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RGIMEN DE DETRACCIONES DEL

IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS

BASE LEGAL
Decreto Legislativo N 940
Decreto Legislativo N 954
R.S. 183-2004/SUNAT
R.S. 207-2004/SUNAT
R.S. 208-2004/SUNAT
R.S. 209-2004/SUNAT
R.S. 221-2004/SUNAT

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EN QU CONSISTE EL SISTEMA DE DETRACCIONES DEL

IGV?
No constituye un nuevo impuesto.
Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos
al sistema, debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de
venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el
Banco de la Nacin, a nombre del proveedor o quien le preste el
servicio.
Los fondos de la cuenta slo pueden ser destinados para el
pago de las deudas tributarias, aportaciones a ESSALUD, ONP,
costas y gastos.

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ESQUEMA DEL SISTEMA:

1. Proveedor: vende
bienes o servicios
gravados con el IGV

Ej: El proveedor ofrece

vender azcar (Anexo 1)

Valor de Venta 10,000

IGV

1,900

TOTAL

11,900

5. Proveedor: con la
Const. de Depsito
emite la Factura

8. Proveedor: Declara el IGV

en forma normal y paga con
un cheque contra su cuenta

Ej: Detraccin y
depsito en la
venta de azucar:
S/ 1,190
(10% de S/ 11,900)

3. Banco de la Nacin:
Recibe las detracciones
y entrega una Const. de
Dep. (Original+ 3Copias)

CONSTANCIA DE
DEPSITO POR S/.1,190

2. Adquiriente: Efecta
la detraccin aplicando
el % sobre el Precio
de Venta del bien y
deposita en la Cta Cte
del Proveedor en el BN
4. Adquiriente: Entrega al
Proveedor el Saldo a pagar
con su Const de Dep.

6. Transportista: Para el
traslado de los bienes del
Anexo 1 debe contar con la
G/R y la Const. Dep.
(consignando la informacin
de la G/R y el CDP)

7. Adquiriente: Declara y
paga su IGV en forma
normal segn corresponda

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OPERACIONES SUJETAS AL RGIMEN DE
DETRACCIONES
1.
2.
3.

Venta de bienes y prestacin de servicios gravados con el IGV.

Retiro de bienes gravado con el IGV.
El traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como
desde cualquier zona geogrfica con beneficio tributario hacia
el resto del pas, cuando no se origine en operaciones de
venta.

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

ANEXO 1: BIENES A SER
CONTROLADOS EN EL
TRASLADO
1. Venta gravada con IGV
2. Retiro considerado venta
3. Traslado no originado en una
operacin de venta (ver Nota).

ANEXO 2: BIENES A SER

CONTROLADOS POR EL USO
DEL CREDITO FISCAL
1.
2.

Venta gravada con IGV

Retiro considerado venta

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ANEXO 3: SERVICIOS
CONTROLADOS POR EL
USO DEL CREDITO FISCAL
Servicio gravado con IGV

Nota :
Respecto a los traslados no originados en operaciones de venta. No estn sujetos al Sistema los
traslados efectuados:
1. Dentro de zonas geogrficas que gozan de beneficios tributarios
2. Entre centros de produccin en una misma provincia
3. Hacia la zona primaria aduanera
En stos 2 ltimos casos se requiere que por la operacin realizada con anterioridad (operacin de
compra o traslado) se haya efectuado el depsito .
4. Dentro de la zona primaria
5. Desde zona primaria hacia el centro de produccin.
En stos 2 ltimos casos, el traslado debe sustentarse adicionalmente con el documento de trmite
aduanero correspondiente (DUA, entre otros).

OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA

ANEXO 1
1) Operaciones sujetas al
por importesSistema
menores o iguales
a UIT por unidad de
transporte.

ANEXO 2
1) Operaciones sujetas al Sistema por
importes menores o iguales a
UIT.

