CODIGO DENOMINACION

10 CAJA Y BANCOS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan medios de pago como dinero en efectivo
(billetes y monedas), cheques, cheques giro, cheques garantizados, as como los depsitos eistentes en bancos y en
instituciones financieras, as como los fondos su!etos a restriccin"
#e acuerdo a la $I% 3& 'Instrumentos (inancieros), las partidas que integran la cuenta %a!a y *ancos se consideran
como un tipo de '+ctivos (inancieros)"
SE DEBITA POR CON ABONO A

- ,as recaudaciones por tasas y cobro de otros conceptos recibidas en
efectivo y cheques a favor de la entidad
- ,as sumas recibidas de terceros por encargo
- #onaciones e efectivo recibidas de -erceros
- .l valor de las transferencias y remesas de fondos recibidos
- #epsitos en cuentas bancarias
- ,as notas de abono remitidas por el banco
- ,as aperturas y reembolsos del los fondos fi!os para ca!a chica
- ,os ingresos etraordinarios recibidos en efectivo
- ,as recuperaciones de pr/stamos
- 001
- 0&
- 01
- 02
- 32
- 42
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- ,os egresos del fondo fi!o para ca!a chica o fondo para
devoluciones de tasas en efectivo
- ,os montos retirados de las cuentas bancarias
- ,as notas de cargo de los bancos
- ,os depsitos efectuados en las cuentas bancarias de la entidad
- #evoluciones de los recursos recibidos de terceros
- ,os importes por transferencias y remesas entregados
- ,os cheques girados a cargo de las cuentas corrientes de la
.mpresa"
- -ransferencias de las captaciones a favor de las sucursales de la
empresa"
- 1&
- 001
- 150"0"0
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
000 %a!a
00& (ondos (i!os
003 6emesas en -r7nsito
001 %uentas %orrientes
003 %ertificados *ancarios
002 #epsitos a 8lazo
009 :tros #epsitos
005 (ondos ;u!etos a 6estriccin
COMENTARIOS
.n caso de eistir fondos en ca!a o en entidades financieras y la entidad no pueda disponer de ellos en forma
inmediata, por disposiciones !udiciales, legales, convenios, condiciones de cr/ditos obtenidos< y=o decisiones
administrativas, ser7n transferidos a la cuenta 005 (ondos ;u!etos a 6estriccin, para ser mostrados en el *alance
>eneral en el +ctivo $o %orriente, en el rubro de :tras %uentas del +ctivo"
CODIGO DENOMINACION
12 CLIENTES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan los derechos eigibles provenientes de la venta
de los servicios relacionados con la actividad principal de la .mpresa" #e acuerdo a la $I% 3& 'Instrumentos
(inancieros), las partidas que integran la cuenta %lientes se consideran como un tipo de '+ctivos (inancieros)"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- (0&4"0"&) .l monto de las ventas de servicios pendientes de
cobranza en la empresa"
- (0&4"0"0) .l monto de las captaciones por cobrar"
- (0&4"&) .l monto que debe registrar la +dministracin %entral de la
empresa por el aporte mensual por cobrar"
- 404"0
- 150"0"0
- 404"&
SE ACREDITA POR CON CARGO A
? .l monto de las cobranzas de tasas" - 00
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
0&4 @entas de ;ervicios por %obrar
0&5 %obranza #udosa
COMENTARIOS
8ara fines de la %onsolidacin de los .stados (inancieros de la empresa el importe registrado en la cuenta 0&4"& %ontribucin por cobrar
(registrado en la +dministracin %entral), se deber7 eliminar contra el importe registrado en la cuenta 125"0"0 +porte por pagar (registrado en los
rganos desconcentrados)
CODIGO DENOMINACION
14 CUENTAS POR COBRAR A ACC. (O SOCIOS) Y PERSONAL
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan los derechos eigibles a los directores y al
personal, provenientes de pr/stamos otorgados"
#e acuerdo a la $I% 3& 'Instrumentos (inancieros), las partidas que integran las %uentas por %obrar a +ccionistas (o
;ocios) y 8ersonal se consideran como un tipo de '+ctivos (inancieros)"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- ,os pr/stamos otorgados al personal
- ,as responsabilidades fiscales determinadas
- 00
- 42
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- ,as amortizaciones o cancelaciones de los pr/stamos otorgados al
personal
- ,os descuentos efectuados a trav/s de retenciones en la 8lanilla de
6emuneraciones
- 00
- 10
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
010 8restamos al 8ersonal
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan los derechos eigibles a terceros por
operaciones coneas, diferentes de aquellas originadas en las transacciones relacionadas con la actividad principal de
la empresa"
#e acuerdo a la $I% 3& 'Instrumentos (inancieros), las partidas que integran las %uentas por %obrar #iversas se
consideran como un tipo de '+ctivos (inancieros)"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- ,as reclamaciones a terceros
- ,os intereses por cobrar
- ,os depsitos en garanta entregados
- (029"0"0) ,os otros traslados de fondos por recibir de las entidades
contables de la empresa dispuesto por la +lta #ireccin
- (029"0"&) ,os traslados de fondos por cobrar por documentacin
entre las sucursales de la empresa"
- ,as transferencias de fondos por cobrar de otras entidades pAblicas
o privadas
- (029"&) ,as transferencias entregadas de activo fi!o o activo
intangible
- (029"3) ,as transferencias recibidas de documentos (%-;,
depreciacin y amortizacin acumulada)
- 44
- 00
- 425"4"0
- 404"0"0
- 425"4"& y 425"4"3
- 33
- 35
- 14
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- ,os traslados al cierre del e!ercicio a la cuenta %apital +dicional de
los movimientos de los bienes entregados y la recepcin de %-;,
depreciacin y amortizacin acumulada
- 323"&
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
02& 6eclamaciones a -erceros
023 Intereses por %obrar
021 #epsitos en >aranta
029 :tras %uentas por %obrar #iversas
025 %obranza #udosa
COMENTARIOS
%uando se produzca el traspaso de bienes del activo fi!o, activo intangible, %-;, depreciacin y amortizacin acumulada se deben utilizar en forma
recproca las cuentas 029"&, 029"3, 125"& y 125"3, levantando las actas correspondientes
8ara fines de presentacin de .stados (inancieros Bensuales de cada entidad contable de la empresa, al cierre de cada perodo mensual el saldo de
las cuentas 029"& y 029"3 se trasladar7 en forma etracontable a la cuenta 323"& -ransferencias y 6emesas de %apital .ntregadas?.ntidades de la
empresa"
+l finalizar el .!ercicio %ontable, el saldo de estas cuentas se trasladar7 contablemente a la cuenta 323"& -ransferencias y 6emesas de %apital
.ntregadas?.ntidades de la empresa"
8ara los fines de la %onsolidacin de los .stados (inancieros, cada entidad contable de la empresa deber7 establecer un enlace contable con la
entidad vinculada mediante las cuentas 029"& y 029"3 y sus cuentas vinculadas 125"&, y 125"3"
8ara fines de %onsolidacin el saldo de las cuentas 029"0"0 y 029"0"& se eliminar7n contra el saldo de las cuentas 125"0"& y 125"0"3
CODIGO DENOMINACION
19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANA DUDOSA
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan acumulaciones de estimaciones al cierre de un
e!ercicio econmico o de un perodo para reconocer, en su caso, las p/rdidas provenientes de cuentas de cobranza
dudosa y=o incobrables"
,a 8rovisin para %uentas de %obranza #udosa es de naturaleza acreedora y es una cuenta de medicin o valuacin
de los derechos de cobro (activo negativo)"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- ,as recuperaciones de las provisiones de cobranza dudosa
- .l a!uste del eceso de provisiones
- .l castigo de las cuentas por cobrar que han devenido en
incobrables
- ,a reversin de las provisiones de cobranza dudosa
- 42
- 29, 35, 42
- 0&, 02
- 42
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- ,as provisiones para cuentas de cobranza dudosa que corresponden
al presente e!ercicio
- .l a!uste de las provisiones no constituidas o constituidas de menos
- 29
- 29, 35, 22
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
05& %lientes
052 %uentas por %obrar #iversas
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
26 SUMINISTROS DIVERSOS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan ob!etos o sustancias que son destinados al uso
y consumo de la empresa""
SE DEBITA POR CON ABONO A
- %osto de los ingresos a almac/n de los ;uministros #iversos
adquiridos en el pas
- 8or el a!uste de los sobrantes de almac/n como resultado del
inventario fsico de eistencias al cierre de cada e!ercicio
- 20 @ariacin de .istencias
- 42
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- .l consumo de ;uministros #iversos en el e!ercicio
- 8or el a!uste de los faltantes de almac/n como resultado del
inventario fsico de eistencias al cierre de cada e!ercicio
- 20 @ariacin de .istencias
- 22
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
&20 ;uministros #iversos
&2& %ombustibles y ,ubricantes
&23 +limentos +lmacenables
&21 ,ibros, #iarios y 6evistas
&23 Bateriales de #istribucin >ratuita
&29 ;uministros #iversos, +%B
&25 8rovisin por (luctuacin de ;uministros #iversos, +%B
COMENTARIOS
,a valuacin del movimiento de entradas y salidas los suministros de funcionamiento se efectuar7 siguiendo el
m/todo 8romedio"
.n el ingreso de suministros diversos a almac/n el asiento de origen corresponde a la cuenta 20 %ompras"
.l asiento de destino en la salida de los bienes a consumo corresponde a las cuentas de la clase 5 y la cuenta 45
%argas Imputables a %uentas de %ostos
CODIGO DENOMINACION
2! E"ISTENCIAS POR RECIBIR
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan el valor de los bienes adquiridos por la empresa
cuyo ingreso al almac/n aAn no se ha realizado
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l costo de las adquisiciones de eistencias por recibir - 20
