jurdico en las formas admitidas por la ley.
Medio empleado para hacer la prueba. (Capitant)
Demostrar la verdad de una proposicin.
Operacin mental de comparacin.
Prueba judicial es la confrontacin de la versin de cada parte con los
medios producidos para abonarla. (Alsina)
Conjunto de motivos productores de la certidumbre.
(Mittermaier)
Conformidad entre nuestras ideas y los hechos constitutivos del
mundo exterior. (Bonnier)
Demostracin legal de la verdad de un hecho. (Laurent)
Aquello que persuade de una verdad al espritu. (Domat)
 Prueba
El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas ser de treinta (30)
das hbiles, contados a partir de la fecha en que se interpone el recurso
de reclamacin o apelacin. El vencimiento de dicho plazo no requiere
declaracin expresa, no siendo necesario que la Administracin Tributaria
requiera la actuacin de las pruebas ofrecidas por el deudor tributario.
Tratndose de las resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicacin de las normas de precios de transferencia, el plazo para ofrecer
y actuar las pruebas ser de cuarenta y cinco (45) das hbiles. Asimismo,
en el caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de
bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las
resoluciones que las sustituyan, el plazo para ofrecer y actuar las pruebas
ser de cinco (5) das hbiles.
Para la presentacin de medios probatorios, el requerimiento del rgano
encargado de resolver ser formulado por escrito, otorgando un plazo no
menor de dos (2) das hbiles.
* 5 das en caso de apelacin
Prueba

Medios Probatorios

Documentos
Peritajes
Pruebas Inspecciones
Manifestaciones
Todo lo que sea necesario para levantar
los reparos efectuados
Prueba

Medios Probatorios Extemporneos

No se admiten medios probatorios que habiendo sido requeridos

por la SUNAT durante la fiscalizacin no se presentaron.

Excepcionalmente, podrn admitirse si el deudor tributario prueba

que la omisin no se gener por su causa o acredita el pago del
monto reclamado vinculado a las pruebas extemporneas.

Tambin pueden ser aceptados si el deudor presenta carta fianza

bancaria o financiera por dicho monto actualizada por 6 9 meses
tratndose de la reclamacin de resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de
transferencia, posteriores a la fecha de interposicin de la reclamacin.