No estarn exceptuadas las

operaciones menores a UIT
cuando:
2) Operaciones de ventas
Se emite un CP que permita
gravadas con el IGV, cuando por sustentar crdito fiscal o
la operacin se emita Pliza de costo/gasto para efecto tributario.
Adjudicacin con ocasin del

Compras del Sector Pblico

remate o adjudicacin por los
*Carnes y despojos comestibles siempre estarn
martilleros pblicos o entidades exceptuados cuando no excedan la UIT.
que rematan o subastan bienes 2) Operaciones de ventas gravadas con
El IGV, cuando por la operacin se emita
por cuenta de terceros.
Pliza de Adjudicacin con ocasin del
remate o adjudicacin por los martilleros
Pblicos o entidades que rematan o
subastan bienes por cuenta de terceros.
3) Operaciones en las que se emita Liq. de
Compra (venta de madera gravada con IGV no
aplica uso de Liq. Compra Numeral 3 Anexo 1)

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ANEXO 3

1) Operaciones sujetas al Sistema

por importes menores o iguales
a UIT.

No estarn exceptuadas las

operaciones
es a UIT
cuando:
menor
S
e
emite
un CP que permita

sustentar crdito fiscal o

costo/gasto para efecto
tributario.
C
ompras del Sector Pblico
En el caso de arrendamiento de
bienes muebles y de los servicios
Empresariales, sealados en los
numerales 2 y 5 del Anexo 3 de la
RS N 183-2004/SUNAT, el sistema
se aplicar si la operacin es
superior a S/ 700.00.

OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA

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Servicios de Publicidad: Anexo 3 Numeral 5 inciso F

No est comprendida dentro de esta actividad:
La venta de tiempo o espacio en radio, televisin o medios escritos, tales
como peridicos, revistas y guas telefnicas impresas de abonados y/o
anunciantes, interesados en la obtencin de anuncios, incluso cuando
dicha venta sea realizada por el concesionario exclusivo de un
determinado medio de radio, televisin o escrito.

Nota: Slo estar exceptuado si el servicio consiste exclusivamente en la

venta del tiempo y/o espacio indicados.

OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA

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Los servicios includos en los numerales 4 y 5 del Anexo 3 (Movimiento de carga

y Otros servicios empresariales) prestados por los Operadores de Comercio
Exterior* a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes, operaciones o
destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn
vinculados a operaciones de comercio exterior.
*Operadores de Comercio Exterior:
Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras
Compaas areas
Agentes de carga internacional
Almacenes aduaneros
Empresas de servicios de mensajera internacional
Agentes de Aduana

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QU SE ENTIENDE POR CENTRO DE
PRODUCCIN
El Centro de Produccin es todo establecimiento, propio
o de terceros, donde se efectua el:
1.
2.
3.
4.
5.

Proceso de Produccin
Proceso de Extraccin
Proceso de Transformacin
Proceso de Acopio
Proceso de Almacenaje

Asimismo, son considerados Centros de Produccin:

1. Almacenes Generales de Depsito
2. Almacenes Aduaneros

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BIENES Y SERVICIOS
SUJETOS AL SISTEMA

BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

Bienes / Servicios

Tasa

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Anexo Observaciones

Actuales
Azcar

10%

Alcohol etlico

10%

Madera

9%

Recursos Hidrobiolgicos
Maz amarillo(Pesca)
duro

9%

II

10%

II

Algodn

11%

II

Desperdicios metlicos

14%

II

Arena y piedra

12%

II

Se adicionaron otras arenas, piedras y yeso

Apndice I (excepto leche)

10%

II

Se mantiene la excepcin a la leche

Caa de Azcar

12%

II

Intermediacin Laboral

14%

III

Azcar de caa
Alcohol etlico, cualquier grado alcohlico
volumtrico
Madera en bruto, flejes,
aserrada o desbastada, perfiladas
longitudinalmente, chapada y/o estratificada
Pescados, crustceos, moluscos.
En rama (15%) y desmotado (11%)
Se adicionaron otros desechos y desperdicios slidos
(materiales vegetales, textiles, vidrio, plstico, papel,
caucho, otros residuos metlicos)

Se adicion tercerizacin (slo contratos de gerencia)

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BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA T
Bienes / Servicios

Tasa Anexo Observaciones

Nuevos
Animales Vivos
Carnes y despojos comestibles
Abonos, cueros y pieles de origen animal

10%
10%
10%

II
II
II

Aceite de pescado
Harina de pescado
Embarcaciones pesqueras
Arrendamiento de bienes muebles

9%
9%
9%
9%

II
II
II
III

Mantenimiento y reparacin

9%

III

Movimiento de carga

14%

III

Estiba o desestiba, movilizacin y/o tarja de bienes (661).

Otros servicios empresariales

14%

III

Actividades jurdicas (7411), contables (7412),

investigacin de mercados (7413), asesora empresarial (7414)

Bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos.