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- .l traslado de las eistencias por recibir a las cuentas de suministros
diversos
- &2
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
&9& ;uministros #iversos
&99 .istencias por 6ecibir, +%B
COMENTARIOS
.n el cargo a esta cuenta el asiento de origen corresponde a la cuenta 20 %ompras"
CODIGO DENOMINACION
29 PROVISIN PARA DESVALORIACIN DE E"ISTENCIAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan acumulaciones de estimaciones al cierre de un
e!ercicio econmico o de un perodo para reconocer las p/rdidas provenientes de la desvalorizacin de las
eistencias"
,a 8rovisin para #esvalorizacin de .istencias es de naturaleza acreedora y es una cuenta de valuacin del valor
recuperable de las eistencias (activo negativo)"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l castigo de las eistencias provisionadas
- &2
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- ,as provisiones para desvalorizacin de eistencias del e!ercicio - 29
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
&54 8rovisin para #esvalorizacin de .istencias?;uministros #iversos
&59 8rovisin para #esvalorizacin de .istencias, +%B
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
#1 VALORES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan las Inversiones en @alores que se adquieren
con la finalidad de invertir los ecedentes de fondos en ttulos que pueden convertirse en dinero a corto plazo o de
mantenerlos como inversiones a largo plazo"
#e acuerdo a la $I% 3& Instrumentos (inancieros, las partidas que integran esta cuenta est7n consideradas como un
tipo de '+ctivos Intangibles)
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l costo de la adquisicin de valores
- 8or el recApero de las provisiones por fluctuacin de valores
- 00
- 30
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- .l costo de la ena!enacin de los valores vendidos
- ,as provisiones de fluctuacin de valores del e!ercicio
- 22
- 29
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
30& 8rovisin por (luctuacin de @alores, +%B
303 @alores, +%B
301 :tros -tulos 6epresentativos de #erecho 8atrimonial
302 *onos del -esoro
304 *onos #iversos
309 :tros -tulos 6epresentativos de +creencias
305 8rovisin para (luctuacin de @alores
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
#2
PROVISIONES PARA DESVALORIACIN DE LOS BIENES
DEL ACTIVO $IJO
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan las provisiones por desvalorizaciones de los
bienes del activo fi!o, por disminuciones de su valor"
,a $I% 32 '#esvalorizacin de +ctivos), establece la contabilizacin y revelaciones en el caso de desvalorizacin de
toda clase de activos, ecepto eistencias, activos resultantes de contratos de construccin, activos tributarios
diferidos, activos resultantes de beneficios a los traba!adores y activos financieros incluidos en la $I% 3&"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- 6ecuperacin de provisiones de aCos anteriores efectuadas por
revaluaciones que disminuyeron el valor de los activos fi!os y se
cargaron a gastos
- ,a recuperacin de las provisiones de aCos anteriores de activos
fi!os que estuvieron revaluados antes de la p/rdida del valor, cuyo
menor valor fue cargado a ecedente de revaluacin"
- 42
- 34
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- ,a disminucin del valor de los activos fi!os como resultado de una
revaluacin"
- 29, 34
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
3&0 Inmuebles, Baquinaria y .quipo, +%B
3&0 -errenos
3&& .dificios y :tras %onstrucciones
3&3 Baquinarias y .quipos y :tras Dnidades de .plotacin
3&1 Dnidades de -ransporte
3&3 Buebles y .nseres
3&2 .quipos #iversos
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACIN
## INMUEBLES% MAQUINARIA Y EQUIPO
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan el valor de los bienes tales como terrenos,
edificios, equipos, muebles y enseres, construcciones en curso y otros asignados y de propiedad de la empresa"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- ,as transferencias recibidas de activo fi!o
- ,os costos de adquisicin de inmuebles, maquinaria y equipo, para
uso de la entidad
- #onaciones recibidas de activo fi!o
- 029"&
- 1&
- 32
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- ,as transferencias entregadas de activo fi!o
- ,os costos de venta de los inmuebles, maquinaria y equipo
- 125"&
- 3&, 35, 22
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
3300 Inmuebles, Baquinaria y .quipo, +%B
330 -errenos
33& .dificios y :tras %onstrucciones
333 Baquinarias, equipo y otras unidades de eplotacin
331 Dnidades de -ransporte
333 Buebles y .nseres
334 Dnidades de 6eemplazo
339 Dnidades por 6ecibir
335 -raba!os en %urso
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
#4 INTANGIBLES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan valores inmateriales por derechos y privilegios
de utilidad para la empresa y otros que proyectan la calidad del producto o servicio"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- ,as transferencias recibidas de activo intangible
- ,os costos de adquisicin de bienes intangibles
- #onaciones recibidas de activos intangibles
- 029"&
- 1&
- 32
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- ,as transferencias entregadas de activo intangible
- ,os costos de venta de bienes intangibles
- .l a!uste de los bienes intangibles sobre los cuales se han
determinado en el e!ercicio que no tienen capacidad para producir
ingresos futuros o cuyos costos no est7n relacionados con futuros
ingresos
- 125"&
- 35, 22
- 35, 22
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
310 %oncesiones y #erechos
31& 8atentes y Barcas
313 >astos de Investigacin
311 >astos de .ploracin y #esarrollo
313 >astos de .studios y 8royectos
312 #epsitos a 8lazo
319 Intangibles, +%B
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
#&
VALORIACIN ADICIONAL DE INMUEBLES% MAQUINARIA
Y EQUIPO
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan el mayor valor atribuido a los bienes del activo
fi!o por revaluaciones voluntarias sustentado mediante un informe de valuacin debidamente practicado por un
profesional competente, en funcin independiente"
;e utiliza para mantener los bienes del activo fi!o en los registros contables al costo histrico m7s a!uste por efecto de
la inflacin separado de los aumentos de valor por revaluaciones voluntarias"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l mayor valore resultante de la revaluacin voluntaria de activos
fi!os
- 34
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- .l costo de la ena!enacin (costo de venta) o retiro, de la
valorizacin adicional de inmuebles, maquinaria y equipo vendidos
o retirados
- 3&, 35, 22
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
330 @alorizacin +dicional de -errenos
33& @alorizacin +dicional de .dificios y :tras %onstrucciones
333 @alorizacin +dicional de Baquinaria, .quipo y :tras Dnidades de .plotacin
331 @alorizacin +dicional de Dnidades de -ransporte
333 @alorizacin +dicional de Buebles y .nseres
332 @alorizacin +dicional de .quipos #iversos
339 @alorizacin +dicional de Inmuebles, Baquinaria y .quipo, +%B
CODIGO DENOMINACION
#! CARGAS DI$ERIDAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan, por un lado, las rentas de capital calculadas
y=o pagadas que se devengar7n en fecha posterior al cierre del e!ercicio econmico o perodo, y por otro lado, los
egresos relacionados con servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el primo e!ercicio econmico o
perodo o en los siguientes e!ercicios econmicos"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l valor de los desembolsos que no corresponde aplicar como carga
del e!ercicio
- .l valor de los desembolsos que corresponden a encargos otorgados
a terceros para adquisicin de bienes, prestacin de servicios,
e!ecucin de estudios y obras
- :tros desembolsos su!etos a liquidacin futura
- 1&, 12
- 1&, 12
- 1&, 12
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- ,as alcuotas aplicadas como cargas del e!ercicio en curso
- ,a liquidacin de los desembolsos efectuados
- 23, 23
- 23, 23
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
390 Intereses por #evengar
39& ;eguros 8agados por +delantado
393 +lquileres pagados por +delantado
391 .ntregas a 6endir %uenta
392 .ncargos
399 >astos +nticipados, +%B
395 :tras %argas #iferidas
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
#9 DEPRECIACIN Y AMORTIACIN ACUMULADA
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan acumulaciones de estimaciones al cierre de un
e!ercicio econmico o de un perodo para reconocer, en su caso, las p/rdidas provenientes de la desvalorizacin de
los inmuebles, maquinaria y equipo, ecepto terrenos, por el uso o accin del tiempo< y la amortizacin del costo de
los intangibles adquiridos o desarrollados internamente"
.s de naturaleza acreedora y tambi/n se le conoce como cuenta de valuacin de los activos fi!os e intangibles (activo
negativo)"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- ,as transferencias entregadas de depreciacin y amortizacin
acumulada
- ,a anulacin de la depreciacin y amortizacin acumulada por
venta o retiros
- ,a recuperacin de las depreciaciones y amortizaciones en el
e!ercicio
- .l a!uste del eceso de depreciaciones por errores sustanciales
incurridos en e!ercicios anteriores
- 125"3
- 33 , 31
- 29
- 35 42
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- ,as transferencias recibidas de depreciacin y amortizacin
acumulada
- ,a provisin de depreciacin y amortizacin correspondientes al
e!ercicio
- .l monto del incremento de la depreciacin de activos fi!os por
revaluacin
