Material preparado por CPC Christian Vallejos Angulo para la asignatura Contabilidad I de la Escuela Acadmico Profesional de Contabilidad

UNIVERSIDAD PERUANA UNIN FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Se trata de un libro cuyo primer asiento registra el inventario inicial, y que segn el artculo 38 del Cdigo de Comercio registra seguidamente en orden cronolgico, da por da, todas las operaciones, que sern transferidas al libro mayor.
2

Es un libro de foliacin simple que resume las operaciones en asientos contables aplicando criterios tcnicos y estandarizados, para posteriormente transferir la informacin en forma individual, en detalles por cuentas (Libro Mayor)
3

CPC Christian Vallejos operacin que Cdigo nico de laAngulo Universidad Peruana Unin la empresa asigne

Se hace referencia a la Tabla 8

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234.htm

CDIGO 1 2 3 4 5 5-A 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31

NOMBRE O DESCRIPCIN LIBRO CAJA Y BANCOS LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA LIBRO DIARIO LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO LIBRO MAYOR REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS REGISTRO DE COMPRAS

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REGISTRO DE CONSIGNACIONES REGISTRO DE COSTOS REGISTRO DE HUSPEDES REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTCULO 23 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 266-2004/SUNAT REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES REGISTRO IVAP ARTCULO 8 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 022-98/SUNAT REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 021-99/SUNAT REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 142-2001/SUNAT REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 256-2004/SUNAT REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 257-2004/SUNAT REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 258-2004/SUNAT REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 259-2004/SUNAT REGISTRO DE RETENCIONES ARTCULO 77-A DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO LIBRO DE MATRCULA DE ACCIONES LIBRO DE PLANILLAS

TABLA 8: CDIGO DEL LIBRO O REGISTRO

CPC Christian Vallejos operacin que Cdigo nico de laAngulo Universidad Peruana Unin la empresa asigne

Se hace referencia a la Tabla 8

Comprobantes de pago u otros documentos sustentatorios

Lo que conocemos como nmero de asiento

Uso de las cuentas segn el PCGE y el reconocimiento de los elementos de registro contable (colocar las sub cuentas, divisionarias o sub divisionarias)

Se registra segn la dinmica del PCGE y el criterio de PARTIDA DOBLE.

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CO NT I NA
8

CPC Christian Vallejos Angulo Universidad Peruana Unin

CO NT I NA
9

GASTOS (TABLA 9)
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INGRESOS (TABLA 9)

60

61

62

63

65

66

67

68

69

96

97

70

75

76

77

79

10

PERODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

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Fecha o perodo

ACTIVO (TABLA 9)
Operacin mensual

PASIVO (TABLA 9)
38 39
4011D 4011C 4017D 4017C 402

PATRIMONIO (TABLA 9) 46 50 58 59 60 61 62 63

GASTOS (TABLA 9)
65 66 67 68 69 96 97 70

INGRESOS (TABLA 9)
75 76 77 79

10

12

16

20

21

33

34

42

TOTALES

11

FORMATO 5.1 LD Adicionalmente se auxilia de otros libros y registros. Forma parte del registro en Contabilidad Completa. Anota asientos en partida doble.

FORMATO 5.2 LDS Reemplaza a los libros: Diario, Mayor, Caja y bancos. Forma parte del registro en Contabilidad Simplificada. Anota asientos en partida simple.
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En ambos casos se aplica la dinmica del plan de cuentas

13


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La empresa Charapita S.A., presenta sus saldos al inicio de sus operaciones:

101 Caja 104 Cuenta corriente 10,000.00 45,000.00 12,000.00 23,560.00 70,000.00 20,560.00
14

1211 Facturas por cobrar 201 Mercaderas manufacturadas (2,356 artculos)

501 Capital social 591 Resultados por distribuir

Libro Diario
PERODO: 2009 RUC: 20154512555

Empresa Comercial Charapita S.A.

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001 001 001 001 001 001

02/01/2009 02/01/2009 02/01/2009 02/01/2009 02/01/2009 02/01/2009

Apertura Apertura Apertura Apertura Apertura Apertura

3 3 3 3 3 3

001 001 001 001 001 001

101 104 1211 201 501 591

Caja Cuenta corriente Facturas por cobrar Mercad. manufacturada Capital social Resultados por distribuir

10,000.00 45,000.00 12,000.00 23,560.00 . .