Carnes de bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos.
Abonos de origen animal y vegetal, cueros de animales

Harina de pescado y moluscos

Incorpora el arrendamiento gravado con IGV de los bienes
incluidos en 1,330 partidas arancelarias
Mantenimiento y reparacin de barcos de pesca, boyas y
flotadores para redes de pesca, redes de pesca y
maquinaria y equipo de plantas de procesamiento de
recursos hidrobiolgicos..

arquitectura e ingeniera (7421), publicidad (7430),

investigacin y seguridad (7492), limpieza de edificios
(7493), envase y empaque (7495).

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MONTO DEL DEPSITO E IMPORTE DE LA OPERACIN
Monto depsito = % de Detraccin x Importe Operacin

El importe de la operacin es:

En la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin:
la suma total a pagar y otros cargos vinculados a la operacin, consignados
en el comprobante de pago o en otro documento, incluidos los tributos que
graven la operacin.
En el retiro de bienes y los traslados que no se originan en operaciones de
venta: el precio de mercado (el valor de mercado segn el artculo 32 de la
Ley del Impuesto a la Renta, includos el IGV e ISC segn corresponda).

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SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIN

ANEXO 1
1. Venta:
1.1 El adquiriente
1.2 El proveedor cuando:

Realice operaciones de reparto

Reciba el ntegro del importe de
la operacin
Operaciones en Bolsa de
Productos
2. Retiro: el sujeto del IGV
3. Traslado: el propietario de los
bienes que realice o encargue
el traslado.

ANEXO 2
1. Venta:
1.1 El adquiriente
1.2 El proveedor cuando:
Reciba el ntegro del importe
de la operacin
Operaciones en Bolsa de
Productos
2. Retiro : El sujeto del IGV

ANEXO 3
El usuario del servicio, y
ser el prestador del
servicio cuando reciba el
ntegro del importe de la
operacin.

MOMENTO DE EFECTUAR EL DEPSITO

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Anexo 1:

Venta:
Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:
a) Inicio de traslado
b) Fecha de pago (total o parcial)
c) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*)
Si el sujeto obligado es el proveedor: Antes del inicio del traslado.

Retiro: Lo que ocurra primero entre:

a) Fecha de retiro
b) Fecha de emisin del Comprobante de Pago

Traslado: Antes del inicio del traslado.

(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del CP en el Registro
de Compras

Continua...

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Anexo 2:
Venta:
Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del CP en el Registro de Compras (*)

Si es el proveedor porque recibi el ntegro del importe de la operacin: Dentro

del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin.
Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta la fecha de
entrega del importe contenido en la Pliza.

Retiro:
Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de retiro
b) Fecha de emisin del CP.
(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del CP en el Registro de
Compras.

Continua...

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Anexo 3:
Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero
entre:
a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de
Compras (*)
Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5 da
hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la
operacin.
(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del
comprobante de pago en el Registro de Compras.

ACREDITACIN DEL DEPSITO

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El comprobante de pago de los bienes y servicios sujetos al Sistema deben

emitirse en forma separada.
En pesca: en el comprobante de pago debe consignarse el nombre y matrcula
de la embarcacin, tipo y cantidad de la especie vendida y lugar y fecha de la
descarga.
El Adquiriente del bien o usuario del servicio deber anotar en el Registro de
Compras el nmero y fecha de emisin de las constancia de depsito, para lo
cual aadir dos columnas en dicho registro. Esta disposicin se exceptua
para aquellos que utilice sistemas computarizados de contabilidad.
La constancia de depsito carecer de validez cuando:
a) No presente el refrendo del Banco de la Nacin;
b) Su numeracin no sea conforme;
c) Contenga informacin que no corresponda con la realidad; o,.
d) Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras u otro tipo de adulteracin.

SUNA
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CAUSALES DE INGRESO COMO RECAUDACIN
Cuando respecto del Titular de la cuenta:
a) El importe de las operaciones gravadas con el IGV o el IR declarados sea inferior al
importe de las operaciones de venta y/o prestacin de servicios respecto de las cuales se
hubiera efectuado el depsito.
b) Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido a la fecha de verificacin de dicha
situacin por parte de la SUNAT.
c) No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando sta la solicite.
d) Haber incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artculo 174,
numeral 1 del artculo 175, numeral 1 del artculo 176, numeral 1 del artculo 177 y el
numeral 2 del artculo 178 del Cdigo Tributario.
e) Se hubiera publicado la resolucin que dispone la difusin del procedimiento concursal
ordinario o preventivo, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 32 de la Ley 27809
Ley General del Sistema Concursal.
El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos correspondientes, de acuerdo
a la comunicacin que para tal efecto le remita la SUNAT.