- .l a!uste de depreciaciones y amortizaciones no constituidas o
constituidas de menos, que corresponden a e!ercicios anteriores
- 029"3
- 29
- 34
- 35 22
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
353 #epreciacin de Inmuebles, Baquinaria y .quipo
351 +mortizacin de Intangibles
359 #epreciacin y +mortizacin +cumulada, +%B
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
40 TRIBUTOS POR PAGAR
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que las obligaciones por concepto de tributos (impuestos,
contribuciones y tasas) a cargo de la empresa""
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l importe del pago total o parcial de los tributos devengados a
cargo de la empresa o de los tributos retenidos y=o recaudados
- 00
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- .l importe de los tributos retenidos a los servidores y funcionarios
de la empresa en las 8lanillas de 6emuneraciones y pago de #ietas
a los #irectores
- .l importe de los tributos devengados a cargo de la empresa"
- .l importe del I>@ proveniente de las operaciones de ventas
- 2&
- 21
- 02
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
100 >obierno %entral
103 %ontribuciones a Instituciones 8Ablicas
103 >obierno(s) ,ocal(es)
109 -ributos, +%B
105 :tras .ntidades
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan las obligaciones asumidas por la empresa por
concepto de remuneraciones y participaciones por pagar a sus traba!adores y a los miembros del #irectorio"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l pago de las remuneraciones de los traba!adores de la empresa"
- .l pago de las #ietas al #irectorio de la empresa"
- .l pago de las pensiones devengadas
- 00
- 00
- 00
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- ,as remuneraciones devengadas de los traba!adores de la empresa"
- ,as #ietas devengadas a favor del #irectorio de la empresa"
- ,as pensiones devengadas a favor de lo e servidores de la empresa"
- 2&
- 2&
- 2&
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
100 6emuneraciones por 8agar
10& @acaciones por 8agar
103 8articipaciones por 8agar
101 6emuneraciones y 8articipaciones al #irectorio
105 :tras 6emuneraciones y 8articipaciones por 8agar
COMENTARIOS
,a provisin de los gastos de personal de %apacitacin, Dniformes, etc", se abona a la cuenta 1& 8roveedores con
cargo a la cuenta 2& >astos de 8ersonal
CODIGO DENOMINACION
42 PROVEEDORES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan las obligaciones a favor de terceros, por
concepto de compra de bienes y=o servicios y de los gastos incurridos en las operaciones relacionadas con la
actividad principal de la empresa""
#e acuerdo a la $I% 3& 'Instrumentos (inancieros), las partidas que integran la cuenta 8roveedores se consideran
como un tipo de '8asivos (inancieros)"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- ,os pagos de las deudas contradas - 00
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- ,os gastos a favor del personal de la empresa como capacitacin,
uniformes, racionamiento, refrigerio, vi7ticos, celebraciones"
- .l valor de las adquisiciones de bienes, servicios, estudios, obras
- .l valor de los encargos recibidos
- 2&
- 20, 23 10, 33, 31
- 39
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
1&0 (acturas por 8agar
1&& +nticipos :torgados
1&9 +nticipos a 8roveedores, +%B
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan obligaciones con terceros por operaciones,
diferentes de aquellas originadas en las transacciones relacionadas con la actividad principal de la empresa""
#e acuerdo a la $I% 3& 'Instrumentos (inancieros), las partidas que integran la cuenta 8roveedores se consideran
como un tipo de '8asivos (inancieros)"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l traslado a la cuenta %apital +dicional de los movimientos
originados por los traslados de activos fi!os y la entrega de %-;,
depreciacin y amortizacin acumulada
- 321"&
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- (125"&) ,os traslados recibidos de activo fi!o y activo intangible
- (125"3) ,os traslados entregados de depreciacin y amortizacin
acumulada
- ,os traslados entregados de %-;
- (125"0"0) ,a obligacin del aporte mensual de la captacin de tasas
a favor de la +dministracin %entral de la empresa"
- (125"0"&) ,a obligacin de traslado de fondos a otras entidades de la
empresa dispuesta por la +lta #ireccin
- (125"0"3) ,a obligacin de trasladar fondos por documentacin
entre las sucursales de la empresa"
- (125"0"3 y 125"0"2),a obligacin de efectuar transferencias de
fondos a favor de otras entidades pAblicas o privadas
- (125"1"0),a obligacin de efectuar transferencia a favor del
%+(+.
- (125"4) ,a obligacin de devolucin de tasas del presente e!ercicio"
- (125"4) ,a obligacin de devolucin de tasas de e!ercicios
anteriores
- (125"5"3) 8lanilla de racionamiento y movilidad
- 33 y 31
- 35
- 14
- 233"0
- 225"0
- 405"&
- 225"& y 225"1
- 225"3
- 405"0
- 223"0
- 2&5"3
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
12& 6eclamaciones de -erceros
122 Intereses por 8agar
124 #epsitos en >aranta
125 :tras %uentas por 8agar #iversas
COMENTARIOS
%uando se produzca el traspaso de bienes del activo fi!o, activo intangible, %-;, depreciacin y amortizacin acumulada se deben utilizar en forma
recproca las cuentas 029"&, 029"3, 125"& y 125""3, levantando las actas correspondientes
8ara fines de presentacin de .stados (inancieros Bensuales de cada entidad contable de la empresa, al cierre de cada perodo mensual el saldo de
las cuentas 125"& y 125"3 se trasladar7 en forma etracontable a la cuenta 321"& -ransferencias y 6emesas de %apital 6ecibidas?.ntidades de la
empresa""
+l finalizar el .!ercicio %ontable, el saldo de estas cuentas se trasladar7 contablemente a la cuenta 321"& -ransferencias y 6emesas de %apital
6ecibidas?.ntidades de la empresa"
8ara los fines de la %onsolidacin de los .stados (inancieros, cada entidad contable de la empresa deber7 establecer un enlace contable con la
entidad vinculada mediante las cuentas 029"& y 029"3 y sus cuentas vinculadas 125"&, y 125"3"
8ara fines de %onsolidacin el saldo de las cuentas 029"0"0 y 029"0"& se eliminar7n contra el saldo de las cuentas 125"0"& y 125"0"3
8ara fines de %onsolidacin el saldo de la cuenta 0&4"& se eliminar7n contra el saldo de la cuenta 125"0"0
CODIGO DENOMINACION
4' BENE$ICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan las obligaciones que contrae la empresa con sus
traba!adores relacionadas con los beneficios sociales establecidos por dispositivos legales"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l monto de los traslados de %-; entregados
- .l pago de las liquidaciones de %-;
- .l a!uste del eceso de provisiones correspondientes a e!ercicios
anteriores
- 125"3
- 00
- 35 42
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- .l monto de los traslados de %-; recibidos
- ,a provisin correspondiente al e!ercicio por %-;
- .l a!uste de las provisiones no constituidas o constituidas de menos
correspondientes a e!ercicios anteriores
- 029"3
- 29
- 35 22
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
140 %ompensacin por -iempo de ;ervicios
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
4! PROVISIONES DIVERSAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan los derechos obligaciones que razonablemente
puedan comprometer fondos del capital de traba!o en el primo e!ercicio econmico o perodo, como son los casos
de provisiones por concepto de garantas de servicios y=o reparaciones, p/rdidas previsibles en operaciones de ventas
a futuro, p/rdidas por litigios en curso"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- ,a aplicacin de las provisiones estimadas durante el e!ercicio
- .l a!uste del eceso de provisiones por errores sustanciales
incurridos en el mismo e!ercicio
- .l a!uste del eceso de provisiones por errores sustanciales
incurridos en e!ercicios anteriores
- 49
- 29
- 35 42
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- ,as provisiones que corresponden al presente e!ercicio
- .l a!uste de provisiones no consituidas o constituidas de menos por
errores sustanciales incurridos en e!ercicios anteriores
- 29
- 35 22
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
193 8rovisin para 8/rdidas por ,itigio
195 8rovisiones #iversas
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
49 GANANCIAS DI$ERIDAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan, por un lado, los ingresos y costos de las
operaciones formalizadas en un e!ercicio cuya liquidacin parcial o total se debe realizar en el e!ercicio o e!ercicios
posteriores, y, por otro lado, las rentas o utilidades diferidas cuya liquidacin se realizar7 en el e!ercicio o e!ercicios
posteriores"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l traslado de la captacin a favor de las sucursales de la empresa"
- 8or el devengamiento parcial o final de las operaciones diferidas
- 001
- 40, 44, 43
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- (150"0"0) ,a captacin de tasas
- (150"0"& ,a %aptacin de -asas #iferidas
- (150"0"3) ,a %aptacin de -asas #iferidas"
- .l importe percibido por anticipado por concepto de otros ingresos
con vencimiento en e!ercicios posteriores
- 0&4"0"0
- 0&4"0"&
- 0&4"0"&
- 02
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
150 @entas #iferidas
15& %ostos #iferidos
153 Intereses #iferidos
159 >anancias #iferidas, +%B
155 :tras >anancias #iferidas
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
&0 CAPITAL
6epresenta el 8atrimonio del .stado adscrito a la empresa""
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l traslado del saldo deudor de la cuenta %apital +dicional al cierre
