IMPUESTO A LAS GANANCIAS

EVOLUCION EN LA ARGENTINA

1917 a 1924 Intento Fallido

1932 Impuesto a los Rditos

(Ratificada por Ley 11586)

1976 Impuesto a las GANANCIAS

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 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
CLASIFICACION

PERSONA FISICA SUJETO EMPRESA

Directo Directo
Personal Real
Progresivo Proporcional
Peridico Peridico
Teora de la Fuente Teora del Incremento Patrimonial

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 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Teoras

Concepto De Ganancia: diversas teoras doctrinarias se han encargado de

definir el concepto de ganancia. Consideraremos las ms importantes:
TEORIA DE LA FUENTE

DEFINICION: El producto peridico o susceptible de periodicidad, de una fuente

duradera que puede consistir en la actividad personal o trabajo, o en ciertos bienes
materiales o incorpreos

De acuerdo con esta teora para que exista ganancia deben darse las siguientes
condiciones:
a) Que exista una fuente permanente que lo produzca.
b) Que el rendimiento producido por esa fuente sea peridico o susceptible de
periodicidad.
c) Que exista habilitacin o explotacin de dicha fuente.

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Teora del Incremento Patrimonial ms Consumo

Segn esta teora es ganancia la diferencia entre el patrimonio considerado al inicio y al final del
ejercicio, ms el consumo.

Que teora o teoras recepta la ley de impuesto a las ganancias?

Art. 2 - A los efectos de esta ley son ganancias, sin perjuicio de lo dispuesto especialmente en
cada categora y aun cuando no se indiquen en ellas...

...1) los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que implique la
permanencia de la fuente que los produce y su habilitacin...

De aplicacin para personas fsicas y sucesiones indivisas. (Teora de la Fuente)

...2) los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que cumplan o no las condiciones
del apartado anterior, obtenidos por los responsables incluidos en el artculo 69 y todos los que
deriven de las dems sociedades o de empresas o explotaciones unipersonales ...

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 Teora del Incremento Patrimonial ms Consumo (continuacion).

De aplicacin a las sociedades y a las explotaciones unipersonales. (Teora del

Incremento Patrimonial)

...salvo que, no tratndose de los contribuyentes comprendidos en el artculo 69,

se desarrollaran actividades indicadas en los incisos f) y g) del artculo 79 y las
mismas no se complementaran con una explotacin comercial, en cuyo caso ser
de aplicacin lo dispuesto en el apartado anterior

Art. 69: Sociedades de Capital

Art. 79 inciso f): ejercicio de profesiones liberales u oficios, director de S.A......
Art.79 inciso g): actividades de corredor, viajante de comercio y despachante de
aduana.

Caso especial: art. 68, ltimo prrafo del D.R.

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 OBJETO
SUJETO TEORA CONCEPTO
PERSONA FSICA PERIODICIDAD
SUCESIN INDIVISA
SOCIEDAD DE DE LA PERMANENCIA
PROFESIONALES NO FUENTE
COMPLEMENTADA CON HABILITACIN
ACTIVIDAD, COMERCIAL

SUJETO EMPRESAS: TODOS

S.A - S.R.L. - S.C.A - S.C.S. DEL BALANCE RENDIMIENTO,
ECONOMA MIXTAS RENTA, BENEFICIO O
FIDEICOMISOS F.C.I. ENRIQUECIMIENTO,
O
ESTABLECIMIENTOS CUMPLA O NO LOS
ESTABLE REQUISITOS DE
DEMS SOCIEDADES, INCREMENTO
PERIODICIDAD,
EMPRESAS O EXP. PATRIMONIAL
PERMANENCIA Y
UNIPERSONALES HABILITACIN

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EXCEPCIN TEORA DE LA FUENTE
ARTICULO 2 PUNTO 3 DE LA LEY (s/ Ley
26.893-B.O.:23-9-2013)
Art. 2 - A los efectos de esta ley son ganancias, sin perjuicio de lo dispuesto
especialmente en cada categora y aun cuando no se indiquen en ellas:

3. Los resultados provenientes de :

La enajenacin de bienes muebles amortizables.
La enajenacin de acciones, cuotas y participaciones sociales, ttulos,
bonos y dems valores,

CUALQUIERA FUERA EL SUJETO QUE LAS OBTENGA

Bienes muebles amortizables: son los utilizados en el ejercicio de actividades

econmicas.

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 Otras Excepciones a la Teora de la Fuente

Son excepciones porque son ganancias que no cumplen las condiciones de la Teora
de la Fuente y sin embargo la ley las considera como tales y por lo tanto las grava.

Algunos casos:

Art. 41, inc. f) Valor locativo inmuebles de recreo

Art. 41, inc. g) Valor locativo inmuebles cedidos gratuitamente.

Art. 45, inc. f) Obligaciones de no hacer

Art. 45, inc. h) Transferencia de bienes inmateriales.

Art. 49, inc. d) Loteos con fines de urbanizacin y la construccin y venta de

inmuebles en propiedad horizontal.

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 Otras Ganancias

Hay tres clases de ganancias que quedan al margen de la imposicin y que son las
siguientes:

a) ganancias no gravadas: son aquellas no incluidas por la ley en el objeto del

gravamen

b) ganancias exentas: estn comprendidas en el objeto del impuesto pero por expresa
disposicin legal se encuentran eximidas de pagar el tributo.

c) ganancias no computables: son ganancias que no pagan el impuesto en una

determinada etapa para evitar la doble imposicin.

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Concepto De Enajenacin

Art. 3 - A los fines indicados en esta ley se entender por enajenacin la venta,
permuta, cambio, expropiacin, aporte a sociedades y, en general:
TODO ACTO DE DISPOSICIN POR EL QUE SE TRANSMITA EL DOMINIO
A TTULO ONEROSO

Los conceptos de permuta, expropiacin y aporte a sociedades se los asimila a

venta por lo que los resultados que generan estn incluidos en el objeto del
impuesto.

Bienes Recibidos por Herencia

El artculo 4 de la ley dispone que en el caso de bienes recibidos por herencia,
legado o donacin, se considerara como valor de adquisicin el valor impositivo que
tales bienes tuvieran para su antecesor a la fecha de ingreso al patrimonio de
aquellos y como fecha de adquisicin esta ltima.
En el caso de no poderse determinar el referido valor corresponder computar como
valor de adquisicin el valor de plaza al momento del ingreso al patrimonio (art. 7
D.R.).

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