. . . . 70,000.00 20,560.00

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Cobra el saldo del inventario inicial (S/.12,000.00).

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Libro Diario
PERODO: 2009 RUC: 20154512555

Empresa Comercial Charapita S.A.

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Continuando en el mismo formato

005 005
09/01/2009 09/01/2009

Cobro a clientes Cobro a clientes

1 1

002 002

101 1211

Caja Facturas por cobrar

12,000.00 .

. 12,000.00

Se venden 200 artculos a un valor de S/.25.00 ms IGV (5,000.00 + 950.00)

18

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Libro Diario
PERODO: 2009 RUC: 20154512555

Empresa Comercial Charapita S.A.

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Continuando el registro
003 003 003 004 004 005 005
10/01/2009 10/01/2009 10/01/2009 10/01/2009 10/01/2009 10/01/2009
Cobranza a clientes

14 14 14 13 13 1 1

003 003 003 004 004 005 005

1211 4011 701 6911 201 101 1211

Facturas por cobrar IGV Mercaderas Mercad. manufacturada

Mercaderas manufacturadas

5,950.00 . . 2,000.00 . 5,950.00 .

. 950.00 5,000.00 . 2,000.00 . 5,950.00

Impuesto venta

Venta
Costo de ventas

Venta de merc.

Cobro factura Cobro factura

Caja Facturas por cobrar

10/01/2009

Libro Diario Simplificado

PERIODO: Octubre-2008 RUC: 10271800724 APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio ACTIVO 121 123 3,715.00 (3,715.00)

FECHA 01/10/2008 02/10/2008 12/10/2008 15/10/2008 18/10/2008 22/10/2008 31/10/2008 31/10/2008 31/10/2008 31/10/2008

OPERACIN Por apertura Depsitto en Cta. Cte. Cobranza de Factura Cancelacin Recibo Luz Canje de Factura por Letra Giro Cheque para Caja Compras S/Reg. Compras Ingreso mercaderial almacn Ventas S/Reg. Ventas Provisin planilla sueldos

3,500.00 (3,500.00) (9,180.00) 14,121.00 9,399.81 14,879.61

TOTALES

11,160.81

7,052.00 14,879.61

0.00 32,482.00 12,560.00 (3,680.00)

Los importes en negativo son aquellos que segn la dinmica de ese elemento de registro (A, P, Pt, I, G), se comportan como disminucin. 20

CO NT I NA

101 8,526.00 (4,200.00) 3,715.00 (600.00)

104 6,352.00 4,200.00

201 335 391 18,361.00 12,560.00 (3,680.00)

PERIODO: Octubre-2008 RUC: 10271800724 APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio

Libro Diario Simplificado

PASIVO 4032

FECHA 01/10/2008 02/10/2008 12/10/2008 15/10/2008 18/10/2008 22/10/2008 31/10/2008 31/10/2008 31/10/2008 31/10/2008

OPERACIN Por apertura Depsitto en Cta. Cte. Cobranza de Factura Cancelacin Recibo Luz Canje de Factura por Letra Giro Cheque para Caja Compras S/Reg. Compras Ingreso mercaderial almacn Ventas S/Reg. Ventas Provisin planilla sueldos

4011 1,618.00

4031

411

4017C

421 2,200.00

423

(2,200.00) 2,718.40 (3,876.55) 198.00 286.00 1,914.00 7,845.76

2,200.00

TOTALES

459.85

198.00

286.00

1,914.00

0.00

7,845.76

2,200.00

21

CO NT I NA

Libro Diario Simplificado

PERIODO: Octubre-2008 RUC: 10271800724 APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio

FECHA 01/10/2008 02/10/2008 12/10/2008 15/10/2008 18/10/2008 22/10/2008 31/10/2008 31/10/2008 31/10/2008 31/10/2008

OPERACIN Por apertura Depsitto en Cta. Cte. Cobranza de Factura Cancelacin Recibo Luz Canje de Factura por Letra Giro Cheque para Caja Compras S/Reg. Compras Ingreso mercaderial almacn Ventas S/Reg. Ventas Provisin planilla sueldos

501

PATRIMONIO 502 508 42,016.00

591
CO NT I NA

TOTALES

0.00

42,016.00

0.00

0.00 22

Libro Diario Simplificado

PERIODO: Octubre-2008 RUC: 10271800724 APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio

FECHA 01/10/2008 02/10/2008 12/10/2008 15/10/2008 18/10/2008 22/10/2008 31/10/2008 31/10/2008 31/10/2008 31/10/2008

OPERACIN Por apertura Depsitto en Cta. Cte. Cobranza de Factura Cancelacin Recibo Luz Canje de Factura por Letra Giro Cheque para Caja Compras S/Reg. Compras Ingreso mercaderial almacn Ventas S/Reg. Ventas Provisin planilla sueldos

601

611

621

GASTOS 627 631

636

94

95

600.00

400.00

200.00

14,121.00 14,121.00 2,200.00 198.00

186.36

186.36

1,438.80

959.20

TOTALES

14,121.00 14,121.00

2,200.00

198.00

186.36

600.00

2,025.16

1,159.20

23

CO NT I NA

Libro Diario Simplificado

PERIODO: Octubre-2008 RUC: 10271800724 APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio

FECHA 01/10/2008 02/10/2008 12/10/2008 15/10/2008 18/10/2008 22/10/2008 31/10/2008 31/10/2008 31/10/2008 31/10/2008

OPERACIN Por apertura Depsitto en Cta. Cte. Cobranza de Factura Cancelacin Recibo Luz Canje de Factura por Letra Giro Cheque para Caja Compras S/Reg. Compras Ingreso mercaderial almacn Ventas S/Reg. Ventas Provisin planilla sueldos

701

75

INGRESOS 76

79

600.00

186.36 20,402.87 2,398.00

TOTALES

20,402.87

0.00

0.00

3,184.36

0.00

24

No todos los asientos se anotan directamente en el Libro Diario (salvo en el caso del LDS), pues para las ventas se anotan en el RV, para las compras en el RC, etc. Lo que conllevar a que luego se centralice la informacin en el LD.
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Sea cual fuere el formato, el LD es un libro medular en la Contabilidad. Ayuda a ordenar las operaciones a travs de cdigos (PCGE). Mantiene el registro estructurado y ordenado de los conceptos valuables (cuentas). Muestra las operaciones en un lenguaje que el contador puede descifrar e interpretar (tcnica). Permite ordenar la informacin en trminos de tiempo (perodos).
26

Libro de Inventarios y Balances

(Alimenta de manera principal al LD)

Registros y libros auxiliares

(Registro de Ventas, Registro de Compras, Planilla, Libro de Retenciones, Libro Caja y Bancos)

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR
HOJA DE TRABAJO BALANCE DE COMPROBACIN ESTADOS FINANCIEROS

(Asientos contables: Partida Simple o Partida Doble)

(Detalle cuenta por cuenta)

Centralizacin

Mayorizacin

Saldos

27


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Qu formato considera la partida simple y cul la partida doble? Qu significa centralizacin? Cules son los movimientos de una cuenta? Qu otros nombres puede tener el asiento contable? A qu se le llama Contabilidad Simplificada y a qu Contabilidad Completa? Qu libros reemplaza el Diario Simplificado?
28


CPC Christian Vallejos Angulo Universidad Peruana Unin

Qu formato considera la partida simple y cul la partida doble? Qu significa centralizacin? Cules son los movimientos de una cuenta? Qu otros nombres puede tener el asiento contable? A qu se le llama Contabilidad Simplificada y a qu Contabilidad Completa? Qu libros reemplaza el Diario Simplificado?
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 Apertura por S/.15,000.00

CDIG O

TABLA 8 NOMBRE O DESCRIPCIN

LIBRO CAJA Y BANCOS LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA LIBRO DIARIO LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO LIBRO MAYOR REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

(aporte inicial en efectivo) Compra mercaderas por S/.10,000.00 ms IGV al crdito (2,000 artculos). Vende 500 artculos a un valor total de S/.5,000.00 ms IGV al contado. Paga servicio de luz por S/.65.00 incluido IGV.

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1 2 3

4
5 5-A 6 7 8 9 10 11 12 13 14

REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE CONSIGNACIONES REGISTRO DE COSTOS REGISTRO DE HUSPEDES REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

Al finalizar la sesin, los y las participantes conocen lo que representa el Libro Diario para el proceso Contable as como conoce los 2 formatos que se utilizan de acuerdo a la normatividad vigente. Asimismo, conoce la forma de registrar las operaciones en el libro diario y los criterios bsicos de registro para cada formato
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Gracias por vuestra participacin

UNIVERSIDAD PERUANA UNIN FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES CPC Christian Vallejos Angulo