del e!ercicio" .ste traslado se efectAa en el cierre del siguiente
e!ercicio"
- 323
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- .l traslado del saldo acreedor de la cuenta %apital +dicional al
cierre del e!ercicio" .ste traslado se efectAa en el cierre del
siguiente e!ercicio
- .l traslado del saldo acreedor de la cuenta 35 6esultados
+cumulados al cierre del e!ercicio" .ste traslado se efectAa en el
cierre del siguiente e!ercicio
- ,a capitalizacin del .cedente de 6evaluacin
- 321
- 35
- 34
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
300 %apital ;ocial
303 %apital por @alorizacin +dicional
309 %apital, +%B
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
&6 CAPITAL ADICIONAL
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan las donaciones recibidas en efectivo o en
bienes de capital, las transferencias y las remesas de capital recibidos y entregados"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l traslado del saldo deudor de la cuenta 029"&, por el traslado
entregado de activos fi!os e intangibles
- .l traslado del saldo deudor de la cuenta 029"3, por el traslado
recibido de %-;
- .l traslado del saldo deudor de la cuenta 029"3, por el traslado
recibido de depreciacin y amortizacin acumulada
- .l traslado del saldo acreedor a la cuenta 30 %apital al cierre del
e!ercicio
- 029"&
- 029"3
- 029"3
- 300"0"0
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- .l traslado del saldo acreedor de la cuenta 125"&, por el traslado
recibido de activos fi!os e intangibles
- .l traslado del saldo acreedor de la cuenta 125"3, por el traslado
entregado de %-;
- .l traslado del saldo acreedor de la cuenta 125"3, por el traslado
entregado de depreciacin y amortizacin acumulada
- .l traslado del saldo deudor a la cuenta 30 %apital al cierre del
e!ercicio
- ,as donaciones de activos fi!os e intangibles
- 125"&
- 125"3
- 125"3
- 300"0"0
- 33 31
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
320 #onaciones
321 -ransferencias y 6emesas de %apital 6ecibidas
323 -ransferencias y 6emesas de %apital .ntregadas
329 %apital +dicional, +%B
325 :tros
COMENTARIOS
8ara fines de la %onsolidacin de .stados (inancieros de la empresa, el saldo de las cuentas 321"& y 323"& por operaciones vinculadas entre
sucursales de la empresa se deber7n eliminar"
CODIGO DENOMINACION
&' E"CEDENTE DE REVALUACIN
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan el incremento neto del valor de los bienes del
activo fi!o afectos a revaluaciones, para corregir los efectos de las fluctuaciones de los precios la cual debe estar
respaldada en una tasacin practicada por profesional independiente y competente"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- ,a aplicacin del .cedente de 6evaluacin para cubrir p/rdidas
acumuladas
- ,a disminucin del valor de los activos fi!os (anteriormente
revaluados) como resultado de una revaluacin
- .l traslado a 6esultados +cumulados en el caso de ventas de activos
fi!os revaluados
- .l monto del incremento de la depreciacin de activos fi!os
- ,a capitalizacin del .cedente de 6evaluacin
- 35
- 3&
- 35
- 35
- 30
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- .l mayor valor resultante de la revaluacin voluntaria de activos
fi!os, segAn tasacin practicada por un profesional independiente
- ,a recuperacin de las provisiones de aCos anteriores de activos
fi!os que estuvieron revaluados antes de la p/rdida de valor cuyo
menor valor fue cargado al .cedente de 6evaluacin
- 33
- 3&
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
343 @alorizacin +dicional
349 .cedente de 6evaluacin, +%B
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
&! RESERVAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan las detracciones del super7vit destinados por
ley y los estatutos"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- ,a aplicacin de las reservas para cubrir p/rdidas
- 35
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- ,a detraccin del super7vit del e!ercicio para la constitucin o
incremento de las reservas
? 95
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
39& 6eserva ,egal
391 6eservas .statutarias
399 6eservas, +%B
395 :tras 6eservas
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
&9 RESULTADOS ACUMULADOS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan la acumulacin de los resultados favorable o
desfavorable obtenido en cada e!ercicio fiscal"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- ,a incorporacin del d/ficit del e!ercicio
- .l traslado del saldo acreedor a la cuenta 30 %apital" .ste traslado
se efectAa al cierre del e!ercicio siguiente"
- 95
- 30
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- ,a incorporacin del super7vit del e!ercicio
- %obertura del #/ficit"
- 95
- 34, 39 35
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
350 Dtilidades $o #istribuidas
35& 8/rdidas +cumuladas
359 6esultado por .posicin a la Inflacin +cumulada, 6.I+
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
60 COMPRAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan las compras de bienes que efectAa la empresa,
para destinarlos al consumo, o que participar7n en el proceso del servicio de manera directa o indirecta"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l valor de las compras de bienes sustentadas en comprobantes de
pago, no relacionadas con >astos de 8ersonal
- .l a!uste por efecto de la inflacin de la cuenta %ompras que
determina el reconocimiento de una ganancia como 6.I.
- 1&
- 95 6esultado del .!ercicio 6.I.
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- 6eversin del asiento de origen por el valor de las devoluciones de
las compras correspondientes al mismo e!ercicio
- .l traslado del saldo de la divisionaria 202 a la %uenta 90
8roduccin del .!ercicio al cierre del e!ercicio
- 1&
- 90 8roduccin del .!ercicio
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
202 ;uministros #iversos
209 %ompras, +%B
COMENTARIOS
.l precio facturado y los gastos vinculados a la compra de activos fi!os y activos intangibles, deben ser registrados
directamente a las cuentas 33 y 31"
%uando se registren operaciones de compras se debe tener en cuenta que el asiento contable registrado, denominado
'asiento de origen), debe ser complementado inmediatamente con un segundo asiento contable denominado 'asiento
de destino)" .l cargo debe ser efectuado a la cuenta &2 ;uministros #iversos y el +bono a la %uenta 20 @ariacin de
.istencias"
%uando eistan operaciones de compras en los cuales se hayan obtenido descuentos, reba!as y bonificaciones 'que
consten en las facturas) no deber7n considerarse en el registro de la operacin, toda vez que se debe proceder a
efectuar el correspondiente a!uste contable"
CODIGO DENOMINACION
61 VARIACIN DE E"ISTENCIAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan las variaciones de eistencias de bienes 0que se
han originado en un perodo determinado entre los inventarios finales de suministros diversos y los inventarios
iniciales"
,as variaciones positivas refle!an compras de bienes no consumidos que incrementan los stocEs, en cambio las
variaciones negativas refle!an el desalmacenamiento de los stocEs iniciales para el consumo"
.n consecuencia, las variacionespositivas o negativas van a incrementar o disminuir respectivamente el margen
comercial o el valor agregado, segAn sea el caso"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- 8or el costo de los insumos utilizados en la empresa, mediante
8.%:;+
- ,a reversin del asiento de destino por el valor de las devoluciones
a los proveedores de bienes comprados en el mismo e!ercicio
- 8or el traslado del saldo acreedor de la divisionaria 202 ;uministros
#iversos a la cuenta 9& @alor +gregado
- &2
- &2
- 9& @alor +gregado
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- +siento de #estino por el valor de las %ompras a los proveedores
sustentadas en comprobantes de pago
- .l traslado del saldo deudor de la divisionaria 202 ;uministros
#iversos a la cuenta 9& @alor +gregado al cierre del e!ercicio
- .l a!uste por efecto de inflacin de la cuenta 20 @ariacin de
.istencias que determina el reconocimiento de una p/rdida como
6esultado por .posicin a la Inflacin
- &2
- 9& @alor agregado
- 95 6esultado del .!ercicio?6.I.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
202 ;uministros #iversos
209 @ariacin de .istencias, +%B
COMENTARIOS
%uando se registren operaciones en la cuenta 20 @ariacin de .istencias se debe tener en cuenta que el asiento
contable registrado denominado 'asiento de destino) debe tener su origen en un primer asiento contable denominado
'asiento de origen), que se encuentra en la din7mica de la cuenta 20 %ompras
CODIGO DENOMINACION
62 CARGAS DE PERSONAL
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan las remuneraciones al traba!ador en el e!ercicio
econmico, tanto en efectivo como en especie, as como las distintas contribuciones para seguridad y previsin
social, las asignaciones familiares y en general todas las cargas que beneficien al personal" Incluye por etensin las
#ietas a los miembros del #irectorio de la empresa""
SE DEBITA POR CON ABONO A
- ,os gastos de capacitacin, uniformes, racionamiento, refrigerio,
celebraciones, y otros en beneficio directo del personal de la
empresa"
- .l monto bruto de las remuneraciones, pensiones y otras
remuneraciones a favor de los traba!adores de la empresa"
- .l monto bruto de las #ietas del #irectorio de la empresa"
- .l monto de las contribuciones sociales a cargo de la empresa"
- .l a!uste por efecto de la inflacin de la cuenta %argas de 8ersonal
que genera el reconocimiento de un 6esultado por .posicin a la
Inflacin del .!ercicio?6.I.
- 1&
- 10, 10, 12
- 10, 10
- 10
- 95 6esultado del .!ercicio?6.I.