SANCIONES

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Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que no efectu el

depsito: 100% del importe no depositado.
El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de
Produccin sin haberse acreditado el integro del depsito de la
detraccin: 100% del importe no depositado.
El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los
bienes sin que se le haya acreditado la detraccin: 100% del monto del
depsito.
El titular de las cuenta que otorgue a los montos depositados un
destino distinto al previsto en el Sistema: 100% del importe
indebidamente utilizado.

NUEVA CONSTANCIA DE DEPSITO

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SUNA
T
COMPROBANTES DE PAGO QUE SE EMITAN POR
LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
No podrn incluir operaciones distintas a las sujetas al
sistema.
Debern consignar como informacin no necesariamente
impresa la frase:
Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central

SUNA
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CASUSTICA

SUNA
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Caso 1: Azcar (Anexo 1)

Supuestos:
Proveedor ABC: Piura
Adquiriente XYZ: Lima
Valor de Venta: S/ 10,000

Valor de Vta
10,000

ABC

Piura
Traslado
con
Venta

CDP de
ABC
G/R de ABC
Const Dep

Lima
XYZ

IGV (19%)
1,900

Comentarios:

Total Factura
11,900

-Se aplica la detraccin antes del traslado,

pago o anotacin en el Reg. de Compras.

Const. Dep (10%)

-El sujeto obligado es el Adquiriente XYZ.

SUNA
T

Caso 2: Azcar (Anexo 1)

Supuestos:
Proveedor ABC: Piura
Adquiriente XYZ: Lima
Valor de Venta: S/ 10,000

ABC

Piura
1er
Traslado
con Venta

Lima
Valor de Vta
10,000
IGV (19%)
1,900
Total Factura
11,900
Const. Dep (10%)

C de Prod 1
XYZ

2do
Traslado
sin Venta

CDP de
ABC
G/R de ABC
Const Dep

Lima
C de Prod 2
XYZ

Comentarios:
-Se aplica la detraccin en el primer
traslado, ms no en el segundo traslado.
-El sujeto obligado es el Adquiriente XYZ.

SUNA
T

Caso 3: Azcar (Anexo 1)

Supuestos:
Propietario ABC: Piura
Valor de Venta: S/ 10,000

ABC

Piura
C de Prod 1

Traslado
sin Venta

G/R de ABC
Const Dep

Lima
Valor de Vta
10,000
IGV (19%)
1,900
Total referencial
11,900
Const. Dep (10%)

C de Prod 2
ABC

Comentarios:
-Se aplica la detraccin antes del traslado.
-El sujeto obligado es el que propietario
ABC de los bienes trasladados.

SUNA
T

Caso 4: Azcar (Anexo 1)

Supuestos:
Propietario ABC: Piura
Valor de Venta: S/ 10,000

ABC

Piura
C de Prod 1

1er.
Traslado
sin Venta

Lima
Valor de Vta
10,000
IGV (19%)
1,900
Total referencial
11,900
Const. Dep (10%)

C de Prod 2
ABC

Comentarios:

2do.
Traslado
sin Venta

G/R de ABC
Const Dep

Lima
C de Prod 3
ABC

-Se aplica la detraccin en el primer traslado,

ms no en el segundo traslado.
-El sujeto obligado es el propietario ABC de
los bienes trasladados.

SUNA
Caso 5: Azcar (Anexo 1) Ventas menores a T
UIT
ABC

Supuestos:
1 Proveedor ABC: Lima
3 Adquirientes X, Y y Z: Lima
Valor de cada Venta: S/ 450
Una sla unidad de transporte

Lima
Traslado
con
Venta

Cada Factura:
Valor de Vta
450
IGV (19%)
86
Total Factura
Monto
de la
536

Detraccin:
3 Facturas: 536 x 3=
1,608
Const. Dep (10%)

3 CDP de
ABC
3 G/R de
ABC
1 Const Dep

Lima Lima Lima

X

Comentarios:
-Se aplica la detraccin antes del traslado.
-El sujeto obligado es el Proveedor ABC, por que
el total del valor de los bienes supera la UIT.