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- .l monto total de las %argas de 8ersonal al cierre del e!ercicio - 93 .cedente (: Insuficiencia) *ruto de .plotacin"
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
2&00 %argas de 8ersonal, +%B
2&0 ;ueldos
2&3 :tras 6emuneraciones
2&2 @acaciones
2&4 ;eguridad y 8revisin ;ocial
2&9 6emuneraciones al #irectorio
2&5 :tras %argas de 8ersonal
COMENTARIOS
,a provisin de los gastos de personal de %apacitacin, Dniformes, etc", se abona a la cuenta 1& 8roveedores con
cargo a la cuenta 2& >astos de 8ersonal
%uando se registren operaciones de %argas de 8ersonal se debe tener en cuenta que el asiento contable registrado
denominado 'asiento de origen) debe ser complementado inmediatamente con un segundo asiento contable
denominado 'asiento de destino)" .l cargo debe ser efectuado a una cuenta de la clase 5 con abono a la cuenta 45
%argas Imputables a %uentas de costos"
CODIGO DENOMINACION
6# SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan las y representan las cargas por servicios de
terceros prestados a la empresa en el e!ercicio econmico, sean estas personas naturales o personas !urdicas distintas
al personal de empleados de la empresa"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros a
la empresa (-ambi/n se carga la cuenta 10 -ributos por 8agar?el
I>@)
- ,a transferencia al resultado del e!ercicio el importe de los gastos
pagados y devengados
- .l a!uste por efecto de la inflacin de la cuenta ;ervicios 8restados
por -erceros que genera el reconocimiento de un 6esultado por
.posicin a la Inflacin del .!ercicio 6.I.
- 12, 1&
- 39
- 95 6esultado del .!ercicio?6.I.
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- .l monto total de los ;ervicios 8restados por -erceros al cierre del
e!ercicio
- 9& @alor +gregado
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
230 -ransporte y +lmacenamiento
230 %orreos y -elecomunicaciones
23& Fonorarios, %omisiones y %orreta!es
2&1 Bantenimiento y 6eparacin
2&3 +lquileres
2&2 .lectricidad y +gua
2&4 8ublicidad, 8ublicaciones y 6elaciones 8Ablicas
2&9 ;ervicios de 8ersonal
2&5 :tros ;ervicios
2&59 ;ervicios 8restados por -erceros, +%B
COMENTARIOS
%uando se registren operaciones de ;ervicios 8restados por -erceros se debe tener en cuenta que el asiento contable
registrado denominado 'asiento de origen) debe ser complementado inmediatamente con un segundo asiento
contable denominado 'asiento de destino)" .l cargo debe ser efectuado a una cuenta de la clase 5 con abono a la
cuenta 45 %argas Imputables a %uentas de costos"
CODIGO DENOMINACION
64 TRIBUTOS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan los tributos no recuperables, tales comoG
impuestos, c7nones, derechos aduaneros, cotizaciones con car7cter de tributos, tributos a >obiernos ,ocales y otros
similares, que corresponden al e!ercicio econmico"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l monto de los tributos devengados en el e!ercicio, no recuperables
a cargo de la empresa"
- .l a!uste por efecto de la inflacin de la cuenta -ributos que genera
el reconocimiento de un 6esultado por .posicin a la Inflacin del
.!ercicio?6.I.
- 10
- 95 6esultado del .!ercicio?6.I.
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- .l monto total de los -ributos al cierre del e!ercicio - 93 .cedente (: Insuficiencia) *ruto de .plotacin
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
210 Impuesto a las @entas
212 -ributos a >obiernos ,ocales
214 %otizaciones con %ar7cter de -ributo
219 -ributos, +%B
215 :tros -ributos
COMENTARIOS
%uando se registren operaciones de -ributos se debe tener en cuenta que el asiento contable registrado denominado
'asiento de origen) debe ser complementado inmediatamente con un segundo asiento contable denominado 'asiento
de destino)" .l cargo debe ser efectuado a una cuenta de la clase 5 con abono a la cuenta 45 %argas Imputables a
%uentas de costos"
CODIGO DENOMINACION
6& CARGAS DIVERSAS DE GESTIN
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan y representan las cargas de gestin que por su
naturaleza no pueden ser consideradas como consumo de bienes o de servicios, ni como remuneracin de los factores
de la produccin (gastos de personal, tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del e!ercicio)"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- (233"0) .l importe de la obligacin generada del aporte mensual a
favor de la +dministracin %entral de la empresa"
- ,a transferencia al resultado del e!ercicio del importe de los seguros
pagados y devengados
- .l monto bruto de las cargas diversas de gestin devengados
prestados por terceros a la empresa"
- .l monto bruto de las donaciones entregadas a terceros
- .l a!uste por efecto de la inflacin de la cuenta %argas #iversas de
>estin que determina el reconocimiento de una ganancia como
6esultado por .posicin a la Inflacin del .!ercicio?6.I.
- 125"0"0
- 39
- 12
- depender7 de la naturaleza del bien donado
- 95 6esultado del .!ercicio H6.I.
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- .l monto total de las %argas #iversas de >estin al cierre del
e!ercicio
- 91 6esultado de .plotacin
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
230 ;eguros
233 ;uscripciones y %otizaciones
231 #onaciones
233 -ransferencias de (ondos .ntregados
239 %argas #iversas de >estin, +%B
235 :tras %argas #iversas de >estin
COMENTARIOS
8ara los fines de la %onsolidacin de los .stados (inancieros, el saldo de la cuenta 233"0 +portes (registro efectuado
por las sucursales de empresa) se deber7 eliminar contra el saldo de la cuenta 404"& %ontribuciones (registro
efectuado por la +dministracin %entral de la empresa)
.n el .stado de >anancias y 8/rdidas por (uncin de las sucursales, el saldo de la cuenta 233"0 se presentar7 en el
rubro de :tros >astos"
%uando se registren operaciones de %argas #iversas de >estin se debe tener en cuenta que el asiento contable
registrado denominado 'asiento de origen) debe ser complementado inmediatamente con un segundo asiento
contable denominado 'asiento de destino)" .l cargo debe ser efectuado a una cuenta de la clase 5 con abono a la
cuenta 45 %argas Imputables a %uentas de costos"
,a cuenta 233"0 $o tiene asiento de #estino
CODIGO DENOMINACIN
66 CARGAS E"CEPCIONALES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan y representan costos y gastos provenientes de la
ena!enacin de bienes de activos tangibles e intangibles, de sanciones fiscales, de cargas de e!ercicios anteriores no
registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de eventos etraordinarios"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- (225"0) .l importe de la obligacin generada por los traslados de
fondos dispuestos por la +lta #ireccin de la empresa a favor de las
otras sucursales de la empresa"
- (225"&) .l importe por la obligacin de transferencias a favor de
otras entidades pAblicas
- (225"1) .l importe por la obligacin generada para efectuar
transferencias a favor de otras entidades
- (225"3) .l importe por la obligacin generada para efectuar pagos
al %+(+.
- (223"0) ,as devoluciones de -asas de e!ercicios anteriores
- .l monto de las otras cargas ecepcionales originadas por sucesos u
operaciones imprevisibles o con un alto grado de anormalidad"
- .l a!uste por efecto de la inflacin de la cuenta %argas
.cepcionales que genera el reconocimiento de un 6esultado por
.posicin a la Inflacin del .!ercicio?6.I.
- 125"0"&
- 125"0"3
- 125"0"2
- 125"1"0
- 125"4
- ,a naturaleza cuenta estar7 en funcin al tipo de carga
ecepcional
- 95 6esultado del .!ercicio
SE ACREDITA POR
CON CARGO A
- .l monto total de las cargas ecepcionales al cierre del e!ercicio - 93 6esultado +ntes de 8articipaciones e Impuestos
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
220 %osto $eto de .na!enacin de @alores
22& %osto $eto de .na!enacin de Inmuebles, Baquinaria y .quipo
223 %osto $eto de .na!enacin de Intangibles
221 Impuestos atrasados y=o adicionales
223 %argas #iversas de .!ercicios +nteriores
222 ;anciones +dministrativas (iscales
224 %argas .cepcionales, +%B
229 >astos .traordinarios
225 :tras %argas .cepcionales
COMENTARIOS
8ara los fines de la %onsolidacin de los .stados (inancieros, el saldo de la cuenta 225"0 se deber7 eliminar contra el
saldo de la cuenta 425"4"0
.n el .stado de >anancias y 8/rdidas por (uncin de las sucursales de la empresa, el saldo de la cuenta 223"0 y
225"0se presentar7 en el rubro de >astos .traordinarios
%uando se registren operaciones de %argas .cepcionales se debe tener en cuenta que no se debe efectuar el 'asiento
de destino)"
CODIGO DENOMINACION
6' CARGAS $INANCIERAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan y representan el monto de los intereses,
comisiones y gastos incurridos para efectuar operaciones financieras"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l monto de los intereses y gastos devengados relacionados con
sobregiros bancarios
- .l monto de otras cargas financieras devengadas en el e!ercicio
- .l a!uste por efecto de la inflacin de la cuenta %argas (inancieras
que genera el reconocimiento de un 6esultado por .posicin a la
Inflacin del .!ercicio?6.I.
- 12
- 12
- 95 6esultado del .!ercicio?6.I.
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- .l monto total de las %argas (inancieras al cierre del e!ercicio - 93 6esultado +ntes de 8articipaciones e Impuestos"
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
242 8/rdida por #iferencia de %ambio
244 %argas (inancieras, +%B
245 :tras %argas (inancieras
COMENTARIOS
,os intereses pagados o contabilizados por adelantado se debe registrar en la cuenta 39
%uando se registren operaciones de %argas (inancieras no se debe efectuar el 'asiento de destino)"
CODIGO DENOMINACION
6! PROVISIONES DEL EJERCICIO
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan durante el e!ercicio econmico o perodoG
- ,as provisiones efectuadas con la finalidad de medir o valuar los activos"
- ,as provisiones establecidas para la cobertura de obligaciones por beneficios sociales"
- ,as provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l importe de la #epreciacin y amortizacin del e!ercicio
- .l importe de las provisiones por fluctuacin de valores del
e!ercicio
- ,as provisiones para cuentas de cobranza dudosa del e!ercicio
- ,as provisiones para desvalorizacin de eistencias del e!ercicio
- ,as provisiones para %-; del e!ercicio
- :tras provisiones del e!ercicio
- ,a disminucin del valor de los activos fi!os como resultado de una
revaluacin
- .l a!uste por efecto de la inflacin de la cuenta 8rovisiones del
.!ercicio que genera el reconocimiento de un 6esultado por
.posicin a la Inflacin del .!ercicio?6.I.
- 35
- 30
- 05
- &5
- 14
- 19
- 3&
- 95 6esultado del .!ercicio?6.I.
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- ,a recuperacin de las depreciaciones de activo fi!o del e!ercicio
- .l a!uste del eceso de las amortizaciones de intangibles adquiridos
o desarrollados internamente que corresponden al e!ercicio
- ,a reversin de las provisiones que resultan ecesivas o indebidas
del e!ercicio
- .l a!uste del eceso de provisiones por %-;
- .l monto total de las provisiones del e!ercicio al cierre
- 35
- 35
- 30, 05, &5, 19
- 14
- 91 6esultado de .plotacin
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
290 #epreciacin de Inmuebles, Baquinaria y .quipo
29& +mortizacin de Intangibles
293 (luctuacin de @alores
291 %uentas de %obranza #udosa
293 #esvalorizacin de .istencias
292 %ompensacin por -iempo de ;ervicios
294 Iubilacin
299 8rovisiones del .!ercicio, +%B
295 :tras 8rovisiones del .!ercicio
COMENTARIOS
%uando se registren operaciones de 8rovisiones del .!ercicio se debe tener en cuenta que el asiento contable
registrado denominado 'asiento de origen) debe ser complementado inmediatamente con un segundo asiento
contable denominado 'asiento de destino)" .l cargo debe ser efectuado a una cuenta de la clase 5 con abono a la
cuenta 45 %argas Imputables a %uentas de costos"
CODIGO DENOMINACION
'0 VENTAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan los ingresos por la venta de los servicios y=o
bienes que constituyen o son inherentes a las operaciones de la actividad principal de la empresa"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- (405"0) :bligacin de #evolucin de -asas del presente e!ercicio
- (405"&) :bligacin de -ransferencia de #ocumentacin entre
sucursales de la empresa"
- .l cierre de la cuenta y traslado del saldo acreedor a la cuenta 90
8roduccin del .!ercicio
- 125"4
- 125"0"3
- 90 8roduccin del .!ercicio
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- (404"0"0) .l importe por los ingresos devengados por la prestacin
de servicios en la empresa y=o venta de bienes"
- (404"&) .l importe por los ingresos devengados por el aporte
mensual de las -asas a favor de la +dministracin %entral de la
empresa"
- (404"0"0) ,a acreencia de transferencia de #ocumentacin entre las
sucursales de la empresa
- .l a!uste por efecto de la inflacin de la cuenta @entas que genera
un 6esultado por .posicin a la Inflacin del .!ercicio?6.I.
- 0&4"0"&
- 0&4"&
- 029"0"&
- 95 6esultado del .!ercicio?6.I.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
404 8restacin de ;ervicios
409 @entas, +%B
405 #evoluciones sobre @entas
COMENTARIOS
8ara los fines de la %onsolidacin de los .stados (inancieros, el saldo de la cuenta 233"0 +portes (registro efectuado por las sucursales de la
empresa) se deber7 eliminar contra el saldo de la cuenta 404"& %ontribuciones (registro efectuado por la +dministracin %entral de la empresa)
.n el .stado de >anancias y 8/rdidas por (uncin de la +dministracin %entral de la empresa, el saldo de la cuenta 404"& se presentar7n en el
rubro de @entas $etas? + -erceros
.n el .stado de >anancias y 8/rdidas por (uncin de las sucursales de la empresa, el rubro de @entas $etas a terceros incluir7 las -asas y se
presentar7 neto del saldo de las cuenta 405"0 y 405"&"
,os Ingresos por -asas captados pero aAn no identificados se contabilizan en la cuenta 15 >anancias #iferidas
CODIGO DENOMINACION
'& INGRESOS DIVERSOS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan y representan los importes correspondientes a
ingresos no relacionados con las operaciones que constituyen la actividad principal de la empresa"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l monto total de los ingresos diversos 'operacionales) al cierre del
e!ercicio
- .l monto total de los ingresos diversos 'no operacionales) al cierre
del e!ercicio
- .l monto total de los ;ubsidios 6ecibidos al cierre del e!ercicio
- 90 8roduccin del .!ercicio
- 91 6esultado de .plotacin
- 93 .cedente (o Insuficiencia) *ruto de .plotacin
SE ACREDITA POR CON CARGO A

- .l importe de los ingresos devengados a favor de la empresa"
- .l a!uste por efecto de la inflacin que determina el reconocimiento
de un 6esultado por .posicin a la Inflacin del .!ercicio?6.I.
- 02
- 95 6esultado del .!ercicio?6.I.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
431 +lquileres de -errenos
433 +lquileres #iversos
432 6ecuperacin de Impuestos
434 Ingresos #iversos, +%B
439 ;ubsidios 6ecibidos
435 :tros Ingresos #iversos
COMENTARIOS
.n el .stado de >anancias y 8/rdidas por (uncin el saldo de las cuentas 435"0"0 y 435"0"& se presentar7n en el rubro de :tros Ingresos
:peracionales? + .mpresa @inculadas
CODIGO DENOMINACION
'6 INGRESOS E"CEPCIONALES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan y representan ingresos provenientes de la
ena!enacin de bienes, activos tangibles e intangibles, de ganancias o recuperaciones en el e!ercicio econmico, que
corresponden a cargas e ingresos de e!ercicios anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de
eventos etraordinarios y otros que por su naturaleza no constituyen operaciones normales de la actividad principal
de la empresa"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l cierre de la cuenta - 93 6esultado +ntes de 8articipaciones e Impuestos
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- (425"4"0) ,os traslados de fondos por 6esoluciones de la empresa"
-
- .l importe por los ingresos devengados originados por
transferencias recibidas de otras entidades pAblicas
-
- .l importe por los ingresos devengados originados por
transferencias de otras entidades
- .l monto de los ingresos ecepcionales originados por sucesos u
operaciones imprevisibles o con un alto grado de anormalidad
- .l a!uste por efecto de la inflacin que determina el reconocimiento
de un 6esultado por .posicin a la Inflacin del .!ercicio?6.I.
- 029"0"0
- 029"0"1
- 029"0"3
- #e acuerdo a la naturaleza operacin
- 95 6esultado del .!ercicio?6.I.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
420 .na!enacin de @alores
42& .na!enacin de Inmuebles, Baquinaria y .quipo
423 .na!enacin de Intangibles
421 6ecuperacin de %astigos de %uentas Incobrables
423 #evolucin de 8rovisiones de .!ercicios +nteriores
422 #evolucin de Impuestos
424 Ingresos .cepcionales, +%B
429 Ingresos .traordinarios
425 :tros Ingresos .cepcionales
COMENTARIOS
8ara los fines de la %onsolidacin de los .stados (inancieros, el saldo de la cuenta 225"0 se deber7 eliminar contra el saldo de la cuenta 425"4"0
.n el .stado de >anancias y 8/rdidas por (uncin de las sucursales de la empresa, el saldo de la cuenta 425"4"0 se presentar7 en el rubro de
Ingresos .traordinarios
CODIGO DENOMINACION
'' INGRESOS $INANCIEROS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan el valor de las rentas, provenientes de las
inversiones, colocacin de capitales y pr/stamos otorgados"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- %ierre de la cuenta - 93 6esultado +ntes de 8articipaciones e Impuestos
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- .l monto de los intereses devengados relativos a depsitos en
entidades bancarias y bonos
- .l importe de otros ingresos financieros percibidos en el e!ercicio
- .l a!uste por efecto de la inflacin que determina el reconocimiento
de un 6esultado por .posicin a la Inflacin del .!ercicio?6.I.
- 02
- 02
- 95 6esultado del .!ercicio?6.I.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
440 Intereses ;obre 8r/stamos :torgados
44& Intereses ;obre %uentas por %obrar Bercantiles
443 Intereses 8ercibidos ;obre *onos y :tros -tulos ;imilares
441 Intereses ;obre #epsitos
443 #escuentos :btenidos por 8ronto 8ago
442 >anancia por #iferencia de %ambio
449 Ingresos (inancieros, +%B
445 :tros Ingresos (inancieros
COMENTARIOS
,os intereses cobrados o contabilizados por adelantado se registran en la cuenta 15 >anancias #iferidas
CODIGO DENOMINACION
'! CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que se utilizan para transferir las cargas cubiertas por
provisiones diversas a que se refiere la cuenta 19 8rovisiones #iversas"
.l saldo acreedor no representa ingresos, sino compensacin de cargas"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l %ierre de la cuenta - 91 6esultado de .plotacin
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- ,a aplicacin de las provisiones estimadas durante el e!ercicio
- .l a!uste por efecto de la inflacin que determina el reconocimiento
de un 6esultado por .posicin a la Inflacin del .!ercicio?6.I.
- 19
- 95 6esultado del .!ercicio?6.I.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
490 %argas %ubiertas por 8rovisiones
499 %argas %ubiertas por 8rovisiones, +%B
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
'9 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que se utilizan para transferir las cargas por naturaleza
registradas en las cuentas de clase 2 a las cuentas de costos de la clase 5, en el sistema monista que se lleva en la
empresa"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- %ierre de la cuenta - 50, 50, 5&, 53
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- ,a transferencia de las cargas que afectan a costos y gastos a las
cuentas de la %ontabilidad +naltica de .plotacin
- 50, 50, 5&, 53
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
450 %entros de %ostos
459 %argas Imputables a %uentas de %ostos, +%B
COMENTARIOS
.sta cuenta no representa ingresos, sirve para realizar las transferencias a las cuentas de la clase 5, no tiene incidencia
en los resultados, por lo tanto no ser7 necesario su actualizacin" ;in embargo su actualizacin se producir7 al
registrar los aumentos a las cuentas de la clase 5 al momento de la contabilizacin"
CODIGO DENOMINACION
!1 PRODUCCIN DEL EJERCICIO
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que se utiliza para representar todo los servicios producidos por
la empresa""
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l cierre de la cuenta 41 #escuentos, 6eba!as y *onificaciones
%oncedidas, relacionados con bienes producidos y traslado del saldo
deudor a la cuenta 90 8roduccin del .!ercicio al cierre del e!ercicio
- .l cierre de la cuenta 90 y traslado del saldo acreedor a la cuenta 9&
@alor +gregado al cierre del e!ercicio
- 41
- 9& @alor +gregado
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- 8or el cierre de la cuenta 40 y traslado del saldo acreedor a la cuenta
90 8roduccin del .!ercicio al cierre del e!ercicio
- .l cierre de la cuenta 90 y traslado del saldo deudor a la cuenta 9&
@alor +gregado al cierre del e!ercicio
- 40
- 9& @alor +gregado
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
900 8roduccin del .!ercicio
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
!2 VALOR AGREGADO
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que permiten medir lo que la empresa agrega por su actividad,
vale decir que el valor agregado es una creacin de valor, consecuente con una accin de produccin"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l traslado del saldo deudor de la cuenta 20 al cierre del e!ercicio
- .l traslado del saldo deudor de la cuenta 20 al cierre del e!ercicio
- .l traslado del saldo deudor de la cuenta 23 al cierre del e!ercicio
- .l traslado del saldo acreedor neto de la cuenta 9& al cierre del
e!ercicio
- 20
- 20
- 23
- 93 .cedente (o Insuficiencia) *ruto de .plotacin
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- .l traslado del saldo acreedor de la cuenta 20al cierre del e!ercicio
- .l traslado del saldo acreedor de la cuenta 90
- 20
- 908roduccin del .!ercicio
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
9&0 @alor +gregado
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
!# E"CEDENTE (O INSU$ICIENCIA) BRUTO DE E"PLOTACIN
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que permiten medir el resultado econmico de la empresa que
est7 representado por la cantidad de recursos internos procedentes de la eplotacin del negocio y es obtenido
restando al valor agregado, los impuestos, tasas y las cargas de personal"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l traslado del saldo deudor de la cuenta 2& al cierre del e!ercicio
- .l traslado del saldo deudor de la cuenta 21 al cierre del e!ercicio
- .l traslado del saldo acreedor de la cuenta 93 al cierre del e!ercicio
- 2&
- 21
- 91 6esultado de .plotacin
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- .l traslado del saldo acreedor neto de la cuenta 9& al cierre del
e!ercicio
- .l traslado del saldo acreedor y cierre de la divisionaria 439
;ubsidios 6ecibidos al cierre del e!ercicio
- .l traslado del saldo deudor de la cuenta 93 al cierre del e!ercicio
- 9& @alor +gregado
- 439
- 91 6esultado de .plotacin
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
930 .cedente (o Insuficiencia) *ruto de .plotacin
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
!4 RESULTADO DE E"PLOTACIN
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan el resultado de eplotacin obtenido por la
empresa sin considerar los efectos de la financiacin eterna de sus operaciones, ni de otras partidas a!enas a la
eplotacin" .sta variable permite efectuar comparaciones entre los resultados obtenidos por la empresa, aislando los
efectos del financiamiento, lo que hace posible observar el peso de las cargas e ingresos financieros"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l saldo deudor de la cuenta 93 al cierre del e!ercicio
- .l saldo de las cuentas23 y 29 al cierre del e!ercicio
- .l saldo acreedor de esta cuenta
- 93 .cedente (o Insuficiencia) *ruto de .plotacin
- 23 y 29
- 93 6esultado +ntes de 8articipaciones e Impuestos
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- .l saldo acreedor de la cuenta 93 al cierre del e!ercicio
- .l saldo de las cuentas 43 y 49 al cierre del e!ercicio
- .l saldo deudor de esta cuenta
- 93 .cedente (o Insuficiencia) *ruto de .plotacin
- 43 y 49
- 93 6esultado +ntes de 8articipaciones e Impuestos
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
910 6esultado de .plotacin
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
!& RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan y muestran el resultado de eplotacin neto de
las partidas ecepcionales y de las cargas e ingresos financieros"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l saldo deudor de la cuenta 91 al cierre del e!ercicio
- ,os saldos de las cuentas 22 y 24 al cierre del e!ercicio
- .l saldo acreedor de esta cuenta
- 91 6esultado de .plotacin
- 22 y 24
- 95 6esultado del .!ercicio
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- .l saldo acreedor de la cuenta 91 al cierre del e!ercicio
- ,os saldos de las cuentas 42 y 44
- .l saldo deudor de esta cuenta
- 91 6esultado de .plotacin
- 42 y 44
- 95 6esultado del .!ercicio
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
930 6esultado +ntes de 8articipaciones e Impuestos
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
!9 RESULTADO DEL EJERCICIO
.sta cuenta muestra el resultado neto total (utilidad o p/rdida) obtenido por la empresa al finalizar el e!ercicio
econmico"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l saldo deudor de la cuenta 93 al cierre del e!ercicio
- .l saldo acreedor de esta cuenta al cierre del e!ercicio
- 93 6esultado +ntes de 8articipaciones e Impuestos
- 35 6esultados +cumulados
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- .l saldo acreedor de la cuenta 93 al cierre del e!ercicio
- .l saldo deudor de esta cuenta al cierre del e!ercicio
- 93 6esultado +ntes de 8articipaciones e Impuestos
- 35 6esultados +cumulados
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
950 6esultado del .!ercicio
959 6esultado por .posicin a la Inflacin del .!ercicio, 6.I.
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
90 COSTO DE VENTAS DEL SERVICIO
.n esta cuenta se acumulan los gastos que se destinan al servicio distribuidos por centros de
costos"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- ,a asignacin y=o imputacin de los gastos al costo del servicio"
- .l a!uste por efecto de la inflacin que genera un 6esultado por
.posicin a la Inflacin del .!ercicio?6.I.
- 45 %argas Imputables a %uentas de %ostos
- 95 6esultado del .!ercicio?6.I.
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- 8or el traslado y cierre del saldo acreedor de la cuenta 45 %argas
Imputables a %uentas de %ostos y del saldo deudor de la cuenta 50
al cierre del e!ercicio
- 45 %argas Imputables a %uentas de %ostos
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
500 %entro de %ostos 00? :rganos de .!ecucin
50& %entro de %ostos 0&? :rganos -/cnicos de %oordinacin y de ,nea"
503 %entro de %ostos 03? :rgano Iurisdiccional
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
91 GASTOS DE ADMINISTRACIN
.n esta cuenta se acumulan los gastos que se destinan a las funciones de administracin general y
que con!untamente con los gastos de venta forman parte integrante de los gastos de operacin
distribuidos por centros de costos"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- ,a asignacin y=o imputacin de los gastos del e!ercicio
- .l a!uste por efecto de la inflacin que genera un 6esultado por
.posicin a la Inflacin del .!ercicio?6.I.
- 45 %argas Imputables a %uentas de %ostos
- 95 6esultado del .!ercicio?6.I.
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- 8or el traslado y cierre del saldo acreedor de la cuenta 45 %argas
Imputables a %uentas de %ostos y del saldo deudor de la cuenta 50
al cierre del e!ercicio
- 45 %argas Imputables a %uentas de %ostos
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
500 %entro de %ostos 03? +lta #ireccin
50& %entro de %ostos 02? :ficinas de %ontrol Interno
503 %entro de %ostos 04? :rganos de +poyo
501 %entro de %ostos 09?:rgano de +sesoramiento
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
92 GASTOS DE VENTAS
.n esta cuenta se acumulan los gastos que se destinan a las funciones de ventas que coadyuvan a
la captacin de los ingresos por servicios y que con!untamente con los gastos de administracin
forman parte integrante de los gastos de operacin distribuidos por centros de costos"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- ,a asignacin y=o imputacin de los gastos del e!ercicio
- .l a!uste por efecto de la inflacin que genera un 6esultado por
.posicin a la Inflacin del .!ercicio?6.I.
- 45 %argas Imputables a %uentas de %ostos
- 95 6esultado del .!ercicio?6.I.
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- 8or el traslado y cierre del saldo acreedor de la cuenta 45 %argas
Imputables a %uentas de %ostos y del saldo deudor de la cuenta 5&
al cierre del e!ercicio
- 45 %argas Imputables a %uentas de %ostos
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
5&0 %entro de %ostos 05? Imagen Institucional
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
9# CARGAS $INANCIERAS
.n esta cuenta se acumulan los gastos que se destinan a las cargas financieras distribuidas por
centros de costos"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- ,a asignacin y=o imputacin de los gastos del e!ercicio
- .l a!uste por efecto de la inflacin que genera un 6esultado por
.posicin a la Inflacin del .!ercicio?6.I.
- 45 %argas Imputables a %uentas de %ostos
- 95 6esultado del .!ercicio?6.I.
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- 8or el traslado y cierre del saldo acreedor de la cuenta 45 %argas
Imputables a %uentas de %ostos y del saldo deudor de la cuenta 53
al cierre del e!ercicio
- 45 %argas Imputables a %uentas de %ostos
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
530 %entro de %ostos 00? %argas (inancieras=+dministracin y (inanzas
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
01 CONTRATOS Y ORDENES APROBADOS
+grupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los contratos de proyectos,
convenios y proyectos celebrados por la empresa, as como las :rdenes de %ompra y de ;ervicios
emitidos"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l monto de los contratos de proyectos y obras celebradas por la
empresa"
- .l valor de los contratos aprobados
- .l valor de las ordenes de compra y servicios aprobadas
- 0&
- 0&
- 0&
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- .l valor equivalente al cumplimiento parcial o total de los contratos
de proyectos y obras
- .l monto de la e!ecucin de los contratos
- .l valor de las ordenes de compra y de servicio aprobadas y
atendidas
- 0&
- 0&
- 0&
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
000 %ontratos y 8royectos en .!ecucin
001 :rdenes de %ompra +probadas
003 :rdenes de ;ervicio +probadas
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
02 CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACIN
+grupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los contratos de proyectos,
convenios y proyectos celebrados por la empresa, as como las :rdenes de %ompra y de
;ervicios, que aAn no se han atendido
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l valor equivalente al cumplimiento parcial o total de los contratos
de proyectos y obras
- .l monto de la e!ecucin de los contratos
- .l valor de las ordenes de compra y de servicio aprobadas y
atendidas
- 00
- 00
- 00
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- .l monto de los contratos de proyectos y obras celebradas por la
empresa"
- .l valor de los contratos aprobados
- .l valor de las ordenes de compra y servicios aprobadas
- 00
- 00
- 00
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
0&0 %ontratos y 8royectos por .!ecutar
0&1 :rdenes de %ompra en -ramitacin
0&3 :rdenes de ;ervicio en -ramitacin
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
0& VALORES Y DOCUMENTOS
+grupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los valores emitidos
SE DEBITA POR CON ABONO A
- ,a emisin de especies valoradas mantenidas ba!o custodia
- ,a recepcin de especies valoradas
- .l valor de los cheques girados
- .l monto de los documentos y=o valores recibidos para su cobranza
- .l monto de los documentos y=o valores entregados para su
cobranza
- .l monto de los documentos emitidos y=o recibidos para la
devolucin de tributos reclamados
- 02
- 02
- 02
- 02
- 02
- 02
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- ,a reba!a de las eistencias de especies valoradas
- .l valor de los cheques entregados y=o anulados
- ,as cobranzas efectuadas por cuenta de terceros u otras
dependencias de la misma entidad
- ,a entrega de los documentos por devoluciones de tributos
reclamados a las entidades autorizadas a los contribuyentes
- 02
- 02
- 02
- 02
- 02
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
03& .species y #ocumentos @alorados .mitidos
031 %heques >irados
033 >arantas 6ecibidas
032 #ocumentos y @alores en %obranza 6ecibidos
034 #ocumentos y @alores en %obranza .ntregados
039 #ocumentos .mitidos y=o 6ecibidos
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
06 VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIN Y CUSTODIA
+grupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los valores emitidos en circulacin
y custodia"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- ,a reba!a de las eistencias de especies valoradas
- .l valor de los cheques entregados y=o anulados
- ,as cobranzas efectuadas por cuenta de terceros u otras
dependencias de la misma entidad
- ,a entrega de los documentos por devoluciones de tributos
reclamados a las entidades autorizadas a los contribuyentes
- 03
- 03
- 03
- 03
- 03
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- ,a emisin de especies valoradas mantenidas ba!o custodia
- ,a recepcin de especies valoradas
- .l valor de los cheques girados
- .l monto de los documentos y=o valores recibidos para su cobranza
- .l monto de los documentos y=o valores entregados para su
cobranza
- .l monto de los documentos emitidos y=o recibidos para la
devolucin de tributos reclamados
- 03
- 03
- 03
- 03
- 03
- 03
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
02& .species y #ocumentos @alorados en %irculacin
021 %heques por .ntregar
023 >arantas de -erceros
022 %artera de #ocumentos y @alores en %obranza 6ecibidos
024 %ontrol de #ocumentos y @alores en %obranza .ntregados
029 %ontrol de #ocumentos .mitidos y=o 6ecibidos
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
0' BIENES EN PR(STAMO% CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES
+grupa a las cuentas divisionarias que representan los bienes en pr/stamo y=o cedidos en uso,
bienes en custodia y los bienes que no alcanzan el valor mnimo para ser considerado dentro de
las cuentas del +ctivo (i!o"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l valor de los bienes no depreciables
- ,os bienes recibidos en calidad de pr/stamo o custodia
- ,os bienes cedidos en uso
- 09
- 09
- 09
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- 8or los bienes dados de ba!a
- ,a devolucin de los bienes recibidos
- 09
- 09
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
040 *ienes en 8r/stamo y=o %edidos en Dso
04& *ienes en %ustodia
043 *ienes $o #epreciables
041 *ienes a ser Bonetizados
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
0! BIENES ASIGNADOS
+grupa a las cuentas divisionarias que representan los bienes en pr/stamo y=o cedidos en uso,
bienes en custodia y los bienes que no alcanzan el valor mnimo para ser considerado dentro de
las cuentas del +ctivo (i!o"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- 8or los bienes dados de ba!a
- ,a devolucin de los bienes recibidos
- 04
- 04
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- .l valor de los bienes no depreciables
- ,os bienes recibidos en calidad de pr/stamo o custodia
- ,os bienes cedidos en uso
- 04
- 04
- 04
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
090 *ienes en 8r/stamo y=o %edidos en Dso
09& *ienes en %ustodia
093 *ienes $o #epreciables
091 *ienes a ser Bonetizados
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
09 CONTROL PRESUPUESTAL
6epresenta una cuenta de control del movimiento presupuestal"
DIN)MICA CONTABLE
I*+,-./.
- Barco de Ingresos 055"0"0 = 055"0"0
- .stimacin de Ingresos 055"3"0 = 055"0"0
- .!ecucin de Ingresos 055"2"0 = 055"3"0
G0.1/.
? Barco de >astos 055"0"0 = 055"&"0
? 8rogramacin Bensual 055"&"0 = 055"1"0
? %ompromisos Bensuales 055"1"0 = 055"3"0
? .!ecucin de >astos 055"3"0 = 055"4"0
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
055 %uentas 8resupuestales
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
'# DESCUENTOS% REBAJAS Y BONI$ICACIONES OBTENIDOS
+grupa a las divisionarias de 03 dgitos que registra y acumula los descuentos, las reba!as y las
bonificaciones 'obtenidos) fuera de factura, en las operaciones de compras
SE DEBITA POR CON ABONO A
- .l cierre de la cuenta y traslado del saldo acreedor a la cuenta 91
6esultado de .plotacin al cierre del e!ercicio
- 91 6esultado de .plotacin
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- ,os descuentos, reba!as y bonificaciones obtenidas fuera de factura
- .l a!uste por efecto de la inflacin que genera un 6esultado por
.posicin a la Inflacin del .!ercicio?6.I.
- 1&, 12
- 95 6esultado del .!ercicio?6.I.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
430 #escuentos, 6eba!as y *onificaciones :btenidos
439 #escuentos, 6eba!as y *onificaciones :btenidos?+%B
COMENTARIOS
,os descuentos, reba!as y bonificaciones 'obtenidas) que consten en las facturas no deben ser ob!eto de registro
CODIGO DENOMINACION
'4 DESCUENTOS% REBAJAS Y BONI$ICACIONES CONCEDIDOS
+grupa las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que registra y acumula los descuentos, las
reba!as y las bonificaciones 'concedidos) fuera de factura, en las operaciones de venta"
SE DEBITA POR CON ABONO A
- ,os descuentos, reba!as y bonificaciones concedidos fuera de
factura
- .l a!uste por efecto de la inflacin que genera un 6esultado por
.posicin a la Inflacin del .!ercicio?6.I.
- 0&
- 95 6esultado del .!ercicio?6.I.
SE ACREDITA POR CON CARGO A
- .l cierre de la cuenta y traslado del saldo deudor a la cuenta 90
8roduccin del .!ercicio
- 90 8roduccin del .!ercicio
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
410 #escuentos, 6eba!as y *onificaciones %oncedidos
419 #escuentos, 6eba!as y *onificaciones %oncedidos?+%B
COMENTARIOS
,os descuentos, reba!as y bonificaciones 'concedidos) que consten en las facturas no deben ser ob!eto de registro